Валютное регулирование Казахстана 2026: учётные номера контрактов, репатриация выручки и обязанности компаний с иностранным участием

Валютное регулирование в Казахстане построено на трёх самостоятельных режимах. Учётный номер присваивается валютному договору по экспорту или импорту на сумму свыше 50 000 долларов США — это контур контроля за репатриацией выручки. Учётная регистрация применяется к валютным договорам по движению капитала на сумму свыше 500 000 долларов США. Уведомление о счетах в иностранных банках обязательно для юридических лиц-резидентов до начала операций по такому счёту. Правовая основа — Закон Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле».

⚠ Смена контролёра, которую многие пропустили. Законом от 12 июля 2023 года № 23-VIII с 1 января 2024 года функции валютного контроля в части репатриации переданы органам государственных доходов. Проверяет соблюдение требования репатриации не Национальный Банк, а Комитет государственных доходов и его территориальные подразделения — и именно они составляют административные протоколы.

На кого распространяется валютное законодательство Казахстана

Валютное законодательство Казахстана применяется к резидентам и нерезидентам при совершении валютных операций на территории Республики Казахстан, при этом резиденты обязаны соблюдать его требования и при совершении валютных операций за пределами страны. Сфера действия закреплена статьёй 2 Закона № 167-VI.

Экспортером или импортером для целей валютного контроля признаётся резидент Республики Казахстан — юридическое лицо, его филиал, а также индивидуальный предприниматель, — заключивший валютный договор по экспорту или импорту с нерезидентом либо принявший право требования к нерезиденту в результате уступки требования или принявший долг перед нерезидентом в результате перевода долга.

Из этого определения следует практический вывод для групп компаний: филиал казахстанского юридического лица является самостоятельным субъектом обязанностей по экспортно-импортному контролю, а переход права требования по договору автоматически переносит обязанности на нового держателя требования.

Приоритет международных договоров сохраняется: ратифицированные Казахстаном соглашения имеют приоритет над нормами валютного законодательства.

Нормативная база: какие акты действуют в 2026 году

Режим состоит из закона и трёх подзаконных актов Национального Банка. Ниже — действующая цепочка с указанием редакций.

Акт	Статус на 2026 год	Что регулирует
Закон РК от 2 июля 2018 года № 167-VI	Действует; изменён законами от 12.07.2023 № 23-VIII, от 30.06.2025 № 205-VIII, от 19.09.2025 № 219-VIII, от 09.01.2026 № 256-VIII и от 16.01.2026 № 259-VIII	Общие правила валютных операций, требование репатриации, мониторинг
Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля	Утверждены совместным постановлением Правления НБ РК от 29.09.2023 № 78 и приказом от 04.10.2023 № 1054, рег. № 33512; введены с 01.01.2024; редакция с изменениями на 01.03.2026	Учётные номера, сроки репатриации, мониторинг и снятие с учёта
Правила осуществления валютных операций	Постановление Правления НБ РК от 30 марта 2019 года № 40, рег. № 18512	Порядок проведения валютных операций и документы для банка
Правила мониторинга валютных операций	Постановление Правления НБ РК от 10 апреля 2019 года № 64, рег. № 18544	Учётная регистрация договоров по движению капитала, счета в иностранных банках, отчётность

⚠ Правила экспортно-импортного контроля 2023 года полностью заменили прежний порядок 2012 года. Материалы, которые ссылаются на постановление Правления Национального Банка № 42 от 2012 года и последующие его редакции, описывают недействующий режим. Проверяйте дату акта: действующая редакция Правил актуализирована на 1 марта 2026 года.

Два закона 2026 года вводятся в действие поэтапно: Закон от 16 января 2026 года № 259-VIII — с 19 марта 2026 года, Закон от 9 января 2026 года № 256-VIII — с 11 июля 2026 года. Первый из них изменил статьи 1, 6 и 7 Закона о валютном регулировании, второй вступает в силу позже, поэтому редакцию нужно сверять на дату операции, а не на дату подписания договора.

Законом от 16 января 2026 года № 259-VIII с 19 марта 2026 года изменена сама терминология режима: формулировка «осуществление учётной регистрации валютных договоров, уведомление о счетах в иностранных банках и учётная регистрация таких счетов» заменена на «присвоение учётных номеров валютным договорам, представление сведений по счетам в иностранных банках, международных финансовых организациях и присвоение им учётных номеров».

Из этой замены следуют два практических вывода. Во-первых, режим счетов теперь прямо охватывает не только иностранные банки, но и международные финансовые организации. Во-вторых, часть материалов и даже отдельные разъяснительные страницы продолжают использовать прежние формулировки «учётная регистрация» и «уведомление о счетах» — по смыслу это те же процедуры, но при ссылке на норму нужно указывать действующую редакцию.

Три режима валютного контроля: как не перепутать

Режимы различаются по предмету, порогу и адресату обязанности. Их регулярно смешивают, а последствия у них разные.

Режим	Предмет	Порог	Куда обращаться
Учётный номер по экспорту или импорту	Валютный договор по экспорту или импорту с нерезидентом	Свыше 50 000 долларов США	Уполномоченный банк, обслуживающий счёт
Учётная регистрация договора по движению капитала	Договоры, по которым проводятся операции движения капитала	Свыше 500 000 долларов США	Территориальный филиал Национального Банка
Уведомление о счёте в иностранном банке	Счёт юридического лица-резидента в иностранном банке	Порог не установлен	Территориальный филиал Национального Банка
Мониторинг банками	Валютные операции клиентов	От 50 000 долларов США — регулярная отчётность банка	Обязанность банка, не клиента

Требования учётной регистрации по движению капитала не распространяются на уполномоченные банки и на филиалы (представительства) иностранных организаций.

Учётный номер контракта: порог 50 000 долларов США

Валютный договор по экспорту или импорту подлежит учётной регистрации, если сумма такого договора превышает 50 000 долларов США в эквиваленте. Норма закреплена пунктом 10 Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля.

Если на дату заключения в валютном договоре по экспорту или импорту сумма не указана, договор рассматривается как подлежащий учётной регистрации независимо от фактических объёмов.

Это правило закрывает популярную конструкцию «рамочный договор без суммы плюс спецификации»: отсутствие суммы не выводит договор из-под контроля, а наоборот, автоматически включает его в режим.

Если договор выражен не в долларах США и в нём нет указания на обменный курс к доллару, эквивалент определяется по официальному курсу на дату подписания договора, а при её отсутствии — на дату вступления договора в силу.

Учётный номер — идентификационный номер, присвоенный валютному договору и предназначенный для контроля требования репатриации, учёта и отчётности. Одному валютному договору присваивается только один учётный номер.

Когда нужно обратиться за учётным номером

Общее правило: экспортёр или импортёр обращается за получением учётного номера до начала исполнения обязательств по договору любой из его сторон. Это пункт 12 Правил.

Если первым начинает исполнять обязательства нерезидент — поступают деньги, передаются товары, выполняются работы, оказываются услуги, передаются частично исключительные права на объекты интеллектуальной собственности или имущество в аренду, — резидент обращается за учётной регистрацией до поступления этих ценностей в своё распоряжение.

При принятии права требования к нерезиденту или долга перед нерезидентом в результате уступки требования или перевода долга обращение производится не позднее 30 календарных дней после дня принятия такого права или долга, но до начала исполнения обязательств любой из сторон.

Отдельное исключение предусмотрено для авиации: если нерезидент первым начинает исполнение на территории иностранного государства обязательств по договору импорта работ или услуг, а одной из сторон является резидент, имеющий сертификат эксплуатанта гражданских воздушных судов, обращение допускается в течение 90 календарных дней после исполнения обязательств нерезидентом, но не позднее даты начала исполнения обязательств резидентом.

⚠ Нарушение срока обращения за учётным номером — самостоятельное основание для выставления банком лицевой карточки банковского контроля, даже если сама выручка поступила вовремя и в полном объёме. Это отдельный состав, не связанный с фактом репатриации.

Как получить учётный номер и в какой банк обращаться

Для получения учётного номера в уполномоченный банк или территориальный филиал Национального Банка представляются заявление о принятии валютного договора на валютный контроль по установленной форме и оригинал либо копия договора. Если договор заключён на иностранном языке, прилагается перевод на казахский или русский язык.

Уполномоченный работник банка регистрирует валютный договор в журнале регистрации в течение 2 рабочих дней после дня подачи необходимых документов.

Учётный номер, дата присвоения, наименование банка и сведения об экспортёре или импортёре проставляются на первом или последнем листе оригинала либо копии договора и заверяются подписью уполномоченного работника. При электронном документообороте банк присваивает номер с заверением электронной цифровой подписью и извещает клиента в произвольной форме.

Место обращения определяется тем, через какие счета идут расчёты. Если все платежи проходят через счёт в уполномоченном банке либо частично через счёт в иностранном банке — учётная регистрация производится в уполномоченном банке, обслуживающем счёт. Если все расчёты идут исключительно через счёт в иностранном банке в случаях, разрешённых подпунктом 1) пункта 3 статьи 9 Закона, — в территориальном филиале Национального Банка по месту нахождения резидента.

В заявлении указывается срок репатриации, рассчитанный самостоятельно по порядку, установленному приложением 1 к Правилам.

Банк вправе отказать в присвоении учётного номера в трёх случаях: наличие в договоре условий, противоречащих валютному законодательству; несоответствие подписи заявителя образцу; основания, предусмотренные законодательством о противодействии легализации доходов. Подготовку договорной базы под эти требования логично закрывать заранее через юридические сервисы UPPERSETUP.

Когда учётный номер не требуется

Пункт 19 Правил содержит закрытый перечень из шести случаев, в которых присвоение учётного номера не требуется.

•     перемещение Национальным Банком или уполномоченным банком наличных денег через границу Республики Казахстан;

•     вывоз Национальным Банком или уполномоченным банком драгоценных металлов для размещения на металлических счетах в иностранных банках;

•     ввоз Национальным Банком или уполномоченным банком драгоценных металлов на территорию Республики Казахстан;

•     валютные договоры, оплата по которым производится за счёт государственных внешних займов Республики Казахстан или займов под её гарантию;

•     валютные договоры, заключённые государственными учреждениями и государственными предприятиями, осуществляющими платежи через подразделения государственных органов;

•     валютные договоры, заключённые уполномоченным банком и иными финансовыми организациями-резидентами с нерезидентами и предусматривающие оказание услуг.

Обычная коммерческая компания ни под одно из исключений не подпадает. Отраслевых льгот — для IT, консалтинга, экспорта услуг — перечень не содержит.

Требование репатриации: что именно обязан обеспечить резидент

Требование репатриации — обязанность резидента обеспечить зачисление национальной и (или) иностранной валюты на банковские счета в уполномоченных банках. Само требование установлено статьёй 9 Закона № 167-VI, а порядок контроля — Правилами экспортно-импортного валютного контроля.

Срок репатриации — период времени, в течение которого экспортёр или импортёр обеспечивает выполнение требования репатриации. Срок рассчитывается экспортёром или импортёром самостоятельно исходя из условий исполнения сторонами обязательств по договору.

Правила задают три расчётные конструкции срока репатриации, и выбор между ними зависит от структуры сделки:

•     период между датой экспорта и датой поступления валюты в оплату экспорта;

•     период между датой платежа по импорту и датой возврата неиспользованного авансового платежа — если нерезидент не исполнил или исполнил обязательства не полностью;

•     период между датой платежа по импорту и датой импорта — если в договоре отсутствуют сроки возврата неиспользованного авансового платежа.

Дата экспорта или импорта определена пунктом 4 Правил и различается по видам операций: при помещении товара под таможенную процедуру — дата выпуска товаров; при движении внутри ЕАЭС — дата принятия на учёт товара для импорта и дата счёта-фактуры для экспорта; для работ и услуг — дата подписания подтверждающих документов либо дата выставления счёта-фактуры или инвойса за фактически выполненные работы и оказанные услуги.

⚠ Наиболее уязвимая конструкция — договор на услуги, не предусматривающий подписания актов и выставления счетов. Для него датой признаётся дата начала исполнения обязательств по условиям договора. На практике это означает, что срок репатриации начинает течь раньше, чем компания ожидает, и рассчитывать его нужно на этапе подготовки договора, а не по факту оплаты.

Обязанность сообщить об обстоятельствах, влияющих на срок

Если срок репатриации нарушается, у резидента есть отдельная процедурная обязанность, о которой часто не знают.

Информация и документы, включая дополнительные соглашения, подтверждающие обстоятельства, влияющие на сроки и условия исполнения обязательств, представляются в банк учётной регистрации не позднее последнего числа месяца истечения срока репатриации, в котором сумма неисполненных нерезидентом обязательств превысила 50 000 долларов США в эквиваленте. Эта редакция пункта 17 Правил действует с 1 января 2026 года.

Нарушение этого срока — третий самостоятельный триггер для лицевой карточки банковского контроля, наряду с невыполнением репатриации и просрочкой обращения за учётным номером.

Срок репатриации можно изменить, подав в банк заявление в произвольной форме с указанием нового срока. Основания: ранее указанный срок не соответствует условиям договора либо рассчитан неверно; наличие дополнительных соглашений, решения суда или арбитража, документа иностранного органа о ликвидации либо банкротстве нерезидента; возникновение обстоятельств непреодолимой силы.

При форс-мажоре, а также при отсутствии в решении суда или в документе иностранного органа конкретных сроков, срок репатриации продлевается не более чем на 3 года.

Мониторинг: через какой банк идут платежи и что попадает в отчётность

Платежи и переводы денег по договору с учётным номером осуществляются через тот уполномоченный банк, который осуществляет его учётную регистрацию. Это пункт 43 Правил.

При поступлении денег по такому договору в другой уполномоченный банк последний зачисляет их на счёт клиента и переводит в банк учётной регистрации не позднее следующего рабочего дня на основании указания экспортёра или импортёра.

К указанию на перевод прилагается копия листа договора с отметкой о присвоении учётного номера либо копия извещения о его присвоении. Отсутствие этого документа — типичная причина зависания платежа.

Договоры на сумму от 10 000 до 50 000 долларов США включительно учётному номеру не подлежат, но находятся под мониторингом банка. Если по таким договорам общая сумма полученных или отправленных денег за отчётный месяц превысила 100 000 долларов США, банк до 15 числа следующего месяца направляет информацию в Национальный Банк, откуда она передаётся в орган государственных доходов.

Это опровергает распространённое убеждение, что «ниже 50 тысяч контроля нет». Ниже порога нет учётного номера, но есть мониторинг и передача сведений налоговому органу при накоплении оборота.

При расчётах через счёт в иностранном банке экспортёр или импортёр ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчётным, представляет в банк учётной регистрации информацию об исполнении обязательств по установленной форме и выписки по счёту в иностранном банке.

Лицевая карточка банковского контроля и что происходит дальше

Лицевая карточка банковского контроля — информация банка о наличии признака нарушения, которая запускает проверочные процедуры органа государственных доходов.

Банк направляет карточку в Национальный Банк до 15 числа месяца, следующего за месяцем истечения срока репатриации, в трёх случаях: срок репатриации истёк и сумма неисполненных нерезидентом обязательств превысила 50 000 долларов США; нарушен срок обращения за присвоением учётного номера; нарушен срок представления информации об обстоятельствах, влияющих на исполнение обязательств.

Национальный Банк передаёт карточку в орган государственных доходов в течение 1 рабочего дня. Далее территориальное подразделение органа государственных доходов в течение 3 рабочих дней проводит сверку сведений из деклараций на товары, заявлений о ввозе товаров и электронных счетов-фактур в информационных системах.

В срок не позднее 5 рабочих дней после получения карточки территориальное подразделение направляет резиденту запрос о представлении письменных пояснений о причинах и документов, подтверждающих исполнение обязательств нерезидентом. Ответ представляется в срок, указанный в запросе, но не позднее 15 рабочих дней после дня получения запроса.

По результатам проверки, проводимой в порядке статьи 20-1 Закона № 167-VI, которая устанавливает особенности проведения валютного контроля по репатриации органом государственных доходов, этот орган рассматривает вопрос о наличии признаков нарушений, за которые предусмотрена ответственность.

Снятие договора с учётной регистрации

Договор снимается с учётной регистрации после завершения процедур контроля при наличии одного из оснований, перечисленных в пункте 26 Правил. Перечень включает 23 позиции.

Ключевые основания: полное исполнение обязательств сторонами; возврат товаров, авансов или имущества; отсутствие исполнения обязательств в течение 1 календарного года с последней даты исполнения при остатке задолженности не более 50 000 долларов США; судебное решение или документ иностранного органа о ликвидации либо банкротстве нерезидента; ликвидация самого резидента без правопреемника; истечение 3 лет после отнесения договора на отдельный учёт.

Снятие производится по заявлению резидента в произвольной форме в течение 5 рабочих дней после дня его поступления с подтверждающими документами. По ряду оснований снятие производится без заявления — например, при ликвидации нерезидента, отсутствии исполнения обязательств в течение года после присвоения номера или прекращении деловых отношений банком.

Досье по снятому с учёта договору хранится в банке 5 лет после дня снятия. Банк уведомляет резидента о снятии в течение 3 рабочих дней.

Отдельная конструкция — возобновление. Учётная регистрация возобновляется по заявлению резидента без присвоения нового номера; если с момента снятия прошло более 5 лет, дополнительно представляется копия договора с отметкой о ранее присвоенном номере.

Отдельный учёт в органе государственных доходов

Отдельный учёт — режим, в который договор попадает, когда контроль через банк невозможен. Основания перечислены в пункте 52 Правил.

•     решение суда в отношении резидента по делу об административном правонарушении за невыполнение требования репатриации при отсутствии движения денег и товаров по договору;

•     отсутствие резидента по месту его постоянного проживания или нахождения;

•     решение уполномоченного банка о прекращении деловых отношений с резидентом;

•     вступившее в законную силу решение суда о принудительной ликвидации банка учётной регистрации.

Договор находится на отдельном учёте до 3 лет; ежегодно территориальное подразделение органа государственных доходов запрашивает у резидента информацию о принятых мерах для выполнения требования репатриации.

Третье основание заслуживает отдельного внимания: прекращение банком деловых отношений по правилам противодействия легализации доходов автоматически выводит договор из банковского контура в налоговый. При получении извещения банка резидент обязан в течение 30 календарных дней обеспечить переход в другой уполномоченный банк, обращаясь в банки последовательно до получения положительного ответа. Практическая сторона выбора банка разобрана в материале Открытие банковского счёта в Казахстане для иностранной компании.

Движение капитала: порог 500 000 долларов США

Учётная регистрация валютного договора по движению капитала производится, если сумма договора превышает 500 000 долларов США в эквиваленте. Если сумма в договоре не указана, договор подлежит учётной регистрации.

Учётная регистрация предусматривает присвоение договору учётного номера путём проставления отметки на первом листе договора — без выдачи свидетельства — и последующее представление резидентом сведений и отчётов в территориальный филиал Национального Банка с использованием этого номера.

Срок учётной регистрации — 5 рабочих дней со дня представления полного пакета документов. Отчётность по договору с учётным номером представляется ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Для компании с иностранным участником это самый практически значимый режим после экспортно-импортного. Под движение капитала подпадают займы от учредителя-нерезидента, вклады в уставный капитал, приобретение долей и недвижимости за рубежом — то есть именно те операции, которыми чаще всего финансируется казахстанская дочерняя структура.

⚠ Ключевое разграничение. Пороги 50 000 и 500 000 долларов США относятся к разным режимам и не заменяют друг друга. Договор поставки на 60 000 долларов требует учётного номера по экспортно-импортному контролю; заём от материнской компании на 60 000 долларов учётной регистрации по движению капитала не требует. Обратная ошибка встречается так же часто.

Счета в иностранных банках и обязанности при иностранном участии

Уведомление о счетах в иностранных банках осуществляется юридическими лицами-резидентами посредством обращения за присвоением учётного номера такому счёту до осуществления операций с его использованием.

Уведомление физическими лицами об открытии счетов в иностранных банках не требуется.

Из-под требований учётной регистрации по движению капитала и уведомления о счетах в иностранных банках выведены уполномоченные банки и филиалы (представительства) иностранных организаций.

Это разграничение определяет выбор формы присутствия. Филиал или представительство иностранной компании в Казахстане не обязано проходить учётную регистрацию договоров по движению капитала и уведомлять о зарубежных счетах, тогда как ТОО с иностранным участником — обязано, поскольку является резидентом. При этом по экспортно-импортному контролю филиал резидента прямо назван в определении экспортёра или импортёра, и здесь освобождения нет.

Ещё одна конструкция, специфичная для групп, — участие резидента в качестве третьего лица-плательщика. Правила допускают его в четырёх случаях: предоставление третьим лицом-резидентом займа нерезиденту; платежи по импорту в рамках договора о совместной деятельности либо агентского договора; зачёт требований; финансирование третьими лицами приобретения товаров, работ и услуг.

Банк третьего лица осуществляет платёж только после присвоения учётного номера банком, обслуживающим договор, и только при наличии письменного согласия третьего лица на предоставление информации о платежах в банк учётной регистрации.

При уступке права требования или переводе долга между резидентами на сумму свыше 50 000 долларов США сам договор уступки или перевода долга также подлежит присвоению учётного номера. Вопросы структурирования казахстанской структуры внутри международной группы разобраны в материале Казахстан + ОАЭ: дуальная структура, а сопровождение регистрации и корпоративных процедур закрывают сервисы регистрации компаний UPPERSETUP.

Ответственность: какие статьи КоАП применяются

Ответственность за нарушения валютного законодательства установлена Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. Применяются три состава.

Статья КоАП	Наименование состава
Статья 244	Нарушение порядка получения учётного номера для валютного договора или счёта в иностранном банке и представления по ним информации, документов и отчётов
Статья 251	Невыполнение требования репатриации национальной и (или) иностранной валюты
Статья 252	Проведение валютных операций с нарушением валютного законодательства Республики Казахстан

⚠ Распространённая ошибка в публикациях — ссылка на статью 264 КоАП как на состав по валютному контролю. Статья 264 КоАП относится к нарушениям законодательства о рынке ценных бумаг единым накопительным пенсионным фондом, добровольным накопительным пенсионным фондом и управляющим инвестиционным портфелем и к валютным операциям отношения не имеет.

Невыполнение требования репатриации по статье 251 КоАП влечёт штраф в размере 20 процентов от суммы незачисленной национальной и (или) иностранной валюты. Состав охватывает как непоступление экспортной выручки, так и невозврат аванса, перечисленного по импорту при неисполнении обязательств нерезидентом.

Примечание к статье 251 КоАП ограничивает состав порогом: ответственность наступает только тогда, когда после истечения срока репатриации сумма незачисленной валюты превышает пороговое значение, свыше которого валютный договор подлежит контролю выполнения требования репатриации, — то есть 50 000 долларов США.

Статья 251 действует в редакции Закона от 2 июля 2018 года № 168-VI с изменениями, внесёнными законами от 12 июля 2023 года № 24-VIII и от 10 января 2025 года № 155-VIII.

Статья 244: первое нарушение — предупреждение

Конструкция статьи 244 КоАП принципиально иная и обычно описывается в обзорах неверно. Первое нарушение влечёт не штраф, а предупреждение; денежная санкция наступает только при повторе в течение года после наложения взыскания.

Состав по статье 244 КоАП	Первое нарушение	Повтор в течение года
Нарушение срока обращения за учётным номером по экспорту или импорту (ч. 1)	Предупреждение	10 МРП для физических лиц, 20 МРП для малого бизнеса и НКО, 50 МРП для среднего, 100 МРП для крупного
Нарушение срока обращения за учётным номером по движению капитала или счёту в иностранном банке (ч. 1-1)	Предупреждение	Те же размеры, что и по части 1
Нарушение срока представления информации и документов об обстоятельствах, влияющих на сроки репатриации (ч. 3)	Предупреждение	20 МРП для малого бизнеса и НКО, 50 МРП для среднего, 100 МРП для крупного
Нарушение срока представления отчёта по договору движения капитала или счёту в иностранном банке (ч. 5)	Предупреждение	5 МРП для физических лиц, 10 МРП для малого бизнеса и НКО, 20 МРП для среднего, 40 МРП для крупного
Представление неполного или недостоверного отчёта (ч. 7)	Предупреждение	Те же размеры, что и по части 5

Статья 252 КоАП в части проведения запрещённых валютных операций между резидентами и расчётов не через банковские счета, когда это требование установлено законом, также предусматривает предупреждение.

По данным Комитета государственных доходов, за первое полугодие 2026 года по статье 244 КоАП составлено 1 116 административных протоколов, а по статье 251 к ответственности привлечён 141 участник внешнеэкономической деятельности с общей суммой штрафов 15,3 млрд тенге.

Соотношение этих двух цифр объясняется конструкцией норм. Тысяча с лишним протоколов по статье 244 — это в основном предупреждения за процедурные нарушения, тогда как весь объём взысканий сосредоточен в статье 251, где санкция привязана к сумме нерепатриированной выручки: средний размер взыскания в приведённой статистике превышает 100 млн тенге на одного нарушителя.

Практический вывод: процедурная дисциплина стоит дёшево ровно один раз. Первое опоздание с учётным номером закрывается предупреждением, второе в течение года — уже штрафом, а срыв самой репатриации сразу даёт 20% от суммы. Сопровождение спора с органом государственных доходов и подготовку пояснений закрывают юридические сервисы UPPERSETUP.

Пошаговый алгоритм для компании с внешнеэкономической деятельностью

•     Шаг 1. Классифицируйте договор до подписания. Экспорт или импорт — контур учётного номера с порогом 50 000 долларов США. Движение капитала — контур учётной регистрации с порогом 500 000 долларов США.

•     Шаг 2. Проверьте, указана ли сумма договора. Отсутствие суммы автоматически включает договор в режим учётной регистрации в обоих контурах.

•     Шаг 3. Рассчитайте срок репатриации по приложению 1 к Правилам и зафиксируйте его в заявлении. Для договоров на услуги без актов проверьте дату начала исполнения обязательств.

•     Шаг 4. Обратитесь за учётным номером до начала исполнения обязательств любой из сторон. При уступке требования или переводе долга — в течение 30 календарных дней, но до начала исполнения.

•     Шаг 5. Ведите расчёты через банк учётной регистрации. При поступлении денег в другой банк дайте указание на перевод и приложите копию листа договора с отметкой об учётном номере.

•     Шаг 6. Отслеживайте месяц истечения срока репатриации. При остатке неисполненных обязательств свыше 50 000 долларов США представьте документы в банк не позднее последнего числа этого месяца.

•     Шаг 7. При расчётах через иностранный счёт сдавайте отчётность до 20 числа каждого месяца вместе с выписками.

•     Шаг 8. Снимайте договор с учёта своевременно — по заявлению с подтверждающими документами; банк снимает в течение 5 рабочих дней.

Ведение этого цикла — регулярная операционная работа, а не разовая процедура; расчётную часть и взаимодействие с банком по документам валютного контроля закрывают бухгалтерские сервисы UPPERSETUP.

Типичные ошибки и во что они обходятся

•     Рамочный договор без указания суммы. Компания считает, что порог 50 000 долларов США не достигнут, а Правила прямо относят договор без суммы к подлежащим учётной регистрации. Результат — нарушение срока обращения за учётным номером и лицевая карточка банковского контроля.

•     Расчёт срока репатриации «от оплаты». Срок считается от даты экспорта или от даты платежа по импорту, а не от удобной компании точки. Для услуг без актов датой признаётся дата начала исполнения обязательств по договору.

•     Уверенность, что ниже 50 000 долларов США контроля нет. Договоры от 10 000 до 50 000 долларов США находятся под банковским мониторингом, и при обороте свыше 100 000 долларов США в месяц сведения передаются в орган государственных доходов.

•     Платежи мимо банка учётной регистрации. Деньги, поступившие в другой банк, должны быть переведены в банк учётной регистрации не позднее следующего рабочего дня, с приложением копии листа договора с отметкой.

•     Молчание при срыве срока репатриации. Непредставление документов об обстоятельствах не позднее последнего числа месяца истечения срока — самостоятельный состав, отдельный от самой репатриации.

•     Игнорирование извещения банка о прекращении деловых отношений. На переход в другой банк даётся 30 календарных дней; при бездействии договор уходит на отдельный учёт в орган государственных доходов на срок до 3 лет.

•     Смешение порогов 50 000 и 500 000 долларов США. Это разные режимы с разными адресатами: банк — для экспорта и импорта, территориальный филиал Национального Банка — для движения капитала.

Кому и когда нужна профессиональная проверка

Валютный комплаенс в Казахстане управляем самостоятельно для компании с несколькими типовыми контрактами, расчётами через один банк и предсказуемыми сроками поставки. Основная нагрузка сводится к своевременному обращению за учётным номером и корректному расчёту срока репатриации.

Проверка объективно необходима в пяти ситуациях: при экспорте услуг без актов и счетов-фактур, где дата начала исполнения обязательств определяет весь срок репатриации; при финансировании казахстанской компании займами от нерезидента вблизи порога 500 000 долларов США; при расчётах через счета в иностранных банках, где добавляется ежемесячная отчётность; при уступке требований или переводе долга внутри группы; и при получении извещения банка о прекращении деловых отношений, где счёт идёт на календарные дни.

Смежные вопросы налоговой нагрузки разобраны в материале Налоговая система Казахстана 2026, а корпоративная сторона — в материале ТОО в Казахстане для иностранцев.

Часто задаваемые вопросы

С какой суммы нужен учётный номер контракта в Казахстане?

Валютный договор по экспорту или импорту подлежит учётной регистрации, если его сумма превышает 50 000 долларов США в эквиваленте. Если сумма в договоре не указана, договор подлежит учётной регистрации независимо от фактических объёмов.

Когда нужно обратиться за учётным номером?

До начала исполнения обязательств по договору любой из его сторон. При принятии права требования или долга в результате уступки или перевода — не позднее 30 календарных дней после дня принятия, но до начала исполнения обязательств.

Что такое требование репатриации и как считается срок?

Требование репатриации — обязанность обеспечить зачисление валюты на банковские счета в уполномоченных банках Казахстана. Срок рассчитывается резидентом самостоятельно по приложению 1 к Правилам: от даты экспорта до поступления оплаты, либо от даты платежа по импорту до возврата аванса или до даты импорта.

Нужен ли учётный номер для договора на 30 000 долларов США?

Нет, порог не достигнут. Но договоры на сумму от 10 000 до 50 000 долларов США включительно находятся под мониторингом банка, и если общая сумма полученных или отправленных денег за месяц превысила 100 000 долларов США, банк передаёт сведения в Национальный Банк и далее в орган государственных доходов.

С какой суммы регистрируется договор по движению капитала?

Учётная регистрация валютного договора по движению капитала производится, если сумма договора превышает 500 000 долларов США в эквиваленте. Обращение подаётся в территориальный филиал Национального Банка, срок регистрации — 5 рабочих дней со дня представления полного пакета документов.

Обязан ли филиал иностранной компании в Казахстане уведомлять о счетах за рубежом?

Нет. Требования учётной регистрации по движению капитала и уведомления о счетах в иностранных банках не распространяются на уполномоченные банки и филиалы (представительства) иностранных организаций. Для юридических лиц-резидентов, включая ТОО с иностранным участием, эти требования действуют.

Кто проверяет соблюдение требования репатриации?

С 1 января 2024 года функции валютного контроля в части репатриации осуществляют органы государственных доходов — Комитет государственных доходов Министерства финансов и его территориальные подразделения. Уполномоченные банки выступают агентами валютного контроля.

Можно ли продлить срок репатриации?

Да, по заявлению в произвольной форме при наличии оснований: неверный первоначальный расчёт, дополнительные соглашения, решение суда или арбитража, документ иностранного органа о ликвидации либо банкротстве нерезидента, обстоятельства непреодолимой силы. При форс-мажоре и отсутствии конкретных сроков в документах продление составляет не более 3 лет.

Какой штраф за невыполнение требования репатриации?

По статье 251 КоАП — 20 процентов от суммы незачисленной национальной и (или) иностранной валюты. Ответственность наступает только тогда, когда после истечения срока репатриации незачисленная сумма превышает 50 000 долларов США. За процедурные нарушения по статье 244 КоАП первое нарушение влечёт предупреждение, а повтор в течение года — штраф от 5 до 100 месячных расчётных показателей в зависимости от состава и категории бизнеса.

Что важно запомнить

•     Правовая основа — Закон РК от 2 июля 2018 года № 167-VI и три акта Национального Банка: Правила экспортно-импортного валютного контроля 2023 года, Правила осуществления валютных операций № 40 и Правила мониторинга валютных операций № 64.

•     Учётный номер обязателен при сумме договора по экспорту или импорту свыше 50 000 долларов США, а также при отсутствии суммы в договоре.

•     Обращение за учётным номером — до начала исполнения обязательств любой из сторон; при уступке или переводе долга — в течение 30 календарных дней, но до начала исполнения.

•     Срок репатриации рассчитывается резидентом самостоятельно; банк регистрирует договор в течение 2 рабочих дней.

•     Документы об обстоятельствах, влияющих на срок, подаются не позднее последнего числа месяца истечения срока репатриации при остатке свыше 50 000 долларов США.

•     Договоры от 10 000 до 50 000 долларов США под мониторингом; при обороте свыше 100 000 долларов США в месяц сведения уходят в орган государственных доходов.

•     Движение капитала — учётная регистрация при сумме свыше 500 000 долларов США, срок 5 рабочих дней, отчётность ежеквартально до 10 числа.

•     Филиалы и представительства иностранных организаций освобождены от учётной регистрации по движению капитала и от уведомления о счетах в иностранных банках.

•     Контроль репатриации с 1 января 2024 года ведут органы государственных доходов. По статье 251 КоАП санкция составляет 20% от незачисленной суммы и применяется только при превышении порога 50 000 долларов США; по статье 244 первое нарушение влечёт предупреждение, а штраф от 5 до 100 МРП наступает при повторе в течение года.

Саммари

Валютное регулирование Казахстана основано на Законе от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле». Валютный договор по экспорту или импорту подлежит учётной регистрации с присвоением учётного номера, если его сумма превышает 50 000 долларов США в эквиваленте либо если сумма в договоре не указана; порядок установлен Правилами осуществления экспортно-импортного валютного контроля, утверждёнными совместным постановлением Правления Национального Банка от 29 сентября 2023 года № 78 и приказом от 4 октября 2023 года № 1054 и действующими с 1 января 2024 года. Обращение за учётным номером производится до начала исполнения обязательств любой из сторон, а при уступке права требования или переводе долга — в течение 30 календарных дней после принятия, но до начала исполнения. Банк регистрирует договор в течение 2 рабочих дней. Срок репатриации рассчитывается резидентом самостоятельно как период между датой экспорта и датой поступления оплаты либо между датой платежа по импорту и датой возврата аванса или датой импорта. Документы об обстоятельствах, влияющих на срок, представляются не позднее последнего числа месяца истечения срока репатриации при остатке неисполненных обязательств свыше 50 000 долларов США. Договоры на сумму от 10 000 до 50 000 долларов США находятся под банковским мониторингом, и при обороте свыше 100 000 долларов США за месяц сведения передаются в орган государственных доходов. Валютный договор по движению капитала подлежит учётной регистрации при сумме свыше 500 000 долларов США; регистрация занимает 5 рабочих дней, отчётность представляется ежеквартально до 10 числа. Уведомление о счетах в иностранных банках обязательно для юридических лиц-резидентов до начала операций по счёту; уполномоченные банки и филиалы (представительства) иностранных организаций от этих требований освобождены, а физические лица о счетах не уведомляют. С 1 января 2024 года контроль за выполнением требования репатриации осуществляют органы государственных доходов. Ответственность установлена Кодексом об административных правонарушениях: по статье 251 штраф составляет 20 процентов от суммы незачисленной валюты и применяется только если после истечения срока репатриации незачисленная сумма превышает 50 000 долларов США, а по статье 244 первое нарушение процедурных сроков влечёт предупреждение, тогда как повтор в течение года наказывается штрафом от 5 до 100 месячных расчётных показателей в зависимости от состава и размера бизнеса.

Источники

•     Закон Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле» — статьи 2, 5, 9, 13–17

•     Статья 20-1 Закона № 167-VI — особенности валютного контроля по репатриации органом государственных доходов

•     Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан — совместное постановление Правления Национального Банка РК от 29 сентября 2023 года № 78 и приказ Заместителя Премьер-Министра — Министра финансов РК от 4 октября 2023 года № 1054 (рег. № 33512), редакция с изменениями на 1 марта 2026 года

•     Правила осуществления валютных операций в Республике Казахстан — постановление Правления Национального Банка РК от 30 марта 2019 года № 40 (рег. № 18512)

•     Правила мониторинга валютных операций в Республике Казахстан — постановление Правления Национального Банка РК от 10 апреля 2019 года № 64 (рег. № 18544)

•     Национальный Банк Республики Казахстан — «Мониторинг валютных операций»

•     Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях — общий текст

•     Статья 244 КоАП РК — нарушение порядка получения учётного номера и представления информации, документов и отчётов

•     Статья 251 КоАП РК — невыполнение требования репатриации

•     Статья 252 КоАП РК — проведение валютных операций с нарушением валютного законодательства

•     Закон Республики Казахстан от 16 января 2026 года № 259-VIII — изменения в валютное законодательство с 19 марта 2026 года

•     Комитет государственных доходов — разъяснение о репатриации валюты и статистика правоприменения за первое полугодие 2026 года

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов. Информация актуальна по состоянию на август 2026 года.