Налоговая система Казахстана 2026: полный разбор — новый Налоговый кодекс, КПН, НДС, ИПН и льготы AIFC

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, заменивший кодекс от 25 декабря 2017 года: НДС повышен с 12% до 16%, введена прогрессивная ставка ИПН (10%/15%), а компании AIFC сохраняют нулевые ставки на финансовые услуги до 2066 года.

Новый Налоговый кодекс подписан Президентом Казахстана Касым-Жомартом Токаевым 18 июля 2025 года и вступил в силу 1 января 2026 года — крупнейшая налоговая реформа в стране за последние 10 лет.

С 1 июля 2026 года Налоговый кодекс дополнительно приведён в соответствие с новой Конституцией РК, принятой на всенародном референдуме 15 марта 2026 года — в текст внесены терминологические поправки и введена новая ст. 189 о временном ограничении на выезд руководителя при налоговой задолженности.

Стандартная ставка КПН (20%) не изменилась в рамках реформы 2026 года — основные структурные изменения затронули НДС, ИПН и социальные взносы работодателя, а не корпоративный налог для большинства компаний.

⚠ С 1 июля 2026 года налоговый орган вправе инициировать временное ограничение на выезд из Казахстана для первого руководителя юридического лица (или замещающего его лица), индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, при наличии налоговой задолженности — прямой персональный риск для иностранного директора казахстанской компании, отсутствовавший в редакции кодекса до июля 2026 года.

1. Новый Налоговый кодекс 2026: что изменилось

Реформа 2026 года заменила Налоговый кодекс от 25 декабря 2017 года полностью новым документом, а не точечными поправками к прежнему.

Три главные цели реформы

•       Упрощение: количество налогов сокращено с 12 до 11, сборов — с 10 до 6; налоговая отчётность уменьшена на 30%.

•       Дифференциация: вместо единых ставок введены отраслевые ставки для банков, социального сектора, сельского хозяйства.

•       Расширение базы: повышен НДС, введена прогрессия в ИПН, снижен порог обязательной регистрации по НДС.

В рамках реформы отменено 128 налоговых льгот на общую сумму более 1,3 трлн тенге.

2. Приведение в соответствие с новой Конституцией: что изменилось с 1 июля 2026 года

Отдельный пакет поправок, не связанный напрямую со ставками налогов, вступил в силу 1 июля 2026 года — в связи с принятием новой Конституции Казахстана.

Изменение	Содержание
Терминология	"Парламент" заменён на "Курултай" по всему тексту Налогового кодекса; "республиканский референдум" — на "всенародный референдум"
Терминология	"Иностранец" (во всех падежах) заменён на "иностранный гражданин" по всему тексту
Госпошлина	Полностью отменена государственная пошлина при обращении граждан и юридических лиц в Конституционный суд РК
Новая ст. 189	Временное ограничение на выезд из РК первого руководителя юрлица (или замещающего его лица), ИП или лица, занимающегося частной практикой, при налоговой задолженности

ℹ Большинство поправок от 1 июля 2026 года носят терминологический и структурный характер и не меняют ставки налогов, описанные ниже — за исключением новой ст. 189, вводящей самостоятельный комплаенс-риск для руководителей компаний.

3. Полная таблица налоговых ставок 2026

Налог	Ставка 2026	Было до 2026	Примечание
КПН — базовая ставка	20%	20%	Без изменений
КПН — банки, игорный бизнес	25%	20%	Новое с 2026 года
КПН — соцсектор (образование, здравоохранение)	5% (2026); 10% (с 2027)	20%	Временная льгота
КПН — сельхозпроизводители	3%	3%	Льгота сохранена
НДС — стандартная ставка	16%	12%	Повышение с 1 января 2026
НДС — лекарства и медуслуги	5% (2026); 10% (с 2027)	Освобождение	Введена пониженная ставка
ИПН — доход до 8 500 МРП/год	10%	10% (плоская)	Без изменений ниже порога
ИПН — доход свыше 8 500 МРП/год	10% + 15% на превышение	10% (плоская)	Прогрессия — новое с 2026
ИПН — дивиденды свыше 230 000 МРП	15%	5%	Прогрессия — новое с 2026

⚠ Согласно Закону РК № 239-VIII от 8 декабря 2025 года "О республиканском бюджете на 2026–2028 годы" (ст. 7), МРП в 2026 году составляет 4 325 тенге — не 3 932 тенге, как указывалось в более ранней версии этой статьи — ошибка исправлена при повторной верификации. Порог прогрессии ИПН 8 500 МРП равен KZT 36 762 500 в год (около USD 68 000); прогрессивная ставка применяется к сумме, превышающей этот порог, а не ко всему доходу целиком.

4. Корпоративный подоходный налог (КПН)

Стандартная ставка КПН — 20% на чистую прибыль, применяемая к большинству коммерческих компаний Казахстана; декларация подаётся ежегодно, срок — 31 марта следующего года.

Ставка КПН повышена до 25% для банков второго уровня и игорного бизнеса — новое положение 2026 года; для банков ставка 20% сохраняется применительно к доходам от кредитования бизнеса.

Организации социального сектора (образование, здравоохранение) применяют пониженную ставку КПН 5% в 2026 году с последующим повышением до 10% с 2027 года.

Для геологоразведочных компаний с 2026 года введён 100% вычет капитальных затрат из налогооблагаемой базы.

⚠ Филиал иностранной компании платит КПН 20% плюс 15% налог на чистый доход нерезидента — итоговая нагрузка выше, чем у казахстанской дочерней компании (ТОО), поэтому большинство иностранных инвесторов предпочитают регистрировать именно ТОО или структуру в AIFC, а не филиал.

Планируете открыть бизнес в Казахстане? Услуги по регистрации компаний UPPERSETUP →

5. НДС в Казахстане: новая ставка 16%

Стандартная ставка НДС в Казахстане составляет 16% с 1 января 2026 года — первое повышение НДС в стране за более чем 10 лет.

Порог обязательной регистрации по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП (примерно 40 млн тенге / USD 81 000 за любые 12 месяцев); добровольная дерегистрация по НДС отменена с 2026 года.

•       Пониженная ставка 5% (2026) / 10% (с 2027) — лекарства, медицинские изделия и медицинские услуги, не подпадающие под освобождение.

•       Пониженная ставка 10% — печатные периодические издания.

•       Освобождение от НДС — финансовые услуги, страхование, услуги в рамках ГОБМП и ОСМС, лечение орфанных и социально значимых заболеваний, книгоиздательская деятельность.

•       Ставка 0% — экспорт товаров.

С 2022 года в Казахстане действует НДС на электронные услуги нерезидентов ("налог Google") — иностранные платформы обязаны встать на учёт в КГД и уплачивать НДС с продаж казахстанским пользователям; казахстанская компания, принимающая такие услуги, выступает налоговым агентом.

✅ Для компаний AIFC ставка НДС 0% на финансовые и сопутствующие услуги применяется до 1 января 2066 года — повышение стандартной ставки до 16% не затрагивает освобождённые виды деятельности AIFC.

6. Индивидуальный подоходный налог (ИПН): новая прогрессия

До 2026 года в Казахстане действовала единая плоская ставка ИПН 10% на все виды доходов; с 1 января 2026 года для заработной платы введена прогрессия.

Доход до 8 500 МРП в год (примерно KZT 33,4 млн / USD 68 000) облагается по ставке 10%; доход сверх этого порога — по ставке 10% на сумму до порога плюс 15% на сумму превышения.

Практический пример (пересчитан при повторной проверке с учётом верного МРП): доход работника KZT 5 000 000 в месяц (KZT 60 000 000 в год). Ниже порога: KZT 36 762 500 × 10% = KZT 3 676 250. Выше порога: (KZT 60 000 000 − KZT 36 762 500) × 15% = KZT 3 485 625. Итого ИПН за год: KZT 7 161 875 — эффективная ставка около 11,9%.

Дивиденды до 230 000 МРП облагаются по ставке 5%; сумма свыше этого порога — по ставке 15% на превышение, что также является новой прогрессией 2026 года.

•       Частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты): ставка ИПН 9%.

•       Нерезиденты по доходам из казахстанских источников: стандартно 20% у источника, снижается по условиям СИДН.

•       Базовый вычет: 30 МРП в месяц / 360 МРП в год (около KZT 1 415 520 в год).

7. Взносы и отчисления с фонда оплаты труда

Помимо КПН, НДС и ИПН, работодатель в Казахстане обязан уплачивать несколько отдельных социальных взносов с фонда оплаты труда.

ОППС (обязательные пенсионные профессиональные взносы работодателя) — новый взнос 3,5% с 2026 года, ранее отсутствовавший в этой форме.

Социальный налог работодателя повышен до 11% минус социальные взносы (был 9,5% в 2025 году); социальные отчисления (СО) повышены до 5% (были 3,5% в 2025 году).

При зарплате работника KZT 500 000 в месяц (брутто) суммарная дополнительная нагрузка работодателя сверх оклада составляет приблизительно KZT 95 000 (около 19% сверх оклада), включая социальный налог, социальные отчисления, взносы ОСМС и ОППС.

⚠ Иностранные граждане без вида на жительство в Казахстане и не являющиеся гражданами стран ЕАЭС освобождены от ОПВ, ОППС, СО и ОСМС — для них работодатель уплачивает только социальный налог (9,5%) и удерживает ИПН.

8. Налоговый режим AIFC: льготы до 2066 года

Налог	Стандартная ставка РК	Ставка для участников AIFC	До когда
КПН — финансовые услуги	20%	0%	До 1 января 2066
КПН — сопутствующие услуги	20%	0% на доходы от AIFC Bodies и финансовых участников	До 1 января 2066
НДС	16%	0% (финансовые и сопутствующие услуги)	До 1 января 2066
ИПН иностранных сотрудников	10%/15% прогрессия	0%	До 1 января 2066
Налог на имущество	1,5%	0% (объекты в AIFC)	До 1 января 2066

Три условия для получения льгот AIFC

1.     Регистрация участником AIFC через платформу Digital Resident (digitalresident.kz).

2.     Ведение деятельности исключительно из официального перечня AFSA, опубликованного на aifc.kz/legal-framework/tax-administration/.

3.     Substantial Presence (существенное присутствие) — обязательное условие с 1 января 2022 года: реальный офис в AIFC, квалифицированный персонал, принятие управленческих решений на территории AIFC.

⚠ Операторы бирж цифровых активов прямо исключены из льготного режима AIFC — для этой категории деятельности применяются стандартные ставки КПН (20%) и НДС (16%), несмотря на регистрацию в AIFC.

✅ Компании-резиденты Astana Hub — отдельный, не связанный с AIFC режим — освобождены от КПН, НДС и ИПН на 10 лет; для IT-стартапов без финансовой лицензии Astana Hub может быть более подходящим вариантом, чем AIFC.

9. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Казахстан заключил более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения, включая Россию, Китай, ОАЭ, Германию, Великобританию, Нидерланды, Сингапур и Кипр.

СИДН снижают налог у источника на дивиденды со стандартных 15% до 5% или 0%, на проценты — до 10% или ниже, на роялти — до 10% или ниже, в зависимости от условий конкретного соглашения.

Действующее СИДН между Казахстаном и ОАЭ — ключевое преимущество для предпринимателей, использующих дуальную структуру Казахстан + ОАЭ: дивиденды и проценты между двумя юрисдикциями могут облагаться по льготным ставкам или освобождаться от налога у источника.

10. Сравнение налоговой нагрузки: Казахстан, AIFC, ОАЭ и Гонконг

Показатель	Казахстан (стандартный)	AIFC	ОАЭ (фризона, QFZP)	Гонконг
КПН	20%	0% (фин. услуги)	0–9%	8,25%/16,5%
НДС	16%	0% (фин. услуги)	5%	Нет
ИПН	10%/15% прогрессия	0% (иностр. спец.)	0%	2–17%
Срок льготы AIFC	—	До 2066 года	Зависит от условий	Бессрочно

Практический вывод: стандартный Казахстан — это 20% КПН и теперь 16% НДС, что делает юрисдикцию конкурентоспособной в регионе СНГ для компаний с оборотом ниже порога НДС-регистрации. AIFC кардинально меняет картину для финансовых и ряда профессиональных услуг — нулевые ставки до 2066 года при выполнении условия Substantial Presence.

Нужна помощь с налоговым планированием при регистрации в Казахстане? Юридические и корпоративные сервисы UPPERSETUP →

11. Практические примеры налоговой нагрузки

Пример 1: торговая компания в Казахстане (ТОО, оборот KZT 500 млн)

Выручка: KZT 500 млн. НДС к уплате (16% с добавленной стоимости): около KZT 45 млн. Прибыль до налогов: KZT 80 млн. КПН 20%: KZT 16 млн. Эффективная суммарная нагрузка умеренная, сопоставима с российскими ставками.

Пример 2: финансовая компания в AIFC (управление активами, лицензия AFSA)

Выручка от управления активами клиентов в AIFC: USD 5 млн. КПН: 0% (освобождение до 2066 года). НДС: 0%. ИПН иностранных менеджеров: 0%. Реальная налоговая нагрузка практически нулевая при условии Substantial Presence.

Пример 3: IT-компания в Astana Hub

IT-стартап с разработчиками в Казахстане и клиентами за рубежом, резидент Astana Hub: освобождение от КПН, НДС и ИПН на 10 лет; после истечения льготного периода — стандартный КПН 20% и НДС 16% при превышении порога.

12. Пошаговый алгоритм для иностранной компании

4.     Определите применимую налоговую юрисдикцию: материковый Казахстан (стандартные ставки), AIFC (при финансовой или сопутствующей деятельности) или Astana Hub (для IT).

5.     Оцените, превышает ли планируемый оборот порог обязательной регистрации по НДС (10 000 МРП за 12 месяцев).

6.     Проверьте применимость СИДН со страной резидентства конечного бенефициара для снижения налога у источника.

7.     При выборе AIFC — подтвердите соответствие критерию Substantial Presence до начала операционной деятельности.

8.     Настройте расчёт социальных взносов работодателя с учётом ставок 2026 года, включая новый взнос ОППС.

9.     Обеспечьте своевременную уплату налоговой задолженности во избежание применения ст. 189 о временном ограничении на выезд руководителя.

13. Типичные ошибки

•       Полагать, что ставка КПН 20% изменилась в рамках реформы 2026 года. Базовая ставка КПН осталась прежней — изменения затронули НДС, ИПН и социальные взносы, а не корпоративный налог для большинства компаний.

•       Не учитывать снижение порога НДС-регистрации с 20 000 до 10 000 МРП. Компания, ранее не подлежавшая обязательной НДС-регистрации, может пересечь новый, более низкий порог раньше, чем ожидалось.

•       Регистрировать филиал иностранной компании вместо ТОО без расчёта совокупной налоговой нагрузки. Филиал платит КПН 20% плюс дополнительные 15% налог на чистый доход нерезидента — совокупная нагрузка выше, чем у ТОО.

•       Игнорировать условие Substantial Presence при регистрации в AIFC. Без реального офиса, квалифицированного персонала и принятия решений на территории AIFC льготные ставки не применяются, несмотря на формальную регистрацию.

•       Допускать накопление налоговой задолженности без учёта риска по ст. 189. С 1 июля 2026 года это может обернуться временным ограничением на выезд руководителя компании из Казахстана.

14. Кому подходит каждый налоговый режим

•       Материковый Казахстан (ТОО) — торговым, производственным и сервисным компаниям с операционной деятельностью внутри страны. Стандартные ставки конкурентны в регионе СНГ при обороте ниже порога НДС-регистрации.

•       AIFC — финансовым компаниям, управляющим активами, брокерам и провайдерам сопутствующих услуг (юридических, аудиторских, консалтинговых) финансовым участникам AIFC. Нулевые ставки до 2066 года при выполнении Substantial Presence делают юрисдикцию исключительно привлекательной именно для этого профиля.

•       Astana Hub — IT-компаниям без потребности в финансовой лицензии. 10-летнее освобождение от КПН, НДС и ИПН — без сложностей режима Substantial Presence, обязательного для AIFC.

15. Когда нужна профессиональная проверка

Самостоятельную оценку стоит дополнить консультацией специалиста при: выборе между материковой регистрацией, AIFC и Astana Hub для конкретной бизнес-модели; применении условий конкретного СИДН к трансграничным выплатам дивидендов и процентов; и при оценке риска, связанного со ст. 189 Налогового кодекса, для компании с историей налоговой задолженности.

FAQ

Когда вступил в силу новый Налоговый кодекс Казахстана?

1 января 2026 года; подписан Президентом 18 июля 2025 года и заменил кодекс от 25 декабря 2017 года.

Какая ставка НДС действует в Казахстане в 2026 году?

16% — стандартная ставка с 1 января 2026 года, повышенная с прежних 12%.

Изменилась ли ставка КПН в 2026 году?

Базовая ставка КПН осталась на уровне 20%; новая повышенная ставка 25% введена только для банков второго уровня и игорного бизнеса.

Что изменилось в Налоговом кодексе с 1 июля 2026 года?

Кодекс приведён в соответствие с новой Конституцией РК — в основном терминологические поправки, а также новая ст. 189 о временном ограничении на выезд руководителя компании при налоговой задолженности.

До какого года действуют налоговые льготы AIFC?

До 1 января 2066 года для финансовых и сопутствующих услуг при соблюдении условия Substantial Presence.

Что важно запомнить

•       Новый Налоговый кодекс действует с 1 января 2026 года; базовая ставка КПН (20%) не изменилась.

•       НДС повышен до 16%; порог обязательной регистрации снижен до 10 000 МРП.

•       Введена прогрессивная ставка ИПН: 10% до порога 8 500 МРП в год, 15% на превышение.

•       С 1 июля 2026 года кодекс приведён в соответствие с новой Конституцией РК, включая новую ст. 189 о временном ограничении на выезд при налоговой задолженности.

•       AIFC сохраняет нулевые ставки на финансовые и сопутствующие услуги до 2066 года при условии Substantial Presence.

•       Astana Hub предоставляет отдельное от AIFC 10-летнее освобождение от КПН, НДС и ИПН для IT-компаний.

Саммари

Новый Налоговый кодекс Казахстана подписан Президентом 18 июля 2025 года, вступил в силу 1 января 2026 года и заменил кодекс от 25 декабря 2017 года. Стандартная ставка КПН осталась на уровне 20%, за исключением банков второго уровня и игорного бизнеса (25%, новое с 2026 года) и организаций социального сектора (5% в 2026 году, 10% с 2027 года). Стандартная ставка НДС повышена с 12% до 16% с 1 января 2026 года; порог обязательной регистрации снижен с 20 000 до 10 000 МРП. Введена прогрессивная ставка ИПН: 10% на доход до 8 500 МРП в год и 15% на сумму превышения. С 1 июля 2026 года Налоговый кодекс приведён в соответствие с новой Конституцией Республики Казахстан, принятой на референдуме 15 марта 2026 года; изменения преимущественно терминологические, но включают новую ст. 189, позволяющую налоговому органу временно ограничить выезд из страны руководителя компании при налоговой задолженности. Компании AIFC сохраняют ставку 0% на финансовые и сопутствующие услуги (КПН, НДС, ИПН иностранных сотрудников) до 1 января 2066 года при условии Substantial Presence — реального офиса, квалифицированного персонала и принятия решений на территории AIFC.

Источники

• Egov.kz — Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан, официальный текст

• PRG.kz — Налоговый кодекс: изменения с 1 июля 2026 года

• mybuh.kz — Изменения в новый Налоговый кодекс с 1 июля 2026 года (ст. 189)

• AIFC — Tax Benefits, официальная страница налогового режима AIFC (aifc.kz)

• PwC Tax Summaries — Kazakhstan: Corporate Taxes on Corporate Income

• Комитет государственных доходов МФ РК — официальный портал налоговой службы (kgd.gov.kz)

• adilet.zan.kz — Официальный портал правовой информации, Закон РК № 239-VIII от 8.12.2025 "О республиканском бюджете на 2026–2028 годы" (мразмер МРП)

Дисклеймер

Настоящая статья носит исключительно информационный характер и не является юридической, налоговой или консалтинговой рекомендацией. Информация подготовлена на основе нового Налогового кодекса Республики Казахстан (подписан 18 июля 2025 года, вступил в силу 1 января 2026 года, приведён в соответствие с новой Конституцией РК с 1 июля 2026 года) и официальных источников. Налоговое законодательство и административная практика могут изменяться — перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым советником. Информация актуальна по состоянию на июль 2026 года.