Штрафы FTA, Voluntary Disclosure и обжалование в ОАЭ 2026: Tax Assessment Review, Reconsideration, TDRC и суд

Спор с Федеральной налоговой службой ОАЭ проходит через четыре последовательные стадии, установленные Federal Decree-Law No. 28 of 2022 «О налоговых процедурах»: заявление о пересмотре налоговой оценки (Tax Assessment Review) по статье 28, заявление о повторном рассмотрении (Reconsideration) по статье 29, возражение в Комитет по разрешению налоговых споров (TDRC) по статьям 30–33 и обжалование в компетентный суд по статье 36. Пропуск любой стадии закрывает следующую: иск не принимается судом, если возражение не подавалось в Комитет.

⚠ С 14 апреля 2026 года действует новая шкала административных штрафов. Cabinet Decision No. 129 of 2025, изданное 9 октября 2025 года, изменило Cabinet Decision No. 40 of 2017: штраф за просрочку уплаты налога стал 14% годовых с ежемесячным начислением вместо прежних 2% плюс 4% в месяц, штраф за Voluntary Disclosure — 1% в месяц на сумму налоговой разницы вместо прежней ступенчатой шкалы 5–40%, а санкция за неподачу раскрытия до уведомления о проверке снижена с 50% плюс 4% в месяц до 15% плюс 1% в месяц. Публикации, оперирующие прежними цифрами, описывают недействующий режим.

Нормативная база: какие акты действуют в 2026 году

Акт	Дата издания и вступления в силу	Что регулирует
Federal Decree-Law No. 28 of 2022	Издан 30 сентября 2022 года, вступил в силу 1 марта 2023 года	Налоговые процедуры: проверки, оценки, раскрытие, обжалование, давность
Federal Decree-Law No. 17 of 2025	Изменил Закон № 28 of 2022; консолидированный текст опубликован в декабре 2025 года	Порядок возврата кредитового сальдо и сроки давности
Cabinet Decision No. 40 of 2017	Издано 24 сентября 2017 года, действует с той же даты	Административные штрафы по налоговым процедурам, акцизу и НДС
Cabinet Decision No. 49 of 2021	Издано 28 апреля 2021 года, действует с 28 июня 2021 года	Первая крупная реформа шкалы штрафов
Cabinet Decision No. 108 of 2021	Издано 30 декабря 2021 года, действует с 1 января 2022 года	Точечные изменения шкалы
Cabinet Decision No. 129 of 2025	Издано 9 октября 2025 года, действует с 14 апреля 2026 года	Действующая редакция таблиц 1 и 3: просрочка, раскрытие, неверная декларация
Cabinet Decision No. 74 of 2023	Исполнительный регламент Закона о налоговых процедурах	Процедурные детали, включая продление сроков рассмотрения
Cabinet Decision No. 75 of 2023 (в редакции Cabinet Decision No. 10 of 2024)	Действует с 1 августа 2023 года; поправки — с 1 марта 2024 года	Отдельная шкала штрафов по корпоративному налогу

⚠ Разграничение, которое смешивают чаще всего. Cabinet Decision No. 40 of 2017 в действующей редакции регулирует штрафы по налоговым процедурам, акцизу и НДС. Штрафы по корпоративному налогу установлены отдельным актом — Cabinet Decision No. 75 of 2023. Cabinet Decision No. 129 of 2025 корпоративный налог не затрагивает: его сфера ограничена Законом о налоговых процедурах, Законом об акцизе и Законом об НДС.

Что изменилось с 14 апреля 2026 года

Реформа заменила многослойную конструкцию расчёта единой процентной моделью. Ниже — сопоставление прежней и действующей редакций по позициям, которые изменились.

Нарушение	До 14 апреля 2026 года	С 14 апреля 2026 года
Непредставление документов на арабском языке	AED 20 000	AED 5 000
Неуведомление об изменении данных налогового учёта	AED 5 000, при повторе AED 10 000	AED 1 000, при повторе AED 5 000
Просрочка уплаты налога	2% сразу плюс 4% ежемесячно	14% годовых, начисляемых ежемесячно
Неверная налоговая декларация	AED 1 000	AED 500, если не исправлено в срок
Подача Voluntary Disclosure	Ступенчатая шкала от 5% до 40%	1% в месяц на сумму налоговой разницы
Неподача раскрытия до уведомления о проверке	50% плюс 4% ежемесячно	15% фиксированно плюс 1% в месяц

Cabinet Decision No. 129 of 2025 издано 9 октября 2025 года и вступает в силу 14 апреля 2026 года. Между датой издания и датой применения — более шести месяцев.

Экономический эффект неоднородный. По просрочке уплаты и по неподаче раскрытия новая шкала существенно мягче: при просрочке уплаты AED 100 000 на восемь месяцев прежняя конструкция давала около 30% от суммы, новая — около 9,3%. Но по самому Voluntary Disclosure эффект обратный: при разнице AED 200 000, раскрытой через 18 месяцев, прежняя фиксированная ступень 10% давала AED 20 000, а новая модель 1% в месяц — AED 36 000. Эти расчёты приведены по разбору международной консультационной фирмы и представляют собой иллюстрацию механики, а не норму.

⚠ Практический вывод из смены модели: цена промедления теперь линейна и растёт каждый месяц. При прежней шкале имело смысл «дотянуть» внутри ступени, при новой каждый дополнительный месяц стоит ровно 1% налоговой разницы. Раннее выявление ошибки стало напрямую конвертироваться в деньги.

Действующая шкала штрафов по налоговым процедурам

Таблица 1 приложения к Cabinet Decision No. 40 of 2017 в редакции Cabinet Decision No. 129 of 2025 содержит пятнадцать составов. Ниже — ключевые.

Нарушение	Штраф
Неведение требуемых записей и информации	AED 10 000 за каждое нарушение; AED 20 000 при повторе в течение 24 месяцев
Непредставление данных и документов на арабском языке по запросу	AED 5 000
Неподача заявления о налоговой регистрации в срок	AED 10 000
Неподача заявления о снятии с учёта в срок	AED 1 000 при просрочке и далее ежемесячно, максимум AED 10 000
Неуведомление об обстоятельствах, требующих изменения данных учёта	AED 1 000; AED 5 000 при повторе в течение 24 месяцев
Неуведомление законного представителя о своём назначении	AED 1 000, взыскивается из средств представителя
Неподача декларации зарегистрированным лицом в срок	AED 1 000 в первый раз; AED 2 000 при повторе в течение 24 месяцев
Неуплата налога в срок	14% годовых, начисляемых за каждый месяц или его часть на неуплаченную сумму
Подача неверной декларации	AED 500, если декларация не исправлена в срок её подачи либо не подано раскрытие без разницы в сумме налога
Подача Voluntary Disclosure по ошибкам в декларации, оценке или заявлении на возврат	1% в месяц на сумму налоговой разницы
Неподача раскрытия до уведомления о налоговой проверке	15% фиксированно на налоговую разницу плюс 1% в месяц
Непредоставление содействия налоговому аудитору	AED 20 000, взыскивается из средств лица, представителя или налогового агента
Неисчисление налога за другое лицо, когда это обязательно	14% годовых, начисляемых ежемесячно
Неисчисление налога, подлежащего уплате при импорте товаров	50% от неуплаченного или незадекларированного налога

Просрочка уплаты: 14% годовых и правило двадцати рабочих дней

Штраф за неуплату налога в срок составляет 14% годовых, начисляемых за каждый месяц или его часть на неурегулированную сумму, начиная со дня, следующего за датой платежа, и далее в ту же дату каждого месяца.

Для целей этого штрафа датой платежа считается: при Voluntary Disclosure — 20 рабочих дней с даты подачи раскрытия; при налоговой оценке — 20 рабочих дней с даты её получения.

Это правило меняет тайминг работы с раскрытием. Подача Voluntary Disclosure не запускает штраф за просрочку немедленно: у налогоплательщика есть двадцать рабочих дней на уплату доначисленной суммы, и только после этого начинает течь 14% годовых. Аналогично после получения оценки FTA.

Отдельная техническая норма, введённая ещё Cabinet Decision No. 49 of 2021 и сохранённая в действующей редакции: если ежемесячный штраф должен налагаться в дату, которой в конкретном месяце нет, такой датой считается первый день следующего месяца, а для остальных месяцев сохраняется дата первого начисления.

Voluntary Disclosure: когда подача обязательна

Статья 10 Закона о налоговых процедурах разделяет случаи, когда раскрытие обязательно, и случаи, когда оно право налогоплательщика. Различие определяет, возникает ли штраф за неподачу.

•     обязательно — если налогоплательщик обнаружил, что поданная декларация или выпущенная FTA налоговая оценка неверны так, что подлежащий уплате налог рассчитан в меньшей сумме, чем должен быть (пункт 1 статьи 10);

•     обязательно — если заявление на возврат налога неверно так, что сумма к возврату рассчитана в большей сумме, чем должна быть (пункт 2 статьи 10);

•     право — если налог рассчитан в большей сумме, чем должен быть (пункт 3 статьи 10);

•     право — если сумма к возврату рассчитана в меньшей сумме, чем должна быть (пункт 4 статьи 10);

•     особый случай — при обнаружении ошибки или упущения в декларации без разницы в сумме налога исправление производится подачей раскрытия в случаях, определённых FTA, либо через налоговую декларацию во всех остальных случаях (пункт 5 статьи 10).

Штраф за подачу Voluntary Disclosure применяется только к случаям пунктов 1 и 2 статьи 10, то есть к раскрытиям, увеличивающим налог или уменьшающим возврат. Раскрытие в пользу налогоплательщика штрафом не облагается.

Штраф за неверную декларацию AED 500 не применяется, если налогоплательщик исправил декларацию в пределах срока её подачи либо подал раскрытие, не приводящее к разнице в сумме налога. Подготовку и расчёт раскрытия закрывают бухгалтерские сервисы UPPERSETUP.

Цена промедления: 1% против 15% плюс 1%

Разрыв между добровольным раскрытием и раскрытием после уведомления о проверке — центральная развилка всей конструкции.

При добровольной подаче раскрытия штраф составляет 1% в месяц на налоговую разницу за каждый месяц или его часть, начиная со дня, следующего за сроком подачи декларации либо подачи заявления на возврат, и до даты подачи раскрытия.

Если раскрытие не подано до уведомления о налоговой проверке, применяются два штрафа одновременно: фиксированные 15% на налоговую разницу плюс 1% в месяц.

Механика ежемесячной части во втором случае зависит от поведения налогоплательщика после уведомления. Если раскрытие всё же подано после уведомления о проверке, ежемесячный штраф считается до даты подачи раскрытия. Если раскрытие не подано вовсе, он считается до даты выпуска налоговой оценки.

⚠ Фиксированные 15% — это цена одного уведомления. Разница между подачей раскрытия за день до уведомления о проверке и за день после при налоговой разнице AED 1 000 000 составляет AED 150 000 при прочих равных. Мониторинг ошибок имеет смысл выстраивать не по годовому циклу, а по циклу закрытия периода.

Ограничитель: штраф не может превышать двойную сумму налога

В Законе о налоговых процедурах есть общий предел, который применяется поверх любых процентных начислений и который в обзорах почти не упоминают.

Сумма любого административного штрафа не может превышать двукратный размер налога, в отношении которого выпущена оценка административных штрафов.

Правило ограничивает эффект длительного накопления ежемесячных начислений: при налоговой разнице AED 500 000 совокупный штраф не может превысить AED 1 000 000 независимо от того, сколько месяцев прошло.

⚠ Оговорка о нумерации. В опубликованном неофициальном переводе Закона № 28 of 2022 нумерация статей в разделе об оценках содержит сбой: две статьи подряд обозначены номером 25, а норма об оценке административных штрафов, содержащая ограничитель, находится в статье, предшествующей статье о налоговых преступлениях. При ссылке на норму в документах номер статьи следует сверять с арабским оригиналом, а не с английским переводом.

Отдельно закреплено, что наложение любого административного штрафа не освобождает лицо от обязанности уплатить сам налог.

Специальные штрафы по НДС и акцизу

Помимо процедурной таблицы, действуют две отраслевые: по акцизу и по НДС. Таблица по НДС также обновлена Cabinet Decision No. 129 of 2025.

Нарушение по НДС	Штраф
Неотображение цен с учётом налога	AED 5 000
Неуведомление FTA о применении налога по маржинальной схеме	AED 2 500
Нарушение условий хранения или перемещения товаров в назначенной зоне	Наибольшее из AED 50 000 или 50% налога по соответствующим товарам
Невыставление налогового счёта-фактуры или альтернативного документа в срок	AED 2 500 за каждый выявленный случай
Невыставление налоговой кредит-ноты или альтернативного документа в срок	AED 2 500 за каждый выявленный случай
Несоблюдение условий и процедур электронного выставления счетов-фактур и кредит-нот	AED 2 500 за каждый выявленный случай

Позиция об электронном выставлении счетов-фактур приобретает практическое значение по мере расширения режима e-invoicing: штраф считается за каждый выявленный случай, то есть масштабируется с объёмом документооборота.

По акцизу таблица не менялась с редакции Cabinet Decision No. 49 of 2021 и включает, в частности, штраф AED 5 000 за неотображение цен с учётом налога и наибольшее из AED 50 000 или 50% налога — за нарушение условий перемещения подакцизных товаров между назначенными зонами.

Стадия 1: заявление о пересмотре налоговой оценки

Tax Assessment Review — первая, необязательная стадия, введённая статьёй 28 Закона. Она позволяет оспорить саму налоговую оценку до того, как запускается формальная процедура повторного рассмотрения.

Мотивированное заявление о пересмотре подаётся в течение 40 рабочих дней с даты уведомления лица о налоговой оценке и связанных с ней административных штрафах.

FTA рассматривает заявление и принимает решение в течение 40 рабочих дней с даты его получения, а уведомляет заявителя о решении в течение 5 рабочих дней с даты вынесения.

После решения по пересмотру или по истечении срока на его вынесение налогоплательщик вправе подать заявление о повторном рассмотрении — в течение 40 рабочих дней. Параллельное движение по двум путям исключено: заявление о пересмотре не может быть подано или продолжено, если уже подано заявление о повторном рассмотрении.

Стадия 2: Reconsideration

Заявление о повторном рассмотрении по статье 29 подаётся в отношении любого решения FTA или его части.

Мотивированное заявление подаётся в течение 40 рабочих дней с даты уведомления о соответствующем решении. FTA рассматривает его и выносит мотивированное решение в течение 40 рабочих дней с даты получения, уведомляя заявителя в течение 5 рабочих дней.

Ключевое ограничение: если по налоговой оценке подавалось заявление о пересмотре, заявление о повторном рассмотрении подаётся только после решения FTA по нему либо после истечения срока на такое решение с уведомлением заявителя.

На этой стадии уплата налога ещё не является условием рассмотрения — требование о полной уплате возникает на следующей стадии. Подготовку мотивированной позиции логично строить именно здесь, пока не включились платёжные условия допуска; юридическую часть закрывают юридические сервисы UPPERSETUP.

Стадия 3: возражение в TDRC

Комитет по разрешению налоговых споров — квазисудебный орган, формируемый вне FTA.

Комитет формируется под председательством члена судейского корпуса и с участием двух экспертов из Реестра налоговых экспертов, назначаемых решением Министра юстиции по согласованию с Министром финансов.

Компетенция Комитета: рассматривать возражения на решения FTA по заявлениям о повторном рассмотрении и рассматривать сами заявления о повторном рассмотрении, по которым FTA решения не приняла.

Возражение подаётся в течение 40 рабочих дней с даты уведомления о решении FTA. Комитет рассматривает возражение и принимает решение в течение 20 рабочих дней с даты получения и уведомляет стороны в течение 5 рабочих дней.

Возражение не принимается в трёх случаях: если заявление о повторном рассмотрении не подавалось в FTA заранее; если не уплачен полностью налог, являющийся предметом возражения; если пропущен сорокадневный срок.

⚠ Условие допуска касается только налога, а не штрафов. Для подачи возражения в Комитет необходимо уплатить полностью налог, являющийся предметом спора; уплата административных штрафов на этой стадии условием не является. Требование по штрафам появляется только на судебной стадии.

Решение Комитета является окончательным, если совокупная сумма подлежащего уплате налога и административных штрафов, указанная в решении, не превышает AED 100 000.

Кабинет министров вправе по предложению Министра финансов изменить требование о сумме уплачиваемого налога для целей подачи возражения.

Стадия 4: обжалование в суд

Судебная стадия открыта обеим сторонам спора и ограничена жёсткими условиями допустимости.

FTA и налогоплательщик вправе обжаловать решение Комитета в компетентный суд в течение 40 рабочих дней с даты уведомления о решении — как при несогласии с решением полностью или в части, так и при отсутствии решения Комитета по поданному возражению.

Суд признаёт жалобу недопустимой в трёх случаях: если возражение было отклонено Комитетом по основаниям пункта 2 статьи 32; если лицо не представило документ, подтверждающий полную уплату налога; если лицо не представило документ, подтверждающий уплату не менее 50% административных штрафов, определённых решением Комитета или судебным решением, — наличными в пользу FTA либо аккредитованной банковской гарантией.

Иск по налоговому спору не принимается компетентным судом, если возражение предварительно не подавалось в Комитет.

Решения Комитета по спорам до AED 100 000 считаются исполнительным документом. Решения по спорам свыше этой суммы приобретают силу исполнительного документа, если не обжалованы в суд в течение 40 рабочих дней с даты уведомления о результате возражения.

Кабинет министров вправе по предложению Министра финансов изменить как сумму, так и процент, установленные для условий допустимости судебной жалобы.

Продление сроков

Сроки в процедуре не абсолютны: закон предусматривает два разных механизма продления — по инициативе органа и по заявлению лица.

FTA или Комитет вправе по любой причине продлить сроки на рассмотрение — срок рассмотрения заявления о пересмотре, срок рассмотрения заявления о повторном рассмотрении и срок рассмотрения возражения Комитетом — на период, определённый Исполнительным регламентом.

FTA или Комитет вправе по заявлению лица и по основаниям, указанным в Исполнительном регламенте, продлить сроки на подачу — срок подачи заявления о пересмотре, заявления о повторном рассмотрении и возражения в Комитет.

Если заявление о продлении отклонено, решение FTA или Комитета является окончательным и не подлежит дальнейшему обжалованию. Конкретная продолжительность продления определяется Cabinet Decision No. 74 of 2023 — исполнительным регламентом Закона; при планировании процессуальных сроков её следует сверять по действующей редакции регламента.

Как считаются сроки

Все сроки в процедуре исчисляются в рабочих днях, и закон задаёт три правила подсчёта, от которых зависит, попадает ли заявление в срок.

•     день уведомления или день наступления события, от которого течёт срок, в срок не включается;

•     если последний день срока не является рабочим, срок продлевается до первого следующего рабочего дня;

•     сроки и даты исчисляются по григорианскому календарю.

Рабочим днём считается любой будний день, кроме выходных и государственных праздников федерального правительства.

Отдельная норма закрывает пробелы: если для исполнения какой-либо обязанности срок специально не установлен, FTA предоставляет срок, соразмерный характеру обязанности, — не менее 5 и не более 40 рабочих дней с даты события, породившего обязанность, с возможностью продления.

Рассрочка, освобождение и возврат штрафов

Помимо обжалования, существует административный путь снижения нагрузки, не связанный со спором по существу.

Специальный комитет вправе по предложению Генерального директора FTA принять решение о рассрочке уплаты административного штрафа либо об освобождении от него или его возврате полностью или частично — в порядке, установленном решением Кабинета министров по предложению Министра финансов.

Комитет формируется решением Председателя Совета директоров FTA под его председательством или председательством его заместителя, с участием двух членов Совета. Этот механизм работает параллельно с процедурой обжалования и не требует признания решения FTA неправомерным.

Сроки давности: пять лет, четыре года, пятнадцать лет

Общий срок давности по налоговым проверкам и оценкам составляет пять лет с конца соответствующего налогового периода, но из него сделано шесть исключений.

•     проверка, о начале которой налогоплательщик уведомлён до истечения пяти лет, может быть завершена в течение 4 летс даты уведомления о проверке;

•     если проверка или оценка связаны с Voluntary Disclosure, поданным в пятый год после окончания налогового периода, они завершаются в течение 1 года с даты подачи раскрытия;

•     если проверка или оценка связаны с заявлением на возврат налога или кредитового сальдо, поданным в пятый год либо в предусмотренные законом дополнительные периоды, они завершаются в течение 2 лет с даты подачи заявления;

•     в случаях уклонения от уплаты налога проверка или оценка возможны в течение 15 лет с конца налогового периода, в котором произошло уклонение;

•     в случаях отсутствия налоговой регистрации проверка или оценка возможны в течение 15 лет с даты, когда лицо было обязано зарегистрироваться;

•     течение срока давности прерывается по основаниям Закона о гражданских сделках.

Voluntary Disclosure не может быть подано по истечении 5 лет с конца соответствующего налогового периода, за исключением раскрытия по пункту 2 статьи 10, относящегося к заявлению на возврат, по которому FTA ещё не приняла решение.

Отдельная норма исключает давность по уже начисленным суммам: подлежащий уплате налог и административные штрафы, о которых налогоплательщик уведомлён, не погашаются давностью и могут быть истребованы FTA в любое время.

Уголовный контур и примирение

Административные штрафы и уголовная ответственность в ОАЭ существуют параллельно, и наложение одного не исключает другого.

За уклонение от уплаты налога предусмотрено лишение свободы и (или) штраф в размере не менее суммы уклонённого налога и не более трёхкратной суммы уклонённого налога.

За умышленный отказ от уплаты подлежащего уплате административного штрафа предусмотрено лишение свободы и (или) штраф в размере от однократной до трёхкратной суммы такого штрафа, если не принято решение об освобождении.

Отдельный состав — умышленное предоставление FTA ложных сведений, сокрытие или уничтожение документов, хищение или порча материалов, находящихся у FTA, и воспрепятствование работе её сотрудников: лишение свободы и (или) штраф до AED 1 000 000. Если эти действия привели к уклонению, его сокрытию или содействию ему, применяется санкция за уклонение.

Рецидив является отягчающим обстоятельством: рецидивистом признаётся лицо, осуждённое окончательным приговором за одно из этих преступлений и совершившее новое до истечения 5 лет с даты вынесения приговора.

Закон предусматривает примирение: до возбуждения уголовного дела FTA вправе заключить соглашение по преступлениям уклонения и умышленного отказа от уплаты штрафов при условии полной уплаты налога и штрафов. После возбуждения дела и до вынесения обвинительного приговора примирение вправе разрешить прокуратура — при полной уплате налога и штрафов плюс сумма, эквивалентная проценту от уклонённого налога, определённому Исполнительным регламентом. Примирение влечёт прекращение уголовного преследования.

Уголовное дело по налоговым преступлениям может быть возбуждено только на основании письменного заявления Генерального директора FTA.

Отдельная шкала по корпоративному налогу

Cabinet Decision No. 75 of 2023 издано 10 июля 2023 года и вступило в силу 1 августа 2023 года. Штраф за неподачу заявления о налоговой регистрации в срок добавлен в таблицу Cabinet Decision No. 10 of 2024 и применяется с 1 марта 2024 года. Реформа 2025 года это решение не затронула.

По статье 2 решения штрафы по корпоративному налогу применяются к нарушениям Закона о корпоративном налоге независимо от положений Cabinet Decision No. 40 of 2017.

Нарушение по корпоративному налогу	Штраф
Неведение требуемых записей и информации	AED 10 000 за каждое нарушение; AED 20 000 при повторе в течение 24 месяцев
Непредставление данных и документов на арабском языке по запросу	AED 5 000
Неподача заявления о снятии с учёта в срок	AED 1 000 при просрочке и далее ежемесячно, максимум AED 10 000
Неуведомление об обстоятельствах, требующих изменения данных учёта	AED 1 000 за первое нарушение; AED 5 000 при повторе в течение 24 месяцев
Неуведомление законного представителя о своём назначении	AED 1 000, взыскивается из его средств
Неподача декларации законным представителем в срок	AED 500 в месяц в первые 12 месяцев; AED 1 000 в месяц с 13-го, из средств представителя
Неподача налоговой декларации зарегистрированным лицом в срок	AED 500 за каждый месяц или его часть в первые 12 месяцев; AED 1 000 в месяц начиная с 13-го
Неуплата налога в срок	14% годовых, начисляемых ежемесячно; для раскрытия и оценки дата платежа — 20 рабочих дней с подачи или получения
Подача неверной декларации	AED 500, если декларация не исправлена до истечения срока её подачи
Подача Voluntary Disclosure по ошибкам в декларации, оценке или заявлении на возврат	1% в месяц на налоговую разницу
Неподача раскрытия до уведомления о налоговой проверке	15% фиксированно на налоговую разницу плюс 1% в месяц
Воспрепятствование налоговой проверке	AED 20 000, из средств лица, представителя или налогового агента
Неподача или просрочка подачи декларации-заявления, требуемой Законом о корпоративном налоге	AED 500 в месяц в первые 12 месяцев; AED 1 000 в месяц с 13-го
Неподача заявления о налоговой регистрации в срок	AED 10 000

⚠ Различие в точке отсчёта, которого нет в контуре НДС. По корпоративному налогу ежемесячный штраф за раскрытие и за неподачу раскрытия может отсчитываться не только от срока подачи декларации или подачи заявления на возврат, но и от даты уведомления о налоговой оценке. В таблице по налоговым процедурам третьего варианта нет.

⚠ Два решения по-разному разрешают одну и ту же техническую проблему. Если ежемесячный штраф должен налагаться в дату, которой в конкретном месяце нет, то по статье 3 Cabinet Decision No. 75 of 2023 такой датой считается последний день этого месяца, а по Cabinet Decision No. 40 of 2017 в редакции Cabinet Decision No. 49 of 2021 — первый день следующего месяца. При параллельных начислениях по корпоративному налогу и НДС даты начисления могут разойтись.

Совпадение ставки 14% годовых по обоим режимам не случайно: реформа 2025 года по существу выровняла модель просрочки по НДС и акцизу с моделью, уже действовавшей по корпоративному налогу. Смежные вопросы корпоративного налога разобраны в материалах Мейнленд vs Фризона в 2026 году и Как открыть компанию в ОАЭ в 2026 году.

Отмена штрафа за просрочку регистрации по корпоративному налогу

Помимо общего механизма рассрочки и освобождения, по корпоративному налогу действует адресная инициатива, полностью снимающая штраф за позднюю регистрацию.

Федеральная налоговая служба выпустила публичное разъяснение CTP006 «Waiver of Administrative Penalty for Failure to Submit a Corporate Tax Registration Application within the Specified Timeline» 17 июля 2025 года. Инициатива действует с 14 апреля 2025 года и распространяется на штрафы, начисленные с 1 июня 2023 года.

Условие одно: подать первую налоговую декларацию — либо годовую декларацию для отдельных категорий освобождённых лиц — в течение 7 месяцев с окончания первого налогового периода или первого финансового года вместо стандартных 9 месяцев.

Последствия зависят от состояния штрафа. Неуплаченный штраф снимается с счёта в EmaraTax. Уплаченный — зачисляется на счёт в EmaraTax и может быть направлен на погашение корпоративного налога либо возвращён. Поданное и ещё не рассмотренное заявление о повторном рассмотрении по этому штрафу считается ничтожным в рамках инициативы. Если по такому заявлению уже принято положительное решение, дополнительное освобождение не предоставляется.

⚠ Инициатива не сдвигает срок уплаты налога. Сокращённое семимесячное окно относится только к подаче декларации; сам корпоративный налог по-прежнему подлежит уплате в течение 9 месяцев с окончания налогового периода. Инициатива применяется только к первому налоговому периоду.

По данным Федеральной налоговой службы, к маю 2026 года число воспользовавшихся инициативой превысило 68 600 налогоплательщиков за 2025 год и истекшую часть 2026 года. Расчёт применимости к конкретному первому налоговому периоду и подготовку декларации в сокращённый срок закрывают бухгалтерские сервисы UPPERSETUP.

Пошаговый алгоритм при получении штрафа или оценки

•     Шаг 1. Зафиксируйте дату уведомления. От неё отсчитываются все сорокадневные сроки, и день уведомления в срок не включается.

•     Шаг 2. Определите, спор это или ошибка. Если ошибка ваша и налог занижен — раскрытие по статье 10 дешевле спора: 1% в месяц против 15% плюс 1% после уведомления о проверке.

•     Шаг 3. Проверьте применимость ограничителя — совокупный административный штраф не может превышать двойную сумму налога по соответствующей оценке.

•     Шаг 4. Выберите первую стадию. По налоговой оценке доступен пересмотр по статье 28; по любому иному решению — сразу повторное рассмотрение по статье 29. Параллельно две процедуры не идут.

•     Шаг 5. Подайте мотивированное заявление в 40 рабочих дней и учитывайте, что решение может быть вынесено в течение 40 рабочих дней плюс 5 дней на уведомление.

•     Шаг 6. Перед возражением в Комитет уплатите полностью налог, являющийся предметом спора: без этого возражение не принимается.

•     Шаг 7. Оцените порог AED 100 000. Ниже него решение Комитета окончательно и является исполнительным документом.

•     Шаг 8. Для суда подготовьте два документа: подтверждение полной уплаты налога и подтверждение уплаты не менее 50% штрафов либо аккредитованную банковскую гарантию.

•     Шаг 9. Параллельно рассмотрите административный путь — заявление о рассрочке, освобождении или возврате штрафа через комитет при Совете директоров FTA.

•     Шаг 10. Если штраф связан с поздней регистрацией по корпоративному налогу, проверьте применимость инициативы CTP006: подача первой декларации в 7 месяцев вместо 9 снимает штраф AED 10 000 автоматически.

Типичные ошибки и во что они обходятся

•     Считать штрафы по прежней шкале. С 14 апреля 2026 года просрочка уплаты — 14% годовых, раскрытие — 1% в месяц, неподача раскрытия до уведомления о проверке — 15% плюс 1% в месяц. Расчёты по модели 2021 года завышают или занижают резерв в разы.

•     Тянуть с раскрытием до проверки. Фиксированные 15% на налоговую разницу возникают ровно в момент уведомления о проверке. Это самая дорогая одна дата во всей конструкции.

•     Подавать возражение в Комитет без полной уплаты налога. Возражение не принимается, а сорокадневный срок при этом продолжает течь.

•     Идти в суд без документа об уплате 50% штрафов. Жалоба признаётся недопустимой; альтернатива денежной уплате — только аккредитованная банковская гарантия в пользу FTA.

•     Пропускать стадию Комитета. Иск по налоговому спору не принимается судом, если возражение предварительно не подавалось в Комитет, — восстановить порядок стадий задним числом невозможно.

•     Запускать пересмотр и повторное рассмотрение одновременно. Заявление о пересмотре не подаётся и не продолжается, если уже подано заявление о повторном рассмотрении.

•     Не учитывать двадцать рабочих дней после раскрытия. Штраф за просрочку по раскрытию начинает течь не с даты подачи, а по истечении 20 рабочих дней с неё; недоиспользование этого окна — потеря бесплатного времени, переиспользование — начало начислений.

•     Считать штрафы по корпоративному налогу по шкале НДС. Это разные акты: Cabinet Decision No. 75 of 2023 против Cabinet Decision No. 40 of 2017. Различаются и правило переноса ежемесячной даты, и точка отсчёта штрафа за раскрытие, и конструкция штрафа за просрочку декларации.

•     Не проверять инициативу CTP006 при штрафе за позднюю регистрацию. Подача первой декларации в семимесячный срок снимает штраф AED 10 000 без заявления; при уже уплаченном штрафе сумма зачисляется на счёт в EmaraTax.

•     Переносить правила по НДС на корпоративный налог. Это две разные шкалы: по корпоративному налогу штраф за неверную декларацию снимается только исправлением до срока подачи, а ежемесячные даты при отсутствии соответствующего числа считаются по последнему дню месяца, а не по первому дню следующего.

•     Не использовать инициативу по штрафу за просрочку регистрации. Подача первой декларации в течение 7 месяцев вместо 9 обнуляет штраф AED 10 000 автоматически; пропуск этого окна означает потерю суммы без возможности вернуться к ней позже.

•     Полагать, что давность в пять лет универсальна. При уклонении и при отсутствии регистрации срок составляет 15 лет, а начатая вовремя проверка может завершаться ещё 4 года.

Кому нужна профессиональная проверка и когда

Самостоятельно управляемы ситуации с очевидной технической ошибкой и небольшой налоговой разницей: раскрытие подаётся, штраф считается арифметически, спора не возникает.

Проверка объективно необходима в пяти ситуациях: при получении уведомления о налоговой проверке, когда решение о раскрытии нужно принять до её начала; при налоговой разнице, где 15% фиксированного штрафа сопоставимы со стоимостью защиты; при споре с суммой около порога AED 100 000, определяющего окончательность решения Комитета; при планировании судебной стадии, где требуется полная уплата налога и половины штрафов; и при любом подозрении на квалификацию действий как уклонения, где включается пятнадцатилетний срок давности и уголовный контур.

Если структура только проектируется, дешевле выстроить учётный контур так, чтобы ошибки выявлялись внутри периода: сервисы регистрации компаний UPPERSETUP закрывают корпоративную часть, а вопросы переноса существующей структуры разобраны в материале Редомициляция компании в ОАЭ в 2026 году.

Часто задаваемые вопросы

Какой штраф за просрочку уплаты налога в ОАЭ в 2026 году?

С 14 апреля 2026 года — 14% годовых, начисляемых за каждый месяц или его часть на неуплаченную сумму, начиная со дня, следующего за датой платежа. Прежняя конструкция 2% сразу плюс 4% ежемесячно не действует.

Сколько стоит подача Voluntary Disclosure?

Один процент в месяц на сумму налоговой разницы за каждый месяц или его часть, начиная со дня, следующего за сроком подачи декларации или заявления на возврат, и до даты подачи раскрытия. Прежняя ступенчатая шкала от 5% до 40% не применяется.

Что будет, если не подать раскрытие до уведомления о налоговой проверке?

Применяются два штрафа одновременно: фиксированные 15% на налоговую разницу и 1% в месяц. Ежемесячная часть считается до даты подачи раскрытия, если оно подано после уведомления, либо до даты выпуска налоговой оценки, если раскрытие не подано.

В какой срок подаётся Reconsideration?

В течение 40 рабочих дней с даты уведомления о решении FTA. Заявление должно быть мотивированным. FTA рассматривает его в течение 40 рабочих дней и уведомляет о решении в течение 5 рабочих дней.

Нужно ли платить налог перед подачей возражения в TDRC?

Да. Возражение не принимается, если налог, являющийся предметом возражения, не уплачен полностью. Уплата административных штрафов на этой стадии условием не является.

Когда решение TDRC становится окончательным?

Если совокупная сумма подлежащего уплате налога и административных штрафов, указанная в решении, не превышает AED 100 000. Такое решение считается исполнительным документом.

Какие условия нужно выполнить для обращения в суд?

Подать жалобу в течение 40 рабочих дней с даты уведомления о решении Комитета и представить документ о полной уплате налога и документ об уплате не менее 50% административных штрафов наличными либо аккредитованную банковскую гарантию в пользу FTA. Кроме того, возражение должно быть предварительно подано в Комитет.

Какой срок давности по налоговым проверкам в ОАЭ?

Общий срок — 5 лет с конца налогового периода. При уклонении от уплаты налога и при отсутствии налоговой регистрации срок составляет 15 лет. Проверка, о начале которой уведомили до истечения пяти лет, завершается в течение 4 лет с даты уведомления.

Что важно запомнить

•     Cabinet Decision No. 129 of 2025 издано 9 октября 2025 года и действует с 14 апреля 2026 года; оно изменило таблицы 1 и 3 приложения к Cabinet Decision No. 40 of 2017.

•     Просрочка уплаты — 14% годовых с ежемесячным начислением; для раскрытия и налоговой оценки датой платежа считается 20 рабочих дней с даты подачи или получения.

•     Voluntary Disclosure — 1% в месяц на налоговую разницу; неподача до уведомления о проверке — 15% плюс 1% в месяц.

•     Раскрытие обязательно только в случаях пунктов 1 и 2 статьи 10; раскрытие в пользу налогоплательщика штрафом не облагается.

•     Совокупный административный штраф не может превышать двойную сумму налога по соответствующей оценке.

•     Цепочка обжалования: пересмотр по статье 28 — повторное рассмотрение по статье 29 — возражение в Комитет по статьям 30–33 — суд по статье 36; каждый срок составляет 40 рабочих дней.

•     Условие допуска в Комитет — полная уплата налога; условие допуска в суд — полная уплата налога плюс не менее 50% штрафов или банковская гарантия.

•     Решение Комитета окончательно при сумме налога и штрафов до AED 100 000.

•     Давность — 5 лет, при уклонении и отсутствии регистрации 15 лет; раскрытие не подаётся по истечении 5 лет.

•     По корпоративному налогу действует отдельная шкала Cabinet Decision No. 75 of 2023 в редакции Cabinet Decision No. 10 of 2024 с собственными правилами раскрытия и подсчёта ежемесячных дат.

•     Штраф AED 10 000 за просрочку регистрации по корпоративному налогу аннулируется или возвращается при подаче первой декларации в течение 7 месяцев с окончания первого налогового периода.

•     По корпоративному налогу действует Cabinet Decision No. 75 of 2023 (издано 10 июля 2023 года, в силе с 1 августа 2023 года) с собственными штрафами за раскрытие — 1% в месяц и 15% плюс 1% при неподаче до проверки.

•     Штраф AED 10 000 за позднюю регистрацию по корпоративному налогу снимается или возвращается по инициативе CTP006, если первая декларация подана в течение 7 месяцев с окончания первого налогового периода.

Саммари

Административные штрафы по налоговым процедурам, НДС и акцизу в ОАЭ установлены Cabinet Decision No. 40 of 2017 в редакции Cabinet Decision No. 49 of 2021, Cabinet Decision No. 108 of 2021 и Cabinet Decision No. 129 of 2025, изданного 9 октября 2025 года и действующего с 14 апреля 2026 года. С этой даты штраф за просрочку уплаты налога составляет 14% годовых, начисляемых за каждый месяц или его часть; при Voluntary Disclosure и налоговой оценке датой платежа считается 20 рабочих дней с даты подачи раскрытия или получения оценки. Штраф за подачу Voluntary Disclosure составляет 1% в месяц на сумму налоговой разницы, а за неподачу раскрытия до уведомления о налоговой проверке — 15% фиксированно плюс 1% в месяц. Неверная декларация — AED 500, если она не исправлена в срок подачи; неведение записей — AED 10 000 и AED 20 000 при повторе в течение 24 месяцев; непредставление документов на арабском языке — AED 5 000; неподача регистрации — AED 10 000; воспрепятствование проверке — AED 20 000. Совокупный административный штраф не может превышать двойную сумму налога по соответствующей оценке. Обжалование по Federal Decree-Law No. 28 of 2022 проходит четыре стадии: заявление о пересмотре налоговой оценки по статье 28 в течение 40 рабочих дней, заявление о повторном рассмотрении по статье 29 в течение 40 рабочих дней, возражение в Комитет по разрешению налоговых споров по статье 32 в течение 40 рабочих дней при условии полной уплаты налога, и жалоба в компетентный суд по статье 36 в течение 40 рабочих дней при условии полной уплаты налога и не менее 50% административных штрафов либо аккредитованной банковской гарантии. Решение Комитета окончательно, если сумма налога и штрафов не превышает AED 100 000. Срок давности составляет 5 лет с конца налогового периода и 15 лет в случаях уклонения от уплаты налога и отсутствия налоговой регистрации. Штрафы по корпоративному налогу установлены отдельным актом — Cabinet Decision No. 75 of 2023, изданным 10 июля 2023 года и действующим с 1 августа 2023 года, с аналогичными штрафами за раскрытие: 1 процент в месяц и 15 процентов плюс 1 процент в месяц при неподаче раскрытия до уведомления о проверке. Штраф AED 10 000 за позднюю регистрацию по корпоративному налогу снимается или возвращается по инициативе, разъяснённой публичным разъяснением CTP006 от 17 июля 2025 года, если первая налоговая декларация подана в течение 7 месяцев с окончания первого налогового периода.

Источники

•     Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures — полный текст на портале законодательства ОАЭ — статьи 10, 23, 25–36, 46, 47, 50

•     Federal Decree-Law No. 28 of 2022 и поправки — консолидированный текст Федеральной налоговой службы

•     Cabinet Decision No. 40 of 2017 и поправки, включая Cabinet Decision No. 129 of 2025 — консолидированный текст Министерства финансов

•     Cabinet Decision No. 49 of 2021 — текст на сайте Федеральной налоговой службы

•     Cabinet Decision No. 75 of 2023 и поправки Cabinet Decision No. 10 of 2024 — консолидированный текст Министерства финансов

•     Федеральная налоговая служба — об инициативе по отмене штрафа за просрочку регистрации по корпоративному налогу

•     Федеральная налоговая служба — статистика применения инициативы по состоянию на май 2026 года

•     Deloitte Middle East — разъяснение CTP006 об отмене штрафа за просрочку регистрации

•     Cabinet Decision No. 75 of 2023 и поправки — консолидированный текст Министерства финансов

•     Cabinet Decision No. 75 of 2023 на портале законодательства ОАЭ

•     Федеральная налоговая служба — об инициативе отмены штрафа за позднюю регистрацию по корпоративному налогу

•     Федеральная налоговая служба — статистика применения инициативы, май 2026 года

•     Deloitte Middle East — публичное разъяснение CTP006 об отмене штрафа

•     Законодательство по налогам на сайте Федеральной налоговой службы — Cabinet Decision No. 74 of 2023 и Cabinet Decision No. 10 of 2024

•     Разрешение налоговых споров — официальный портал Правительства ОАЭ

•     Andersen UAE — Cabinet Decision No. 129 of 2025: ключевые изменения шкалы административных штрафов

•     PwC Middle East — обзор изменений административных штрафов

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов. Информация актуальна по состоянию на август 2026 года.