Small Business Relief в ОАЭ 2026: последний шанс попасть под 0% до 31 декабря

Small Business Relief (SBR) — переходная мера в рамках корпоративного налога ОАЭ. Любой налоговый резидент ОАЭ с выручкой ≤ AED 3 млн может выбрать SBR и быть признанным не имеющим налоговой прибыли за этот период — эффективно 0% корпоративного налога. SBR доступен только для периодов, заканчивающихся ≤ 31 декабря 2026.

🔴 ДЕДЛАЙН: 31 декабря 2026 — последний возможный налоговый период для SBR. Министерство финансов ОАЭ не объявляло о продлении SBR.

1. Что такое Small Business Relief

Small Business Relief (SBR) введён Article 21 Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses и детализирован Ministerial Decision No. 73 of 2023, изданным Министерством финансов ОАЭ 3 апреля 2023 года.

Смысл: компания с выручкой не выше AED 3 млн получает право быть признанной не имеющей налоговой прибыли за этот период. Эффект: налоговая обязанность обнуляется, даже если прибыль есть. Требования глав О Transfer Pricing, Tax Loss Relief, Interest Limitation не применяются.

Три важных уточнения

•       AED 3 млн — это выручка, не прибыль. Порог применяется к общему доходу (revenue), а не к налогооблагаемой прибыли. Компания с выручкой AED 2,8 млн, но прибылью AED 1,5 млн — подходит. Компания с выручкой AED 3,1 млн и убытком — не подходит.

•       SBR активный выбор, не автоматически. Если не отметить в EmaraTax при подаче декларации — SBR не применяется. Один из наиболее частых ошибок.

•       Превышение порога в любом периоде — SBR навсегда. Если в 2024 г. выручка была AED 3,2 млн, в 2025 — AED 2,5 млн: SBR в 2025 недоступен. Что считается выручкой: все доходы включая освобождённые (дивиденды включаются). НДС, собранный с клиентов, исключается. Для физ. лиц (ИП, фрилансеров): зарплата, личные инвестиции и доходы от недвижимости, не облагаемые корп. налогом, не включаются. Источник: FTA CTGSBR1.

Нужна помощь с налоговыми обязательствами в ОАЭ? Налоговые сервисы UPPERSETUP →

2. Полная таблица условий

Условие	Деталь	Источник
Резидентное лицо ОАЭ	Компания или индивидуальный предприниматель должны быть налоговым резидентом ОАЭ	MD No. 73/2023, Art. 2
Выручка ≤ AED 3 000 000	Порог апплицируется ежегодно — за данный период И все предыдущие. Превышение в любом периоде — SBR больше недоступен никогда	MD No. 73/2023, Art. 2; Gulf News / MoF announcement
Налоговый период заканчивается ≤ 31 декабря 2026	Периоды, начинающиеся с 1 января 2027 и позже, не попадают под SBR	MD No. 73/2023; MoF official statement
Активный выбор (election)	Не автоматически. Отметка SBR делается при подаче налоговой декларации через EmaraTax	FTA EmaraTax portal
НЕ является QFZP	Компании в фризонах, соответствующие QFZP, не могут выбирать SBR	MD No. 73/2023, Art. 3
НЕ является членом MNE Group	Компании, входящие в состав многонациональных групп с консолид. выручкой > AED 3,15 млрд, также исключены	Cabinet Decision No. 44 of 2020 (MNE definition)
Не является нерезидентом	Нерезиденты, как правило, не квалифицируются	MD No. 73/2023

3. Дедлайны: какой фин. год ещё попадает под SBR

Фин. год кончается	Период подпадает под SBR?	Дедлайн подачи декларации	Комментарий
Январь – декабрь 2025	ДА	Сентябрь 2026	SBR доступен; срок SBR совпадает
Апрель 2025 – март 2026	ДА	Январь – декабрь 2026	SBR доступен; период заканчивается до 31.12.2026
Январь – декабрь 2026	ДА (ПОСЛЕДНИЙ период)	Сентябрь 2027	Последний возможный SBR-период
Январь – декабрь 2027 и позже	НЕТ	—	SBR закрыт; стандартный режим 0%/9%

⚠ Важно: SBR применяется к периодам, начинающимся с 1 июня 2023. Если ваш фин. год начался в марте – феврале 2026 и заканчивается до 31.12.2026 — вы всё ещё попадаете под SBR для этого периода.

4. Что SBR даёт и что забирает

Что даёт

•       Значение 0% корпоративного налога — независимо от размера прибыли.

•       Упрощённая отчётность: не нужно рассчитывать налоговую прибыль, применять правила Transfer Pricing, выполнять требования Interest Limitation Rule.

•       Снижение риска налоговых проверок: упрощённый режим даёт меньше точек контроля.

Что забирает

•       Нельзя переносить налоговые убытки из SBR-периода на будущее. Решение: если компания убыточная, SBR может быть невыгоден.

•       Нельзя вычесть чистые проценты (disallowed net interest expenditure) из SBR-периода, но можно перенести их на периоды после 2026 (на до 10 периодов), когда SBR уже не применяется.

💡 Практическая ситуация: если в 2024 г. компания не выбрала SBR (чтобы сохранить налоговые убытки), а в 2025–2026 выбирает SBR — проценты за 2024 г. так и не получены, но перенести их в пост-2026-периоды можно (до 10 периодов). См.: Gulf News, январь 2026.

5. SBR: выбрать или отказаться?

СBР — не всегда оптимальный выбор. Перед выбором необходимо сделать trade-off-анализ.

Сценарий	Выбрать SBR?	Почему
Прибыльная компания, выручка <= AED 3 млн, нет планов по росту	ДА	Налоговая экономия + упрощённая отчётность
Убыточная компания, выручка <= AED 3 млн, налоговый убыток	НЕТ	СBР потребует потери налоговых убытков. Без прибыли и без SBR налога нет. Убыток перенесён, а не потерян
Прибыльная компания, выручка <= AED 3 млн, большие процентные расходы	Рассчитать	При SBR теряем вычет чистых процентов. Без SBR: вычесть проценты + остаться ниже AED 375 000 = 0%
Выручка близка к AED 3 млн, рост в следующем году	ДА — буфер времени	СBР даёт 0% сейчас. Параллельно — готовиться к стандартному режиму после 2026
Компания с выручкой > AED 3 млн	НЕТ	Превышение делает SBR недоступным навсегда

⚠ Если выручка ниже AED 375 000 — выбор безразличен: без SBR налог всё равно 0% (AED 375 000 — порог налогообложения). СBР имеет смысл, если налоговая прибыль > AED 375 000.

6. Типичные ошибки

•       Не отметить SBR в декларации. SBR не автоматический. Без активного выбора — FTA будет считать, что компания отказалась от SBR и рассчитает налог в стандартном порядке.

•       Специальное дробление бизнеса. Многие бизнесмены считают: если разделить компанию на две, каждая вернётся под AED 3 млн, можно получить SBR дважды. MD No. 73/2023 прямо запрещает это. FTA применяет GAAR (General Anti-Abuse Rules, Art. 50 Corporate Tax Law). Доначисление налога + 15% административный штраф.

•       Использовать SBR при убыточных периодах без анализа. Без прибыли и без SBR налог 0%. Но с SBR теряем убыток для переноса.

•       Не регистрироваться в FTA. Регистрация обязательна для всех компаний. Штраф за просрочку: AED 10 000. Без регистрации нельзя выбрать SBR.

•       Считать AED 3 млн за один период. Порог кумулятивный: проверяется за текущий И все предыдущие периоды.

7. Что будет после 31 декабря 2026

С 1 января 2027 компании, которые раньше выбирали SBR, переходят на стандартный режим: 0% на прибыль до AED 375 000, 9% — свыше. Если выручка остаётся ниже AED 3 млн, но прибыль вырастет — 9% включаются.

Что делать сейчас

•       Наладить полноценный бухучёт: с 2027 FTA будет анализировать налоговую прибыль, а не просто выручку.

•       Просчитать налоговую нагрузку для разных сценариев дохода 2027.

•       Для фризоновых компаний: изучить условия QFZP для сохранения 0% через Qualifying Free Zone Person режим.

•       Пересмотреть ценообразование: 9% налог может потребовать ревизию маржинальности.

🔴 ШТРАФЫ С 14 апреля 2026: Cabinet Decision No. 129 of 2025 вводит 14% годовых пеней за просрочку уплаты корпоративного налога. Компании, не подготовившиеся к стандартному режиму, могут получить неожиданную налоговую нагрузку.

Нужно подготовиться к стандартному режиму после 2026? Налоговое сопровождение UPPERSETUP →

FAQ

Может ли индивидуальный предприниматель выбрать SBR?

Да. Ministerial Decision No. 73 of 2023 распространяется на всех налоговых резидентов ОАЭ: и на юридические лица (LLC, Free Zone и др.), и на физических лиц (самозанятые).

SBR действует автоматически?

Нет. SBR необходимо активно выбрать при подаче налоговой декларации через EmaraTax. Без этой отметки FTA будет рассчитывать налог в стандартном порядке.

Если компания убыточная, выбирать SBR?

Как правило, нет. SBR потребует потери налоговых убытков. Без налоговой прибыли в убыточном периоде налог и так 0%. Лучше отказаться от SBR и сохранить убыток для переноса.

Можно ли применять SBR, если компания создана в 2024 г.?

Да, если выручка за все предыдущие периоды (2024 и последующие) не превышала AED 3 млн в каждом периоде.

Будет ли SBR продлён после 2026?

Министерство финансов ОАЭ не объявляло о продлении. Готовьтесь к стандартному режиму с 2027 г.

Что важно запомнить

•       SBR — переходная мера. Дедлайн — 31 декабря 2026. Продления не анонсировалось.

•       SBR не автоматический. Отметить в EmaraTax при подаче декларации.

•       AED 3 млн — это выручка, не прибыль. Порог кумулятивный.

•       Превышение порога в любом периоде — SBR недоступен навсегда.

•       SBR при убытке: обычно невыгоден (теряется право переноса).

•       Дробление бизнеса для SBR прямо запрещено. GAAR применяется.

•       С 1 января 2027: стандартный режим 0%/9%. Готовьтесь сейчас.

Практический чек-лист

•       Проверить: является ли компания налоговым резидентом ОАЭ.

•       Проверить: не является ли QFZP или членом MNE-группы.

•       Подсчитать выручку за данный период И все предыдущие. Проверить соответствие IFRS/GAAP.

•       Сделать анализ trade-off: SBR vs. стандартный режим (убыток, проценты, выручка за следующий год).

•       Зарегистрироваться в FTA (получить TRN) через EmaraTax.

•       Подать налоговую декларацию в срок (9 месяцев с окончания фин. года).

•       При подаче декларации: активно отметить SBR в EmaraTax (не автоматически).

•       Начать готовиться к стандартному режиму с 2027: бухучёт, ценообразование, потоки доходов.

Источники

• Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses — Art. 21 (Small Business Relief) (mof.gov.ae)

• Ministerial Decision No. 73 of 2023 on Small Business Relief — полный текст (mof.gov.ae)

• Cabinet Decision No. 129 of 2025 — ставка пеней 14% за просрочку платежа (c 14 апреля 2026)

• FTA EmaraTax — портал для регистрации по корп. налогу и подачи деклараций (eservices.tax.gov.ae)

• Deloitte Middle East — New Ministerial Decision on Small Business Relief (deloitte.com)

• PwC Tax Summaries — UAE Corporate Tax credits and incentives: Small Business Relief (taxsummaries.pwc.com)

• Gulf News / WAM — Официальное объявление Министерства финансов ОАЭ (gulfnews.com)

• Gulf News — UAE Corporate Tax: Small businesses get clarity on SBR and interest expenses (gulfnews.com)

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов. Информация актуальна по состоянию на май-июнь 2026 года.