С 1 января 2026 года акциз на подслащённые напитки в ОАЭ считается не процентом от цены, а суммой за литр, и эта сумма зависит от содержания сахара на 100 миллилитров. Прежняя плоская ставка в 50 процентов от акцизной цены отменена. Новый порядок установлен Cabinet Decision No. 197 of 2025, изданным 27 ноября 2025 года.

Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) — налог в ОАЭ с дополнением эффективной ставки налога до 15%, введён Cabinet Decision No. 142 of 2024 и действует с финансовых периодов, начинающихся с 1 января 2025. Касается только международных групп с консолидированной выручкой свыше €750 млн в 2 из 4 предшествующих финансовых лет. Это реализация международного стандарта OECD/G20 Pillar Two (GloBE Model Rules). Для большинства малых и средних компаний этот налог не применим — порог €750 млн отсекает всё, кроме групп крупнейшего масштаба.

Family Foundation в ОАЭ — это не отдельный тип юридического лица, а налоговый статус. Статья 17 Federal Decree-Law No. 47 of 2022 (Corporate Tax Law) позволяет фонду, трасту или аналогичной структуре получить статус Unincorporated Partnership — налоговой прозрачности, при которой доход облагается не на уровне самой структуры, а в руках бенефициаров. Трасты без отдельной юридической личности (например, DIFC/ADGM trusts) прозрачны автоматически. Фонды с отдельной юридической личностью (DIFC Foundation, ADGM Foundation, RAK ICC Foundation) должны подать заявление в Федеральную налоговую службу (ФТА) и получить одобрение. Для бенефициаров-физлиц доход от личных инвестиций и недвижимости в любом случае не облагается Corporate Tax — независимо от прозрачности самого фонда.

GPSSA (General Pension and Social Security Authority) — федеральный пенсионный фонд для граждан ОАЭ, работающих в государственном и частном секторе во всех эмиратах кроме Абу-Даби (там свой фонд — Abu Dhabi Pension Fund). Важно: эта система рассчитана только на граждан ОАЭ — иностранные работники получают не пенсию, а выходное пособие (gratuity). С 31 октября 2023 действуют одновременно два режима: старый (Federal Law No. 7 of 1999, 20% взносов) для тех, кто был зарегистрирован раньше, и новый (Federal Decree-Law No. 57 of 2023, 26% взносов) для всех, кто впервые вышел на рынок труда ОАЭ с этой даты.

Работодатель в Гонконге обязан зарегистрировать каждого работника в возрасте от 18 до 64 лет в схеме Mandatory Provident Fund в течение первых 60 дней занятости и ежемесячно перечислять обязательные взносы в размере 5 процентов от relevant income со своей стороны и 5 процентов, удержанных из заработка работника. Обязанность распространяется на полную и частичную занятость. Регулятор — Mandatory Provident Fund Schemes Authority (MPFA).

R&D Tax Credit — невозвратный налоговый кредит в ОАЭ на квалифицирующие расходы на исследовательские и опытно-конструкторские работы, введённый Cabinet Decision No. 215 of 2025 и Ministerial Decision No. 24 of 2026, действует с налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2026. Ставка кредита растёт поэтапно: 15%, 35% и 50% в зависимости от объёма расходов и среднего числа сотрудников, занятых в R&D. Максимум кредита — AED 2 млн за налоговый период (50% от максимально учитываемых AED 5 млн расходов). Кредит засчитывается в счёт Corporate Tax и, где применимо, Top-up Tax (DMTT).

Small Business Relief (SBR) — переходная мера в рамках корпоративного налога ОАЭ. Любой налоговый резидент ОАЭ с выручкой ≤ AED 3 млн может выбрать SBR и быть признанным не имеющим налоговой прибыли за этот период — эффективно 0% корпоративного налога. SBR доступен только для периодов, заканчивающихся ≤ 31 декабря 2026.

Ввести НДС-кредит в ОАЭ можно предприятию, зарегистрированному для целей НДС. Цепочка: декларация VAT201 → Box 15 (выбор возврата) → форма VAT311 → EmaraTax → 20 рабочих дней на проверку ФТА → 5 дней на выплату. Главное в 2026: с 1 января 2026 кредиты НДС больше нельзя переносить бесконечно. Максимальный срок переноса — 5 лет. Переходный период для кредитов 2018–2020 — до 31 декабря 2026.

Большинство предпринимателей, думая о «двух юрисдикциях», представляют себе два офшора для снижения налогов. Дуальная структура Гонконг + ОАЭ работает принципиально иначе. Это две взаимодополняющие юрисдикции с разными географическими охватами, разными правовыми системами и разными банковскими экосистемами, которые в сочетании дают больше, чем каждая по отдельности.

Дуальная структура «Казахстан + ОАЭ» — это связка из двух юридических лиц: операционной компании в Казахстане, которая работает с местным рынком, персоналом и контрагентами, и компании в ОАЭ, которая держит международный контур — интеллектуальную собственность, экспортные контракты, доли участия или финансирование. Конструкция работает на трёх опорах: действующей конвенции об избежании двойного налогообложения, отсутствии ОАЭ в казахстанском перечне государств с льготным налогообложением и разнице ставок между 20% КПН в Казахстане и 9% корпоративного налога в ОАЭ.

Правила контролируемых иностранных компаний адресованы не самой иностранной компании, а её казахстанскому владельцу. Механика в том, что прибыль иностранной компании при выполнении определённых условий включается в налогооблагаемый доход резидента Казахстана и облагается в Казахстане — даже если никаких дивидендов не распределялось и деньги остались за рубежом. Режим установлен главой 33 Налогового кодекса Республики Казахстан (Закон № 214-VIII от 18 июля 2025 года), действующего с 1 января 2026 года.

Корпоративный налог (CT) — федеральный налог на прибыль юридических и физических лиц от предпринимательской деятельности в ОАЭ, введённый Federal Decree-Law No. 47 of 2022. В силе с 1 июня 2023 года. Впервые в истории ОАЭ введён прямой налог на прибыль для подавляющего большинства коммерческих субъектов.

Налоговая группа в ОАЭ — это режим, при котором материнская компания и её дочерние компании рассматриваются для целей корпоративного налога как один налогоплательщик: подаётся одна консолидированная декларация, а прибыли и убытки участников сальдируются между собой. Режим установлен статьями 40–42 Federal Decree-Law No. 47 of 2022 и детализирован Ministerial Decision No. 301 of 2024.

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, заменивший кодекс от 25 декабря 2017 года: НДС повышен с 12% до 16%, введена прогрессивная ставка ИПН (10%/15%), а компании AIFC сохраняют нулевые ставки на финансовые услуги до 2066 года.

Резидентская виза ОАЭ — это иммиграционный статус. Она разрешает жить и работать в ОАЭ. Её выдают ICP или GDRFA.

Налоговое резидентство ОАЭ — это налоговый статус. Он подтверждает, что лицо является налоговым резидентом именно ОАЭ. Его подтверждает Tax Residency Certificate (TRC) от Федерального налогового органа (FTA).

Налоговое резидентство ОАЭ и иммиграционный статус — два разных документа. Резидентская виза (включая Golden Visa) защищает иммиграционный статус. Налоговое резидентство — вопрос физического присутствия. При длительном отсутствии возникают два независимых риска: потеря налогового резидентства ОАЭ и налоговое резидентство в другой стране.

Доход физического лица от сдачи в аренду и продажи недвижимости в ОАЭ, как правило, не облагается корпоративным налогом вообще — независимо от суммы. Та же самая недвижимость, оформленная на компанию ОАЭ, порождает корпоративный налог по ставке 9% на прибыль свыше AED 375 000. Это не нюанс расчёта, а различие в самом объёме налогообложения, и оно определяется одним критерием — наличием или необходимостью лицензии.

1 января 2018 года ОАЭ ввели налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог на потребление, который фактически несут конечные потребители, а бизнес выступает его сборщиком в пользу государства. Введение НДС стало частью масштабной налоговой диверсификации страны в рамках Соглашения GCC о едином НДС.

Наиболее недооцененная налогово-технологическая тема в ОАЭ на апрель 2026 года — не новая ставка налога, а обязательное электронное выставление счетов.

Обязательный аудит в ОАЭ обычно следует из трёх независимых источников обязательств: Federal Decree-Law No. 32 of 2021 (Commercial Companies Law) — для mainland-компаний, PJSC и PrJSC; внутренние правила свободной зоны — для продления лицензии; Ministerial Decision No. 84 of 2025 — для целей корпоративного налога (Corporate Tax). Аудит обязателен для Qualifying Free Zone Persons (вне зависимости от выручки), для любого налогового резидента с выручкой свыше AED 50 млн в налоговый период, для всех налоговых групп (Tax Groups), и для большинства компаний в крупных свободных зонах (DMCC, JAFZA, DIFC, ADGM и др.) — независимо от налоговых правил, как условие продления лицензии.

Сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate, TRC) — это официальный документ, выдаваемый Федеральным налоговым органом ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA), который юридически подтверждает, что конкретное физическое или юридическое лицо является налоговым резидентом Объединённых Арабских Эмиратов за определённый 12-месячный период.

Гонконг облагает налогом на прибыль (Profits Tax) только прибыль, возникающую в Гонконге или получаемую из гонконгских источников; прибыль из зарубежных источников не облагается налогом, но только при условии, что компания документально докажет офшорный характер деятельности, породившей эту прибыль.

Подробный анализ последних изменений налогового законодательства ОАЭ - поправки в исполнительные положения по налоговым процедурам с 1 апреля 2026 года, НДС, корпоративный налог, дополнительный налог до минимального уровня, налоговый кредит на исследования и разработки, электронное выставление счетов, акциз и практические последствия для бизнеса.