ЭСФ и Виртуальный склад в Казахстане в 2026 году: приказ № 629, биометрия при выписке и новые сроки

С 1 января 2026 года порядок выписки счетов-фактур в Казахстане определяется новым Налоговым кодексом № 214-VIII и приказом Министра финансов от 28 октября 2025 года № 629. Прежние Правила выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) — приказ № 370 от 22 апреля 2019 года — утратили силу полностью. Главная новелла: при выявлении налогового риска электронный счёт-фактура дополнительно заверяется биометрическими данными человека, который его выписывает, и без прохождения биометрической идентификации выписка невозможна.

Три обстоятельства, которые определяют, что именно поменялось для вашей компании.

Первое: биометрия при выписке ЭСФ — это не общее требование, а следствие срабатывания системы управления рисками. Пункт 6 статьи 209 и пункт 6 статьи 492 Налогового кодекса вводят дополнительное заверение биометрическими данными при выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками в соответствии со статьёй 93Кодекса. Критерии этого риска не публикуются: пункт 3 статьи 93 прямо относит к конфиденциальной информации не только результат, но и сам порядок управления рисками, а его предоставление налогоплательщикам запрещает.

Второе: базовый срок выписки не изменился, но статья сменила номер. Счёт-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты — теперь это пункт 1 статьи 493 нового Кодекса вместо статьи 413 прежнего. Отдельные сроки — 20 календарных дней при экспорте, 20 число следующего месяца для коммунальных услуг и связи, пять календарных дней при приобретении работ и услуг у нерезидента — сохранены, но перегруппированы.

Третье: за невыписку ЭСФ и за просрочку первое нарушение влечёт предупреждение, а не штраф.Части 1 и 3 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) предусматривают именно предупреждение; штраф — от 20 до 150 месячных расчётных показателей (МРП) в зависимости от состава и категории субъекта — наступает только при повторном нарушении в течение года.

Нормативная база: что действует, а что отменено с 1 января 2026 года

Регулирование выписки счетов-фактур в Казахстане в 2026 году держится на одном кодексе, одних правилах и двух ведомственных приказах, а весь прежний нормативный слой отменён одномоментно.

Акт	Идентификация	Ключевые даты	Роль
Налоговый кодекс РК	Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК	Опубликован 19 июля 2025 года; введён в действие с 1 января 2026 года (ст. 848), кроме статьи 189 — с 1 июля 2026 года и статьи 92 и главы 90 — с 1 января 2027 года	Обязанность выписки, электронная форма, сроки, биометрия, прио­стано­вление выписки
Правила выписки счёта­-факту­ры	Приказ Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 629, заре­гистри­рован в Минюсте 28 октября 2025 года № 37241	Приказ и регистрация — 28 октября 2025 года; введён в действие с 1 января 2026 года (п. 4 приказа)	Порядок выписки, форма счё­та-фа­ктуры, статусы ЭСФ, процедура биометрии
Перечень товаров для Виртуального склада	Приказ и.о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 661	Введён в действие с 1 января 2026 года	353 позиции по кодам Товарной номенклатуры внешнеэ­коно­мической деятельности Евразийского эко­номиче­ского союза (ТН ВЭД ЕАЭС)
Правила оформления сопро­води­тельных накладных на товары (СНТ)	Приказ и.о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 657, заре­гистри­рован в Минюсте 31 октября 2025 года № 37317	Введён в действие с 1 января 2026 года	Виды виртуальных складов, оприходование и списание товаров, связка СНТ → ЭСФ
Размер МРП на 2026 год	Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII ЗРК «О респу­блика­нском бюджете на 2026–2028 годы», ст. 7	С 1 января 2026 года	МРП = 4 325 тенге — база расчёта всех адми­нистра­тивных штрафов

Утратили силу с 1 января 2026 года:

•          Налоговый кодекс РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI — за исключением пункта 1-1 статьи 68 (утрачивает силу с 1 января 2027 года) и пункта 23 статьи 26 (с 1 января 2029 года);

•          Приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» (регистрация № 18583) — вместе с пятью отдельными пунктами приказов, вносивших в него изменения, и приказом Заместителя Премьер-Министра — Министра финансов от 6 октября 2022 года № 1040 целиком; всего приложение 3 к приказу № 629 содержит семь позиций;

•          Приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов РК от 26 декабря 2019 года № 1424 о перечне товаров для СНТ — отменён приказом и.о. Министра финансов от 31 октября 2025 года № 657.

Обратите внимание на изменившееся название правил: приказ № 629 утверждает «Правила выписки счета-фактуры», без слов «в электронной форме» и «в информационной системе электронных счетов-фактур». Прежний приказ № 370 назывался «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы». Смена наименования отражает смену конструкции Кодекса: электронная форма из предмета отдельных правил стала общим правилом статей 209 и 492, а на бумаге счёт-фактура выписывается только в четырёх прямо перечисленных случаях.

Налоговый кодекс № 214-VIII с момента принятия изменялся один раз. Изменения внесены Законом Республики Казахстан от 11 июня 2026 года № 308-VIII, введённым в действие с 1 июля 2026 года. Статьи, регулирующие счета-фактуры, — 207, 208, 209, 491, 492, 493, 499, 500, 501, — а также статьи 88, 93 и 99 сносок об изменении не имеют и действуют в первоначальной редакции. Изменения этим Законом носят сквозной терминологический характер: по всему тексту Кодекса слово «иностранец» во всех формах заменено на «иностранный гражданин», а слово «тенге» — на «теңге».

Практическое следствие сквозной замены: подпункт 12) пункта 1 статьи 88 с 1 июля 2026 года говорит об «иностранном гражданине», а не об «иностранце». Цитаты Кодекса в редакциях, датированных до 1 июля 2026 года, воспроизводят прежние формулировки, и при сверке текстов это различие следует учитывать.

Приказ № 629 издан на основании пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса. Преамбула приказа: «В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ». Сам пункт 2 статьи 207 звучит так: «Счет-фактура выписывается в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом с учетом положений настоящего Кодекса».

По состоянию на август 2026 года приказ № 629 действует в первоначальной редакции. История изменений акта в базе нормативных правовых актов содержит единственную запись со статусом «Новый» от 28 октября 2025 года; сносок о внесении изменений в тексте Правил нет.

Что изменилось 1 января 2026 года: карта переходов между старым и новым Кодексом

Нормы о счёте-фактуре в новом Налоговом кодексе разнесены по двум местам, тогда как в прежнем Кодексе они были собраны в одной главе 47. Это главное структурное изменение, и без него ориентироваться в новых номерах статей невозможно.

Параграф 1 «Счет-фактура» — статьи 207, 208 и 209 — регулирует общую обязанность и правила для неплательщиков налога на добавленную стоимость (НДС). Глава 50 «Выписка счета-фактуры плательщиками налога на добавленную стоимость» — статьи 491–501 — регулирует правила для плательщиков НДС. Сроки выписки при этом общие для всех и установлены единственной статьёй 493.

Предмет регулирования	Прежний Кодекс № 120-VI (утратил силу)	Новый Кодекс № 214-VIII (действует с 01.01.2026)
Обязанность выписать счёт-фактуру	ст. 412 п. 1	ст. 207 п. 1; ст. 208 п. 1 — неплательщики НДС; ст. 491 п. 1 — плательщики НДС
Электронная форма и случаи бумажного носителя	ст. 412 п. 2	ст. 209 п. 1 — неплательщики НДС; ст. 492 п. 1 — плательщики НДС
Делегирование правил уполно­моче­нному органу	ст. 412 п. 3 — основание приказа № 370	ст. 207 п. 2 — основание приказа № 629
Перечень товаров для Виртуального склада	ст. 412 п. 3-1	ст. 208 подп. 10) п. 1, часть вторая
Случаи, когда выписка не требуется	ст. 412 п. 13	ст. 208 п. 2 и п. 3; ст. 491 п. 2 и п. 3
Право получателя потребовать счёт-фактуру	ст. 412 п. 14	ст. 208 п. 4–5; ст. 491 п. 4–5
Сроки выписки	ст. 413	ст. 493
Особенности: экспедиторы, комиссия, совместная деятельность	ст. 414–418	ст. 494–498
Исправленный, допо­лните­льный счёт-фактура, отзыв	ст. 419, 420, 421	ст. 499, 500, 501
Ограничение / прио­стано­вление выписки ЭСФ	ст. 120-1 «Ограничение выписки»	ст. 88 «Прио­стано­вление выписки»
Система управления рисками	ст. 136	ст. 93
Био­метри­ческое заверение ЭСФ	отсу­тство­вало	ст. 209 п. 6 и ст. 492 п. 6 — новелла

Терминологическая замена «ограничение» → «приостановление» не косметическая. Прежняя статья 120-1 называлась «Ограничение выписки электронных счетов-фактур» и содержала одно основание — неисполнение уведомления по результатам камерального контроля по нарушениям с высокой степенью риска. Новая статья 88 называется «Приостановление выписки электронных счетов-фактур» и содержит пятнадцать оснований. Прежняя норма прямо оговаривала, что обжалование решения не приостанавливает его действие; в статье 88 такой оговорки нет вовсе — как нет и указания на обжалуемость самого решения.

Из системы управления рисками исчезло категорирование налогоплательщиков по степеням риска. Статья 136 прежнего Кодекса устанавливала, что система управления рисками «основана на оценке степени (уровня) рисков», и относила к областям её применения «категорирование налогоплательщиков (налоговых агентов) путем отнесения их к категориям низкой, средней или высокой степени риска». В новом Кодексе категорирование налогоплательщиков по степеням риска отсутствует: выражение «степени риска» встречается в его тексте единственный раз — в статье о пилотных проектах, где речь идёт о «соответствии уровня воздействия пилотного проекта степени риска наступления неблагоприятных событий», то есть не о налогоплательщиках.

Оценка автора: исчезновение шкалы степеней риска из закона при одновременном введении биометрии, привязанной к выявлению риска, — самое недооценённое изменение реформы. Прежде налогоплательщик мог хотя бы соотнести себя с формально описанными категориями. Практическое следствие: с 2026 года факт отнесения к риску проявляется для налогоплательщика не в виде документа с категорией, а в виде оповещения в информационной системе о необходимости пройти биометрическую идентификацию. Общая налоговая рамка, в которой это происходит, разобрана в отдельном материале о налоговой системе Казахстана в 2026 году.

Кто обязан выписывать счёт-фактуру: две ветки регулирования

Обязанность выписывать счёт-фактуру распадается на две ветки, и от того, в какой из них находится налогоплательщик, зависит, какими статьями Кодекса он руководствуется. Статья 207 задаёт развилку прямо: «Счет-фактуру обязаны выписывать следующие налогоплательщики: зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, — в соответствии с главой 50 настоящего Кодекса; не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость … — в соответствии со статьями 208 и 209 настоящего Кодекса».

Плательщики НДС обязаны выписывать счёт-фактуру при любом обороте по реализации. Пункт 1 статьи 491: «Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру». Единственное исключение в самой норме — реализация личного имущества физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем.

Неплательщики НДС обязаны выписывать счёт-фактуру только в двенадцати случаях, перечисленных в пункте 1 статьи 208.

№	Категория неплательщика НДС, обязанного выписать счёт-фактуру
1)	Комиссионер — в случаях статьи 495
2)	Экспедитор — в случаях статьи 494
3)	Ведомство госу­дарстве­нного материального резерва
4)	Нало­гопла­тельщик — по услугам международной перевозки грузов
5)	Юридическое лицо, аккре­дито­ванное для деятельности по подтверждению соответствия
6)	Таможенный пре­дстави­тель, таможенный перевозчик, владелец складов временного хранения, владелец таможенных складов, упо­лномо­ченный экономический оператор
7)	Нало­гопла­тельщик на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации
8)	Нало­гопла­тельщик — в случаях, преду­смотре­нных актами, принятыми в целях реализации рати­фициро­ванных международных договоров
9)	Нало­гопла­тельщик — при реализации импо­ртиро­ванных товаров
10)	Нало­гопла­тельщик, реализующий товары, которые поступили к нему и учтены при поступлении в модуле «Виртуальный склад»
11)	Нало­гопла­тельщик — по медицинским услугам, реализации лекарственных средств и медицинских изделий
12)	Адвокатская контора — по юридической помощи, оказанной адвокатом

Подпункт 10) пункта 1 статьи 208 — это и есть правовое основание Виртуального склада. Его вторая часть делегирует уполномоченному органу утверждение перечня: «Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля “Виртуальный склад” информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе». Именно во исполнение этой нормы издан приказ № 661 от 31 октября 2025 года.

Подпункт 7) касается всех, кто работает на упрощённой декларации. Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации не освобождает от выписки счёта-фактуры — он лишь помещает налогоплательщика в ветку статей 208 и 209 вместо главы 50. Состав самих режимов с 2026 года изменился: вместо шести действуют три, и этот переход разобран отдельно в материале о специальных налоговых режимах Казахстана в 2026 году.

Регистрация в качестве плательщика НДС определяет ветку регулирования, а не факт обязанности. Порог постановки на учёт и механика регистрации разобраны в отдельном материале об НДС в Казахстане в 2026 году; здесь достаточно зафиксировать, что неплательщик НДС не свободен от счетов-фактур — он свободен от главы 50.

Когда счёт-фактура не требуется и когда допустим бумажный носитель

Выписка счёта-фактуры не требуется в шести ситуациях, но перечни для плательщиков и неплательщиков НДС совпадают не полностью. Для неплательщиков это пункт 2 статьи 208, для плательщиков — пункт 2 статьи 491.

Пункт 2 статьи 208 действует не для всех двенадцати категорий, а только для семи и одиннадцатой. Норма открывается словами: «В случаях, предусмотренных подпунктами 1) – 7) и 11) пункта 1 настоящей статьи, не требуется выписка счета-фактуры в случаях». Для подпунктов 8)–10) — в том числе для товаров Виртуального склада — действует отдельный пункт 3, а для подпункта 12) освобождений этого рода не предусмотрено вовсе.

Счёт-фактура не выписывается при:

•          реализации, расчёты по которой сопровождаются выдачей покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) проводятся через терминалы оплаты услуг, а также при выдаче чека специального мобильного приложения;

•          реализации физическим лицам с расчётами электронными деньгами или средствами электронного платежа;

•          расчётах через банки второго уровня или оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги и услуги связи;

•          оформлении перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом, электронным билетом или электронным проездным документом;

•          безвозмездной передаче товара, безвозмездном выполнении работ и оказании услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

•          реализации финансовых операций, предусмотренных статьёй 477 Кодекса, — а в редакции пункта 2 статьи 491 для плательщиков НДС дополнительно «а также реализуемых услуг физическим лицам, облагаемых налогом на добавленную стоимость».

Первые два освобождения не работают в сделках с лицами из пункта 1 статьи 131. Норма прямо оговаривает: «Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 131 настоящего Кодекса». Практическое следствие: наличие чека ККМ само по себе не снимает обязанность выписать счёт-фактуру, если покупатель относится к этой категории.

Отдельное правило действует для товаров из подпунктов 8)–10) пункта 1 статьи 208, включая товары Виртуального склада. По ним счёт-фактура не требуется только при реализации: физическим лицам, использующим товар для конечного потребления, и физическим или юридическим лицам — субъектам микропредпринимательства по Предпринимательскому кодексу.

Получатель вправе потребовать счёт-фактуру в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения оборота, но не во всех случаях освобождения. Пункт 4 статьи 208 и пункт 4 статьи 491 дают такое право только в случаях, «предусмотренных: подпунктами 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи; пунктом 3 настоящей статьи», — то есть по расчётам с чеком контрольно-кассовой машины и электронными деньгами и по товарам подпунктов 8)–10). По расчётам через банки и оператора почты за коммунальные услуги и услуги связи, по безвозмездной передаче физическому лицу и по финансовым операциям такого права нет.

Для проездных билетов действует отдельный пункт 5. Пункт 5 статьи 208 и пункт 5 статьи 491 дают получателю услуг право в течение пятнадцати календарных дней потребовать «документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру» — то есть альтернативу счёту-фактуре, которой в пункте 4 нет. При таком обращении счёт-фактура выписывается не позднее тридцати календарных дней после даты совершения оборота — пункт 8 статьи 493.

В каких случаях счёт-фактура выписывается на бумаге

Электронная форма — общее правило; бумажный носитель допустим в четырёх прямо перечисленных случаях. Норма содержится в пункте 1 статьи 209 для неплательщиков НДС и в пункте 1 статьи 492 для плательщиков.

Основание для бумажного счёта-фактуры	Норма	Срок ввода в инфо­рмацио­нную систему электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ)
Отсутствие по месту нахождения нало­гоплате­льщика сети теле­комму­никаций общего пользования в границах администра­тивно-терри­ториальных единиц	ст. 209 п. 1 подп. 1), ст. 492 п. 1 подп. 1)	срок не установлен
Подтверждение на инте­рнет-ре­сурсе уполно­моче­нного органа невозможности выписки по причине технических ошибок	ст. 209 п. 1 подп. 2), ст. 492 п. 1 подп. 2)	15 календарных дней с даты устранения технических ошибок
Прио­стано­вление выписки счетов-фактур в соответствии со статьёй 88	ст. 209 п. 1 подп. 3), ст. 492 п. 1 подп. 3)	15 календарных дней с даты отмены прио­стано­вления
Период чрезвычайной ситуации или действия чрезвычайного положения	ст. 209 п. 1 подп. 4), ст. 492 п. 1 подп. 4)	30 календарных дней с даты завершения периода

Перечни оснований в статьях 209 и 492 совпадают дословно, включая четвёртое. Пункт 1 статьи 492 содержит те же четыре подпункта, что и пункт 1 статьи 209, и завершается дополнительной фразой: «Порядок выписки и форма счета-фактуры устанавливаются уполномоченным органом». Практическое следствие: регламент на случай чрезвычайной ситуации строится одинаково для плательщика и неплательщика НДС, но ссылаться следует на «свою» статью — 492 или 209 соответственно.

Оценка автора: третье основание — самое частое на практике и самое неудобное. Приостановление выписки по статье 88 не освобождает от обязанности документировать оборот: счёт-фактура выписывается на бумаге и затем подлежит вводу в информационную систему в течение пятнадцати календарных дней с даты отмены приостановления. Практическое следствие: приостановление создаёт двойную работу — бумажный документооборот в период приостановления и последующий массовый ввод в систему в сжатый срок.

Сроки выписки счетов-фактур: статья 493 полностью

Общий срок выписки счёта-фактуры — не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Норма дословно, пункт 1 статьи 493: «Если иное не установлено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты».

Статья 493 является единой для плательщиков и неплательщиков НДС. Для неплательщиков это закреплено отсылкой в пункте 7 статьи 209: «Счет-фактура выписывается неплательщиками налога на добавленную стоимость в сроки, установленные статьей 493 настоящего Кодекса». Завершающий пункт 8 той же статьи отсылает к особым случаям: «Особенности выписки счетов-фактур в отдельных случаях установлены статьями 494 – 498 настоящего Кодекса».

Ситуация	Срок	Норма
Общее правило	не ранее даты оборота и не позднее 15 календарных дней после неё	ст. 493 п. 1
Тринадцать видов операций пункта 2 статьи 493 (перечислены под таблицей)	по итогам месяца, не позднее 20 числа следующего месяца	ст. 493 п. 2
Вывоз товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта	не позднее 20 календарных дней после даты оборота	ст. 493 п. 3
Финансовый лизинг — в части начисленного возна­гра­ждения	по итогам квартала, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом	ст. 493 п. 4
Реализация периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации	15 календарных дней после даты оборота; при этом допускается выписка ранее даты оборота на весь оборот календарного года	ст. 493 п. 5
До­полни­тельный счё­т-факту­ра	не ранее даты оборота на сумму корректировки и не позднее 15 календарных дней после неё	ст. 493 п. 7
Допо­лните­льный счёт-фактура пра­вопрее­мника реорга­низо­ванного юридического лица в сторону увеличения	не позднее 180 календарных дней после даты оборота	ст. 493 п. 7
Допо­лните­льный счёт-фактура лизингодателя при несоблюдении статьи 213	не позднее 15 календарных дней с даты наступления случая	ст. 493 п. 7
По требованию получателя (ст. 208 п. 4–5, ст. 491 п. 4–5)	не позднее 30 календарных дней после даты оборота	ст. 493 п. 8
Прио­бре­тение работ и услуг у нерезидента— оборот покупателя	не позднее 5 календарных дней со дня уплаты НДС за нерезидента в бюджет, в том числе путём зачёта	ст. 493 п. 9

Пункт 2 статьи 493 содержит тринадцать подпунктов, и три из них в обзорах обычно теряются. Помесячный порядок применяется при: 1) реализации электрической и тепловой энергии, воды, газа; 2) оказании коммунальных услуг; 3) оказании услуг связи; 4) перевозке на железнодорожном транспорте и перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте; 5) оказании услуг по договору транспортной экспедиции и по договору, соответствующему условиям договора комиссии, а также услуг оператора вагонов и контейнеров; 6) перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов и системных услугах системного оператора; 7) оказании услуг по предоставлению кредита, займа и микрокредита; 8) совершении банковских операций, облагаемых НДС; 9) реализации товаров, работ и услуг по договорам, заключённым сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 131 Кодекса; 10) признании даты оборота по пункту 2 статьи 460; 11) оказании услуг Национальным оператором по управлению автомобильными дорогами с платой за проезд; 12) оказании услуг Государственной корпорацией; 13) оказании услуг по сбору, обмену, обработке и рассылке информации, формируемой при осуществлении платежей и переводов денег.

Подпункт 9) — самый практически значимый из трёх обычно упускаемых. Долгосрочный договор, заключённый на год или более с лицом из пункта 1 статьи 131 Кодекса, переводит выписку счетов-фактур в помесячный режим со сроком до 20 числа следующего месяца. Практическое следствие: по таким договорам общий пятнадцатидневный срок не применяется, и настройка учётной системы на «15 дней от даты оборота» даёт систематическую ошибку.

Пятидневный срок при приобретении работ и услуг у нерезидента — самый короткий в статье и самый легко пропускаемый. Он отсчитывается не от даты оборота и не от даты акта, а от дня уплаты налога на добавленную стоимость за нерезидента в бюджет, включая уплату путём проведения зачётов в порядке статей 122 и 123 Кодекса. Практическое следствие: если НДС за нерезидента закрыт зачётом, а не платежом, пятидневный срок всё равно течёт — от даты проведения зачёта.Смежные вопросы налогообложения выплат нерезиденту разобраны отдельно в материалах о КПН у источника выплаты и о постоянном учреждении нерезидента.

Исправленный счёт-фактура выписывается при наступлении случая, предусмотренного пунктом 1 статьи 499. Пункт 6 статьи 493 не устанавливает для него самостоятельного срока, а отсылает к основанию выписки.

Оценка автора: перегруппировка сроков в статью 493 не изменила их содержательно, но изменила риск ошибки. Прежняя статья 413 нумеровалась иначе, и внутренние регламенты, договоры и учётные системы, где сроки прописаны со ссылкой на «статью 413 Налогового кодекса», с 1 января 2026 года ссылаются на утративший силу акт. Практическое следствие: ссылки на статьи прежнего Кодекса в договорах, учётной политике и настройках учётных систем требуют сплошной ревизии — не потому, что изменились сами сроки, а потому, что перестал существовать акт, на который они ссылаются.

Биометрия при выписке ЭСФ: что именно ввели с 2026 года

Биометрическое заверение электронного счёта-фактуры — норма, которой в прежнем Налоговом кодексе не было вовсе. Она введена двумя параллельными пунктами: пунктом 6 статьи 209 для неплательщиков НДС и пунктом 6 статьи 492 для плательщиков НДС.

Пункт 6 статьи 209 дословно: «Если иное не установлено настоящим пунктом, счет-фактура, выписанный в электронной форме, удостоверяется посредством электронной цифровой подписи. Счет-фактура дополнительно заверяется биометрическими данными физического лица, осуществляющего выписку счета-фактуры в порядке, предусмотренном уполномоченным органом, при выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса».

Пункт 6 статьи 492 воспроизводит ту же конструкцию для плательщиков НДС, с единственным словесным отличием: там, где статья 209 говорит «удостоверяется посредством электронной цифровой подписи», статья 492 говорит «заверяется». Это различие присутствует в официальном тексте Кодекса.

Как устроена процедура по пункту 27 Правил № 629

Пункт 27 Правил задаёт четыре параметра процедуры, и все они количественно определены.

«27. При выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса ЭСФ дополнительно заверяется биометрическими данными физического лица, осуществляющего выписку ЭСФ, согласно требованиям, установленным пунктом 6 статьи 209 и пунктом 6 статьи 492 Налогового кодекса. В данном случае налогоплательщику посредством ИС ЭСФ направляется оповещение о необходимости прохождения биометрической идентификации. Биометрическая идентификация проводится 1 (один) раз в день при выписке ЭСФ. Общее количество прохождений биометрической идентификации составляет 3 (три) раза, после чего ИС ЭСФ предоставляет возможность дальнейшей выписки ЭСФ без ее прохождения. В случае успешного прохождения биометрической идентификации ИС ЭСФ обрабатывает и присваивает регистрационный номер ЭСФ, при непрохождении – выписка ЭСФ невозможна».

Параметр процедуры	Значение по пункту 27 Правил № 629
Кто проходит идентификацию	физическое лицо, осу­ще­ствляющее выписку ЭСФ
Как нало­гопла­тельщик узнаёт о требовании	оповещение в инфо­рмацио­нной системе ЭСФ
Частота прохождения	1 раз в день при выписке ЭСФ
Общее количество прохождений	3 раза, после чего выписка возможна без биометрии
Последствие успешного прохождения	система обрабатывает ЭСФ и присваивает реги­страцио­нный номер
Последствие непрохождения	выписка ЭСФ невозможна

Ключевая деталь, которую легко пропустить: биометрия проходится не при каждой выписке, а один раз в день, и всего трижды. После трёх прохождений информационная система «предоставляет возможность дальнейшей выписки ЭСФ без ее прохождения». То есть механизм устроен как разовая проверка присутствия конкретного человека, а не как постоянный контроль каждой операции.

Обратите внимание на изменение по сравнению с пилотным режимом. В пилотном приказе Заместителя Премьер-Министра — Министра финансов от 27 марта 2023 года № 294, в редакции, действовавшей до реформы, пункт 4-1 формулировал ограничение как «общее количество проведений биометрической идентификации не должно превышать 3 (трех) раз в течение календарного месяца». Пункт 27 Правил № 629 говорит просто «3 (три) раза», без привязки к календарному месяцу.

После 31 декабря 2025 года порядок, о котором говорят пункт 6 статьи 209 и пункт 6 статьи 492, содержится в пункте 27 Правил № 629 и больше нигде. Приказ Министра финансов от 3 октября 2025 года № 568 «Об утверждении Правил использования средств биометрической идентификации в информационных системах органов государственных доходов» прекратил действие по собственному пункту 4 — «действует по 31 декабря 2025 года включительно», — и акта-преемника в базе нормативных правовых актов обнаружить не удалось. Правового пробела это не создаёт: делегирующая норма Кодекса отсылает к порядку, установленному уполномоченным органом, и таким порядком с 1 января 2026 года выступают Правила № 629.

Заверение биометрическими данными определено в Правилах как отдельный этап выписки. Пункт 13: «заверение ЭСФ биометрическими данными – процедура заверения ЭСФ посредством биометрической идентификации в ИС ЭСФ в соответствии с пунктом 6 статьи 209, пунктом 6 статьи 492 Налогового кодекса и настоящими Правилами».

Оценка автора: экономический смысл нормы — не проверка личности как таковой, а привязка выписки счетов-фактур к физическому присутствию конкретного человека. Электронная цифровая подпись (ЭЦП) передаётся, копируется на носитель и физически может использоваться кем угодно; лицо — нет. Практическое следствие: компания, где ЭЦП руководителя фактически находится у бухгалтера, при срабатывании риска обнаружит, что выписка остановилась до тех пор, пока идентификацию не пройдёт то физическое лицо, которое выписывает ЭСФ.

Система управления рисками статьи 93: почему критерии нельзя узнать

Статья 93 нового Налогового кодекса состоит из трёх пунктов и не содержит ни одного критерия риска. Она определяет систему управления налоговыми рисками, делит меры на предупредительные и контрольные и объявляет конфиденциальным сам порядок управления рисками.

Определение из пункта 1 дословно: «Система управления налоговыми рисками – комплекс мероприятий, проводимых налоговым органом при налоговом администрировании с целью выявления налоговых рисков, определения мер по их минимизации. Налоговый риск – вероятность неисполнения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы».

Контроль выписки ЭСФ прямо назван контрольной мерой минимизации риска. Пункт 2: «Контрольные меры по минимизации налогового риска осуществляются путем проведения камерального контроля, контроля выписки электронных счетов-фактур, налогового контроля и прочих форм контроля».

Пункт 3 закрывает доступ к порядку и к результатам. Дословно: «Информация, полученная при управлении налоговыми рисками, а также порядок организации управления налоговыми рисками являются конфиденциальной информацией, доступ к которой ограничен законодательством Республики Казахстан. … Предоставление указанной информации иным лицам, в том числе налогоплательщикам, запрещается».

Что закон говорит о системе управления рисками	Норма
Порядок организации управления рисками определяется упо­лномо­ченным органом	ст. 93 п. 2
Порядок и полученная информация — конфи­денциа­льны	ст. 93 п. 3
Пре­доста­вление информации налого­плате­льщикам — запрещено	ст. 93 п. 3
Степени, уровни и категории риска	в новом Кодексе отсутствуют
Отдельная норма об уведомлении нало­гоплате­льщика о присвоенном риске	отсу­тствует
Выявление риска в перечне обжалуемых актов статьи 36	отсу­тствует

Прежний подзаконный акт, публиковавший часть критериев, отменён без замены. Приказ Министра финансов от 20 февраля 2018 года № 252 назывался «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией». Он утратил силу приказом Министра финансов от 9 октября 2025 года № 586 с 1 января 2026 года. Акта, публикующего критерии риска, запускающие биометрию при выписке ЭСФ, в базе нормативных правовых актов по состоянию на август 2026 года обнаружить не удалось, что согласуется с пунктом 3 статьи 93, объявляющим конфиденциальным сам порядок управления рисками.

Право на обжалование в статье 36 сформулировано узко. Подпункт 7) пункта 1 даёт право обжаловать «уведомление о результатах налоговой проверки, уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки, а также действия (бездействие) должностного лица налогового органа». Ни решение о выявлении риска, ни присвоение риска в этом перечне не названы.

Оценка автора: конструкция статьи 93 создаёт асимметрию, из которой нет процедурного выхода.Требование биометрии возникает из выявления риска; критерии риска не публикуются и предоставлять их налогоплательщику запрещено; отдельного порядка обжалования выявления риска в Кодексе нет. Практическое следствие: оспаривать имеет смысл не факт отнесения к риску, а конкретное последующее действие налогового органа — уведомление, приостановление выписки, результат проверки, — то есть то, что закон называет обжалуемым.

Единственное практическое проявление риска для налогоплательщика — оповещение в информационной системе. Пункт 27 Правил № 629: «налогоплательщику посредством ИС ЭСФ направляется оповещение о необходимости прохождения биометрической идентификации». Никакого документа с указанием категории риска, оснований или срока действия закон не предусматривает.

Регистрация в ИС ЭСФ: биометрия руководителя и три подписи

Биометрия в системе электронных счетов-фактур применяется в трёх случаях: при регистрации участника, при изменении его регистрационных данных и при выписке ЭСФ в условиях риска. Первые два случая — общие и обязательные, третий — обусловленный. Пункт 5 Соглашения об использовании системы, приложенного к Правилам № 629, называет их вместе: участник проходит биометрическую идентификацию «при регистрации и (или) изменении регистрационных данных участника ИС ЭСФ, а также в случае выявления в отношении налогоплательщика риска». Смешивать их нельзя: это разные основания, разные субъекты и разные последствия.

Участник ИС ЭСФ определён через прохождение биометрии. Пункт 4 Правил № 629: «участник ИС ЭСФ – лицо, прошедшее биометрическую идентификацию и подписавшее Соглашение об использовании информационной системы электронных счетов-фактур … а также зарегистрированное в ИС ЭСФ».

Регистрация производится по каждому статусу отдельно. Пункт 8 Правил выделяет три статуса участника: физическое лицо; индивидуальный предприниматель либо лицо, занимающееся частной практикой; юридическое лицо или структурное подразделение юридического лица. Регистрация юридического лица «производится исключительно руководителем юридического лица».

Соглашение за юридическое лицо удостоверяется тремя действиями одновременно. Пункт 11 Правил:

Что требуется	Пункт 11 Правил № 629
ЭЦП руководителя как физического лица	подп. 1)
ЭЦП юридического лица, содержащая инди­видуа­льный иденти­фика­ционный номер (ИИН) руководителя	подп. 2)
Прохождение био­метри­ческой идентификации руко­водите­лем	подп. 3)

Пункт 10 Правил устанавливает два изъятия из требования биометрии при регистрации. Дословно: биометрическая идентификация производится в порядке пункта 11, «за исключением лиц с инвалидностью, имеющих расстройства функций организма, не позволяющие прохождение биометрической идентификации, а также лиц, по которым отсутствуют биометрические данные в Национальном реестре индивидуальных идентификационных номеров».

Правила называют изъятия, но не описывают альтернативную процедуру. В тексте Правил № 629 нет нормы о том, как именно регистрируется участник, подпадающий под изъятие пункта 10, — нет ни явки в орган государственных доходов, ни регистрации по одной ЭЦП, ни заявительного порядка.Практическое следствие: организация, руководитель которой не имеет биометрических данных в Национальном реестре ИИН, не найдёт в Правилах ответа на вопрос, что делать, и вынуждена решать его в индивидуальном порядке с органом государственных доходов.

Кодекс формулирует требование к руководителю жёстче, чем Правила, и делает это в статье о регистрационном учёте по НДС. Пункт 6 статьи 99 целиком: «После постановки на регистрационный учет плательщика налога руководитель и (или) лицо, ответственное за расчеты с бюджетом, обязаны пройти в налоговых органах ознакомление с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки электронных счетов-фактур. При постановке на регистрационный учет и (или) изменении регистрационных данных юридического лица, а также смене руководителя производится биометрическая идентификация руководителя в информационной системе электронных счетов-фактур». Изъятий эта норма не содержит вовсе— они появляются только на уровне пункта 10 Правил № 629.

Участник со статусом «физическое лицо» ЭСФ не выписывает. Пункт 9 Правил делает исключение для случая, когда физическое лицо «является уполномоченным представителем, работником участника ИС ЭСФ – юридического лица … индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой».

Оценка автора: связка «ЭЦП руководителя + ЭЦП юрлица с ИИН руководителя + биометрия руководителя» делает регистрацию невозможной без личного участия первого руководителя. Это существенно для иностранных структур: руководитель обязан иметь казахстанский ИИН, поскольку он должен содержаться в ЭЦП юридического лица. Практическое следствие: при смене директора в казахстанской компании регистрационные действия в системе ЭСФ становятся отдельной задачей со своим сроком, а не автоматическим следствием корпоративного решения. Корпоративная сторона вопроса разобрана в материале о ТОО в Казахстане для иностранцев.

Статусы ЭСФ и что происходит при непрохождении биометрии

Пункт 14 Правил № 629 перечисляет шестнадцать статусов электронного счёта-фактуры, и три первых из них появились вместе с биометрией. Прежние Правила таких статусов не знали.

Статус ЭСФ	Что означает
«В ожидании био­метри­ческой иденти­фика­ции»	ЭСФ, ожидающий прохождения био­метри­ческой идентификации
«Био­метри­ческая идентификация не пройдена в срок»	ЭСФ, не прошедший идентификацию в установленный срок
«Удаленный, не прошедший био­метри­ческую иденти­фика­цию»	ЭСФ, удалённый из системы в связи с непро­хожде­нием идентификации
«Не просмотрен»	выписанный ЭСФ не просмотрен получателем
«Доставлен»	выписанный ЭСФ просмотрен получателем
«Аннулирован»	аннулирован в связи с выпиской исправленного ЭСФ
«Аннулирован при отклонении СНТ»	получатель отклонил оформленную поставщиком сопро­води­тельную накладную
«Аннулирован при отзыве СНТ»	поставщик отозвал ранее оформленную накладную
«Аннулирован при отнесении в зачет и на вычеты»	признана неде­йстви­тельной регистрация или пере­реги­страция контрагента по судебному акту
«Отозван»	отозван поставщиком
«Черновик»	проект ЭСФ, заполненный частично или полностью
«Импо­ртиро­ванный»	загружен из учётной системы участника, обработан, но не отправлен получателю
«Ошибочный»	не прошёл обработку и не отправлен получателю
«Подтвержден»	исправленный, допо­лните­льный или отозванный ЭСФ подтверждён получателем
«Отклонен»	исправленный, допо­лните­льный или отозванный ЭСФ отклонён получателем
«Заблокирован ИС ЭСФ»	направлен в упо­лномо­ченный орган для применения мер госу­дарстве­нной поддержки

Пункт 30 Правил перечисляет четыре статуса подтверждения, два из которых новые. Наряду с повторяющимися «Не просмотрен» и «Доставлен» он вводит «В ожидании подтверждения получателя» и «В ожидании подтверждения отзыва получателя». Всего Правила оперируют восемнадцатью различными статусами.

Подтверждение получателем: два разных режима

Порядок подтверждения исправленного, дополнительного и отозванного ЭСФ зависит от того, является ли получатель плательщиком НДС, и различие принципиальное. Пункт 29 Правил отсылает к статьям 499, 500 и 501 Кодекса, а те устанавливают два разных режима.

Получатель	Что он делает	Срок	Когда ЭСФ считается выписанным
Плательщик НДС	обязан подтвердить выписку либо отклонить при несогласии	срок в законе не установлен	только при наличии подтверждения от получателя
Не­плате­льщик НДС	вправе отклонить выписку	10 календарных дней со дня получения	при отсутствии отклонения в срок — считается подтве­рждё­нным

Норма для плательщика НДС дословно (ст. 499 п. 4 подп. 1)): «обязан подтвердить выписку такого счета-фактуры или отклонить при несогласии – в случае, если получатель такого исправленного счета-фактуры является плательщиком налога на добавленную стоимость. При этом счет-фактура считается выписанным при наличии подтверждения от получателя такого счета-фактуры». Идентичные конструкции — в пункте 4 статьи 500 для дополнительного счёта-фактуры и в пункте 2 статьи 501 для отзыва.

Норма для неплательщика НДС дословно (ст. 499 п. 4 подп. 2)): «вправе в течение десяти календарных дней со дня получения исправленного счета-фактуры отклонить выписку такого счета-фактуры… Если такое отклонение не произведено в течение срока, указанного в настоящем подпункте, то счет-фактура считается подтвержденым получателем» (орфография источника сохранена).

Практическое следствие асимметрии: молчание покупателя — плательщика НДС работает против поставщика, а молчание покупателя-неплательщика — в его пользу. Для неплательщика бездействие в течение десяти дней означает согласие; для плательщика НДС бездействие означает, что исправленный счёт-фактура не считается выписанным вовсе. Отсюда операционный вывод: по исправлениям и корректировкам в адрес плательщиков НДС нужен собственный контроль подтверждений, потому что закон срока для них не устанавливает и автоматического согласия не предусматривает.

Пункт 31 Правил десятидневный срок не устанавливает, а продлевает. Он применяется, если «в течение 10 (десяти) календарных дней со дня выписки дополнительного, исправленного ЭСФ или отзыва ЭСФ произошел технический сбой в ИС ЭСФ, подтвержденный уполномоченным органом», — и продлевает срок «на неиспользованное количество календарных дней».

Числовой срок прохождения биометрической идентификации в Правилах отсутствует. Статус «Биометрическая идентификация не пройдена в срок» определён как ЭСФ, не прошедший идентификацию «в установленный срок в соответствии с требованиями, установленными настоящими Правилами», — но сами Правила этот срок нигде не устанавливают. Единственные количественные параметры пункта 27 — «1 (один) раз в день» и «3 (три) раза» — описывают частоту и общее число прохождений, а не время жизни ЭСФ в статусе ожидания. Эта величина не подтверждена официальным источником и, по всей видимости, задана настройкой информационной системы.

Момент перехода из статуса «не пройдена в срок» в статус «Удаленный» Правилами также не урегулирован. Ни условия удаления, ни возможность повторной выписки удалённого ЭСФ, ни судьба самой обязанности выписки в Правилах не описаны.

Юридически удалённый ЭСФ не считается выписанным. Это следует из связки двух норм: пункт 27 — «при непрохождении – выписка ЭСФ невозможна», то есть регистрационный номер не присваивается; пункт 28 — ЭСФ считается отправленным, если он заверен в соответствии с пунктами 25, 26 и 27 Правил «и такому ЭСФ присвоен регистрационный номер».

Обязанность выписать счёт-фактуру при этом не прекращается. Она вытекает из статей 207, 209 и 492 Кодекса, и Правила её не снимают. Сроки продолжают течь по статье 493, а ответственность наступает по статье 280-1 КоАП. Практическое следствие: непрохождение биометрии не является ни отсрочкой, ни уважительной причиной — оно создаёт риск состава «невыписка счета-фактуры в электронной форме» при том, что выписать ЭСФ технически невозможно.

Оценка автора: это наиболее уязвимое место конструкции. Закон возлагает обязанность, подзаконный акт делает её исполнение зависимым от прохождения процедуры, срок которой нигде не опубликован, а неисполнение обязанности наказуемо. Практическое следствие: при получении оповещения о необходимости биометрической идентификации разумно проходить её немедленно и фиксировать факт и время прохождения — как минимум скриншотом статуса ЭСФ, — потому что доказывать своевременность придётся самому налогоплательщику.

Виртуальный склад: что это такое и как он устроен

Виртуальный склад — это модуль информационной системы электронных счетов-фактур, предназначенный для обеспечения в автоматическом режиме функционирования механизма прослеживаемости товаров на территории Республики Казахстан. Определение дословно приведено в подпункте 2) пункта 3 Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот, утверждённых приказом № 657.

Контроль перемещения товаров в Модуле ведётся автоматически. Пункт 7 Правил № 629: «Контроль перемещения товаров в модуле “Виртуальный склад” ИС ЭСФ (далее – Модуль) осуществляется в автоматическом режиме посредством его наполнения наименованием товаров, заявленных (задекларированных) участником ИС ЭСФ или уполномоченным лицом в пределах наделенных прав, и их списания».

Виды виртуальных складов

Правила № 657 выделяют четыре вида виртуальных складов.

Вид склада	Назначение
«Склад»	основной склад налого­плате­льщика; допустимо создание нескольких складов
«Не­распре­деленный склад»	создаётся автоматически для пользователей системы и для получателей, реализующих товар в розничной торговле, в том числе не зареги­стриро­ванных в системе
«Точка продаж»	место продажи товара в торговом зале магазина
«Архив»	склад хранения автоматически списанных товаров нало­гоплате­льщика с отметкой «Малая торговая точка»

Отдельно определены семь признаков виртуальных складов: «Приоритетный склад» — для автоматического оприходования и списания; «Склад оприходования товаров по декларациям на товары»; «Публичный склад»; «Склад участников совместной деятельности»; «Склад для лизинга»; «Склад по переработке давальческого сырья»; «Склад реорганизуемого лица».

Как товары попадают в Модуль и как списываются

Правила № 629 описывают три способа занесения товаров в Модуль.

•          Остатки. «При реализации остатков товаров сведения о товарах заносятся в Модуль по форме “Остатки” в количестве, соответствующем количеству реализуемых товаров» (п. 73 Пояснения).

•          Производство. «При реализации товаров, произведенных на территории Республики Казахстан, сведения о товарах заносятся в Модуль по форме “Производство”» (п. 74 Пояснения).

•          Импорт — автоматически. «При реализации импортированных товаров сведения о товарах в Модуль поступают в автоматическом режиме по данным деклараций на товары и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» (п. 75 Пояснения).

Порядок по формам «Остатки» и «Производство» применяется при работе в веб-приложении. Пункт 76 Пояснения: «Порядок реализации товаров, указанный в пунктах 73, 74 и 75 настоящего Пояснения, применяется при работе в веб-приложении ИС ЭСФ». Для учётных систем действует интеграционный механизм: пункт 11 Правил № 657 предусматривает взаимодействие внешних учётных систем с Модулем «посредством API-механизмов, позволяющих внешним учетным системам выполнять в ИС ЭСФ все операции, предусмотренные бизнес-процессами в Web-приложении».

Сведения по формам «Остатки» и «Производство» должны соответствовать фактическому количеству остатков на складе. Пункт 6 Правил № 657 формулирует это требование дважды — отдельно для формы «Остатки» и отдельно для формы «Производство».

Списание товаров без оформления накладной на реализацию возможно в пяти случаях. Пункт 26 Правил № 657 предусматривает списание: на основе чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, содержащего ID товара, — автоматически на шестнадцатый календарный день со дня реализации; при использовании для собственных нужд, в производстве, при оказании услуг и выполнении работ; при порче, утрате, хищении, утилизации; при прекращении прослеживаемости; при получении товаров по накладной, оформленной в адрес субъекта розничной торговли, отвечающего критериям подпункта 3) пункта 18 Правил, — автоматически по истечении тридцати календарных дней с даты оформления накладной.

Оценка автора: Виртуальный склад — это не складской учёт, а реестр прослеживаемости, и путать эти вещи дорого. Модуль не заменяет бухгалтерский учёт запасов и не обязан с ним совпадать по методологии, но по количеству остатков конкретного товара обязан совпадать с фактом. Практическое следствие: расхождение между остатками в Модуле и фактическими остатками на складе — это не техническая неточность, а нарушение пункта 6 Правил № 657, и обнаруживается оно автоматически, поскольку контроль перемещения ведётся системой, а не инспектором.

Перечень товаров Виртуального склада: что в нём на самом деле

Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад», содержит 353 позиции и утверждён приказом и.о. Министра финансов от 31 октября 2025 года № 661. Приказ введён в действие с 1 января 2026 года и издан «в соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Республики Казахстан».

Перечень построен по двум графам: наименование товара и код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Коды десятизначные. Первая позиция — коньяк (Cognac), код 2208201200; последняя, 353-я, — лизергиновая кислота и её соли в группе алкалоидов спорыньи ржи, код 2939630000.

Группа ТН ВЭД	Позиций	Что входит
22 — алкогольная продукция и напитки	247	2208 — спирт с концентрацией менее 80 %, ликёры, спиртные напитки (60 позиций); 2204 — вина виноградные натуральные, включая креплёные, и виноградное сусло (170); 2206 — прочие сброженные напитки (9); 2205 — вермуты (4); 2203 — пиво (3); 2207 — спирт этиловый с концентрацией 80 % и выше, дена­туриро­ванный (1)
27 — нефтепродукты и газы	38	2710 — нефть и нефте­про­дукты, кроме сырых (28); 2711 — газы нефтяные и углеводороды газообразные, включая сжиженный пропан (9); 2713 — кокс нефтяной, битум нефтяной (1)
29 — органическая химия и прекурсоры	53	товарные позиции 2902–2939: циклические углеводороды, включая толуол, спирты (в том числе бензиловый), кислоты, эфиры, амины и алкалоиды
84 — обо­рудова­ние	11	8418 — холодильники, морозильники и прочее холодильное оборудование, тепловые насосы, кроме установок конди­циони­рования воздуха товарной позиции 8415
28 — нео­ргани­ческая химия	4	2806 — соляная кислота; 2807; 2812; 2841
Итого	353

Содержательно перечень 2026 года не отличается от прежнего. Приказ № 661 воспроизводит перечень, утверждённый приказом от 23 апреля 2019 года № 384 в редакции приказа Министра финансов от 20 июня 2025 года № 312, действовавшей с 1 сентября 2025 года: множества кодов ТН ВЭД совпадают полностью, добавленных и исключённых кодов нет, порядок позиций идентичен. Различия — редакционные в графе наименований: например, «менее 80 объемного процента» вместо «менее 80 объемных процентов», «227 литра» вместо «227 литров».

Изменилось правовое основание, а не содержание. Приказ № 384 издавался на основании пункта 3-1 статьи 412 прежнего Налогового кодекса; приказ № 661 — на основании подпункта 10) пункта 1 статьи 208 нового Кодекса.

Обратите внимание на юридический статус приказа № 661: это ведомственный акт без государственной регистрации в органах юстиции. В отличие от приказов № 629 и № 657, у него нет регистрационного номера Минюста. Кодекс это допускает: подпункт 10) пункта 1 статьи 208 предусматривает утверждение перечня уполномоченным органом с размещением «на его интернет-ресурсе», а не государственную регистрацию.

Прежний приказ № 384 в базе нормативных правовых актов по состоянию на август 2026 года не помечен как утративший силу. Приложение 3 к приказу № 629, содержащее семь позиций отменяемых актов, приказ № 384 не включает; сам приказ № 661 клаузулы об отмене не содержит. Факт отмены приказа № 384 не подтверждён официальным источником, при том что его отсылочная норма — пункт 3-1 статьи 412 прежнего Кодекса — утратила силу с 1 января 2026 года, а с той же даты действует приказ № 661 с тем же предметом.

Оценка автора: практического значения это наложение не имеет, но методологическое — имеет.Действующим для целей 2026 года следует считать приказ № 661, поскольку он издан на основании действующей нормы действующего Кодекса, тогда как приказ № 384 опирается на утратившую силу норму утратившего силу Кодекса. Практическое следствие: во внутренних регламентах и в учётных системах ссылку на приказ № 384 нужно заменить на приказ № 661 — состав товаров при этом менять не придётся.

Механика Модуля в форме счёта-фактуры: какие графы заполняются автоматически

При реализации товаров через Виртуальный склад шесть граф раздела G счёта-фактуры заполняются автоматически, и вручную их не заполняют. Это графы 4, 5, 6, 18, 19 и 20 — каждая из них сопровождается в Пояснении к форме счёта-фактуры оговоркой о Модуле.

Графа	Наименование графы	Норма Пояснения
4	Наименование товаров в соответствии с Декларацией на товары или заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов	п. 40
5	Код товара ТН ВЭД ЕАЭС	п. 41
6	Единица измерения	п. 42
18	№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сопро­води­тельной накладной на товары, СТ-1 или СТ-KZ	п. 54
19	Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров	п. 55
20	Идентификатор товара, работы, услуг	п. 56

Формулировка во всех шести пунктах единообразна. Например, пункт 42: «При этом по товарам, реализуемым посредством Модуля, данная графа заполняется автоматически». Пункт 41 добавляет отдельное правило на случай изменения классификации: «В случае изменения (исключения) кода ТН ВЭД ЕАЭС в данной графе указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, действующий на дату выписки ЭСФ».

Особенности выписки через Модуль вынесены в отдельную главу Пояснения. Пункт 23 Правил: «главами 2, 3 и 4 Пояснения установлены особенности выписки ЭСФ при реализации товаров: физическим лицам; посредством Модуля; при передаче имущества в финансовый лизинг».

В самой форме счёта-фактуры слова «Виртуальный склад» и «Модуль» не встречаются ни разу.Привязка операции к Модулю задаётся не отдельной графой, а системой признаков происхождения товара в графе 2 и содержанием граф 4, 5 и 18. Практическое следствие: проверить по бланку счёта-фактуры, выписан ли он через Модуль, невозможно; это определяется по данным системы.

Признаки происхождения товара в графе 2

Пункт 38 Пояснения устанавливает шесть признаков. Признак «1» — товар, включённый в Перечень товаров и ввезённый из третьих стран или из государств-членов ЕАЭС; признак «2» — товар, не включённый в Перечень, ввезённый аналогично; признак «3» — товар, произведённый в Казахстане и включённый в Перечень; признак «4» — товар, произведённый в Казахстане и не включённый в Перечень; признак «5» — товар, не относящийся к признакам «1»–«4», а также здание, сооружение или земельный участок; признак «6» — выполнение работ и оказание услуг.

Важное терминологическое предупреждение: «Перечень товаров», о котором говорит Пояснение к форме, — это не перечень Виртуального склада. В Пояснении под Перечнем товаров понимается перечень товаров, ввозимых из государств, не являющихся членами ЕАЭС, к которым могут быть применены пониженные ставки пошлин, — то есть перечень изъятий ЕАЭС. Перечень модуля «Виртуальный склад» утверждён отдельным приказом № 661 и в системе признаков происхождения товара не участвует. Смешение этих двух перечней — распространённый источник ошибок при настройке учётных систем.

Требования к содержанию форм «Остатки» и «Производство» в приказе № 629 не раскрыты. Пункты 73 и 74 Пояснения только называют формы; состав реквизитов в тексте приказа отсутствует. Пункт 13 Правил № 657 отсылает к техническому описанию структуры сопроводительной накладной, публикуемому на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов, но норм о формах «Остатки» и «Производство» этот пункт не содержит. Состав полей этих форм не установлен ни одним нормативным правовым актом, который удалось обнаружить, и делегирующей нормы для него в приказах № 629 и № 657 также нет.

Оценка автора: автоматическое заполнение шести граф — это не удобство, а контрольный механизм. Налогоплательщик, работающий через Модуль, лишён возможности самостоятельно указать наименование товара, его код, единицу измерения и номер таможенного документа — эти данные подтягиваются из ранее оприходованных сведений. Практическое следствие: ошибка, допущенная при оприходовании товара в Модуль, воспроизводится в каждом последующем счёте-фактуре по этому товару и исправляется на входе, а не на выходе.

СНТ и ЭСФ: почему это связка, а не два независимых документа

По товарам, при перемещении которых требуется оформление сопроводительной накладной, электронный счёт-фактура выписывается на основе такой накладной. Норма закреплена в пункте 3 статьи 180 Налогового кодекса — статьи «Прослеживаемость оборота товаров, ввезённых на таможенную территорию ЕАЭС», пункт 3 которой адресован налогоплательщикам, осуществляющим оборот товаров, подлежащих прослеживаемости: «Сопроводительным документом национальной системы прослеживаемости является электронный счет-фактура. При этом электронный счет-фактура по товарам, при перемещении которых требуется оформление сопроводительной накладной на товары, выписывается на основе сопроводительной накладной на товары».

Для остальных товаров, требующих накладной, та же последовательность задана подзаконно. Пункт 28 Правил № 657 распространяет правило «ЭСФ на основе СНТ» на все товары, «на которые распространяется требование по оформлению СНТ», без ограничения кругом прослеживаемых.

Технически связка реализуется через строку 32 счёта-фактуры. Пункт 28 Правил № 657: «Выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется требование по оформлению СНТ, осуществляется на основе СНТ с указанием в строке 32 “Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг” регистрационного номера СНТ. Данные по товарам, отражаемые в СНТ и ЭСФ идентичны, за исключением стоимостных показателей товара».

Обязанность оформлять накладную возникает в четыре момента. Пункт 2 статьи 179 Кодекса: при перемещении, реализации и отгрузке товаров по территории Казахстана — не позднее начала перемещения; при ввозе из государств-членов ЕАЭС — до пересечения Государственной границы; при вывозе — не позднее начала перемещения; при международных автомобильных перевозках транзитом через Казахстан — на автомобильном пункте пропуска при пересечении границы.

Перечень товаров, требующих накладной, содержит девять позиций.

№	Категория товаров, требующих СНТ	Оформляется через Модуль
1	Биотопливо	да
2	Этиловый спирт и алкогольная продукция	да
3	Отдельные виды нефте­про­дуктов	да
4	Газохол, бензанол, нефрас, смесь лёгких угле­водо­родов, экологическое топливо	да
5	Сжиженный нефтяной газ	да
6	Наркотические средства, психотропные вещества, их аналоги и прекурсоры	да
7	Товары, подлежащие просле­живае­мости по Соглашению о механизме просле­живае­мости	да
8	Товары, ввозимые из госу­да­рств-членов ЕАЭС	нет
9	Товары, вывозимые в госу­дарства­-члены ЕАЭС	нет

Позиции 8 и 9 выведены из-под Модуля прямой нормой. Пункт 7 Правил № 657: «По товарам, указанным в строках, порядковые номера 8 и 9 Перечня товаров, СНТ оформляется без применения модуля “Виртуальный склад”».

Пересечение двух перечней — там, где режимы накладываются друг на друга. Алкоголь, нефтепродукты, сжиженные газы и прекурсоры присутствуют и в перечне накладных (позиции 1–6), и в перечне Виртуального склада (группы 22, 27, 28 и 29 по ТН ВЭД). По ним требуются и накладная, и счёт-фактура, оба — через Модуль, причём счёт-фактура выписывается вторым и на основе накладной. Холодильное оборудование группы 8418 входит в перечень Виртуального склада, но в перечне товаров, требующих накладной, отдельной позицией не названо; его соотношение с позицией 7 определяется приложениями к Соглашению о механизме прослеживаемости и в приказах № 657 и № 661 прямо не установлено.

Данные по товарам в накладной и в счёте-фактуре должны быть идентичны. Исключений два: стоимостные показатели товара и данные по товарам с изменением качественных и количественных характеристик, код ТН ВЭД которых указан в приложении 2 к Правилам № 657. Второе исключение работает не для любых товаров, а только для закрытого перечня кодов, приложенного к самим Правилам.

Оценка автора: последовательность документов задана жёстко, и нарушить её означает не успеть с обоими документами сразу. Накладная оформляется не позднее начала перемещения товара; счёт-фактура выписывается на её основе в срок по статье 493. Практическое следствие: компания, которая по привычке начинает документооборот со счёта-фактуры, по товарам из позиций 1–7 обнаружит, что выписать его не сможет — строка 32 требует регистрационного номера накладной, которой ещё нет, — и одновременно уже нарушит срок оформления накладной, за что предусмотрен отдельный состав административного правонарушения.

Приостановление выписки ЭСФ: пятнадцать оснований статьи 88

Приостановление выписки электронных счетов-фактур — способ обеспечения исполнения налогового обязательства, отнесённый к таковым подпунктом 4) пункта 3 статьи 84 Налогового кодекса. Основания перечислены в пункте 1 статьи 88, и их пятнадцать против одного в прежней статье 120-1.

Приостановление производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днём наступления основания.

№	Основание прио­стано­вления по пункту 1 статьи 88	Отменяется по п. 2
1)	Неисполнение или признание неисполненным уведомления о подтверждении фактического совершения оборота	да — при устранении причин
2)	Неисполнение уведомления о подтверждении места нахождения нало­гоплате­льщика	да — при устранении причин
3)	Истечение срока представления отчётности по НДС плательщиком, само­стоя­тельно не пре­дставля­вшим её шесть предыдущих месяцев	да — при устранении причин
4)	Прио­стано­вление плательщиком НДС представления отчётности по этому налогу	да — при устранении причин
5)	Судебный акт о признании неде­йстви­тельной регистрации ИП или юридического лица	в пункте 2 не назван
6)	Судебный акт о признании неде­йстви­тельной пере­реги­страции юридического лица	в пункте 2 не назван
7)	Судебный акт о признании первого руководителя недее­спо­собным или ограниченно дееспособным	да — при прекращении соответствия условиям
8)	Судебный акт о признании первого руководителя безвестно отсутствующим	да — при прекращении соответствия условиям
9)	Сведения о смерти первого руководителя или о признании его умершим	да — при прекращении соответствия условиям
10)	Судебный акт о признании первого руководителя или единственного учредителя виновным по статьям 216, 238 или 245 Уголовного кодекса	да — при прекращении соответствия условиям
11)	Постановление о розыске первого руководителя	да — при прекращении соответствия условиям
12)	Сведения о том, что цель пребывания иностранного руководителя не связана с трудовой деятельностью либо истёк разрешённый срок пребывания	да — по обоим подпунктам
13)	Включение инди­видуа­льного пре­дприни­мателя в реестр безде­йствующих налого­плате­льщиков	да — при устранении причин
14)	Включение в реестр безде­йствующих налого­плате­льщиков налого­плате­льщика, чей руководитель или единственный учредитель является таковым для плательщика НДС	да — при устранении причин
15)	Неи­спо­лнение уведомления о пре­дпола­гаемых расхождениях по результатам камерального контроля	в пункте 2 не назван

Три основания — 5), 6) и 15) — не названы в пункте 2 статьи 88 ни в одном из двух подпунктов. Это констатация текста нормы, а не вывод о том, что снятие приостановления по ним невозможно: пункт 2 перечисляет случаи отмены через отсылку к конкретным подпунктам пункта 1, и эти три в отсылки не попали. Практическое значение имеет прежде всего подпункт 15) — неисполнение уведомления по камеральному контролю, то есть самое частое основание на практике.

Решение принимается и доводится в информационной системе. Пункт 3 статьи 88: решения о приостановлении и об отмене «принимаются налоговым органом в информационной системе электронных счетов-фактур в течение одного рабочего дня, следующего за днем возникновения основания», и «представляются налогоплательщику в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия».

Сведения о приостановлении публичны. Пункт 4 статьи 88: они размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение одного рабочего дня после вынесения решения и исключаются в течение одного рабочего дня с даты отмены. Отдельный механизм извещения контрагентов предусмотрен пунктом 3 статьи 81, но он уже по охвату. Извещения представляются контрагенту-получателю в течение одного рабочего дня, следующего за днём приостановления, однако норма отсылает к извещениям подпунктов 2) и 3) пункта 1 статьи 81, которые касаются налогоплательщиков, не исполнивших уведомление о подтверждении фактического совершения оборота, — то есть основания подпункта 1) пункта 1 статьи 88, а не любого приостановления.

Приостановление применения способов обеспечения возможно только при обжаловании уведомления о результатах налоговой проверки. Пункт 5 статьи 84 приостанавливает применение способов обеспечения, включая приостановление выписки ЭСФ, при обжаловании такого уведомления в уполномоченный орган — до вынесения решения по жалобе и ещё пятнадцать рабочих дней — либо в суд — до вступления судебного акта в законную силу.

Оценка автора: расширение с одного основания до пятнадцати превращает приостановление из санкции за конкретное нарушение в инструмент общего действия. Семь оснований из пятнадцати — подпункты 7)–12) и 14) — не связаны с поведением компании как налогоплательщика вовсе: они привязаны к статусу и обстоятельствам первого руководителя или единственного учредителя. Практическое следствие: смена директора, истечение срока его пребывания в стране или судебный акт в отношении него останавливают выписку счетов-фактур всей компании, а сведения об этом становятся публичными в течение одного рабочего дня. Для структур с иностранным руководителем это делает контроль сроков пребывания вопросом операционной непрерывности, а не только миграционного комплаенса. Отдельного внимания требует и обратная ситуация — закрытие компании: порядок расчётов с бюджетом и снятия ограничений разобран в материале о ликвидации ТОО в Казахстане.

Ответственность: составы КоАП, МРП 2026 и суммы в тенге

Административная ответственность за нарушения, связанные со счетами-фактурами и сопроводительными накладными, установлена тремя статьями Кодекса об административных правонарушениях: 280, 280-1 и 283-1. Слова «виртуальный склад» в Кодексе об административных правонарушениях нет.

Месячный расчётный показатель на 2026 год составляет 4 325 тенге. Он установлен подпунктом 4) статьи 7 Закона Республики Казахстан от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы».

Применяется не тот МРП, который действовал в момент нарушения, а тот, который действует в момент возбуждения дела. Часть 1 статьи 44 Кодекса об административных правонарушениях устанавливает размер штрафа «в размере, соответствующем определенному количеству месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на момент возбуждения дела об административном правонарушении». Практическое следствие: нарушение 2026 года, дело по которому возбуждено в 2027 году, считается по МРП 2027 года, а не по 4 325 тенге. При этом сама часть 1 статьи 44 подлежит изменению Законом Республики Казахстан от 12 июня 2026 года № 312-VIII с 1 января 2027 года, поэтому правило привязки к моменту возбуждения дела следует перепроверять для нарушений, преследуемых после этой даты.

Статья 280-1: невыписка и просрочка выписки ЭСФ

Первое нарушение влечёт предупреждение, а не штраф. Части 1 и 3 статьи 280-1 предусматривают именно предупреждение; штраф наступает только при повторном нарушении в течение года после наложения административного взыскания.

Часть ст. 280-1	Состав	Малое предпр.	Среднее предпр.	Крупное предпр.
1	Невыписка счёта-фактуры в электронной форме	пре­дупрежде­ние	пре­дупрежде­ние	пре­дупрежде­ние
2	Повтор части 1 в течение года	40 МРП = 173 000 ₸	100 МРП = 432 500 ₸	150 МРП = 648 750 ₸
3	Выписка ЭСФ с нарушением срока	пре­дупрежде­ние	пре­дупрежде­ние	пре­дупрежде­ние
4	Повтор части 3 в течение года	20 МРП = 86 500 ₸	50 МРП = 216 250 ₸	100 МРП = 432 500 ₸
5	Отсутствие заверенных печатью органов госу­дарстве­нных доходов товаро­сопрово­дительных документов при вывозе за пределы Казахстана товаров, включённых в перечень, в нарушение системы учёта перемещения товаров	50 МРП = 216 250 ₸(без диффе­ренциа­ции)
6	Повтор части 5 в течение года	100 МРП = 432 500 ₸(без диффе­ренциа­ции)

Категория «физические лица» в частях 1–4 статьи 280-1 отсутствует вовсе. Санкции адресованы только субъектам малого, среднего и крупного предпринимательства. Части 5 и 6 дифференциации по категориям не содержат.

«Перечень» в частях 5–6 статьи 280-1 — это не перечень Виртуального склада. Примечание к статье определяет его через протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированный Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года. Прямого состава за нарушение работы в модуле «Виртуальный склад» в Кодексе об административных правонарушениях нет.

Статья 283-1: сопроводительные накладные

Здесь предупреждения за первое нарушение не предусмотрено — штраф наступает сразу.

Часть ст. 283-1	Физические лица	Малое предпр. / НКО	Среднее предпр.	Крупное предпр.
1 — непре­дста­вление или несвое­вре­менное представление СНТ	5 МРП = 21 625 ₸	10 МРП = 43 250 ₸	20 МРП = 86 500 ₸	30 МРП = 129 750 ₸
2 — повтор части 1	10 МРП = 43 250 ₸	20 МРП = 86 500 ₸	40 МРП = 173 000 ₸	60 МРП = 259 500 ₸
3 — несоо­тве­тствие наименования, недостоверное количество, недостоверный ПИН-код	10 МРП = 43 250 ₸	20 МРП = 86 500 ₸	40 МРП = 173 000 ₸	50 МРП = 216 250 ₸
4 — повтор части 3	20 МРП = 86 500 ₸	40 МРП = 173 000 ₸	60 МРП = 259 500 ₸	100 МРП = 432 500 ₸
5 — неоформление СНТ, оборот без СНТ (с конфискацией)	20 МРП = 86 500 ₸	50 МРП = 216 250 ₸ (без НКО)	100 МРП = 432 500 ₸	200 МРП = 865 000 ₸
6 — повтор части 5 (с конфискацией)	40 МРП = 173 000 ₸	100 МРП = 432 500 ₸ (без НКО)	200 МРП = 865 000 ₸	400 МРП = 1 730 000 ₸

Категория некоммерческих организаций присутствует только в частях 1–4. Части 5 и 6 адресованы «субъектам малого предпринимательства» без добавления некоммерческих организаций.

Части 5 и 6 предусматривают конфискацию этилового спирта, алкогольной продукции, отдельных видов нефтепродуктов и биотоплива, явившихся непосредственными предметами правонарушения, «и (или) доходов, денег, полученных вследствие административного правонарушения».

Статья 280: фиктивный счёт-фактура

Санкция исчисляется не в МРП, а в процентах от суммы НДС. Выписка фиктивного счёта-фактуры влечёт штраф в размере 100 процентов для субъектов малого предпринимательства, 200 процентов для среднего и 300 процентов для крупного — от суммы налога на добавленную стоимость, включённой в счёт-фактуру. Фиктивным признаётся счёт-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на регистрационном учёте по НДС, либо лицом, фактически не производившим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, и включающий сумму НДС.

Налоговая реформа 2025 года Кодекс об административных правонарушениях не затронула. Статья 280-1 действует в редакции Закона от 28 декабря 2017 года № 127-VI, статья 283-1 — в редакции с изменениями Закона от 6 апреля 2024 года № 71-VIII. Сопутствующий реформе Закон от 18 июля 2025 года № 215-VIII вносит изменения в другие законодательные акты и Кодекс об административных правонарушениях не упоминает.

Оценка автора: диспропорция между статьями 280-1 и 283-1 создаёт неверные приоритеты. За невыписку счёта-фактуры первое нарушение — предупреждение; за непредставление сопроводительной накладной первое же нарушение — штраф от 21 625 до 129 750 тенге, а неоформление накладной вовсе — от 86 500 до 865 000 тенге с конфискацией товара. Практическое следствие: по товарам, требующим накладной, риск сосредоточен не на счёте-фактуре, а на накладной, которая оформляется раньше и наказывается строже.

Алгоритм действий: что нужно сделать по шагам

Шаг 1. Определить свою ветку регулирования. Плательщик НДС руководствуется главой 50 — статьями 491–501. Неплательщик НДС проверяет, попадает ли он в один из двенадцати случаев пункта 1 статьи 208; если нет — обязанности выписывать счёт-фактуру у него не возникает вовсе.

Шаг 2. Проверить, входят ли реализуемые товары в перечень приказа № 661. 353 позиции по кодам ТН ВЭД: алкоголь и напитки, нефтепродукты и газы, органическая и неорганическая химия, холодильное оборудование группы 8418. Если товар в перечне — счёт-фактура выписывается через модуль «Виртуальный склад».

Шаг 3. Отдельно проверить перечень товаров, требующих сопроводительной накладной, по приказу № 657.Девять позиций. По позициям 1–7 накладная оформляется через Модуль, по позициям 8 и 9 — без него. Помните, что счёт-фактура по таким товарам выписывается на основе накладной, с указанием её регистрационного номера в строке 32.

Шаг 4. Заменить ссылки на утратившие силу акты. Статья 413 → статья 493 (сроки); статья 412 → статьи 207, 208, 209, 491, 492; статья 120-1 → статья 88; статья 136 → статья 93; приказ № 370 → приказ № 629; приказ № 384 → приказ № 661; приказ № 1424 → приказ № 657. Ревизии подлежат договоры, учётная политика, внутренние регламенты и настройки учётных систем.

Шаг 5. Зарегистрировать участника в системе ЭСФ по нужному статусу. Для юридического лица требуются одновременно три действия: ЭЦП руководителя как физического лица, ЭЦП юридического лица с ИИН руководителя и прохождение руководителем биометрической идентификации.

Шаг 6. Определить, кто фактически выписывает ЭСФ, и убедиться, что этот человек сможет пройти биометрию. Пункт 6 статьи 209 и пункт 6 статьи 492 требуют биометрических данных именно того физического лица, которое осуществляет выписку, а не руководителя.

Шаг 7. Настроить реакцию на оповещение о биометрической идентификации. Оповещение приходит в системе ЭСФ. Числового срока на прохождение Правила не устанавливают, поэтому проходить следует немедленно и фиксировать факт и время прохождения.

Шаг 8. Выстроить календарь сроков выписки. Пятнадцать календарных дней — общее правило; двадцать календарных дней — экспорт; 20 число следующего месяца — коммунальные услуги, связь, перевозки, экспедиция; тридцать календарных дней — по требованию получателя; пять календарных дней с даты уплаты НДС за нерезидента — приобретение работ и услуг у нерезидента.

Шаг 9. Проверить основания приостановления выписки, связанные с руководителем. Семь из пятнадцати оснований статьи 88 — подпункты 7)–12) и 14) — привязаны к статусу первого руководителя или единственного учредителя, включая истечение разрешённого срока пребывания иностранного гражданина.

Шаг 10. Сверить остатки в Модуле с фактическими. Пункт 6 Правил № 657 требует соответствия сведений по формам «Остатки» и «Производство» фактическому количеству остатков на складе.

Типичные ошибки и во что они обходятся

Ошибка 1. Считать, что биометрия — это разовая процедура при регистрации. Регистрация участника и заверение ЭСФ при выявлении риска — два разных основания. Первое касается руководителя и происходит один раз; второе касается того, кто выписывает счёт-фактуру, и возникает по срабатыванию системы управления рисками. Цена ошибки: при срабатывании риска выписка останавливается, потому что человек, у которого физически находится ЭЦП, не является тем, кто проходил биометрию при регистрации, и не готов пройти её сейчас.

Ошибка 2. Ждать разъяснения о том, почему сработал риск. Пункт 3 статьи 93 объявляет конфиденциальным сам порядок управления рисками и запрещает предоставлять информацию налогоплательщикам. Отдельного порядка обжалования выявления риска в Кодексе нет. Цена ошибки: время. Пока компания добивается объяснений, срок выписки по статье 493 продолжает течь, а за его нарушение предусмотрена часть 3 статьи 280-1 КоАП.

Ошибка 3. Начинать документооборот со счёта-фактуры по товарам, требующим накладной. По позициям 1–7 перечня приказа № 657 счёт-фактура выписывается на основе накладной, а накладная оформляется не позднее начала перемещения товара. Цена ошибки: два нарушения сразу — по статье 283-1 КоАП штраф с первого раза, от 21 625 до 129 750 тенге за непредставление накладной и от 86 500 до 865 000 тенге с конфискацией за её неоформление, — и невозможность выписать счёт-фактуру, поскольку строка 32 требует регистрационного номера накладной.

Ошибка 4. Отсчитывать пятидневный срок при покупке услуг у нерезидента от даты акта. Пункт 9 статьи 493 привязывает срок ко дню уплаты НДС за нерезидента в бюджет, включая уплату путём зачёта. Цена ошибки: при повторном нарушении в течение года — от 86 500 до 432 500 тенге по части 4 статьи 280-1 КоАП, при том что первое нарушение прошло с предупреждением и потому часто остаётся незамеченным внутри компании.

Ошибка 5. Оставить в договорах и учётной политике ссылки на статьи прежнего Кодекса. Статьи 412, 413, 120-1 и 136 утратили силу вместе с Кодексом № 120-VI. Цена ошибки: не штраф, а неработающие внутренние процедуры — регламент, отсылающий к несуществующей норме, не даёт исполнителю ориентира по сроку, а в споре не подтверждает добросовестность.

Ошибка 6. Смешивать перечень Виртуального склада с «Перечнем товаров» из Пояснения к форме счёта-фактуры. Первый утверждён приказом № 661 и определяет, через какой механизм выписывается ЭСФ. Второй — перечень изъятий ЕАЭС с пониженными ставками пошлин — определяет признак происхождения товара в графе 2. Цена ошибки: неверный признак происхождения ведёт к неверному заполнению граф 4, 5, 18 и 19 и к расхождениям, которые выявляются камеральным контролем, а неисполнение уведомления по камеральному контролю — основание приостановления выписки по подпункту 15) пункта 1 статьи 88.

Ошибка 7. Считать расхождение остатков в Модуле технической неточностью. Пункт 6 Правил № 657 требует соответствия фактическому количеству. Контроль перемещения ведётся автоматически. Цена ошибки: расхождения обнаруживаются системой без участия инспектора и служат материалом для камерального контроля со всеми вытекающими последствиями вплоть до приостановления выписки.

Ошибка 8. Не отслеживать статус и срок пребывания иностранного руководителя. Подпункт 12) пункта 1 статьи 88 делает истечение разрешённого срока пребывания самостоятельным основанием приостановления выписки ЭСФ для всей компании. Цена ошибки: остановка выставления счетов по всей деятельности плюс публикация сведений о приостановлении на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение одного рабочего дня — то есть событие, видимое контрагентам из открытого источника.

Кого это касается, кого не касается и когда нужна профессиональная проверка

Изменения касаются любого налогоплательщика, у которого возникает обязанность выписать счёт-фактуру, — независимо от того, является ли он плательщиком НДС.

В зоне прямого действия находятся:

•          плательщики НДС — по любому обороту по реализации товаров, работ и услуг;

•          неплательщики НДС из двенадцати категорий пункта 1 статьи 208, включая налогоплательщиков на упрощённой декларации, комиссионеров, экспедиторов и таможенных представителей;

•          любые компании, реализующие товары из перечня приказа № 661 — 353 позиции по кодам ТН ВЭД;

•          компании, перемещающие товары, требующие сопроводительной накладной, по перечню приказа № 657;

•          компании с иностранным первым руководителем — по основаниям приостановления, привязанным к его статусу.

Организация не выходит из-под действия изменений только на основании того, что она:

•          работает на специальном налоговом режиме — режим определяет ветку регулирования, а не освобождение;

•          не является плательщиком НДС — освобождение от главы 50 не равнозначно освобождению от статей 208 и 209;

•          никогда не получала оповещения о биометрической идентификации — требование возникает при выявлении риска, а не по расписанию;

•          зарегистрирована на территории Международного финансового центра «Астана» — правовой режим МФЦА и объём применимых к нему налоговых норм требуют отдельного анализа, который выходит за рамки настоящего материала; вопрос разобран отдельно в сопоставлении МФЦА и ТОО.

Профессиональная проверка нужна в следующих ситуациях.

При смене первого руководителя. Требуется биометрическая идентификация нового руководителя по пункту 6 статьи 99 Кодекса, перерегистрация участника ИС ЭСФ по пункту 11 Правил № 629 и контроль оснований приостановления по подпунктам 7)–12) пункта 1 статьи 88.

Если руководитель — иностранный гражданин. Нужны казахстанский ИИН для ЭЦП юридического лица, наличие биометрических данных в Национальном реестре ИИН и постоянный контроль разрешённого срока пребывания. Смежные вопросы разобраны в материалах о видах на жительство в Казахстане и о разрешениях на привлечение иностранной рабочей силы.

При работе с товарами, попадающими одновременно в оба перечня. Алкоголь, нефтепродукты, сжиженные газы и прекурсоры требуют и накладной, и счёта-фактуры, оба — через Модуль, в строго определённой последовательности.

При интеграции учётной системы с Модулем. Состав полей форм «Остатки» и «Производство» не установлен нормативным правовым актом, и делегирующей нормы для него в приказах № 629 и № 657 нет; API-механизм предусмотрен пунктом 11 Правил № 657.

При приобретении работ и услуг у нерезидента. Пятидневный срок по пункту 9 статьи 493 отсчитывается от уплаты НДС за нерезидента, а сама конструкция оборота покупателя пересекается с вопросами постоянного учреждения и налога у источника — они разобраны в материале о КПН у источника выплаты.

Часто задаваемые вопросы

Что такое приказ № 629 и с какой даты он действует?

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 октября 2025 года № 629 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры и его формы», зарегистрированный в Министерстве юстиции 28 октября 2025 года под № 37241. Пункт 4 приказа: «Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию». Приказ издан на основании пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса и отменил приказ № 370 от 22 апреля 2019 года.

Действует ли ещё приказ № 370 о правилах выписки ЭСФ?

Нет. Приказ Первого заместителя Премьер-Министра — Министра финансов от 22 апреля 2019 года № 370 утратил силу с 1 января 2026 года на основании пункта 2 приказа № 629 и пункта 1 приложения 3 к нему. Вместе с ним отменены пять отдельных пунктов приказов, которыми в него вносились изменения, и приказ № 1040 от 6 октября 2022 года целиком — всего приложение 3 содержит семь позиций.

Кто именно проходит биометрию при выписке ЭСФ?

Физическое лицо, осуществляющее выписку электронного счёта-фактуры. Пункт 6 статьи 209 и пункт 6 статьи 492 Кодекса говорят именно о нём, а не о руководителе. Биометрия руководителя — отдельное требование, оно относится к регистрации участника системы и к смене руководителя по пункту 6 статьи 99.

Всегда ли нужна биометрия при выписке счёта-фактуры?

Нет. Биометрическое заверение требуется только при выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками в соответствии со статьёй 93 Кодекса. При этом биометрическая идентификация проводится один раз в день и всего три раза, после чего система, согласно пункту 27 Правил № 629, «предоставляет возможность дальнейшей выписки ЭСФ без ее прохождения».

Можно ли узнать, почему в отношении компании сработал риск?

Нет. Пункт 3 статьи 93 Налогового кодекса относит к конфиденциальной информации и полученные при управлении рисками сведения, и сам порядок организации управления рисками, и прямо указывает: «Предоставление указанной информации иным лицам, в том числе налогоплательщикам, запрещается». Прежний приказ № 252, публиковавший неконфиденциальные критерии, отменён с 1 января 2026 года без замены.

Сколько времени даётся на прохождение биометрической идентификации?

Числовой срок в Правилах № 629 не установлен. Статус «Биометрическая идентификация не пройдена в срок» отсылает к «установленному сроку в соответствии с требованиями, установленными настоящими Правилами», но сами Правила такого срока не содержат. Эта величина не подтверждена официальным источником.Единственные количественные параметры — один раз в день и три раза всего.

Что происходит, если биометрия не пройдена?

Выписка ЭСФ становится невозможной. Пункт 27 Правил: «при непрохождении – выписка ЭСФ невозможна». Счёт-фактура получает статус «В ожидании биометрической идентификации», затем «Биометрическая идентификация не пройдена в срок» и затем «Удаленный, не прошедший биометрическую идентификацию». Регистрационный номер не присваивается, а без него по пункту 28 Правил ЭСФ не считается отправленным. Обязанность выписать счёт-фактуру при этом не прекращается.

Каков базовый срок выписки счёта-фактуры в 2026 году?

Не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты — пункт 1 статьи 493 Налогового кодекса. В прежнем Кодексе это была статья 413. Для экспорта срок составляет двадцать календарных дней, для коммунальных услуг и связи — 20 число следующего месяца, для приобретения работ и услуг у нерезидента — пять календарных дней с даты уплаты НДС за нерезидента.

Что такое модуль «Виртуальный склад» и на какие товары он распространяется?

Виртуальный склад — модуль информационной системы электронных счетов-фактур, предназначенный для обеспечения в автоматическом режиме функционирования механизма прослеживаемости товаров на территории Республики Казахстан. Он применяется к 353 позициям перечня, утверждённого приказом и.о. Министра финансов от 31 октября 2025 года № 661: алкоголь и напитки (247 позиций), нефтепродукты и газы (38), органическая химия и прекурсоры (53), холодильное оборудование (11), неорганическая химия (4).

Изменился ли перечень товаров Виртуального склада с 2026 года?

Содержательно — нет. Приказ № 661 воспроизводит перечень приказа № 384 в редакции, действовавшей с 1 сентября 2025 года: множества кодов ТН ВЭД совпадают полностью, добавленных и исключённых кодов нет. Изменилось правовое основание — подпункт 10) пункта 1 статьи 208 нового Кодекса вместо пункта 3-1 статьи 412 прежнего.

Какой штраф за невыписку ЭСФ в 2026 году?

За первое нарушение — предупреждение, часть 1 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях. При повторном нарушении в течение года после наложения взыскания — 40 МРП (173 000 тенге) для субъектов малого предпринимательства, 100 МРП (432 500 тенге) для среднего и 150 МРП (648 750 тенге) для крупного. МРП на 2026 год — 4 325 тенге.

По каким основаниям налоговый орган может приостановить выписку ЭСФ?

Пятнадцать оснований перечислены в пункте 1 статьи 88 Налогового кодекса, среди которых неисполнение уведомления по результатам камерального контроля, непредставление отчётности по НДС, включение в реестр бездействующих налогоплательщиков и семь оснований, привязанных к статусу первого руководителя или единственного учредителя, включая истечение разрешённого срока пребывания иностранного гражданина. Сведения о приостановлении публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение одного рабочего дня.

Обязан ли покупатель подтверждать исправленный или дополнительный ЭСФ?

Зависит от того, является ли он плательщиком НДС. Получатель — плательщик НДС обязан подтвердить выписку либо отклонить её при несогласии, и счёт-фактура «считается выписанным при наличии подтверждения от получателя» (ст. 499 п. 4 подп. 1), ст. 500 п. 4 подп. 1), ст. 501 п. 2 подп. 1)). Получатель, не являющийся плательщиком НДС, вправе отклонить выписку в течение десяти календарных дней, а если не отклонил — счёт-фактура считается подтверждённым.

Изменялся ли новый Налоговый кодекс с момента принятия?

Да, один раз — Законом Республики Казахстан от 11 июня 2026 года № 308-VIII, введённым в действие с 1 июля 2026 года. Изменения носят сквозной терминологический характер: по всему тексту слово «иностранец» заменено на «иностранный гражданин», а «тенге» — на «теңге». Статьи о счетах-фактурах (207, 208, 209, 491, 492, 493, 499, 500, 501), а также статьи 88, 93 и 99 сносок об изменении не содержат и действуют в первоначальной редакции.

Что важно запомнить

•          С 1 января 2026 года действуют новый Налоговый кодекс № 214-VIII от 18 июля 2025 года и Правила выписки счёта-фактуры, утверждённые приказом Министра финансов от 28 октября 2025 года № 629. Прежний Кодекс № 120-VI и приказ № 370 от 22 апреля 2019 года утратили силу.

•          Кодекс изменялся один раз — Законом от 11 июня 2026 года № 308-VIII с 1 июля 2026 года, и изменения носят сквозной терминологический характер; статьи о счетах-фактурах, а также статьи 88, 93 и 99 сносок об изменении не имеют.

•          Подтверждение исправленного, дополнительного и отозванного ЭСФ устроено асимметрично:получатель-плательщик НДС обязан подтвердить, и без подтверждения счёт-фактура не считается выписанным, тогда как получатель-неплательщик НДС вправе отклонить в течение десяти календарных дней, а при бездействии счёт-фактура считается подтверждённым.

•          Нормы о счёте-фактуре разнесены по двум местам Кодекса: статьи 207–209 — для неплательщиков НДС, глава 50 (статьи 491–501) — для плательщиков НДС; сроки для всех едины и установлены статьёй 493.

•          Базовый срок выписки — не ранее даты оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после неё. Самый короткий срок — пять календарных дней при приобретении работ и услуг у нерезидента, и он отсчитывается от даты уплаты НДС за нерезидента, включая уплату зачётом.

•          Биометрическое заверение ЭСФ — новелла реформы. Оно возникает только при выявлении риска по статье 93, проводится один раз в день, всего три раза, и при непрохождении выписка ЭСФ невозможна.

•          Критерии риска не публикуются. Пункт 3 статьи 93 объявляет конфиденциальным сам порядок управления рисками и запрещает предоставлять эту информацию налогоплательщикам; прежний приказ № 252 отменён с 1 января 2026 года без замены.

•          Числовой срок на прохождение биометрической идентификации в Правилах отсутствует, и официальным источником он не подтверждён. При этом непрохождение не прекращает обязанность выписать счёт-фактуру.

•          Регистрация юридического лица в системе ЭСФ требует трёх одновременных действий: ЭЦП руководителя как физического лица, ЭЦП юридического лица с ИИН руководителя и прохождения руководителем биометрической идентификации.

•          Виртуальный склад охватывает 353 позиции перечня приказа № 661, содержательно совпадающего с прежним перечнем приказа № 384; изменилось только правовое основание.

•          По товарам, требующим сопроводительной накладной, счёт-фактура выписывается на основе накладной с указанием её регистрационного номера в строке 32; по позициям 8 и 9 перечня накладная оформляется без Модуля.

•          Приостановление выписки ЭСФ имеет пятнадцать оснований по статье 88 против одного в прежней статье 120-1, и семь из них — подпункты 7)–12) и 14) — привязаны к статусу первого руководителя или единственного учредителя.

•          За невыписку и просрочку выписки ЭСФ первое нарушение влечёт предупреждение, повторное в течение года — от 20 до 150 МРП; за нарушения по сопроводительным накладным штраф наступает с первого раза. МРП на 2026 год — 4 325 тенге.

•          Кодекс об административных правонарушениях налоговой реформой 2025 года не затронут: статья 280-1 действует в редакции 2017 года, статья 283-1 — с изменениями 2024 года.

Саммари

С 1 января 2026 года выписка счетов-фактур в Казахстане регулируется Налоговым кодексом Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII и Правилами выписки счёта-фактуры, утверждёнными приказом Министра финансов от 28 октября 2025 года № 629 (регистрация в Минюсте № 37241); прежние Правила по приказу № 370 от 22 апреля 2019 года и Налоговый кодекс № 120-VI утратили силу. Обязанность выписывать счёт-фактуру закреплена статьёй 207 и распадается на две ветки: статьи 208 и 209 для неплательщиков НДС и глава 50 (статьи 491–501) для плательщиков НДС. Сроки едины для всех и установлены статьёй 493: общий срок — не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после неё; двадцать календарных дней при экспорте; 20 число следующего месяца для коммунальных услуг, связи и перевозок; тридцать календарных дней по требованию получателя; пять календарных дней со дня уплаты НДС за нерезидента при приобретении у него работ и услуг. Главная новелла — биометрическое заверение электронного счёта-фактуры по пункту 6 статьи 209 и пункту 6 статьи 492: оно применяется при выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками по статье 93, проводится один раз в день и всего три раза, а при непрохождении выписка ЭСФ невозможна; критерии риска не публикуются, поскольку пункт 3 статьи 93 объявляет конфиденциальным сам порядок управления рисками. Модуль «Виртуальный склад» охватывает 353 позиции перечня, утверждённого приказом и.о. Министра финансов от 31 октября 2025 года № 661, а по товарам, требующим сопроводительной накладной по приказу № 657, счёт-фактура выписывается на основе накладной с указанием её регистрационного номера в строке 32. Подтверждение исправленного, дополнительного и отозванного ЭСФ различается по статьям 499, 500 и 501: получатель — плательщик НДС обязан подтвердить выписку, и счёт-фактура считается выписанным только при наличии подтверждения, тогда как получатель — неплательщик НДС вправе отклонить её в течение десяти календарных дней, а при бездействии счёт-фактура считается подтверждённым. Приостановление выписки ЭСФ производится по пятнадцати основаниям статьи 88. Ответственность установлена статьями 280, 280-1 и 283-1 Кодекса об административных правонарушениях: за невыписку и просрочку ЭСФ первое нарушение влечёт предупреждение, повторное в течение года — от 20 до 150 МРП при МРП 4 325 тенге в 2026 году.

Переход на новый Налоговый кодекс затрагивает не только счета-фактуры: меняются сроки, номера статей, состав специальных налоговых режимов и порядок постановки на учёт по НДС. Специалисты UPPERSETUP помогают с регистрацией и сопровождением бизнеса в Казахстане, включая постановку на учёт по налогу на добавленную стоимость и настройку налогового учёта под требования 2026 года.

Источники

Первичные источники — законодательство

•          Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК — действующая редакция на портале «Әділет»

•          Налоговый кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI — утратил силу с 1 января 2026 года

•          Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V — статьи 280, 280-1, 283-1

•          Закон Республики Казахстан от 8 декабря 2025 года № 239-VIII ЗРК «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы» — статья 7, размер МРП

•          Закон Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 215-VIII ЗРК — сопутствующий закон налоговой реформы

Первичные источники — подзаконные акты, действующие

•          Приказ Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 629 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры и его формы» — регистрация в Минюсте № 37241

•          Приказ и.о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 657 — перечень товаров для сопроводительных накладных и правила их оформления, регистрация № 37317

•          Приказ и.о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 661 — перечень товаров модуля «Виртуальный склад»

Первичные источники — подзаконные акты, прекратившие применение или отменённые

•          Приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 — прежние Правила выписки ЭСФ

•          Приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов РК от 23 апреля 2019 года № 384 — прежний перечень товаров Виртуального склада; статус в базе — «Обновленный», отметки об утрате силы нет

•          Приказ Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 252 — Правила применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией

•          Приказ Министра финансов РК от 9 октября 2025 года № 586 — акт, отменивший приказ № 252

•          Приказ Министра финансов РК от 3 октября 2025 года № 568 — Правила использования средств биометрической идентификации; акт не отменялся, а прекратил действие по собственному пункту 4 — «действует по 31 декабря 2025 года включительно»

•          Приказ Заместителя Премьер-Министра — Министра финансов РК от 27 марта 2023 года № 294 — пилотный проект по биометрической идентификации

Официальные ресурсы регуляторов

•          Комитет государственных доходов Министерства финансов РК — информационные материалы по ИС ЭСФ

•          Комитет государственных доходов — документы по ИС ЭСФ

•          Национальный удостоверяющий центр РК — инструкция по биометрической идентификации

Примечания о верификации

Тексты Налогового кодекса № 214-VIII, приказа № 629 (включая приложения 1, 2 и 3), приказа № 657, приказа № 661 и Кодекса об административных правонарушениях проверены дословно по информационно-правовой системе «Әділет» — официальному интернет-порталу нормативных правовых актов Республики Казахстан. Портал закрыт для автоматизированного доступа, поэтому тексты получены через браузер. Состояние базы на момент проверки: документы по состоянию на 21 августа 2026 года.

Проверка на изменения. История изменений Налогового кодекса № 214-VIII содержит три записи: «Новый» от 18 июля 2025 года и две записи, относящиеся к одному акту — Закону от 11 июня 2026 года № 308-VIII, введённому в действие с 1 июля 2026 года. Сноски об изменении проверены отдельно по каждой из статей 36, 81, 84, 88, 93, 99, 179, 180, 206, 207, 208, 209, 460, 491, 492, 493, 499 и 848 — ни одна из них таких сносок не содержит. Изменения Законом № 308-VIII носят сквозной терминологический характер. Истории изменений приказов № 629, № 657 и № 661 и Закона о республиканском бюджете № 239-VIII содержат по одной записи со статусом «Новый»; сносок в их текстах нет. Акта об уточнении республиканского бюджета на 2026 год, который изменил бы размер МРП, в базе не обнаружено.

Разграничение уровней подтверждения. Номера, даты и регистрационные номера актов, номера статей и пунктов, сроки, размеры санкций в МРП, перечень оснований приостановления, состав статусов ЭСФ и количественные параметры биометрической процедуры подтверждены первичными текстами. Величина МРП на 2026 год подтверждена статьёй 7 Закона о республиканском бюджете. Состав перечня товаров Виртуального склада — 353 позиции и их распределение по группам ТН ВЭД — получен сплошным подсчётом по тексту приказа № 661.

Что не подтверждено официальным источником. Числовой срок нахождения ЭСФ в статусе «В ожидании биометрической идентификации» и момент перехода в статус «Удаленный» в Правилах № 629 отсутствуют; проверка текста приложения 1 сплошным поиском не выявила ни одного числового значения применительно к этому сроку. Возможность повторной выписки удалённого ЭСФ Правилами не урегулирована. Альтернативная процедура регистрации для лиц, подпадающих под изъятия пункта 10 Правил, в тексте не описана. Акт, признающий утратившим силу приказ № 384 от 23 апреля 2019 года, в первичных источниках не обнаружен: приложение 3 к приказу № 629 его не содержит, приказ № 661 клаузулы об отмене не имеет, и в базе «Әділет» приказ № 384 на 21 августа 2026 года статуса «Утративший силу» не имеет. Состав полей форм «Остатки» и «Производство» не установлен ни одним обнаруженным нормативным правовым актом; пункт 13 Правил № 657 отсылает к техническому описанию структуры сопроводительной накладной, но не этих форм, и делегирующей нормы для них в приказах № 629 и № 657 нет.

О недоступных источниках. Портал esf.gov.kz из использованной сетевой среды не отвечает (соединение не устанавливается), а хост isesf.kgd.gov.kz не разрешается в системе доменных имён и официальным источником считаться не может. Материалы Комитета государственных доходов по биометрической идентификации, размещённые на его сайте, датированы 2023 годом и опубликованы в форматах .rar и .docx; действующих разъяснений 2026 года по срокам биометрической идентификации найти не удалось. Акта-преемника приказа № 568, прекратившего действие 31 декабря 2025 года, в базе нормативных правовых актов также нет.

Об устаревших источниках. Страница Комитета государственных доходов «Документы по ИС ЭСФ» по состоянию на дату проверки продолжает ссылаться на отменённый приказ № 370 от 22 апреля 2019 года. Разъяснения и материалы, опирающиеся на этот приказ, на статьи 412, 413, 120-1 и 136 прежнего Налогового кодекса, а также на приказы № 252 и № 384, в настоящей статье в качестве действующего права не используются и приводятся только как отменённые акты для целей сопоставления.

Дата актуальности сведений: август 2026 года.

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов.

Публикация: август 2026 года.