Акцизный налог в ОАЭ 2026: объёмная модель на подслащённые напитки и минимальная акцизная цена на жидкости для вейпов

С 1 января 2026 года акциз на подслащённые напитки в ОАЭ считается не процентом от цены, а суммой за литр, и эта сумма зависит от содержания сахара на 100 миллилитров. Прежняя плоская ставка в 50 процентов от акцизной цены отменена. Новый порядок установлен Cabinet Decision No. 197 of 2025, изданным 27 ноября 2025 года.

Три ступени: менее 5 граммов сахара и других подсластителей на 100 мл — 0 дирхамов за литр; от 5 до менее 8 граммов — 0,79 дирхама за литр; 8 граммов и более — 1,09 дирхама за литр. Напитки, содержащие только искусственные подсластители либо искусственные подсластители и менее 5 граммов сахара на 100 мл, также облагаются по нулевой ставке.

Второе изменение вышло 6 августа 2026 года и вступает в силу через три недели. Министерство финансов объявило о выпуске решения о минимальной акцизной цене на табачные изделия и жидкости для электронных курительных устройств. Для жидкостей вводится минимальная акцизная цена 1 дирхам за миллилитр, решение вступает в силу 1 сентября 2026 года. Минимальная акцизная цена — это минимальная величина для исчисления налога независимо от того, за сколько товар фактически продаётся; она не тождественна минимальной розничной цене. Действующая минимальная акцизная цена на сигареты, табак для кальяна и готовые к употреблению табачные изделия сохраняется без изменений.

Ниже — полная таблица ставок из решения № 197, определение подслащённого напитка и закрытый перечень исключений, порядок расчёта сахара для концентратов и порошков, механика акцизной цены, требование к сертификату соответствия и правило умолчания, по которому отсутствие лабораторного отчёта означает высшую ставку.

1. Нормативная база: четыре уровня

•     Federal Decree-Law No. 7 of 2017 on Excise Tax с изменениями. Базовый закон, вводящий акциз на товары, признанные вредными для здоровья или окружающей среды. Именно на него — Federal Decree by Law No. (7) of 2017 Regarding Excise Tax — ссылается преамбула самого решения № 197. Federal Decree-Law No. 19 of 2022 уточнил процедурные элементы.

•     Изменения статьи 3 закона. По профессиональным разборам, Кабинет по предложению министра финансов определяет ставки либо как процент от акцизной цены, либо как фиксированную сумму за единицу измерения. Предельная процентная ставка — 200 процентов от акцизной цены, предельная фиксированная — 100 дирхамов за единицу измерения. Именно эта поправка сделала возможным переход к сумме за литр.

•     Cabinet Decision No. 197 of 2025. Об акцизных товарах, ставках или суммах налога на них и методах расчёта акцизной цены. Издано 27 ноября 2025 года, действует с 1 января 2026 года. Заменило Cabinet Decision No. 52 of 2019 об акцизных товарах и применимых к ним ставках вместе с последующими изменениями, включая Cabinet Decision No. 99 of 2025.

•     Решения и разъяснения Федеральной налоговой службы. Вслед за решением № 197 Служба выпустила Decisions No. 10 и No. 11 of 2025, а также Public Clarification EXTP013 о реализации объёмной модели для подслащённых напитков — о механизме расчёта сахара и иных подсластителей, а также о дополнительных случаях и условиях вычета акциза. Более раннее разъяснение EXTP012 опубликовано 11 сентября 2025 года.

В цитировании базового закона есть расхождение, которое стоит зафиксировать. Пресс-релиз Министерства финансов говорит о соответствии решения «недавним изменениям Federal Decree-Law No. (7) of 2025 on Excise Tax», и эта формулировка дословно разошлась по деловым изданиям и юридическим обзорам. При этом преамбула самого решения № 197 ссылается на Federal Decree by Law No. (7) of 2017 Regarding Excise Tax. Действующим базовым законом следует считать закон 2017 года с изменениями; конкретный амендирующий акт 2025 года следует сверять отдельно, а не воспроизводить формулировку пресс-релиза как название действующего закона.

Точные даты по официальным публикациям Министерства финансов: решение № 197 of 2025 издано 27 ноября 2025 года и действует с 1 января 2026 года; отменённое им решение № 52 of 2019 в последней редакции было изменено решением № 99 of 2025, изданным 12 августа 2025 года и действовавшим с 9 сентября 2025 года.

Читать решение № 197 в отрыве от разъяснений Службы нельзя. Решение задаёт ставки и определения, решения № 10 и № 11 и разъяснение EXTP013 — механику расчёта и вычета. Большинство споров возникает не из текста закона, а из зазора между этими уровнями: продукт классифицирован верно, а расчёт сахара для концентрата или порядок вычета — нет.

2. Полная таблица ставок с 1 января 2026 года

№	Акцизный товар	Ставка или сумма
1	Табак и табачные изделия — товары главы 24 Единого таможенного тарифа стран Залива, включая электрически нагреваемые сигареты; продукция, предназначенная исключительно для отказа от курения, исключена	100 процентов
2	Жидкости, используемые в электронных курительных устройствах и приспособлениях	100 процентов
3	Электронные курительные устройства и приспособления	100 процентов
4	Энергетические напитки	100 процентов
5	Подслащённые напитки, содержащие 5 граммов и более, но менее 8 граммов сахара или иных подсластителей на 100 мл	0,79 дирхама за литр
6	Подслащённые напитки, содержащие 8 граммов и более сахара или иных подсластителей на 100 мл	1,09 дирхама за литр
7	Подслащённые напитки, содержащие менее 5 граммов сахара или иных подсластителей на 100 мл	0 дирхамов за литр
8	Подслащённые напитки, содержащие только искусственные подсластители либо искусственные подсластители и менее 5 граммов сахара или иных подсластителей на 100 мл	0 дирхамов за литр

Газированные напитки исчезли как отдельная категория. В прежнем перечне они были самостоятельной позицией со ставкой 50 процентов. В решении № 197 такой строки нет: газированный напиток облагается исключительно по содержанию сахара, наравне с любым другим подслащённым напитком. Для производителя газированной воды без сахара это означает переход с 50 процентов на ноль.

Нулевая ставка не тождественна выводу товара из-под режима. Позиции 7 и 8 остаются акцизными товарами с суммой 0 дирхамов за литр: обязанности по регистрации, декларированию и подтверждению содержания сахара сохраняются. Исключение из определения подслащённого напитка — иная конструкция, и она рассматривается ниже.

3. Что изменилось: прежний режим против действующего

Параметр	До 31 декабря 2025 года	С 1 января 2026 года
Базовый акт по ставкам	Cabinet Decision No. 52 of 2019 с изменениями, включая No. 99 of 2025	Cabinet Decision No. 197 of 2025
Модель для подслащённых напитков	Адвалорная: 50 процентов от акцизной цены	Объёмная: сумма за литр по содержанию сахара
От чего зависит сумма налога	От цены продукта	От объёма и содержания сахара на 100 мл
Газированные напитки	Самостоятельная категория, 50 процентов	Отдельной категории нет; облагаются по содержанию сахара
Напиток без сахара	Облагался как подслащённый или газированный	0 дирхамов за литр, но остаётся акцизным товаром
Подтверждение состава	Не имело прямого налогового эффекта	Лабораторный отчёт определяет ступень; без него — высшая ставка
Сертификация	Не требовалась для целей акциза	Emirates Conformity Certificate через Министерство промышленности и передовых технологий
Энергетические напитки	100 процентов	100 процентов — без изменений
Жидкости для электронных курительных устройств	100 процентов	100 процентов; с 1 сентября 2026 года минимальная акцизная цена 1 дирхам за миллилитр

Смена модели переворачивает логику ценообразования. При адвалорной ставке налог рос вместе с ценой: дорогой напиток платил больше дешёвого при одинаковом составе. При объёмной модели цена не имеет значения вовсе — платят одинаково и премиальный напиток, и дискаунтерный, если содержание сахара совпадает. Для премиального сегмента это снижение нагрузки, для дешёвого массового — рост.

4. Что признаётся подслащённым напитком

По формулировке Федеральной налоговой службы подслащённый напиток — это продукт, к которому добавлен источник сахара, искусственные подсластители или иные подсластители и который предназначен для потребления в качестве напитка. Форма значения не имеет: под определение подпадают готовые к употреблению напитки, а также концентраты, порошки, гели и экстракты.

Решение № 197 не оставляет понятие сахара на усмотрение сторон: для его целей сахар определяется по стандарту № 148 Организации по стандартизации стран Совета сотрудничества арабских государств Залива под наименованием «Sugar» и по последующим и связанным с ним стандартам. Искусственные подсластители также определяются по указанному в решении стандарту.

Ключевое слово — «добавлен». Если напиток содержит только естественный сахар и в него не добавлены ни сахар, ни иные подсластители, акциз не применяется. Но если добавление было — например, мёд или сироп, — в расчёт общего содержания включается весь сахар, в том числе естественный. Натуральный сок без добавок и тот же сок с ложкой сахара попадают в принципиально разные режимы.

5. Что исключено из определения

Решение № 197 прямо выводит ряд продуктов из-под определения подслащённого напитка независимо от содержания сахара.

•     Готовые к употреблению напитки, содержащие не менее 75 процентов молока или заменителей молока.

•     Детские молочные смеси, смеси последующего возраста и детское питание.

•     Напитки для специальных диетических нужд или медицинского применения.

•     Напитки, приготовленные в ресторанах и аналогичных заведениях и подаваемые конечным потребителям в открытых, негерметичных ёмкостях для непосредственного потребления.

•     Напитки или концентраты с добавлением сахара или подсластителей, приготовленные физическими лицами для личного или некоммерческого использования.

Алкогольные напитки прямо исключены из определений как энергетических, так и подслащённых напитков.

Исключение для ресторанов работает только при открытой ёмкости. Напиток, приготовленный в заведении и поданный в открытом стакане, под акциз не подпадает. Тот же напиток, разлитый в герметично укупоренную бутылку и выставленный на полку, — обычный подслащённый напиток со всеми обязанностями. Граница проходит по герметичности упаковки и непосредственности потребления, а не по месту приготовления.

6. Концентраты, порошки, гели и экстракты

Для концентратов, порошков, гелей и экстрактов, отвечающих определению подслащённого напитка, содержание сахара определяется по конечному готовому к употреблению продукту — в соответствии с инструкцией производителя по разведению. Если такая инструкция отсутствует, метод расчёта определяет Федеральная налоговая служба.

Инструкция по разведению становится налоговым документом. От пропорции разведения напрямую зависит ступень: один и тот же порошок при разной рекомендуемой дозировке даёт разное содержание сахара на 100 мл готового напитка. Отсутствие инструкции передаёт определение метода Службе, то есть лишает производителя контроля над расчётом. Инструкцию следует зафиксировать документально до подачи сведений о товаре.

Концентраты, порошки, гели и экстракты, из которых готовится энергетический напиток, облагаются по ставке 100 процентов — они следуют за категорией энергетических напитков, а не за объёмной моделью. Акцизная цена концентратов, порошков, гелей и экстрактов рассчитывается по механизму, определяемому министром.

7. Энергетические напитки остались на прежней модели

Федеральная налоговая служба прямо указала: энергетические напитки продолжают облагаться по действующему методу расчёта — 100 процентов от акцизной цены — и под объёмную модель не подпадают.

Классификация в качестве энергетического напитка определяется тем, как продукт позиционируется, а не только составом. Напиток, продвигаемый как энергетический и содержащий стимулирующие вещества, попадает в эту категорию, даже если слова «энергетический напиток» на этикетке нет.

Разрыв между двумя моделями создаёт стимул к переклассификации — и риск. Разница между 100 процентами от акцизной цены и 1,09 дирхама за литр по абсолютной величине огромна. Соблазн переклассифицировать энергетический напиток в подслащённый очевиден, но критерий позиционирования делает такую переквалификацию проверяемой по маркетинговым материалам, а не только по составу.

8. Как считается акцизная цена для товаров со ставкой 100 процентов

Акцизная цена определяется как большая из двух величин: цены, опубликованной Федеральной налоговой службой в стандартном прайс-листе, и назначенной розничной цены продажи за вычетом включённого в неё налога.

Назначенная розничная цена продажи определяется как рекомендованная цена продажи, указанная импортёром или производителем без учёта налога на добавленную стоимость, либо как средняя рыночная розничная цена. Для товаров, облагаемых по ставке 100 процентов, налоговая составляющая рассчитывается как половина назначенной розничной цены продажи.

Для подслащённых напитков механика акцизной цены значения не имеет: сумма налога привязана к объёму и содержанию сахара, а не к цене. Именно в этом состоит смысл перехода от адвалорной модели к объёмной — налог перестал зависеть от того, дорогой напиток или дешёвый.

9. Минимальная акцизная цена на жидкости для вейпов с 1 сентября 2026 года

Министерство финансов объявило 6 августа 2026 года о выпуске решения о минимальной акцизной цене на табачные изделия и жидкости, используемые в электронных курительных устройствах и приспособлениях. Для жидкостей вводится минимальная акцизная цена в размере 1 дирхама за миллилитр. Решение вступает в силу 1 сентября 2026 года.

Действующая минимальная акцизная цена продолжает применяться к сигаретам, табаку для кальяна, готовым к употреблению табачным изделиям и аналогичной продукции. Ставка акциза в 100 процентов на все табачные изделия, охваченные режимом, остаётся без изменений — решение затрагивает только минимальную величину, от которой считается налог.

Минимальная акцизная цена и минимальная розничная цена — разные вещи. Минимальная акцизная цена — это минимальная величина для исчисления налога независимо от фактической цены продажи. Минимальная розничная цена — это наименьшая сумма, которую платит покупатель в магазине. Первая адресована налоговой базе, вторая — потребительскому рынку. Практическое следствие для дешёвого сегмента: жидкость, продающаяся ниже расчётного порога, будет облагаться так, как если бы стоила 1 дирхам за миллилитр.

Министерство прямо связывает меру с ограничением практик, способных повлиять на эффективность применения акциза, и с обеспечением единообразия стандартов по всем категориям табачной и электронной курительной продукции.

10. Сертификат соответствия и лабораторные отчёты

С 1 января 2026 года все производители, импортёры и лица, накапливающие запасы подслащённых напитков, обязаны получать Emirates Conformity Certificate for Sugar and Sweeteners Content in Beverages — сертификат соответствия по содержанию сахара и подсластителей в напитках для целей акцизного налога — через официальный сайт Министерства промышленности и передовых технологий.

Для реализации новой модели Федеральная налоговая служба запустила отдельный сервис регистрации подслащённых напитков на платформе EmaraTax.

Правило умолчания превращает отсутствие документа в максимальную ставку. Решение № 197 описывает порядок действий Службы при непредставлении налогоплательщиком требуемых лабораторных отчётов или подтверждающих документов: по разъяснению Министерства финансов напиток изначально облагается по высшей сахарной ступени с последующей корректировкой при представлении корректного лабораторного отчёта. Текст решения формулирует это шире: при непредставлении документов в установленный Службой срок Служба вправе рассматривать продукт как акцизный товар, подпадающий под положения закона, до момента их представления. То есть по умолчанию напиток без документа считается высокосахарным и облагается по 1,09 дирхама за литр — включая напиток с нулевым содержанием сахара.

Лабораторные отчёты в этой конструкции перестали быть подтверждающими документами и стали основанием классификации. Точность измерения приобретает прямое денежное выражение: продукт с содержанием 5,01 грамма на 100 мл переходит на ступень выше, чем продукт с 4,99 грамма.

Ещё одно практическое обстоятельство: решение № 197 регулирует не только ставки, но и процедуры Федеральной налоговой службы по классификации товаров, включая их внесение в официальный прайс-лист. Классификация конкретного артикула — административное действие Службы, а не самостоятельное решение налогоплательщика, и оспаривать её приходится в общем порядке.

11. Как считать: числовой пример

Возьмём партию из 10 000 бутылок объёмом 0,5 литра каждая. Совокупный объём — 5 000 литров.

Содержание сахара на 100 мл	Ставка	Акциз на партию 5 000 литров
4,9 грамма	0 дирхамов за литр	0 дирхамов
5,1 грамма	0,79 дирхама за литр	3 950 дирхамов
7,9 грамма	0,79 дирхама за литр	3 950 дирхамов
8,1 грамма	1,09 дирхама за литр	5 450 дирхамов
Документы не представлены	1,09 дирхама за литр по правилу умолчания	5 450 дирхамов независимо от фактического содержания

Экономика переформулирования считается на этих цифрах, а не на процентах. Снижение содержания сахара с 8,1 до 7,9 грамма на 100 мл даёт 1 500 дирхамов экономии на каждых 5 000 литров — при том что разница в рецептуре составляет две десятых грамма. Для линейки с годовым объёмом в сотни тысяч литров это превращается в самостоятельный аргумент за пересмотр рецептуры, а не за перекладывание налога в цену.

Отдельного внимания требует момент возникновения обязательства. Акциз уплачивается один раз — при импорте, производстве либо при выпуске товара из назначенной зоны, а также лицом, накапливающим запасы. Дальнейшее движение товара по цепочке дистрибуции налога не порождает: розничная точка, купившая товар у эмиратского дистрибьютора, уплатившего акциз, повторно не платит.

Практическое следствие для импортёра: классификация и документы должны быть готовы до прибытия партии, а не после. Товар, прибывший без сертификата соответствия и лабораторного отчёта, попадает под правило умолчания и облагается по высшей ставке в момент, когда изменить что-либо уже нельзя без процедуры пересмотра.

Почему пороги установлены именно на 5 и 8 граммах

Пороги в 5 и 8 граммов на 100 миллилитров задают три диапазона, и разрыв между ними неравномерен. Переход из нулевой ступени в среднюю стоит 0,79 дирхама за литр, а из средней в высшую — только 0,30 дирхама. Экономический сигнал сильнее всего на границе 5 граммов: именно здесь производителю выгоднее всего переформулировать рецептуру.

Для линейки с типичным содержанием около 10–11 граммов на 100 миллилитров — а это уровень большинства традиционных газированных напитков — снижение до 7,9 грамма даёт экономию 0,30 дирхама за литр, а до 4,9 грамма — 1,09 дирхама за литр. Вторая цель требует более глубокой переработки рецептуры, но и выигрыш в 3,6 раза больше.

Нулевая ступень не освобождает от документооборота, и это меняет расчёт. Компания, снизившая сахар до нуля, экономит на налоге полностью, но продолжает нести затраты на лабораторные измерения, сертификат соответствия и регистрацию товаров. Экономика переформулирования считается как разница ставок минус постоянные издержки комплаенса, которые от ступени не зависят.

12. Кто обязан регистрироваться

Обязанность возникает у трёх категорий лиц: производителей акцизных товаров, импортёров и лиц, накапливающих запасы (stockpilers).

Ресторан, покупающий акцизные товары у эмиратского дистрибьютора, который уже уплатил акциз, регистрироваться не обязан: акциз уплачивается один раз — на стадии импорта или производства. При этом подслащённые напитки, подаваемые в открытых негерметичных ёмкостях непосредственно посетителям на месте, вообще выведены из-под акциза как исключённые из определения.

Решение № 197 отдельно оговаривает, что налог, уплаченный по определённым в нём акцизным товарам, не может рассматриваться как вычитаемый налог в порядке статьи 16 закона. Условия и дополнительные случаи вычета урегулированы решениями Службы № 10 и № 11 of 2025.

Наконец, стоит зафиксировать соотношение акциза и налога на добавленную стоимость. Акциз включается в базу для исчисления НДС: налог на добавленную стоимость считается от цены, уже содержащей акциз. Снижение акциза за счёт перехода в нижнюю ступень поэтому даёт двойной эффект — уменьшается и сам акциз, и производная от него сумма НДС.

13. Контрольная среда: чего ждать от проверок

Федеральная налоговая служба сообщила о проведении 176 000 инспекционных визитов на рынке в 2025 году — на 89 процентов больше, чем годом ранее. Переход на объёмную модель совпал с наращиванием контрольной активности, а не предшествовал ему.

Логика контроля при объёмной модели меняется. При адвалорной ставке спор шёл преимущественно о цене — о том, верно ли определена акцизная цена и назначенная розничная цена продажи. При объёмной модели предметом спора становится состав продукта, то есть лабораторно измеряемая величина.

Доказательственная база сместилась с коммерческих документов на лабораторные. Раньше позицию защищали прайс-листы, инвойсы и данные о рыночных ценах. Теперь основным доказательством становится аккредитованное измерение содержания сахара по каждому артикулу и инструкция по разведению для концентратов. Если эти данные нельзя предъявить быстро и в разрезе конкретного товара, позиция слаба даже при в целом корректно уплаченном налоге.

Практическое следствие для организации учёта: лабораторные отчёты и сертификаты соответствия должны храниться в привязке к артикулу и к партии, а не общим комплектом по компании. Проверка ведётся по товарам, а не по юридическому лицу.

14. Переходные вопросы по остаткам

Смена модели с 31 декабря 2025 года на 1 января 2026 года породила вопрос о товарах, по которым акциз уже уплачен по прежней ставке 50 процентов, но которые на дату перехода оставались нереализованными.

По отраслевым разборам Министерство финансов предлагало законодательные поправки, допускающие частичный вычет ранее уплаченного акциза по запасам, если при переходе на новую модель обязательство оказывается меньше. Этот механизм приводится по профессиональным источникам, а не по прочитанному тексту решения, и подлежит сверке по решениям Федеральной налоговой службы № 10 и № 11 of 2025, которые как раз посвящены дополнительным случаям и условиям вычета акциза.

Само решение № 197 содержит ограничение по вычету. В нём прямо указано, что налог, уплаченный по определённым в решении акцизным товарам, не может рассматриваться как вычитаемый налог в порядке статьи 16 закона. Это означает, что общий механизм вычета к этим позициям не применяется автоматически, и любая позиция по возврату или зачёту должна опираться на конкретное основание из решений № 10 и № 11.

15. Типичные ошибки

Ошибка 1. Считать, что нулевая ставка снимает обязанности

Позиции 7 и 8 таблицы — подслащённые напитки с суммой 0 дирхамов за литр, а не товары вне режима. Регистрация, декларирование и подтверждение содержания сахара сохраняются. Цена ошибки: компания не регистрирует товар, считая его необлагаемым, и по правилу умолчания получает классификацию по высшей ставке при первой же проверке.

Ошибка 2. Не получить лабораторный отчёт вовремя

При непредставлении требуемых отчётов или подтверждающих документов налог применяется по категории с наивысшим содержанием сахара. Цена ошибки: напиток с нулевым сахаром облагается по 1,09 дирхама за литр до момента представления утверждённого отчёта, а переплата возвращается только через пересмотр.

Ошибка 3. Опираться на маркировку вместо лабораторного измерения

Маркетинговое заявление «низкое содержание сахара» и данные таблицы пищевой ценности не заменяют аккредитованного измерения. Цена ошибки: продукт, честно позиционируемый как низкосахарный по потребительскому праву, оказывается в средней или высшей ступени по налоговому измерению, и расхождение вскрывается при проверке.

Ошибка 4. Не зафиксировать инструкцию по разведению концентрата

Для концентратов, порошков, гелей и экстрактов сахар считается по конечному готовому напитку в соответствии с инструкцией производителя; при её отсутствии метод определяет Служба. Цена ошибки: производитель теряет контроль над расчётом и получает ступень, определённую не им.

Ошибка 5. Переклассифицировать энергетический напиток в подслащённый

Энергетические напитки остались на ставке 100 процентов и под объёмную модель не подпадают, а классификация определяется позиционированием продукта, а не только составом. Цена ошибки: переквалификация проверяется по маркетинговым материалам, и разница между 100 процентами и суммой за литр взыскивается с санкциями.

Ошибка 6. Считать ресторанное исключение более широким, чем оно есть

Исключение распространяется на напитки, поданные в открытых негерметичных ёмкостях для непосредственного потребления. Цена ошибки: тот же напиток в герметичной бутылке на вынос — обычный подслащённый напиток, и заведение, наладившее розлив, становится производителем акцизного товара со всеми обязанностями.

16. Кого затрагивает и что делать

Затронуты напрямую

•     Производители напитков. Требуется лабораторное измерение по каждой позиции ассортимента, сертификат соответствия и, при пограничных значениях, оценка экономики переформулирования.

•     Импортёры. Те же требования плюс синхронизация документов поставщика с требованиями Министерства промышленности и передовых технологий до ввоза партии.

•     Лица, накапливающие запасы. Регистрация и декларирование по запасам акцизных товаров, приобретённых без уплаты акциза.

•     Продавцы жидкостей для электронных курительных устройств. С 1 сентября 2026 года налог считается не ниже чем от 1 дирхама за миллилитр, что меняет экономику дешёвого сегмента.

Затронуты косвенно

•     Рестораны и кофейни. Напитки в открытых ёмкостях выведены из-под определения, но розлив в герметичную упаковку переводит заведение в категорию производителя.

•     Розничные сети. Изменение относительных цен внутри полки: газированная вода без сахара переходит с 50 процентов на ноль, высокосахарные позиции дорожают.

17. Пошаговый алгоритм

1.  Составить полный перечень артикулов, подпадающих под определение подслащённого напитка, включая концентраты, порошки, гели и экстракты.

2.  Проверить каждый артикул на попадание в исключения: не менее 75 процентов молока или заменителей, детские смеси и питание, специальные диетические и медицинские напитки, напитки в открытых ёмкостях.

3.  Определить по каждому артикулу, добавлялись ли сахар или иные подсластители: при отсутствии добавления и наличии только естественного сахара акциз не применяется.

4.  Направить образцы в аккредитованную лабораторию и получить измерение общего содержания сахара и подсластителей на 100 мл готового к употреблению продукта.

5.  Для концентратов и порошков зафиксировать документально инструкцию по разведению — от неё зависит расчёт.

6.  Получить Emirates Conformity Certificate через сайт Министерства промышленности и передовых технологий.

7.  Зарегистрировать товары через сервис регистрации подслащённых напитков на платформе EmaraTax.

8.  Для позиций с содержанием вблизи 5 и 8 граммов посчитать экономику переформулирования: разница между ступенями составляет 0,79 и 0,30 дирхама за литр соответственно.

9.  Проверить, не подпадают ли отдельные позиции под категорию энергетических напитков по признаку позиционирования: для них сохраняется ставка 100 процентов.

10.     Для жидкостей для электронных курительных устройств пересчитать налоговую нагрузку исходя из минимальной акцизной цены в 1 дирхам за миллилитр с 1 сентября 2026 года.

11.     Настроить хранение лабораторных отчётов и сертификатов так, чтобы их можно было предъявить пооперационно: при их отсутствии применяется высшая ставка.

18. Часто задаваемые вопросы

Какие ставки акциза действуют на подслащённые напитки в ОАЭ с 2026 года?

Менее 5 граммов сахара или иных подсластителей на 100 мл — 0 дирхамов за литр; от 5 до менее 8 граммов — 0,79 дирхама за литр; 8 граммов и более — 1,09 дирхама за литр. Напитки только с искусственными подсластителями либо с искусственными подсластителями и менее 5 граммов сахара — 0 дирхамов за литр.

Каким актом введена объёмная модель?

Cabinet Decision No. 197 of 2025 об акцизных товарах, ставках или суммах налога и методах расчёта акцизной цены, изданное 27 ноября 2025 года и действующее с 1 января 2026 года. Оно заменило Cabinet Decision No. 52 of 2019 вместе с последующими изменениями, включая Cabinet Decision No. 99 of 2025.

Облагаются ли натуральные соки без добавленного сахара?

Нет. Если напиток содержит только естественный сахар и в него не добавлены ни сахар, ни иные подсластители, акциз не применяется. Но если добавление было, в расчёт общего содержания включается весь сахар, включая естественный.

Что происходит, если не представить лабораторный отчёт?

Налог применяется по категории с наивысшим содержанием сахара, то есть по 1,09 дирхама за литр, и может быть пересмотрен позднее при представлении утверждённого лабораторного отчёта.

Изменились ли ставки на энергетические напитки?

Нет. Энергетические напитки продолжают облагаться по ставке 100 процентов от акцизной цены и под объёмную модель не подпадают. Концентраты, порошки, гели и экстракты для приготовления энергетических напитков также облагаются по 100 процентов.

Что за минимальная акцизная цена на жидкости для вейпов?

Министерство финансов объявило 6 августа 2026 года о решении, вводящем минимальную акцизную цену в 1 дирхам за миллилитр для жидкостей, используемых в электронных курительных устройствах и приспособлениях, с 1 сентября 2026 года. Это минимальная величина для исчисления налога независимо от фактической цены продажи, а не минимальная розничная цена.

Подпадают ли напитки, приготовленные в кофейне, под акциз?

Напитки, приготовленные в ресторанах и аналогичных заведениях и поданные конечным потребителям в открытых негерметичных ёмкостях для непосредственного потребления, исключены из определения подслащённого напитка. Розлив того же напитка в герметичную упаковку исключение снимает.

19. Что важно запомнить

•     Объёмная модель введена Cabinet Decision No. 197 of 2025, изданным 27 ноября 2025 года, и действует с 1 января 2026 года.

•     Преамбула решения ссылается на Federal Decree by Law No. 7 of 2017; формулировка «Federal Decree-Law No. 7 of 2025» из пресс-релиза Министерства финансов разошлась по обзорам и требует отдельной сверки.

•     Сахар определяется по стандарту № 148 Организации по стандартизации стран Совета сотрудничества арабских государств Залива.

•     Решение заменило Cabinet Decision No. 52 of 2019 со всеми изменениями, включая Cabinet Decision No. 99 of 2025.

•     Ступени: менее 5 г — 0 дирхамов за литр; от 5 до менее 8 г — 0,79; 8 г и более — 1,09 дирхама за литр.

•     Прежняя плоская ставка 50 процентов на подслащённые напитки действовала по 31 декабря 2025 года.

•     Газированные напитки перестали быть отдельной категорией и облагаются по содержанию сахара.

•     Энергетические напитки остались на 100 процентах и под объёмную модель не подпадают.

•     Считается общее содержание сахара и подсластителей, но только если в продукт что-то добавлялось; только естественный сахар без добавления акциза не порождает.

•     Для концентратов и порошков сахар считается по готовому напитку согласно инструкции производителя; при её отсутствии метод определяет Служба.

•     Исключены: не менее 75 процентов молока или заменителей, детские смеси и питание, специальные диетические и медицинские напитки, напитки в открытых негерметичных ёмкостях, продукция для личного использования; алкоголь исключён из обеих категорий.

•     Без лабораторного отчёта применяется высшая ставка с возможностью последующего пересмотра.

•     Требуется Emirates Conformity Certificate через Министерство промышленности и передовых технологий; регистрация товаров — через EmaraTax.

•     С 1 сентября 2026 года вводится минимальная акцизная цена 1 дирхам за миллилитр для жидкостей для электронных курительных устройств; ставка 100 процентов на табак не меняется.

20. Саммари

С 1 января 2026 года акциз на подслащённые напитки в ОАЭ исчисляется по объёмной модели: сумма за литр зависит от содержания сахара и иных подсластителей на 100 миллилитров. Порядок установлен Cabinet Decision No. 197 of 2025 об акцизных товарах, ставках или суммах налога и методах расчёта акцизной цены, изданным 27 ноября 2025 года; оно заменило Cabinet Decision No. 52 of 2019 вместе с последующими изменениями, включая Cabinet Decision No. 99 of 2025, и принято в развитие Federal Decree-Law No. 7 of 2017 on Excise Tax с изменениями, внесёнными в том числе Federal Decree-Law No. 7 of 2025. Ставки: табак и табачные изделия — 100 процентов; жидкости для электронных курительных устройств — 100 процентов; электронные курительные устройства — 100 процентов; энергетические напитки — 100 процентов; подслащённые напитки с содержанием от 5 до менее 8 граммов на 100 мл — 0,79 дирхама за литр; 8 граммов и более — 1,09 дирхама за литр; менее 5 граммов — 0 дирхамов за литр; напитки только с искусственными подсластителями либо с искусственными подсластителями и менее 5 граммов сахара — 0 дирхамов за литр. Прежняя плоская ставка 50 процентов действовала по 31 декабря 2025 года, а газированные напитки перестали быть отдельной категорией. Подслащённый напиток — продукт, к которому добавлен источник сахара, искусственные или иные подсластители и который предназначен для потребления в качестве напитка, в форме готового напитка, концентрата, порошка, геля или экстракта; при наличии добавления в расчёт включается весь сахар, включая естественный, а при его отсутствии акциз не применяется. Из определения исключены напитки, содержащие не менее 75 процентов молока или заменителей молока, детские смеси и детское питание, напитки для специальных диетических или медицинских нужд, напитки, приготовленные в ресторанах и поданные в открытых негерметичных ёмкостях для непосредственного потребления, и продукция, приготовленная физическими лицами для личного использования; алкоголь исключён из определений как энергетических, так и подслащённых напитков. Для концентратов, порошков, гелей и экстрактов содержание сахара определяется по конечному готовому продукту в соответствии с инструкцией производителя по разведению, а при её отсутствии метод определяет Федеральная налоговая служба. При непредставлении требуемых лабораторных отчётов или подтверждающих документов налог применяется по категории с наивысшим содержанием сахара и может быть пересмотрен при представлении утверждённого отчёта. С 1 января 2026 года производители, импортёры и лица, накапливающие запасы, обязаны получать Emirates Conformity Certificate for Sugar and Sweeteners Content in Beverages через Министерство промышленности и передовых технологий, а регистрация товаров ведётся через сервис на платформе EmaraTax. Федеральная налоговая служба выпустила Decisions No. 10 и No. 11 of 2025 и Public Clarification EXTP013, дополняющие более раннее разъяснение EXTP012 от 11 сентября 2025 года. Отдельно, 6 августа 2026 года Министерство финансов объявило о решении, вводящем минимальную акцизную цену в 1 дирхам за миллилитр для жидкостей, используемых в электронных курительных устройствах и приспособлениях, с 1 сентября 2026 года; действующая минимальная акцизная цена на сигареты, табак для кальяна и готовые к употреблению табачные изделия сохраняется, а ставка 100 процентов на табачные изделия не изменяется.

21. Источники

Уровень 1 — регулятор и первичные документы

•     Ministry of Finance UAE — объявление о выпуске Cabinet Decision No. 197 of 2025 и введении объёмной модели, 11 декабря 2025 года

•     Ministry of Finance UAE — Cabinet Decision No. 197 of 2025 on Excise Goods, Excise Tax Rates and the Methods of Calculating the Excise Price (PDF)

•     Ministry of Finance UAE — Federal Decree-Law No. 7 of 2017 on Excise Tax and its amendments (PDF)

•     Ministry of Finance UAE — объявление о минимальной акцизной цене на жидкости для электронных курительных устройств с 1 сентября 2026 года

•     Federal Tax Authority — расчёт акциза по объёмной модели: механизм регистрации акцизных товаров и исчисления налога

•     Federal Tax Authority — разъяснение новой объёмной модели и призыв получать сертификаты соответствия, 29 октября 2025 года

Уровень 2 — профессиональный комментарий

•     KPMG — Significant changes to UAE excise tax rates for sweetened drinks: решения FTA № 10 и № 11 of 2025 и разъяснение EXTP013

•     KPMG — UAE: Changes to excise tax rates for sweetened drinks

•     PwC Middle East — UAE Excise Tax: new tiered-volumetric model for sweetened drinks и разъяснение EXTP012

•     RVG Chartered Accountants — разбор Cabinet Decision No. 197 of 2025: определения, исключения и расчёт акцизной цены

•     RVG Chartered Accountants — Federal Decree-Law No. 7 of 2025: изменения статьи 3 и предельные ставки

Материалы UPPERSETUP по смежным темам

•     НДС в ОАЭ: полный гайд для бизнеса 2026

•     Лицензия на электронную торговлю в ОАЭ 2026: типы, стоимость, mainland против фризоны

•     Виды деятельности для торговой лицензии в ОАЭ 2026: как неправильный код ломает банк, НДС и операционную модель

•     Обязательное электронное выставление счетов в ОАЭ: почему 2026 год стал точкой невозврата

Работаете с напитками или продукцией для электронных курительных устройств в ОАЭ? UPPERSETUP сопровождает налоговый комплаенс в ОАЭ, Казахстане и Гонконге: классификация ассортимента по решению № 197, проверка попадания в исключения, организация лабораторных измерений и сертификата соответствия, регистрация товаров в EmaraTax и расчёт экономики переформулирования по пограничным позициям. Обсудить проект с UPPERSETUP

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Классификация конкретного продукта зависит от его состава, формы и позиционирования и требует лабораторного подтверждения. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию. Информация актуальна по состоянию на 7 августа 2026 года.