НДС при импорте товаров из ЕАЭС в Казахстан в 2026 году: форма 328.00, ставка 16 % и новые правила

НДС при ввозе товаров из государств — членов ЕАЭС в Казахстан платит импортёр, а не поставщик, и платит его независимо от того, состоит ли он на регистрационном учёте по НДС. Основная ставка с 1 января 2026 года — 16 %. Единственная налоговая форма, которую подаёт импортёр, — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00). И заявление, и уплата приходятся на один и тот же срок: не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.

⚠️ Формы 320.00 больше нет. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам отменена ещё в 2019 году, и в новом Налоговом кодексе № 214-VIII она не упоминается ни разу. Публикации, требующие «подать 320.00 вместе с 328.00», описывают режим, которого не существует. Одновременно с этим в статье 278 Кодекса об административных правонарушениях примечание о «декларации по косвенным налогам» сохранилось — это рудимент, а не действующая обязанность.

Ключевые параметры импортного НДС из ЕАЭС в 2026 году

Параметр	Значение
Основная ставка НДС	16 % — пункт 1 статьи 503 Налогового кодекса РК № 214-VIII
Пониженная ставка на импорт лекарств и медизделий	5 % в 2026 году, 10 % с 1 января 2027 года — пункт 2 статьи 503
Форма отчётности	328.00 «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», версия 10, ревизия 121 от 30.12.2025
Срок подачи формы 328.00	не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
Срок уплаты НДС	не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
Налоговый период	календарный месяц принятия товаров на учёт
Подтверждение налоговым органом	3 рабочих дня при подаче только в электронной форме; 10 рабочих дней при подаче на бумаге и электронно
Устранение нарушений после моти­вирова­нного отказа	15 календарных дней с даты получения отказа
Порог регистрации по НДС	10 000 МРП = 43 250 000 ₸ в 2026 году
МРП на 2026 год	4 325 ₸
Пеня за просрочку	1,25 × базовая ставка Нацбанка за каждый день просрочки; 0,65 × — для участника гори­зонта­льного мониторинга
Сопро­води­тельная накладная на товары (СНТ) при ввозе из ЕАЭС	оформляется до пересечения Госу­дарстве­нной границы РК

Импортный НДС из ЕАЭС и таможенный НДС — это два разных механизма. При ввозе из третьих стран НДС администрируют таможенные органы и он уплачивается при таможенном декларировании. При ввозе из ЕАЭС таможенного декларирования нет: налог администрируют налоговые органы, и вся процедура строится вокруг формы 328.00 и отметки налогового органа на ней.

Материал разбирает наднациональный и национальный уровни регулирования, ставку и её исключения, определение налоговой базы вместе с новым механизмом минимального уровня цен, порядок и каналы подачи формы 328.00, зачёт импортного НДС, освобождения, метод зачёта, обязанность оформить СНТ через модуль «Виртуальный склад», отзыв и корректировку заявления, а также административную ответственность. Общий обзор режима НДС в стране — в материале НДС в Казахстане 2026: постановка на учёт, порог 10 000 МРП, ставка 16 %.

Нормативная база: два уровня регулирования

Импортный НДС в ЕАЭС регулируется на двух уровнях одновременно — наднациональном и национальном, и они распределяют предмет между собой строго. Наднациональный уровень задаёт принцип, механику подтверждения и обмен информацией между налоговыми органами. Национальный уровень задаёт ставку, перечень плательщиков, освобождения, форму отчётности и ответственность.

Акт / положение	Уровень	Что регулирует
Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, статьи 71 и 72	Надна­циона­льный	Принцип страны назначения; запрет облагать импорт по ставке выше внутренней
Приложение № 18 к Договору — Протокол о порядке взимания косвенных налогов, раздел III (пункты 13–27)	Надна­циона­льный	Порядок взимания косвенных налогов при импорте: налоговая база, дата принятия на учёт, срок 20 числа, перечень документов, уточнённое заявление
Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС от 11 декабря 2009 года	Надна­циона­льный	Форма заявления о ввозе, Правила его заполнения, электронный обмен между налоговыми органами
Налоговый кодекс РК № 214-VIII ЗРК от 18 июля 2025 года, глава 52 (статьи 511–533)	Национальный	Плательщики, объект, база, освобождения, зачёт, порядок исчисления и уплаты, отзыв и корректировка заявления
Налоговый кодекс РК № 214-VIII, статья 481	Национальный	Дата отнесения НДС в зачёт, в том числе при импорте из ЕАЭС
Налоговый кодекс РК № 214-VIII, статья 503	Национальный	Ставки НДС: 16 % и пониженные
Налоговый кодекс РК № 214-VIII, статьи 99 и 101	Национальный	Порог и порядок постановки на реги­страцио­нный учёт по НДС
Налоговый кодекс РК № 214-VIII, статьи 5, 84 и 85	Национальный	Пеня: размер, порядок начисления, случаи неначисления
Налоговый кодекс РК № 214-VIII, статья 179	Национальный	Обязанность оформить сопро­води­тельную накладную на товары при ввозе из ЕАЭС
Приказ Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 628, Минюст № 37237	Национальный	Форма 328.00, правила её пре­дставле­ния, госуслуга, правила отзыва, форма моти­вирова­нного отказа и уведомления
Приказ и. о. Министра финансов РК от 3 ноября 2025 года № 662, Минюст № 37332	Национальный	Правила освобождения от НДС импорта товаров в рамках ЕАЭС
Приказ и. о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 658, Минюст № 37326	Национальный	Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, и Правила определения минимального уровня цен; в редакции приказа от 18 июня 2026 года № 414
Приказ и. о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 657, Минюст № 37317	Национальный	Перечень товаров под СНТ, формы, правила оформления СНТ и их доку­ментоо­борот
Приказ Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695, Минюст № 37390	Национальный	Формы налоговой отчётности с пояснением по составлению и правила представления
Кодекс РК об адми­нистра­тивных право­нару­шениях № 235-V от 5 июля 2014 года, статьи 269, 272, 275, 278, 283-1	Национальный	Отве­тстве­нность
Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII ЗРК «О респу­блика­нском бюджете на 2026–2028 годы», статья 7	Национальный	МРП на 2026 год — 4 325 ₸

Статья 72 Договора о ЕАЭС: почему ставка ровно 16 %

Пункт 1 статьи 72 Договора устанавливает принцип: «Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте».

Пункт 4 статьи 72 передаёт администрирование налоговым, а не таможенным органам — но с оговоркой, важной для подакцизных товаров: «При импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учётно-контрольными марками, знаками)».

Пункт 5 статьи 72 — это норма, из которой следует ставка: «Ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства-члена не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства-члена».

Договор, таким образом, ставку не устанавливает — он только запрещает превысить внутреннюю. Саму ставку задаёт пункт 17 Приложения № 18: «Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары».

Изменения Налогового кодекса в 2026 году: что затронуто, а что нет

Налоговый кодекс РК № 214-VIII был изменён Законом Республики Казахстан от 11 июня 2026 года № 308-VIII ЗРК «О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Казахстан», введённым в действие с 1 июля 2026 года. Поправки носят редакционно-терминологический характер и складываются из двух частей: сплошных замен «по всему тексту» Кодекса и точечных правок отдельных статей.

Сплошные замены затронули слово «иностранец» (заменено на «иностранный гражданин»), слово «тенге» (заменено на «теңге») и обозначения столицы и городов республиканского значения.

⚠️ Замена «тенге» → «теңге» формально изменила и текст главы 52 — в частности пункт 1 статьи 511, где говорится о пересчёте стоимости в иностранной валюте. На существо нормы это не влияет, но утверждать, что глава 52 «вообще не затронута», строго говоря нельзя.

Ни одна статья об импорте из ЕАЭС не была изменена этим законом по существу. В консолидированном тексте Кодекса точечные отсылки к Закону № 308-VIII стоят при статьях 23, 55, 56, 332, 335, 370, 664, 665, 668, 670, 672 и 677. Статьи 99, 179, 447, 479, 503, 509, 512, 516, 518, 525, 526, 528, 529, 530, 532 и 533 не имеют ни одной постатейной сноски об изменениях — они действуют в редакции, принятой 18 июля 2025 года, с поправкой на сплошную терминологическую замену.

После 1 июля 2026 года Кодекс не изменялся ни одним законом. Консолидированная редакция по состоянию на 24 августа 2026 года содержит единственную сноску об изменениях — на Закон № 308-VIII.

⚠️ Осторожно с зеркалами правовых баз. Портал adilet.zan.kz закрыт для автоматизированного доступа, и большинство доступных зеркал не указывает дату актуализации текста. Проверять наличие поправок следует по той версии, которая прямо помечена как «с изменениями на 1 июля 2026 года» и содержит сноски со ссылками на изменяющие законы. Тексты без сносок могут воспроизводить редакцию на дату принятия.

Кто платит НДС при импорте из ЕАЭС

Плательщиком импортного НДС является лицо, ввозящее товар на территорию Казахстана, и статус плательщика возникает у него по самому факту ввоза, а не по регистрации. Это принципиальное отличие от внутреннего оборота.

Статья 512 Налогового кодекса РК № 214-VIII называет две независимые категории плательщиков НДС в ЕАЭС:

1) лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 — то есть те, по которым произведена постановка на регистрационный учёт по НДС;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств — членов ЕАЭС, а именно:

Категория	Уточнение по статье 512
Юридическое лицо — резидент	Без оговорок
Структурное подразделение юридического лица — резидента	Если оно является стороной договора; либо на основании решения юридического лица, если получателем товаров по условиям договора является структурное подразделение
Юридическое лицо — нерезидент, действующее через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения	Зареги­стриро­ванное в качестве нало­гоплате­льщика в налоговых органах РК
Юридическое лицо — нерезидент, осу­ще­ствляющее деятельность через структурное подразделение	Без оговорок
Юридическое лицо — нерезидент, осу­ще­ствляющее деятельность без образования постоянного учреждения	Без оговорок
Доверительные управляющие	Импортирующие товары в рамках деятельности по договорам дове­рите­льного управления
Дипло­мати­ческие и приравненные к ним предста­вите­льства, консульские учреждения	Включая персонал и членов их семей
Лица, занимающиеся частной практикой	Нотариусы, судебные исполнители, адвокаты, медиаторы — при импорте для целей своей деятельности
Физическое лицо, импортирующее товары в целях предпри­нима­тельской дея­тельно­сти	«Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпри­нима­тельской деятельности уста­навли­ваются упо­лномо­ченным органом»

Подпункты 1) и 2) статьи 512 — альтернативные и независимые основания. Подпункт 2) не содержит ни одной отсылки к регистрационному учёту. Следовательно, обязанность исчислить импортный НДС, задекларировать его в форме 328.00 и уплатить возникает у импортёра из ЕАЭС независимо от того, зарегистрирован ли он как плательщик НДС.

Это правило распространяется и на спецрежимников. Пункт 3 статьи 99 Кодекса прямо исключает из круга лиц, подлежащих постановке на регистрационный учёт по НДС, налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим, а также лицо, занимающееся частной практикой, структурное подразделение юридического лица — резидента, государственное учреждение и физическое лицо. Ни одно из этих исключений не освобождает от импортного НДС из ЕАЭС.

⚠️ Прямой нормы со словами «независимо от постановки на регистрационный учёт» в Кодексе нет. Правило выводится из структуры статей 447 и 512, которые разводят зарегистрированных плательщиков и импортёров по разным подпунктам, и подкрепляется пунктом 13 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, прямо охватывающим налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения. Формулировать это следует как вывод из системы норм, а не как цитату.

Асимметрия, о которой чаще всего забывают

Обязанность платить импортный НДС возникает у всех импортёров, а право на зачёт — только у зарегистрированных. Пункт 1 статьи 480 Кодекса определяет сумму НДС, относимого в зачёт, как сумму, признаваемую таковой «получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в базе налогоплательщиков».

Практическое следствие: незарегистрированный импортёр — например, ТОО на упрощённой декларации — платит 16 % в бюджет и относит их на себестоимость товара. Зарегистрированный импортёр платит те же 16 % и ставит их в зачёт. При одинаковой закупочной цене из России или Беларуси разница в фактической налоговой нагрузке между этими двумя импортёрами составляет ровно 16 % от стоимости партии.

Это соображение нередко перевешивает выгоду специального налогового режима — сопоставление режимов разобрано в материале о специальных налоговых режимах Казахстана 2026.

Импорт по договорам комиссии и поручения

Статья 529 Кодекса возлагает обязанность по исчислению и перечислению импортного НДС на комиссионера или поверенного, ввозящего товар: «При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан комиссионером (поверенным) на основе договоров комиссии (поручения) обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость по импортированным товарам возлагается на комиссионера (поверенного)».

Дальше механика расходится с интуицией. Сумма НДС, уплаченная комиссионером при импорте, в зачёт самим комиссионером не относится — Кодекс формулирует это прямо: «Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченный комиссионером (поверенным) при импорте товаров на территорию Республики Казахстан, не подлежит отнесению в зачет комиссионером (поверенным)».

Зачёт получает покупатель, и получает его на основании двух документов сразу: счёта-фактуры комиссионера со статусом поставщика «комиссионер» («поверенный») и копии заявления о ввозе с отметкой налогового органа. В счёте-фактуре указываются номер и дата заявления о ввозе, а сумма импортного НДС выделяется отдельной строкой.

Датой совершения облагаемого импорта при комиссии является дата принятия товаров на учёт комиссионером, а для этой цели — «дата первичного документа, составленного комитентом (доверителем) в адрес комиссионера (поверенного), подтверждающего передачу товаров».

Если вы только выбираете форму присутствия в Казахстане для импортной деятельности, сопоставление вариантов разобрано в материале о ТОО в Казахстане для иностранцев.

Ставка 16 % и её исключения

Основная ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года — 16 %, и она применяется как к облагаемому обороту, так и к облагаемому импорту. Пункт 1 статьи 503 Налогового кодекса РК № 214-VIII: «Если иное не установлено настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта».

Категория	Ставка в 2026 году	Ставка с 2027 года	Применяется к импорту
Общее правило	16 %	16 %	Да
Лекарственные средства	5 %	10 %	Да — норма прямо говорит «по реализации и импорта»
Медицинские изделия, комплектующие к ним, технические вспо­могате­льные (компе­нса­торные) средства	5 %	10 %	Да
Медицинские услуги	5 %	10 %	Неприменимо — услуга, не товар
Отечественные периодические печатные издания	10 %	10 %	Нет — норма привязана только к «обороту по реализации»
Обороты, указанные в главе 47 Кодекса	0 %	0 %	Неприменимо — это экспортные и приравненные обороты

Пункт 2 статьи 503 сформулирован как календарная лестница: «Ставка налога на добавленную стоимость составляет с 1 января 2026 года — 5 процентов, с 1 января 2027 года — 10 процентов». То есть в 2026 году лекарства и медизделия ввозятся под 5 %, а с 1 января 2027 года ставка по ним удваивается до 10 %.

Из пониженной ставки на лекарства сделаны два исключения, каждое со своей отсылкой: подпункт 28) статьи 474 и подпункт 17) пункта 1 статьи 479. Второе исключение практически значимо: подпункт 17) пункта 1 статьи 479 — это лекарственные средства в рамках гарантированного объёма бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний, импорт которых освобождён от НДС полностью, а не облагается по 5 %.

⚠️ Утверждение «весь импорт из ЕАЭС облагается по 16 %» неточно. По лекарственным средствам и медицинским изделиям в 2026 году действует 5 %, а часть номенклатуры лекарств освобождена от НДС вовсе. Перечень лекарственных средств и медизделий, к которым применяется пониженная ставка, утверждается Правительством.

Как ставка попадает в форму 328.00

Глава 52 Кодекса собственной статьи о ставках не содержит. Пункт 1 статьи 530 отсылает к общему порядку: «Если иное не установлено настоящей статьей, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ЕАЭС определяется в соответствии с главой 51 настоящего Кодекса», а статья 503 находится именно в главе 51. В самой форме 328.00 ставка НДС указывается в графе 18 раздела 1, а при наличии освобождения в этой графе проставляется слово «льгота».

Как определяется налоговая база

Налоговая база по импортному НДС из ЕАЭС — это стоимость приобретённых товаров, определённая по цене сделки, а не таможенная стоимость. Таможенной стоимости при ввозе из ЕАЭС не существует, поскольку нет таможенного декларирования.

Пункт 1 статьи 518 Кодекса: «Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров».

Пункт 2 статьи 518 вводит принцип определения цены: «Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта)».

Наднациональное основание для этого принципа — пункт 18 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС: «Для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов может применяться законодательство государства-члена, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения». Именно эта норма позволяет Казахстану применять и принцип определения цены, и механизм минимального уровня цен, не нарушая союзные обязательства.

Ключевое правило о смешанной цене договора сформулировано двумя зеркальными абзацами:

•          если стоимость товаров и стоимость других расходов указаны в договоре отдельно — «размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров»;

•          если они не указаны отдельно — «размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте)».

Практический вывод: формулировка договора напрямую определяет базу. Если доставка, страхование и упаковка вынесены в договоре в отдельные строки, они в базу не входят. Если контракт называет одну общую сумму, вся эта сумма становится базой, включая логистику. При ставке 16 % цена небрежной формулировки в контракте на 10 000 000 ₸ с транспортом в 1 500 000 ₸ составляет 240 000 ₸ лишнего налога.

Пересчёт валюты

Правила пересчёта валюты в статье 518 нет — оно находится в статье 511, общей для всей главы 52. Пункт 1 статьи 511: «Для целей настоящей главы стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пересчитывается в теңге по официальному курсу валюты, установленному на дату совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта».

Наднациональная норма сформулирована так же. Пункт 14 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС: «Для целей определения налоговой базы стоимость товаров… выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату принятия товаров к учету».

⚠️ Здесь есть коллизия закона и подзаконного акта, которую следует знать. Статья 511 Кодекса и пункт 14 Приложения № 18 говорят о курсе на дату совершения облагаемого импорта, то есть на дату принятия товаров на учёт. Пояснение к форме 328.00 требует в графе 8 указать курс, предшествующийэтой дате. Расхождение объясняется тем, что официальный курс, установленный Национальным Банком в определённый день, применяется со следующего дня, — но по букве это расхождение между Кодексом и Пояснением к форме. Практический вывод: заполняйте графу 8 по правилу Пояснения, поскольку по нему форма проходит форматно-логический контроль, но налоговую базу проверяйте по правилу статьи 511.

Что ещё входит и не входит в базу

Ситуация	Как определяется база	Норма
Обычная купля-продажа	Стоимость приобретённых товаров по цене сделки	ст. 518 п. 1–2
Подакцизные товары	В базу по НДС включаются суммы исчисленного акциза	ст. 518 п. 3
Бартер и заём в виде вещей	Цена товаров по договору; при её отсутствии — цена из товаро­сопрово­дительных документов; при отсутствии и там — цена из бухга­лте­рского учёта	ст. 518 п. 4
Продукты переработки давальческого сырья	Стоимость работ по переработке, включая акцизы по подакцизным продуктам переработки	ст. 518 п. 5
Лизинг с переходом права собственности	Часть стоимости предмета лизинга на дату по пункту 3 статьи 516, без учёта возна­гражде­ния	ст. 518 п. 6
Корректировка налоговым органом	«Налоговые органы… вправе корре­кти­ровать размер облагаемого импорта в порядке, определённом упо­лномо­ченным органом, и (или) с учётом требований зако­нодате­льства Республики Казахстан о трансфертном ценоо­бразова­нии»	ст. 518 п. 7
Увеличение цены после месяца принятия на учёт	База корре­кти­руется соотве­тствующим образом	ст. 518 п. 8
Временный ввоз с последующим вывозом без изменения свойств	Не является облагаемым импортом — но только по договорам иму­ществе­нного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств и при ввозе на выставки и ярмарки; не распро­стра­няется на транспортные средства, посредством которых оказываются услуги по международным перевозкам; при реализации таких товаров либо при нахождении их в РК более двух лет ввоз признаётся облагаемым импортом	ст. 514 п. 5

Минимальный уровень цен: новый механизм против занижения стоимости

В Налоговом кодексе № 214-VIII появился механизм минимального уровня цен, которого не было в прежнем Кодексе. Он встроен в пункт 2 статьи 518 — то есть прямо в норму об определении налоговой базы при импорте — и работает автоматически, без налоговой проверки.

Конструкция состоит из трёх элементов.

Первый: перечень и порядок. «Минимальный уровень цен определяется уполномоченным органом по товарам, включенным в перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, в соответствии с порядком определения минимального уровня цен. Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, а также порядок определения минимального уровня цен утверждаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности».

Второй: обязанность самого налогоплательщика. «При заявлении стоимости по импортируемому товару, включенному в перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, ниже установленного минимального уровня цен налогоплательщик обязан уплатить налог с учетом разницы указанных сумм по ставке, установленной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса, в срок, предусмотренный статьей 530 настоящего Кодекса».

Третий: последствие несоблюдения. «При выявлении налоговым органом несоблюдения налогоплательщиком требования… сумма разницы между минимальным уровнем цены и суммой заявленной стоимости импортированного товара… начисляется на лицевой счет в соответствии с порядком ведения лицевого счета».

Элемент механизма	Содержание
На какие товары распро­стра­няется	Только на товары из перечня, утверждаемого упо­лномо­ченным органом по согласованию с органом в области регулирования торговой деятельности
Что сравнивается	Заявленная стоимость импо­ртиро­ванного товара против уста­новле­нного минимального уровня цен
Что доначисляется	Налог с разницы между минимальным уровнем и заявленной стоимостью
По какой ставке	По ставке пункта 1 статьи 503 — то есть 16 %, а не по пониженной
В какой срок	В срок статьи 530 — то есть до 20 числа следующего месяца
Кто применяет	Сам налого­плате­льщик — и лишь при неисполнении налоговый орган начисляет разницу на лицевой счёт

Три особенности, которые отличают этот механизм от обычного доначисления.

Первая: обязанность лежит на налогоплательщике, а не на инспекторе. Норма построена как самостоятельная обязанность — «налогоплательщик обязан уплатить налог с учётом разницы». Действия налогового органа наступают только при выявлении несоблюдения.

Вторая: ставка фиксирована на 16 %. Норма отсылает именно к пункту 1 статьи 503, а не к статье 503 целиком. Следовательно, разница по товару из перечня облагается по общей ставке даже теоретически — пониженные ставки пункта 2 к ней не подтягиваются.

Третья: начисление идёт на лицевой счёт напрямую. Это не результат налоговой проверки с актом и уведомлением, а операция по лицевому счёту в порядке ведения лицевого счёта.

Перечень утверждён и уже расширен

Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, и Правила определения минимального уровня цен утверждены приказом и. о. Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 658, зарегистрированным в Министерстве юстиции 3 ноября 2025 года под № 37326 и введённым в действие с 1 января 2026 года. Приказ издан «в соответствии с пунктом 2 статьи 518 Налогового кодекса Республики Казахстан» и утверждает два приложения: приложение 1 — сам Перечень, приложение 2 — Правила определения минимального уровня цен.

Перечень уже изменён. Приказом Министра финансов РК от 18 июня 2026 года № 414 «О внесении изменения в приказ исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 658», зарегистрированным в Министерстве юстиции 22 июня 2026 года и введённым в действие с 6 июля 2026 года, Перечень изложен в новой редакции.

Параметр	Значение
Перво­нача­льная редакция Перечня	В силе с 1 января 2026 года, приказ № 658
Действующая редакция Перечня	В силе с 6 июля 2026 года, приказ № 414
Раздел 1 Перечня	Товары, прои­зво­димые на территории Республики Казахстан — 76 позиций
Раздел 2 Перечня	Товары, не прои­зводи­мые на территории Республики Казахстан — 13 позиций
Всего товарных позиций	89 кодов ТН ВЭД ЕАЭС
Как задаются товары	Исключительно кодами ТН ВЭД ЕАЭС

⚠️ Механизм работает, и с 6 июля 2026 года его охват существенно расширен. Импортёру необходимо сверять код ТН ВЭД каждой ввозимой позиции с действующей редакцией Перечня, а сами минимальные уровни цен — с актуальным на квартал значением: Правила определения минимального уровня цен предполагают периодическое установление уровней, поэтому сверка по редакции полугодовой давности не защищает.

Практическое значение для контрактной работы. Занижение цены в контракте с поставщиком из ЕАЭС — распространённая схема оптимизации импортного НДС, поскольку таможенного контроля стоимости здесь нет вообще. Механизм минимального уровня цен закрывает именно этот зазор, и закрывает его на уровне закона, а не подзаконного акта: сам перечень утверждается приказом, но обязанность доплатить установлена Кодексом.

Параллельно с налоговым контуром импортный контракт попадает и в валютный: требования к учётным номерам контрактов и репатриации разобраны в материале о валютном регулировании Казахстана 2026.

Дата принятия на учёт: когда возникает обязательство

Обязательство по импортному НДС привязано не к дате пересечения границы и не к дате оплаты поставщику, а к дате принятия товаров на учёт. Именно эта дата определяет и налоговый период, и курс валюты, и, следовательно, срок подачи формы 328.00.

Пункт 2 статьи 516 Кодекса: «Если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров».

Далее Кодекс раскрывает саму дату принятия на учёт через две альтернативы:

1) «наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

Правило замыкается третьим абзацем, и он переворачивает интуицию: «При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учёт импортированных товаров признаётся наиболее поздняя из указанных дат».

Иными словами, «наиболее ранняя» в подпункте 1) относится только к датам признания внутри бухгалтерского учёта. Между бухгалтерским признанием и датой физического ввоза выбор идёт в пользу более поздней из них.

Практическое следствие. Товар, пересёкший границу 28 марта и признанный в учёте 2 апреля, считается принятым на учёт 2 апреля, а не 28 марта: налоговый период — апрель, срок подачи формы 328.00 и уплаты — 20 мая. Обратная ситуация тоже возможна: товар, признанный в учёте по документам поставщика 28 марта и фактически ввезённый 2 апреля, точно так же даёт 2 апреля.

Событие	Влияет ли на дату принятия на учёт
Пересечение границы Казахстана	Да — как одна из двух альтернатив; при наличии обеих дат берётся более поздняя
Отражение товара в бухгалтерском учёте	Да — как наиболее ранняя из дат признания
Оплата поставщику	Нет
Получение счёта-фактуры от поставщика	Нет
Отметка налогового органа на форме 328.00	Нет — это последующее событие
Оформление СНТ	Нет — СНТ оформляется раньше, до пересечения границы

Налоговый период — календарный месяц. Пункт 6 статьи 530: «Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров… является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода».

Последнее предложение разрешает уплатить налог досрочно, не дожидаясь 20 числа следующего месяца. Но на момент возникновения права на зачёт досрочная уплата не влияет — об этом ниже.

Форма 328.00: что это за документ и чем он утверждён

Форма 328.00 «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» — это единственная налоговая форма, которую подаёт импортёр товаров из ЕАЭС, и одновременно документ, на основании которого экспортёр в другом государстве Союза подтверждает нулевую ставку. Двойное назначение — ключ к пониманию всей процедуры.

Форма утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 октября 2025 года № 628, зарегистрированным в Министерстве юстиции 28 октября 2025 года под № 37237 и введённым в действие с 1 января 2026 года.

Приказ издан «в соответствии с частью четвёртой пункта 4 статьи 49, частью третьей пункта 3 статьи 115, пунктом 7 статьи 530, пунктом 6 статьи 532 и пунктом 5 статьи 549 Налогового кодекса Республики Казахстан и с подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан “О государственных услугах”». Всего к приказу девять приложений: восемь утверждающих и девятое — перечень утративших силу актов.

№	Что утверждено
1	Форма 328.00 с пояснением по её составлению
2	Правила представления налоговой отчётности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)»
3	Правила оказания госу­дарстве­нной услуги «Приём заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»
4	Правила отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
5	Форма заявления об отзыве налоговой отчётности
6	Правила подтверждения органами госу­дарстве­нных доходов факта уплаты НДС и акциза путём проставления отметки либо моти­вирова­нного отказа
7	Форма моти­вирова­нного отказа в подтверждении факта уплаты косвенных налогов
8	Форма уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов

Приказ № 628 отменил три акта, и все три — процедурные, а не формообразующие: приказ Министра финансов РК от 6 февраля 2018 года № 133 «Об утверждении Правил отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» (Минюст № 16414); подпункт 2) пункта 1 приказа от 31 марта 2021 года № 276 (Минюст № 22468); и приказ от 4 мая 2021 года № 425 об утверждении Правил подтверждения факта уплаты НДС и акциза (Минюст № 22690).

⚠️ Приказ № 628 не отменял «предыдущий приказ о форме 328.00». Он консолидировал форму и три процедурных блока в одном акте. Публикации, утверждающие обратное, ошибаются в цепочке актов.

Актуальный шаблон формы, публикуемый Комитетом государственных доходов на странице форм налоговой отчётности на 2026 год, имеет версию 10, ревизию 121 и дату 30 декабря 2025 года.

Формы 320.00 не существует

Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) отменена и в 2026 году не подаётся. Комитет государственных доходов опубликовал соответствующее сообщение под заголовком «Отменяется представление формы 320.00 “Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам”» ещё 14 марта 2019 года.

Три независимых подтверждения того, что формы нет и сегодня:

1.        В перечне форм налоговой отчётности на 2026 год на сайте Комитета государственных доходов формы 320.00 нет.

2.        В приказе Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695, которым утверждены формы налоговой отчётности на 2026 год вместе с правилами их представления, обозначение «320.00» не встречается ни разу, равно как и словосочетание «косвенным налогам».

3.        В главе 52 Налогового кодекса № 214-VIII понятие «декларация по косвенным налогам» отсутствует. Пункт 2 статьи 530 требует представления только заявления о ввозе с приложением подтверждающих документов.

⚠️ Рудимент, который сбивает с толку. Примечание 2 к статье 278 Кодекса об административных правонарушениях до сих пор содержит фразу: если лицо привлекается за занижение косвенных налогов в заявлении о ввозе, «такое лицо не подлежит административной ответственности отдельно за занижение указанных сумм косвенных налогов в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам». Это отсылка к отменённой форме, сохранившаяся из-за незавершённой чистки КоАП. Наличие этой фразы в КоАП не воскрешает обязанность подавать форму 320.00.

Откуда вообще взялось представление о двух формах. Пункт 20 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС говорит именно о налоговой декларации: «Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена… не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт импортированных товаров», а заявление о ввозе перечислено первым в списке прилагаемых к ней документов. Союзная норма, таким образом, предполагает декларацию плюс заявление — и в России и Беларуси эта конструкция сохранена. Казахстан воспользовался тем, что форму декларации устанавливает национальное законодательство, и упразднил её, оставив только заявление. Это объясняет, почему у контрагента из ЕАЭС процедура выглядит иначе, чем у казахстанского импортёра.

Тот же незавершённый характер чистки виден и в других местах КоАП. Примечание 4 к статье 278 отсылает к «пункту 3 статьи 742» и «статье 297» Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» — это нумерация прежнего Налогового кодекса № 120-VI, а не действующего № 214-VIII.

Структура формы 328.00 и что в ней заполняется

Заявление состоит из трёх разделов и приложения. Пункт 2 Пояснения по составлению формы: «Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему, предназначенных для детального отражения информации о ввозе товаров и об исчислении налогового обязательства. Первый и третий разделы Заявления и приложение к нему заполняет налогоплательщик, второй раздел — орган государственных доходов».

Часть формы	Кто заполняет	Содержание
Раздел 1	Нало­гопла­тельщик	Сведения о продавце и покупателе, о договоре, о товаре и расчёт налогового обязательства (графы 1–20); строки 01–07
Раздел 2	Орган госу­дарстве­нных доходов	Отметка об уплате косвенных налогов, об освобождении либо об ином способе исполнения обязательства
Раздел 3	Нало­гопла­тельщик	Три особых случая; строки 08–12
При­ложе­ние	Нало­гопла­тельщик	Заполняется, «когда в поставке товара участвуют более трёх лиц»

⚠️ Приложение заполняет налогоплательщик, а не налоговый орган, и порог — более трёх лиц, а не более двух. Обе эти детали регулярно излагаются неверно.

Раздел 3 предназначен для трёх ситуаций (пункт 9 Пояснения): обороты по реализации у продавца не являются объектом обложения косвенными налогами, поскольку местом реализации не признаётся территория государства-члена продавца; реализация покупателю через комиссионера, поверенного либо агента; импорт с территории одного государства-члена на территорию другого по договору с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС.

Форма содержит также три ячейки-отметки «Х» — для договора лизинга, договора переработки давальческого сырья и договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Графы раздела 1 формы 328.00: что и куда вносится

Раздел 1 формы 328.00 содержит двадцать граф, и содержание граф со второй по двадцатую прямо описано в Пояснении к форме. Само Пояснение начинается со второй графы («в графе 2 — наименование товара…»); графа 1 — порядковый номер — в нём не описана, поскольку не требует пояснения. Ошибка в любой из содержательных граф — типичное основание мотивированного отказа налогового органа в проставлении отметки.

Графа	Что вносится
1	Порядковый номер
2	Наименование товара — по счёту-фактуре либо по транспортным (товаро­сопроводи­тельным) документам
3	Де­сятизна­чный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС
4	Единица измерения товара
5	Количество товара
6	Стоимость товара (работы)
7	Код валюты
8	Курс тенге к валюте, установленный Национальным Банком РК, пре­дше­ствующий дате принятия на учёт импо­ртиро­ванных товаров
9	Серия и номер транспортного (товаро­сопроводи­тельного) документа
10	Дата транспортного (товаро­сопроводи­тельного) документа
11	Номер счёта­-факту­ры
12	Дата счёта­-факту­ры
13	Дата принятия товара на учёт
14	Налоговая база по подакцизным товарам
15	Налоговая база по НДС в тенге — определяется по статье 518 и включает сумму акцизов из графы 19
16	Ставка акцизов твёрдая (спе­цифиче­ская); при льготе — слово «льгота»
17	Ставка акцизов адвалорная — про­ста­вляется прочерк
18	Ставка НДС; при льготе — слово «льгота»
19	Сумма акцизов
20	Сумма НДС

Три детали, которые чаще всего заполняют неверно.

Первая: серия и номер относятся к транспортному документу, а не к счёту-фактуре. У транспортного документа заполняются серия и номер (графа 9) и дата (графа 10). У счёта-фактуры — только номер (графа 11) и дата (графа 12). Никакой «серии счёта-фактуры» в форме нет.

Вторая: курс берётся предшествующий дате принятия на учёт, а не на саму дату. Пояснение к форме формулирует это прямо. Наднациональная норма пункта 14 Приложения № 18 говорит о курсе «на дату принятия товаров к учёту» — расхождение объясняется тем, что Национальный Банк устанавливает курс, действующий со следующего дня.

Третья: акциз включается в базу по НДС. Графа 15 определяется с включением суммы акцизов из графы 19. Для подакцизных товаров из ЕАЭС — алкоголя, табачной продукции, нефтепродуктов — это означает, что НДС считается с суммы, уже увеличенной на акциз.

⚠️ Графы, связанной с ЭСФ или Виртуальным складом, в форме 328.00 нет. Полнотекстовая проверка приказа № 628 не даёт ни одного вхождения обозначений «ЭСФ», «электронный счёт-фактура», «виртуальный» или «склад». Форма оперирует понятием «счёт-фактура» без привязки к информационной системе электронных счетов-фактур. Связь между 328.00 и системой ЭСФ носит организационный, а не нормативный характер.

Как и куда подаётся форма 328.00

Форма 328.00 подаётся в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика в одном из двух режимов: на бумажном носителе и в электронной форме одновременно, либо только в электронной форме. Пункт 2 статьи 530 Кодекса не оставляет третьего варианта: подача только на бумаге, без электронной формы, не допускается.

Каналы подачи

Пункт 3 Правил оказания государственной услуги (приложение 3 к приказу № 628) перечисляет четыре канала:

Канал	Уточнение
Через услугодателя	То есть непо­сре­дственно в орган госу­дарстве­нных доходов
Через Госу­дарстве­нную корпорацию «Пра­вите­льство для граждан»	ЦОНы
Через веб-портал «электронного пра­вите­льства»	egov.kz
Через объекты инфо­рмати­зации, в том числе мобильные приложения банков второго уровня, и веб-при­ло­жение «Кабинет налого­плате­льщика»	knp.kgd.go­v.kz

Мобильные приложения банков второго уровня названы в приказе прямо — это отдельный, полноценный канал подачи, а не бытовое удобство.

Правила оказания государственной услуги предусматривают также обращение посредством почтовой или иной организации связи — этот способ остаётся доступным, хотя на практике вытеснен электронными каналами.

⚠️ Адрес Кабинета налогоплательщика в приказе — knp.kgd.gov.kz. Вариант «cabinet.kgd.gov.kz» в тексте приказа не фигурирует. Клиентское приложение СОНО в приказе № 628 также не названо, хотя шаблоны форм на 2026 год публикуются Комитетом государственных доходов именно для СОНО.

Когда бумажный экземпляр обязателен

Четыре бумажных экземпляра требуются не всегда, а только в двух случаях. Пункт 3 статьи 530 Кодекса:

1) «лицами, импортирующими на территорию Республики Казахстан с территории государств — членов ЕАЭС товары с освобождением от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 525 настоящего Кодекса и (или) уплатой налога на добавленную стоимость методом зачета в соответствии со статьей 509 настоящего Кодекса»;

2) «налогоплательщиком в случае внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренном пунктом 2 статьи 533 настоящего Кодекса».

Во всех прочих случаях достаточно электронной формы. И это даёт два самостоятельных преимущества.

Преимущество первое — документы не прикладываются. Пункт 4 статьи 530: «При представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронной форме документы, указанные в подпунктах 1) — 7) части второй пункта 2 настоящей статьи, не представляются».

Преимущество второе — подтверждение приходит втрое быстрее. Три рабочих дня против десяти.

Судьба бумажных экземпляров

Пункт 12 Пояснения к форме: «При представлении Заявления на бумажном носителе один экземпляр остается в органе государственных доходов, три экземпляра возвращаются налогоплательщику с отметкой органа государственных доходов об уплате косвенных налогов (освобождении либо ином способе уплаты) в разделе 2 Заявления. При этом налогоплательщик направляет два экземпляра Заявления с отметкой органа государственных доходов налогоплательщику государства-члена, с территории которого экспортированы товары».

Это и есть механизм подтверждения экспорта для контрагента. Поставщик из России, Беларуси, Армении или Кыргызстана получает от казахстанского покупателя два экземпляра заявления с отметкой и на их основании подтверждает у себя нулевую ставку. При электронной подаче ту же роль выполняет электронный обмен между налоговыми органами по Протоколу от 11 декабря 2009 года.

⚠️ Практическое следствие для переговоров с поставщиком. Обязанность казахстанского импортёра передать экземпляры заявления — это наднациональная норма (пункт 6 Правил заполнения, приложение 2 к Протоколу от 11 декабря 2009 года), а не договорное условие. Но нулевая ставка поставщика зависит от её исполнения, поэтому поставщики нередко включают в контракт срок передачи заявления и штраф за просрочку. Такие условия правомерны и подлежат исполнению наравне с прочими договорными.

Документы, прилагаемые к заявлению

При подаче формы 328.00 на бумажном носителе и в электронной форме к ней прилагаются семь групп документов, перечисленных в пункте 2 статьи 530 Налогового кодекса. При подаче только в электронной форме они не представляются вовсе.

№	Документ	Уточнения по норме
1	Выписка банка, подтве­рждающая фактическую уплату косвенных налогов, и (или) иной платёжный документ	Либо документы, подтве­рждающие освобождение от НДС с учётом требований статьи 525
2	Товаро­сопрово­дительные и (или) иные документы, подтве­рждающие перемещение товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию РК	Не пре­дставляю­тся, если для отдельных видов перемещения их оформление не предусмотрено
3	Сче­та-фа­ктуры, оформленные при отгрузке по зако­нодате­льству государства — члена ЕАЭС	Если выставление счёта-фактуры зако­нодате­льством того государства не предусмотрено либо товар приобретён у нало­гоплате­льщика государства вне ЕАЭС — вместо счёта-фактуры пре­дста­вляется иной документ продавца, подтве­рждающий стоимость
4	Договоры (контракты), на основании которых приобретены товары	При лизинге — договоры лизинга; при займе в виде вещей — договоры займа; договоры об изготовлении товаров; договоры на переработку давальческого сырья
5	Инфо­рмацио­нное сообщение	Для случаев мно­госто­ронних поставок
6	Договоры комиссии, поручения, агентские	При соотве­тствующей структуре сделки
7	Договоры по комиссионным поставкам	—

Из первой позиции есть два исключения, зафиксированные прямо в норме. Выписка банка и платёжные документы не представляются: «при ином порядке уплаты налога на добавленную стоимость», а также «в случае наличия переплаты на лицевых счетах по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей» — при условии, что налогоплательщик не подал заявление на зачёт этих сумм по другим налогам или на возврат на расчётный счёт.

Для лизинга срок представления документов привязан к лизинговому платежу, а не к общей дате: они представляются «по сроку лизингового платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, приходящегося на отчётный налоговый период».

Отметка налогового органа: сроки и отказ

Отметка налогового органа на форме 328.00 — это то, ради чего вся процедура и существует. Без неё зачёт импортного НДС невозможен, а контрагент-экспортёр не подтвердит нулевую ставку.

Способ подачи	Срок подтверждения	Форма подтверждения	Срок отказа
Только в электронной форме	3 рабочих дня со дня поступления заявления	Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронной форме	3 рабочих дня, моти­виро­ванный отказ в электронной форме
На бумаге и в электронной форме	10 рабочих дней со дня поступления бумажного заявления	Отметка на самом заявлении	10 рабочих дней, моти­виро­ванный отказ на бумажном носителе

Пункт 7 статьи 530: «По заявлениям, представленным на бумажном носителе и в электронной форме, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления на бумажном носителе путём проставления соответствующей отметки на таком заявлении. По заявлениям, представленным в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение трёх рабочих дней со дня поступления заявления в электронной форме путём направления налогоплательщику уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронной форме».

⚠️ Трёхдневный срок действует не при любой электронной подаче, а только при подаче «в соответствии с пунктом 4», то есть исключительно в электронной форме. Если налогоплательщик подал и бумагу, и электронный файл — а это обязательно при освобождении по пункту 2 статьи 525 и при методе зачёта по статье 509, — применяется десятидневный срок.

После мотивированного отказа даётся пятнадцать календарных дней. Пункт 9 статьи 530: «В случаях, указанных в пункте 8 настоящей статьи, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с устранением нарушений в течение пятнадцати календарных дней с даты получения мотивированного отказа».

Обратите внимание на природу этого срока. Пятнадцать дней исчисляются от получения отказа, а не от 20 числа. Если отказ получен, скажем, 25 числа, повторная подача должна состояться к 9 числу следующего месяца — то есть уже за пределами общего срока. Просрочка исходного срока при этом не «прощается»: пеня начисляется от установленного срока уплаты, а не от даты устранения нарушений.

Форма мотивированного отказа и форма уведомления о подтверждении утверждены отдельно — приложениями 7 и 8 к приказу № 628.

Зачёт импортного НДС: когда возникает право

Дату отнесения импортного НДС в зачёт задаёт отдельная статья — 481 «Дата отнесения в зачёт налога на добавленную стоимость», и правило в ней двусоставное: дата платежа в бюджет, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Подпункт 2) пункта 2 статьи 481: налог, относимый в зачёт, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится «дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путём проведения зачётов в порядке, определённом статьями 122 и 123 настоящего Кодекса, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, определённым пунктом 6 статьи 530 настоящего Кодекса, за который исчислен такой налог, — при импорте товаров с территории государства — члена ЕАЭС».

Правило работает в обе стороны. Досрочная уплата зачёт не приближает: нижняя граница — 20 число месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Просрочка зачёт отодвигает: при уплате в ноябре налога за сентябрьский ввоз зачёт приходится на ноябрь, а не на октябрь.

Абзац второй пункта 2 статьи 526 подтверждает привязку к периоду уплаты: суммы налога, уплаченные в текущем налоговом периоде, подлежат зачёту в текущем налоговом периоде.

Пункт 1 статьи 526 Кодекса: «Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачёт в порядке, определённом главой 49 настоящего Кодекса».

Пункт 2 статьи 526: «При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств — членов ЕАЭС отнесению в зачёт подлежит сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных сумм».

Оговорка «в пределах исчисленных и (или) начисленных сумм» ограничивает зачёт сверху. Переплата импортного НДС в зачёт не идёт — она остаётся переплатой на лицевом счёте и, как следует из пункта 2 статьи 530, может быть зачтена в счёт предстоящих платежей по импортному НДС.

Документ-основание для зачёта назван в подпункте 1) пункта 7 статьи 480: «в случае импорта товаров — декларации на товары… или заявления (заявлений) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату».

Пункт 9 статьи 480 закрывает возможность двойного зачёта: «При наличии нескольких оснований для отнесения в зачёт сумм налога на добавленную стоимость… зачёт суммы налога на добавленную стоимость производится однократно по наиболее раннему основанию».

Кто не может зачесть

Пункт 1 статьи 480 определяет сумму НДС, относимого в зачёт, как сумму, признаваемую таковой получателем товаров, работ, услуг, «являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, … если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации».

Отсюда два кумулятивных условия зачёта: регистрационный учёт по НДС и использование товара в целях облагаемого оборота. Импортёр, не состоящий на учёте, не удовлетворяет первому; импортёр, ввозящий товар для необлагаемой деятельности, — второму.

⚠️ Досрочная уплата налога не приближает зачёт. Пункт 6 статьи 530 допускает исполнение налогового обязательства в течение налогового периода, но подпункт 2) пункта 2 статьи 481 ставит жёсткую нижнюю границу — 20 число месяца, следующего за налоговым периодом. Уплатив НДС 5 числа месяца ввоза, зачесть его в том же месяце нельзя.

Место импортного НДС в общей конструкции налогов Казахстана показано в обзоре налоговой системы Казахстана 2026.

Освобождения от НДС при импорте из ЕАЭС

Перечень освобождённого от НДС импорта из ЕАЭС построен на отсылке: статья 525 Кодекса не перечисляет товары сама, а отсылает к статье 479. Пункт 2 статьи 525: «Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров: 1) предусмотренных подпунктами 1), 2), 4) — 8) и 10) — 18) пункта 1 статьи 479 настоящего Кодекса. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках ЕАЭС, указанных в настоящем подпункте, определяется уполномоченным органом».

Подпункт ст. 479 п. 1	Что освобождается	Условие подтверждения
1)	Банкноты и монеты национальной и иностранной валюты (кроме имеющих культу­рно-исто­рическую ценность), а также ценные бумаги	—
2)	Сырьё для производства денежных знаков, ввозимое Национальным Банком и его организациями	Подтверждение Национального Банка о пре­дназна­чении сырья
4)	Товары для официального пользования дипло­мати­ческих и приравненных пре­дставите­льств, консульских учреждений, а также для личного пользования их персонала и членов семей	Подтверждение пре­дставите­льства или консульского учреждения о ввозе товара
5)	Товары, помещаемые под таможенную процедуру, преду­сматри­вающую освобождение от уплаты налогов	Таможенное декла­риро­вание
6)	Космические объекты и оборудование объектов наземной космической инфра­стру­ктуры	Подтверждение уполно­моче­нного органа в области космической деятельности
7)	Инве­стицио­нное золото, импортируемое Национальным Банком, банком второго уровня или профе­ссио­нальным участником рынка ценных бумаг	—
8)	Предметы религиозного назначения, ввозимые зареги­стриро­ванными религиозными объединениями	Перечень и критерии его формирования утверждаются Пра­вите­льством
10)	Нео­брабо­танные драгоценные металлы, лом и отходы драгметаллов, сырьевые товары с содержанием драгметаллов	Ввоз лицом из перечня субъектов производства драгметаллов; использование исключительно при производстве аффи­нирова­нного золота для реализации Национальному Банку
11)	Товары, ввезённые участниками «Астана Хаб»	Три кумулятивных условия, включая включение в перечень уполно­моче­нного органа в сфере инфо­рмати­зации
12)	Товары, ввезённые оператором в сфере официальной помощи развитию	В рамках программы официальной помощи развитию
13)	Товары, кроме подакцизных, ввозимые как гуманитарная помощь	Три документа, включая документ отправителя о направлении товара в качестве гуманитарной помощи
14)	Товары, кроме подакцизных, ввозимые по линии государств, правительств, международных организаций в целях благо­твори­тельной помощи и технического содействия	Четыре документа, включая копию проекта по техническому содействию
15)	Товары, ввозимые за счёт средств грантов государств, правительств и международных организаций	Четыре документа, включая подтверждение бенефициа­ра-гранто­получателя
16)	Техно­логи­ческое оборудование, комплектующие и запасные части в рамках соглашения о переработке твёрдых полезных ископаемых	Три кумулятивных условия; освобождение на срок соглашения, но не более пяти лет с момента его регистрации
17)	Лекарственные средства в рамках гара­нтиро­ванного объёма бесплатной медпомощи и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний	Перечень и порядок применения освобождения уста­навли­ваются Пра­вите­льством
18)	Горю­че-сма­зочные материалы, используемые воздушным судном при совершении воздушной перевозки	—

Два подпункта статьи 479 в отсылку не вошли. Подпункт 3) — товары физических лиц по нормам беспошлинного ввоза — при ввозе из ЕАЭС не применяется, поскольку таможенного декларирования нет. Подпункт 9) — сырьё и материалы для транспортных средств и сельхозтехники в свободном складе — воспроизведён отдельно, в подпункте 3) пункта 2 статьи 525.

Помимо отсылки, статья 525 содержит собственные основания освобождения — их три, и статья состоит из пяти пунктов.

Подпункт 2) пункта 2 — гарантийное обслуживание: «импортируемых в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом)». Подтверждением служат договор, предусматривающий гарантийное обслуживание, товаросопроводительные документы, претензия и дефектный акт, подтверждённые участниками договора.

Подпункт 3) пункта 2 — сырьё и материалы в составе транспортных средств и сельскохозяйственной техники, помещённых под таможенную процедуру свободного склада либо свободной таможенной зоны специальной экономической зоны «Qyzyljar». Это не воспроизведение подпункта 9) пункта 1 статьи 479, а более узкая норма со своим набором условий.

Пункт 4 — вознаграждение по лизингу: «Вознаграждение, выплачиваемое лизингополучателем — налогоплательщиком Республики Казахстан лизингодателю другого государства — члена ЕАЭС по договору лизинга, освобождается от налога на добавленную стоимость». Норма практически значима: она подтверждает, что в облагаемый импорт по договору лизинга входит только часть стоимости предмета лизинга, но не процентная составляющая платежа.

Пункт 5 — специальный инвестиционный контракт: юридическое лицо, заключившее специальный инвестиционный контракт с уполномоченным органом, определяемым Правительством, вправе применить освобождение от НДС при импорте товаров в составе готовой продукции, произведённой на территории специальной экономической зоны или свободного склада, при соблюдении установленных условий.

Порядок применения освобождения

Порядок утверждён приказом и. о. Министра финансов РК от 3 ноября 2025 года № 662 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза», зарегистрированным в Министерстве юстиции 3 ноября 2025 года под № 37332 и введённым в действие с 1 января 2026 года.

Приказ издан «в соответствии с частью второй подпункта 1) пункта 2 статьи 525 Налогового кодекса Республики Казахстан». Пункт 2 Правил: «Импорт товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС освобождается от налога на добавленную стоимость при представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в орган государственных доходов с соответствующими документами, предусмотренными настоящими Правилами».

⚠️ Освобождение не отменяет обязанность подать форму 328.00 — наоборот, оно реализуется именно через неё. При этом освобождение переводит подачу в «тяжёлый» режим: пункт 3 статьи 530 требует бумажный экземпляр в четырёх экземплярах плюс электронную форму, а значит, льгота по непредставлению документов и трёхдневный срок подтверждения не применяются. В графе 18 формы вместо ставки проставляется слово «льгота».

Использование не по назначению

Освобождение обусловлено целевым использованием, и нарушение цели возвращает налог. Замыкающий абзац пункта 1 статьи 479: «Товары, указанные в настоящем пункте, используются в целях, в соответствии с которыми предоставлено освобождение от налога на добавленную стоимость. В случае использования указанных товаров в иных целях налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пеней со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары при их ввозе».

Пункт 3 статьи 525 содержит параллельную норму для ЕАЭС: «В случае использования товаров, ранее ввезённых на территорию Республики Казахстан, в иных целях, чем те, в связи с которыми… предоставлено освобождение от налога на добавленную стоимость по импорту, налог на добавленную стоимость по импорту таких товаров подлежит уплате на последнюю дату срока, установленного настоящим Кодексом для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товара».

Практический смысл: пеня считается ретроспективно, со срока, который наступил в месяце ввоза, а не с даты, когда товар был использован не по назначению. При обнаружении нарушения через два года пеня накопится за два года.

Метод зачёта: импорт без фактической уплаты НДС

Статья 509 Налогового кодекса № 214-VIII посвящена исключительно импорту из ЕАЭС — это следует из её полного названия: «Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары на территорию Республики Казахстан с территории государств — членов ЕАЭС методом зачёта». Механизм позволяет ввезти товар без фактической уплаты НДС в бюджет, отразив налог одновременно в начислении и в зачёте.

Ключевое ограничение по кругу лиц: метод зачёта доступен только «плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса» — то есть исключительно лицам, состоящим на регистрационном учёте по НДС. Импортёр на спецрежиме воспользоваться им не может.

Девять категорий товаров

№	Товар
1	Оборудование
2	Сельско­хозя­йственная техника
3	Грузовой подвижной состав авто­моби­льного транспорта
4	Вертолёты и самолёты
5	Морские суда
6	Локомотивы желе­знодо­рожные и вагоны
7	Запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2)—6)
8	Племенные животные и оборудование для иску­сстве­нного осеменения
9	Крупный рогатый скот живой

Перечень конкретных товаров и порядок его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан. Критерий включения задан прямо в норме: «В данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан». Для племенных животных и живого крупного рогатого скота критерий иной: включаются товары, «которые не покрывают потребности Республики Казахстан».

Три условия применения

Пункт 2 статьи 509 допускает метод зачёта в отношении товаров, ввозимых зарегистрированным плательщиком НДС:

1) «не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг»; 2) «с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг»; 3)запасных частей (подпункт 7), «используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включённой в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом».

Обязательный период использования и его нарушение

При нарушении требований пункта 2 в течение обязательного периода использования НДС подлежит уплате с начислением пеней со срока, установленного для уплаты НДС при ввозе товаров.

Категория товаров	Обязательный период использования
Импо­ртиро­ванные товары (кроме сельско­хозя­йственной птицы)	Пять лет с даты ввоза на территорию РК
Сельско­хозя­йственная птица	18 месяцев с даты ввоза

Три ситуации нарушением не считаются, и это прямо перечислено в норме:

•          вынужденный забой племенных животных и живого крупного рогатого скота, реализация полученных мяса и мясных продуктов, а также убыль (падёж) в пределах норм естественной убыли — порядок вынужденного забоя и нормы утверждает уполномоченный орган в области развития АПК;

•          снятие с регистрационного учёта по НДС после даты принятия на учёт импортированных товаров;

•          выбытие (списание) товара в результате аварии, крушения или неисправности при наличии документа, подтверждающего невозможность восстановления.

Второе исключение практически важно. Компания, ввёзшая оборудование методом зачёта и впоследствии снявшаяся с учёта по НДС, не теряет льготу — при условии, что снятие произошло после даты принятия товаров на учёт.

Как метод зачёта отражается в отчётности

В форме 328.00 метод зачёта не рассчитывается. Пункт 5 статьи 509: «Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачёта, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачёте» — то есть в форме 300.00, а не в 328.00.

Форма 328.00 при методе зачёта подаётся в «тяжёлом» режиме. Пункт 3 статьи 530 прямо относит метод зачёта к случаям, требующим бумажного экземпляра в четырёх экземплярах плюс электронной формы. Кроме того, пункт 3 статьи 509 требует представить одновременно с заявлением о ввозе: документы по пункту 2 статьи 530 и «документы, описывающие основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС», а при необходимости — «фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы, образцы товаров и другие документы».

Пункт 4 статьи 509 оговаривает акцизы: «Ввоз товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке акцизов по подакцизным товарам». Метод зачёта освобождает от фактической уплаты НДС, но не от акциза.

Пункт 6 статьи 509 добавляет сопутствующую льготу: «Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачёта, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость».

Пункт 7 статьи 509 распространяет механизм на лизинг: положения статьи применяются также к товарам, импортированным по договорам лизинга, «в части суммы налога на добавленную стоимость, приходящейся на сумму лизингового платежа, предусмотренного договором лизинга, без учёта вознаграждения».

⚠️ Метод зачёта — это не отсрочка и не рассрочка. Налог не уплачивается вовсе, но условием остаётся пятилетнее целевое использование. Продажа оборудования через три года после ввоза восстанавливает налог полностью и с пенёй за три года. При стоимости оборудования 100 000 000 ₸ это 16 000 000 ₸ налога плюс пеня, накопленная по ставке 1,25 базовой ставки Национального Банка за каждый день.

СНТ и «Виртуальный склад»: обязанность, о которой узнают на границе

При ввозе товаров из ЕАЭС в Казахстан сопроводительная накладная на товары оформляется до пересечения Государственной границы, и это самостоятельное обязательство, никак не связанное со сроком подачи формы 328.00. Нарушение обнаруживается на пункте пропуска, а не через месяц при камеральном контроле.

Пункт 2 статьи 179 Налогового кодекса № 214-VIII: «Обязательство по оформлению сопроводительных накладных на товары возникает в следующие сроки при: … 2) ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств — членов ЕАЭС — до пересечения Государственной границы Республики Казахстан».

Действующий подзаконный акт — приказ и. о. Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 657, зарегистрированный в Министерстве юстиции 31 октября 2025 года под № 37317 и введённый в действие с 1 января 2026 года. Пункт 1 приказа утверждает четыре приложения: Перечень товаров под СНТ; Правила оформления СНТ и их документооборот; форму СНТ; и печатную форму СНТ при транзитных перевозках автомобильным транспортом. Пункт 2 признаёт утратившими силу акты по приложению 5 — всего у приказа пять приложений.

Приказ № 657 отменил тринадцать актов, перечисленных в приложении 5 к нему. Головной из них — приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов от 26 декабря 2019 года № 1424 (Минюст № 19784); остальные — акты, вносившие в него изменения в период с 2020 по 2025 год, включая приказы № 379 от 13.04.2020, № 615 от 19.06.2020, № 1006 от 14.10.2020, № 253 от 26.03.2021, № 401 от 13.04.2022 и отдельные пункты приказов 2021–2025 годов вплоть до пункта 2 приказа от 20.06.2025 № 312.

⚠️ Публикации, ссылающиеся на приказ № 1424 от 26.12.2019 как на действующий, воспроизводят отменённый акт.

Ключевое: при импорте из ЕАЭС СНТ оформляется на все товары

Это самая недооценённая деталь режима. Пункт 14 Правил перечисляет случаи оформления СНТ, и подпункты для внутреннего оборота отсылают к Перечню товаров, а подпункт для импорта из ЕАЭС — не отсылает:

«14. СНТ подлежит оформлению: 1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке на территории Республики Казахстан товаров, указанных в строках, порядковые номера 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Перечня товаров; 2) при реализации на территории Республики Казахстан товаров, указанных в строке, порядковый номер 7 Перечня товаров; 3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автомобиле, разрешенная максимальная грузоподъемность которого не превышает 2,5 (две тысячи пятьсот) тонн; …»

Следствие: обязанность оформить СНТ при ввозе из ЕАЭС возникает по любым товарам, независимо от того, входят ли они в Перечень.

⚠️ Дефект формулировки в самой оговорке о легковом автомобиле. Правила говорят о грузоподъёмности, «которая не превышает 2,5 (две тысячи пятьсот) тонн»: цифра и её расшифровка прописью не совпадают — 2,5 тонны это 2 500 килограммов, а не две тысячи пятьсот тонн. Это дефект законодательной техники в тексте приказа, а не ошибка воспроизведения. По существу порог составляет 2,5 тонны.

Когда СНТ всё-таки не оформляется

Исключений больше одного, и они собраны не в пункте 14, а в пункте 15 Правил. Помимо оговорки самого пункта 14 о ввозе легковым автомобилем грузоподъёмностью до 2,5 тонны, пункт 15 выводит из-под обязанности:

Случай по пункту 15 Правил	Комментарий
Розничная торговля с расчётом наличными, платёжными карточками или электронными деньгами	Общее исключение, не связанное с импортом
Розничная реализация топлива на АЗС	—
Ввоз из государств вне ЕАЭС, а также из государств — членов ЕАЭС по системе магистральных трубопроводов и (или) по линиям эле­ктропере­дачи	Прямо касается импорта
Возвратная тара	С оговорками
Перемещение товаров в пределах одного лица между помещениями по одному адресу	—
Ввоз из государств — членов ЕАЭС, по которым местом начала тра­нспорти­ровки является территория государств, не являющихся членами ЕАЭС	Транзитный сценарий
Ввоз из государств — членов ЕАЭС товаров для личного пользования физическими лицами	Отграничивает бытовой ввоз от предпри­нимате­льского

⚠️ Утверждение «единственное исключение — легковой автомобиль до 2,5 тонны» неверно. Оно описывает только оговорку внутри подпункта 3) пункта 14 и игнорирует самостоятельный перечень исключений пункта 15.

Виртуальный склад

Виртуальный склад — это модуль информационной системы электронных счетов-фактур. Пункт 3 подпункт 2) Правил: «виртуальный склад — модуль информационной системы электронных счетов-фактур… предназначенный для обеспечения в автоматическом режиме функционирования механизма прослеживаемости товаров».

Пункт 7 Правил задаёт порядок: «СНТ оформляется в электронной форме в ИС ЭСФ, за исключением случая, указанного в пункте 43 настоящих Правил, когда СНТ подлежит оформлению на бумажном носителе. СНТ оформляется поставщиком (при ввозе — получателем) по форме… посредством модуля “Виртуальный склад”. По товарам, указанным в строках, порядковые номера 8 и 9 Перечня товаров, СНТ оформляется без применения модуля “Виртуальный склад”».

При ввозе СНТ оформляет получатель, а не поставщик — это прямая оговорка в скобках, и она переворачивает обычную логику: во внутреннем обороте СНТ выписывает отправитель.

Пункт 9 Правил: «При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан СНТ выписывается в национальной валюте или в валюте, указанной в счёте-фактуре (инвойсе)».

Заключительная часть пункта 16 Правил описывает отметку на границе: «При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС или вывозе товаров… автомобильным транспортным средством либо воздушным судном, работником органа государственных доходов производится подтверждение факта пересечения Государственной границы Республики Казахстан путём проставления соответствующей отметки в СНТ».

Пункт 17 Правил регулирует другое — обязанность получателя подтвердить или отклонить СНТ:«Получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ представляет посредством ИС ЭСФ подтверждённую или отклонённую СНТ, подписанную ЭЦП».

⚠️ Десятидневный срок подтверждения СНТ — самостоятельная обязанность, о которой чаще всего забывают. Она не связана ни со сроком оформления СНТ до границы, ни со сроком подачи формы 328.00 до 20 числа, и её пропуск создаёт разрыв в цепочке прослеживаемости.

Правовое основание приказа № 657 шире, чем Налоговый кодекс. Его преамбула ссылается не только на пункт 3 статьи 179 Кодекса, но и на «Закон Республики Казахстан “О ратификации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию Евразийского экономического союза”» — то есть система СНТ является национальной реализацией союзного механизма прослеживаемости.

Как СНТ соотносится с формой 328.00

Прямой нормативной связи между СНТ и формой 328.00 нет. Это два независимых обязательства с разными сроками, разными адресатами и разными санкциями.

Параметр	СНТ	Форма 328.00
Правовое основание	Ст. 179 НК, приказ № 657	Ст. 530 НК, приказ № 628
Кто оформляет при ввозе	Получатель	Импортё­р-налого­плательщик
Срок	До пересечения границы РК	До 20 числа следующего месяца
Канал	Модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ	knp.kgd.go­v.kz, egov.kz, ЦОН, приложения банков
Санкция	Ст. 283-1 КоАП: 5–30 МРП за непре­дста­вление или несвое­вре­менное пре­дставле­ние; 20–200 МРП за неоформление	Ст. 272 КоАП (пре­дупре­ждение) и ст. 278 КоАП (занижение)

Косвенная связь всё же есть. Подпункт 2) пункта 2 статьи 530 требует приложить к заявлению о ввозе «товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров», а пункт 2 Правил приказа № 657 прямо определяет СНТ как товаросопроводительный документ для контроля за движением товаров и одновременно как первичный бухгалтерский документ. Формулировать связь корректно именно так — СНТ выступает одним из товаросопроводительных документов, а не «подтягивается» в форму 328.00 автоматически.

Подробный разбор системы электронных счетов-фактур и модуля «Виртуальный склад» — в материале ЭСФ и Виртуальный склад в Казахстане в 2026 году.

Отзыв заявления о ввозе: четыре основания и три метода

Статья 532 Налогового кодекса № 214-VIII устанавливает два способа отзыва заявления — самостоятельный и по налоговому заявлению — и три метода его исполнения. Смешивать их нельзя: от выбора метода зависит, что произойдёт с лицевым счётом.

Пункт 1 статьи 532: «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подлежит отзыву из налоговых органов самостоятельно налогоплательщиком, а также на основании налогового заявления об отзыве налоговой отчётности, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика».

Когда отзыв производится самостоятельно

Пункт 2 статьи 532: «Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком самостоятельно в случае внесения изменения и дополнения в сведения, ранее указанные в заявлении… не влияющих на размер налоговой базы для исчисления сумм косвенных налогов».

Когда требуется налоговое заявление

Пункт 3 статьи 532 перечисляет три случая:

1) «ошибочного представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»; 2) «установления налоговым органом факта отсутствия импорта товара»; 3) «внесения изменений и дополнений в сведения… влияющих на размер налоговой базы для исчисления сумм косвенных налогов, в том числе в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 533».

Что считается ошибочным представлением, норма определяет сама: «заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считается ошибочно представленным в случае, если обязанность по представлению такого заявления настоящим Кодексом не предусмотрена».

Три метода отзыва

Метод	Когда применяется	Что происходит с лицевым счётом
Удаление	По заявлениям, пре­дставле­нным ошибочно; по товарам, в полном объёме возвращённым по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации; при установлении налоговым органом факта отсутствия импорта товара	Заявление удаляется из центрального узла системы приёма и обработки налоговой отчётности
Замена	Внесение изменений и дополнений производится путём отзыва ранее пре­дставле­нного заявления с одновременным пре­дставле­нием нового	Сто­рниро­вание сумм отозванного заявления с последующим отражением данных нового заявления
Изменение	Заявление направлено в налоговый орган не по месту нахождения (жи­те­льства)	Сто­рниро­вание и последующее отражение с учётом заявленных изменений

Сторнирование выполняет налоговый орган по месту регистрационного учёта — норма формулирует это прямо для методов замены и изменения.

Когда невозможно внести изменения

Пункт 5 статьи 532 запрещает не отзыв как таковой, а внесение изменений и дополнений — формулировка нормы: «Не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Отзыв методом удаления (ошибочное представление, полный возврат товара, установленный налоговым органом факт отсутствия импорта) под эту норму текстуально не подпадает. Два запретных периода:

1) «проверяемого налогового периода — в период проведения комплексных проверок и тематических проверокпо налогу на добавленную стоимость и акцизам, указанным в предписании на проведение налоговой проверки»; 2)«обжалуемого налогового периода — в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учётом восстановленного срока подачи жалобы по налогу на добавленную стоимость и акцизам, указанным в жалобе».

⚠️ Календарного срока для отзыва статья 532 не устанавливает вообще. Она задаёт только запретные периоды. Публикации, называющие «срок отзыва заявления», не опираются на текст нормы.

Порядок отзыва детализирован приказом № 628 — приложением 4 к нему, вместе с формой заявления об отзыве (приложение 5).

Корректировка сумм НДС при возврате товара

Статья 533 Кодекса регулирует один случай — возврат товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, и решение зависит от того, произошёл ли возврат до или после истечения месяца ввоза.

Ситуация	Что делать
Частичный или полный возврат до истечения месяца, в котором товары ввезены	«Отражение сведений по таким товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не прои­зводи­тся» — то есть возвращённый товар в форму 328.00 просто не попадает
Частичный возврат после истечения месяца ввоза	«Сведения по таким товарам подлежат отражению в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, пре­дставле­нном взамен отозванного заявления» — то есть отзыв методом замены
Полный возврат после истечения месяца ввоза	Заявление «отзывается методом удаления»

Документы, подтверждающие возврат (пункт 4 статьи 533) — закрытый перечень из четырёх позиций:

1.        «согласованная налогоплательщиком-экспортёром и налогоплательщиком-импортёром претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации»;

2.        «акты приёма-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращённых товаров)»;

3.        «транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращённых товаров)»;

4.        «акты уничтожения (в случае уничтожения товаров)».

Копии этих документов «на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными подпунктами 1) — 7) части второй пункта 2 статьи 530».

⚠️ Дефект перекрёстной ссылки в самом Кодексе. Пункт 3 статьи 533 отсылает к «подпункту 1) пункта 3 статьи 532», однако метод удаления закреплён в пункте 4 подпункте 1) статьи 532; пункт 3 статьи 532 — это перечень случаев подачи налогового заявления. Расхождение подтверждается сличением русского и казахского текстов на независимых зеркалах и представляет собой дефект законодательной техники, а не ошибку источника. По существу норма адресует к подпункту 1) пункта 4 статьи 532.

Что не облагается: утрата и порча

Пункт 5 статьи 533 выводит из-под обложения два случая:

1) «утрата товаров, понесённая налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан»; 2) «порча товаров, возникшая в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера».

Кодекс тут же определяет оба понятия: «под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота».

Утрата сверх норм естественной убыли из-под обложения не выводится.

Увеличение цены регулируется не статьёй 533

Случая «изменение цены» в статье 533 нет. Увеличение цены импортированных товаров после месяца принятия их на учёт регулируют две другие нормы:

Пункт 8 статьи 518: «В случае изменения в сторону увеличения участниками договора (контракта) цены импортированных товаров после истечения месяца, в котором такие товары приняты на учёт, соответствующим образом корректируется размер облагаемого импорта».

Пункт 10 статьи 530: заявление о ввозе в электронной форме представляется «не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором участники договора (контракта) изменили цену импортированных товаров». Уплата НДС — в тот же срок по пункту 5 статьи 530.

Механика отражения корректировки задана Пояснением к форме 328.00. В форму вносится запись «Корректировка значений показателей, указанных в зарегистрированном в налоговом органе заявлении от “” _ 20__ года № __», при этом в графы 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 16, 17 и 18 переносятся прежние значения, а в графах 6, 14, 15, 19 и 20 указывается разница между изменёнными и предыдущими значениями.

Ответственность: какие статьи КоАП применяются

Отдельной статьи Кодекса РК об административных правонарушениях, посвящённой нарушениям при импорте из ЕАЭС, не существует. Специфика ЕАЭС встроена в две уже существующие нормы — статью 278 и статью 275, — и вторая из них создаёт самую тяжёлую санкцию во всей теме.

Нумерация статей КоАП с принятием нового Налогового кодекса № 214-VIII не изменилась. Статьи 269, 272, 275 и 278 сохранили свои номера и находятся в главе 16 «Административные правонарушения в области налогообложения».

Статья КоАП	Состав	Санкция
272 ч. 1	Непре­дста­вление налоговой отчётности в срок	Пре­дупрежде­ние
272 ч. 2	То же повторно в течение года после наложения взыскания	15 МРП — физлица; 30 МРП — частные нотариусы, судебные исполнители, адвокаты, субъекты малого предпри­нимате­льства, НКО; 45 МРП — средний бизнес; 70 МРП — крупный бизнес
278 ч. 1	Занижение сумм налогов в декларации, расчёте, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов	10 МРП — физлица; 20 % от начисленной суммы налогов — частные нотариусы, судебные исполнители, адвокаты, малый бизнес, НКО; 50 % — средний бизнес; 80 % — крупный бизнес
275 ч. 1	Сокрытие объектов налогоо­бложе­ния, к которому приравнено непринятие на учёт товаров, импо­ртиро­ванных из ЕАЭС	200 % от суммы налогов, подлежащих уплате по сокрытому объекту
275 ч. 2	То же повторно в течение года	300 % от суммы налогов по сокрытому объекту
275 ч. 5	Совершение оборота за период непостановки на учёт по НДС	15 % от суммы оборота за период непостановки
269 ч. 3	Нарушение срока подачи заявления о постановке на реги­страцио­нный учёт по НДС	50 МРП = 216 250 ₸ в 2026 году
283-1 ч. 1	Непре­дста­вление либо несвое­вре­менное представление СНТ	5 МРП — физлица; 10 МРП — малый бизнес и НКО; 20 МРП — средний бизнес; 30 МРП — крупный бизнес
283-1 ч. 5	Нео­формле­ние СНТ, а равно оборот отдельных видов нефте­проду­ктов, биотоплива, оборот и перемещение этилового спирта и алкогольной продукции без СНТ	20 МРП — физлица; 50 МРП — малый бизнес; 100 МРП — средний бизнес; 200 МРП — крупный бизнес. Конфискация — только этилового спирта, алкогольной продукции, отдельных видов нефте­про­дуктов и биотоплива, являющихся предметами право­нару­шения, и полученных вследствие него доходов и денег

Первое опоздание с формой 328.00 штрафом не наказывается

Часть 1 статьи 272 КоАП: «Непредставление в орган государственных доходов налоговой отчётности в срок, установленный законами Республики Казахстан, — влечёт предупреждение». Штраф наступает только при повторном нарушении в течение года после наложения административного взыскания.

Это существенно расходится с распространённым в отраслевых публикациях представлением о немедленном штрафе за просрочку формы 328.00. Штраф действительно будет — но не по статье 272 и не за просрочку как таковую, а по статье 278, если просрочка сопровождалась занижением, либо по статье 275, если товар вовсе не был принят на учёт.

⚠️ Ловушка чтения части 1 статьи 278. Санкция для физических лиц выражена в МРП — 10 МРП. Для всех остальных субъектов она выражена в процентах от начисленной суммы налогов: 20 %, 50 % и 80 %. Синтаксис нормы сбивает с толку, поскольку слова «в размере двадцати… пятидесяти… восьмидесяти» относятся к словам «процентов от начисленной суммы налогов», а не к МРП. Ошибочное прочтение занижает санкцию для крупного бизнеса на порядки.

Самая тяжёлая санкция: примечание 1 к статье 275

Примечание 1 к статье 275 КоАП: «Для целей части первой настоящей статьи под сокрытием объектов налогообложения понимается также непринятие налогоплательщиком на учёт товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза».

Практический смысл этой нормы. Импортёр, который ввёз товар из России и не отразил его в учёте — а значит, не подал форму 328.00 и не уплатил НДС, — совершает не «непредставление отчётности» с предупреждением по статье 272, а сокрытие объекта налогообложения со штрафом в 200 % от суммы налога, при повторе в течение года — 300 %.

Арифметика на партии стоимостью 20 000 000 ₸: НДС по ставке 16 % составляет 3 200 000 ₸; штраф по части 1 статьи 275 — 6 400 000 ₸; при повторе — 9 600 000 ₸. Плюс сам налог и пеня. Итого при первом нарушении — 9 600 000 ₸ без учёта пени, то есть 48 % от стоимости партии.

Примечание 2 к статье 278: запрет двойной ответственности

Примечание 2 к статье 278: «Для целей части первой настоящей статьи в случае, если лицо подлежит административной ответственности за занижение сумм косвенных налогов в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, такое лицо не подлежит административной ответственности отдельно за занижение указанных сумм косвенных налогов в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам».

Как отмечено выше, ссылка на декларацию по косвенным налогам — рудимент отменённой формы 320.00. Но сам принцип однократности ответственности за одно и то же занижение сохраняет силу.

Изменения КоАП 2025–2026 годов

Статья	Изменения	Действие
272	Изменений в 2025–2026 годах нет; последние — Законы РК от 18.11.2015 № 412-V и от 25.12.2017 № 122-VI	Текст действует в прежней редакции
269	Изменений в 2025–2026 годах нет; последние — Законы РК от 29.03.2016 № 479-V и от 28.12.2017 № 127-VI	Текст действует в прежней редакции
278	Изменена Законом РК от 10.01.2025 № 155-VIII. Общее правило статьи 2 этого Закона — введение в действие по истечении шестидесяти календарных дней после первого официального опубли­кова­ния, то есть 18 марта 2025 года	Действующая редакция уже учитывает эту правку
275	Изменена Законом РК от 10.01.2025 № 155-VIII, но введение в действие — с 1 января 2027 года	В 2026 году действует прежняя редакция

⚠️ Статья 275 дополняется с 1 января 2027 года — но не в той части, которая касается импорта.Закон РК от 10 января 2025 года № 155-VIII вводит в статью 275 новую часть 3-1 о несоответствии расходов должностных лиц их доходам. Части 1, 2 и 5 и примечание 1 о непринятии на учёт товаров из ЕАЭС этой правкой не затрагиваются: приведённые проценты 200 % и 300 % сохраняют силу и после 1 января 2027 года.

Пеня за несвоевременную уплату

Размер пени в Налоговом кодексе № 214-VIII находится не в статье о пене, а в понятийной статье 5, и привязан не к ставке рефинансирования, а к базовой ставке Национального Банка. Термин «ставка рефинансирования» в новом Кодексе не используется вовсе.

Подпункт 2) статьи 5: «пени — денежные суммы, исчисляемые в размере, кратном базовой ставке Национального Банка Республики Казахстан, действовавшей на каждый день просрочки, и начисляемые на: неуплаченную налогоплательщиком (налоговым агентом) в срок сумму налога и платежа в бюджет… начиная со дня, следующего за днём срока исполнения налогового обязательства по уплате, включая день уплаты в бюджет».

Кратность установлена той же нормой:

Категория нало­гоплате­льщика	Кратность базовой ставки
Участник гори­зонта­льного мониторинга	0,65
Иные нало­гоплате­льщики (налоговые агенты)	1,25

Льготный коэффициент 0,65 для участников горизонтального мониторинга — новелла Кодекса № 214-VIII, в прежнем Кодексе его не было.

Базовая ставка Национального Банка Республики Казахстан по состоянию на август 2026 года — 16,75 % годовых с коридором 15,75–17,75 %. Решение объявлено 24 июля 2026 года, а дата установления ставки — 27 июля 2026 года; именно эта дата указана в официальной таблице Национального Банка.

Дата установления ставки	Ставка	Коридор
26 января 2026	18,00 %	17,00–19,00 %
10 марта 2026	18,00 %	17,00–19,00 %
27 апреля 2026	18,00 %	17,00–19,00 %
8 июня 2026	17,00 %	16,00–18,00 %
27 июля 2026	16,75 %	15,75–17,75 %

⚠️ Следующее решение по базовой ставке объявляется 4 сентября 2026 года, далее — 23 октября и 4 декабря 2026 года. Расчёты пени, приведённые ниже, привязаны к ставке 16,75 % и подлежат пересчёту после каждого решения.

Расчёт пени при текущей ставке:

Показатель	Обычный нало­гопла­тельщик	Участник гори­зонта­льного мониторинга
Годовая ставка пени	1,25 × 16,75 % = 20,9375 %	0,65 × 16,75 % = 10,8875 %
Дневная ставка	≈ 0,0574 %	≈ 0,0298 %

Пеня начисляется независимо от иных мер. Пункт 1 статьи 85: «Пени начисляются независимо от применения других способов обеспечения, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан».

Пункт 3 статьи 85 содержит девять случаев неначисления пени, среди которых — «в период введённого чрезвычайного положения и (или) объявленной чрезвычайной ситуации».

Пеня отнесена к способам обеспечения исполнения налогового обязательства. Пункт 3 статьи 84 называет пять таких способов: начисление пеней; приостановление расходных операций; ограничение в распоряжении имуществом; приостановление выписки электронных счетов-фактур; ограничение доступа к интернет-ресурсам и интернет-площадке.

⚠️ Приостановление выписки ЭСФ — самая болезненная мера для импортёра. Без возможности выписать электронный счёт-фактуру компания не может ни продать ввезённый товар, ни оформить СНТ через модуль «Виртуальный склад» на следующую партию. Задолженность по импортному НДС на несколько сотен тысяч тенге способна остановить весь оборот.

Если поставщик из ЕАЭС одновременно оказывает вам услуги или передаёт права, проверьте отдельный контур обязанностей налогового агента — он разобран в материале о КПН у источника выплаты в Казахстане 2026.

Импорт из ЕАЭС и порог регистрации по НДС

Импортный НДС из ЕАЭС не входит в оборот, определяющий обязанность постановки на регистрационный учёт по НДС, — но факт импорта делает компанию плательщиком НДС независимо от порога. Эти два правила существуют параллельно и часто смешиваются.

Порог на 2026 год — 43 250 000 ₸. Подпункт 2) пункта 4 статьи 99 Кодекса: «предельный порог оборота — оборот, равный 10 000-кратному размеру месячного расчётного показателя, действующего на 1 январясоответствующего финансового года». МРП на 2026 год установлен статьёй 7 Закона РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII ЗРК «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы» в размере 4 325 ₸. Отсюда 10 000 × 4 325 = 43 250 000 ₸.

Пункт 1 статьи 101: «Обязательной постановке на регистрационный учёт плательщика налога подлежат налогоплательщики, оборот которых превышает предельный порог оборота в течение календарного года, а также в случаях, предусмотренных настоящей статьёй».

Пункт 3 статьи 99 называет пять категорий, вовсе не подлежащих постановке на учёт: государственное учреждение; структурное подразделение юридического лица — резидента; лицо, занимающееся частной практикой; налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим; физическое лицо.

Ситуация	Обязан ли платить импортный НДС из ЕАЭС	Вправе ли зачесть
ТОО на общеу­стано­вленном режиме, состоит на учёте по НДС	Да	Да
ТОО на упрощённой декларации, оборот ниже порога	Да	Нет
Инди­видуа­льный пре­дприни­матель на спецрежиме	Да	Нет
Физическое лицо, ввозящее товар для предпри­нима­тельской деятельности	Да — прямо названо в статье 512	Нет
Структурное подразделение юридического лица — резидента, сторона договора	Да	Зависит от учёта самого юридического лица
Физическое лицо, ввозящее товар для личного пользования	Нет — не подпадает под статью 512	Неприменимо

⚠️ Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом. Норма статьи 512 прямо отсылает к акту уполномоченного органа, и без него граница между личным и предпринимательским ввозом определяется усмотрением. Физическому лицу, регулярно ввозящему товар из России или Кыргызстана в коммерческих объёмах, следует исходить из того, что режим предпринимательского импорта к нему применим.

Постановка на учёт по НДС разобрана отдельно — в материале НДС в Казахстане 2026: постановка на учёт, порог 10 000 МРП, а сравнение налоговых режимов — в разборе специальных налоговых режимов.

Пошаговый алгоритм: от контракта до зачёта

Шаг 1. Проверьте формулировку цены в контракте. Если доставка, страхование, упаковка и прочие расходы должны остаться вне налоговой базы — они должны быть выделены в договоре отдельными суммами. Единая цена сделки полностью войдёт в базу по пункту 2 статьи 518.

Шаг 2. Сверьте код ТН ВЭД с Перечнем минимальных цен. Перечень утверждён приказом № 658 от 31 октября 2025 года и действует в редакции приказа № 414 от 18 июня 2026 года — 89 позиций в двух разделах. Если ваш товар в Перечне, заявленная стоимость ниже минимального уровня влечёт самостоятельную обязанность доплатить налог с разницы по ставке 16 % в срок статьи 530.

Шаг 3. До пересечения границы оформите СНТ. Оформляет получатель, через модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ, в национальной валюте либо в валюте счёта-фактуры. Проверьте исключения пункта 15 Правил — трубопроводы и ЛЭП, транзит с началом транспортировки вне ЕАЭС, товары для личного пользования — и оговорку о легковом автомобиле до 2,5 тонны. На границе работник органа государственных доходов проставит в СНТ отметку о пересечении границы. Отдельно проследите за пунктом 17 Правил: получатель обязан подтвердить или отклонить СНТ в ИС ЭСФ в течение 10 календарных дней с даты её регистрации.

Шаг 4. Зафиксируйте дату принятия на учёт. Это наиболее ранняя из дат признания товара в бухгалтерском учёте либо дата ввоза на территорию РК, а при наличии обеих — наиболее поздняя из них. От этой даты отсчитывается налоговый период; курс валюты берётся по правилу, изложенному ниже.

Шаг 5. Определите ставку. Общее правило — 16 %. Для лекарственных средств и медицинских изделий в 2026 году — 5 %; часть номенклатуры лекарств освобождена по подпункту 17) пункта 1 статьи 479 вовсе.

Шаг 6. Выберите режим подачи. Только электронная форма — если нет освобождения, метода зачёта и внесения изменений: документы не прикладываются, подтверждение за 3 рабочих дня. Бумага в четырёх экземплярах плюс электронная форма — если есть освобождение по пункту 2 статьи 525, метод зачёта по статье 509 либо внесение изменений по пункту 2 статьи 533: подтверждение за 10 рабочих дней.

Шаг 7. Заполните форму 328.00. Проверьте графы 3 (десятизначный код ТН ВЭД), 8 (курс, предшествующий дате принятия на учёт), 9 (серия и номер транспортного документа), 11–12 (номер и дата счёта-фактуры), 15 (база с включённым акцизом), 18 (ставка либо слово «льгота»). При участии более трёх лиц заполните приложение к заявлению.

Шаг 8. Уплатите НДС и подайте заявление до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Досрочная уплата допускается, но права на зачёт не приближает.

Шаг 9. Дождитесь отметки или уведомления налогового органа. При электронной подаче — уведомление о подтверждении в течение 3 рабочих дней; при бумажной — отметка в разделе 2 в течение 10 рабочих дней. При мотивированном отказе устраните нарушения в течение 15 календарных дней с даты получения отказа.

Шаг 10. Передайте контрагенту подтверждение. При бумажной подаче направьте поставщику два экземпляразаявления с отметкой — на них он подтвердит нулевую ставку. При электронной подаче подтверждение уходит по каналу обмена между налоговыми органами.

Шаг 11. Отнесите налог в зачёт — в периоде срока уплаты. Основанием служит заявление о ввозе; зачёт производится однократно по наиболее раннему основанию и только в пределах исчисленных и начисленных сумм. Незарегистрированный по НДС импортёр зачёт не производит.

Шаг 12. При возврате товара или изменении цены действуйте по своей схеме. Возврат до истечения месяца ввоза — товар в форму не включается. Частичный возврат после — отзыв методом замены. Полный возврат после — отзыв методом удаления. Увеличение цены — новое заявление в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за месяцем изменения цены.

Типичные ошибки и во что они обходятся

Ошибка 1. Считать, что импортный НДС платят только плательщики НДС. Подпункт 2) статьи 512 Кодекса делает плательщиком любого импортёра из ЕАЭС, включая спецрежимника и физическое лицо, ввозящее товар для предпринимательской деятельности. Цена: непринятие товара на учёт квалифицируется по примечанию 1 к статье 275 КоАП как сокрытие объекта налогообложения — штраф 200 % от суммы налога, при повторе в течение года 300 %, плюс сам налог и пеня. На партии в 20 000 000 ₸ это 6 400 000 ₸ штрафа при первом нарушении.

Ошибка 2. Подавать «декларацию по косвенным налогам по форме 320.00». Формы не существует с 2019 года: её нет ни в перечне ФНО на 2026 год, ни в приказе № 695, ни в главе 52 Кодекса. Цена: прямых потерь нет, но время на подготовку несуществующей формы потрачено, а внимание к реальной обязанности — подаче 328.00 — рассеяно. Рудиментарная ссылка на эту декларацию в примечании 2 к статье 278 КоАП обязанности не создаёт.

Ошибка 3. Указывать в контракте единую цену сделки с включённой доставкой. Пункт 2 статьи 518 прямо разводит два случая: расходы, указанные отдельно, в базу не входят; расходы, не выделенные отдельно, входят целиком. Цена: при контракте на 10 000 000 ₸, где 1 500 000 ₸ приходится на транспорт, невыделение расходов даёт 240 000 ₸ лишнего НДС с каждой такой поставки. При двенадцати поставках в год — 2 880 000 ₸.

Ошибка 4. Брать курс валюты на дату принятия товаров на учёт. Пояснение к форме 328.00 требует курс, предшествующий этой дате. Цена: при волатильности тенге расхождение в один день даёт погрешность в базе, а расхождение расчётов налогоплательщика и налогового органа — основание для мотивированного отказа в проставлении отметки. Без отметки нет ни зачёта у импортёра, ни нулевой ставки у поставщика.

Ошибка 5. Относить импортный НДС в зачёт в месяце ввоза. Подпункт 2) пункта 2 статьи 481 привязывает зачёт к дате платежа в бюджет, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом по пункту 6 статьи 530. Досрочная уплата зачёт не приближает; просрочка — отодвигает. Цена: завышение зачёта в декларации по НДС за месяц ввоза квалифицируется по части 1 статьи 278 КоАП как занижение налога — 20 %, 50 % или 80 % от начисленной суммы в зависимости от категории субъекта.

Ошибка 6. Не оформить СНТ при импорте, полагаясь на Перечень товаров. Подпункт 3) пункта 14 Правил приказа № 657 к Перечню не отсылает: при ввозе из ЕАЭС СНТ оформляется на любые товары, за изъятиями пункта 15 Правил и оговоркой о легковом автомобиле до 2,5 тонны. Цена: неоформление СНТ по части 5 статьи 283-1 КоАП — от 20 МРП для физлица до 200 МРП для крупного бизнеса, то есть 865 000 ₸ в 2026 году. Конфискация по этой части применяется не к любому товару, а только к этиловому спирту, алкогольной продукции, отдельным видам нефтепродуктов и биотопливу, а также к доходам и деньгам, полученным вследствие правонарушения. Нарушение обнаруживается на границе, и груз при этом останавливается.

Ошибка 7. Подавать заявление на бумаге без электронной формы. Пункт 2 статьи 530 допускает только два режима: бумага и электронная форма, либо электронная форма отдельно. Цена: заявление не считается представленным, срок 20 числа истекает, а при последующем занижении применяется статья 278 КоАП.

Ошибка 8. Ожидать трёхдневного подтверждения при подаче с бумажным экземпляром. Трёхдневный срок относится только к подаче «в соответствии с пунктом 4» — то есть исключительно электронной. При освобождении по пункту 2 статьи 525 и при методе зачёта по статье 509 бумага обязательна, а значит, срок — десять рабочих дней. Цена: сорванные сроки поставки контрагенту, которому нужны экземпляры заявления для подтверждения нулевой ставки.

Ошибка 9. Продать оборудование, ввезённое методом зачёта, раньше пяти лет. Обязательный период использования — пять лет (для сельскохозяйственной птицы 18 месяцев), и его нарушение возвращает налог с пенёй со срока, установленного для уплаты НДС при ввозе. Цена: на оборудовании стоимостью 100 000 000 ₸ — 16 000 000 ₸ налога плюс пеня по ставке 20,9375 % годовых за весь период с момента ввоза. За три года пеня превысит 10 000 000 ₸.

Ошибка 10. Отзывать заявление не тем методом. Метод удаления применяется к ошибочно поданным заявлениям и к полному возврату товара; метод замены — к изменениям, влияющим на базу; метод изменения — к подаче не в тот налоговый орган. Цена: при неверно выбранном методе сторнирование на лицевом счёте не произойдёт либо произойдёт неправильно, а внесение изменений и дополнений в заявление уже недопустимо в период комплексной или тематической проверки и в период обжалования (пункт 5 статьи 532).

Ошибка 11. Игнорировать пятнадцатидневный срок после мотивированного отказа. Пятнадцать календарных дней исчисляются от получения отказа, а не от 20 числа, и часто истекают уже за пределами общего срока. Цена:пеня начисляется от установленного срока уплаты, а не от даты устранения нарушений, поэтому просрочка накапливается всё время рассмотрения.

Ошибка 12. Использовать освобождённые товары не по назначению. Пункт 3 статьи 525 возвращает налог «на последнюю дату срока, установленного настоящим Кодексом для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товара». Цена: пеня считается ретроспективно, с месяца ввоза. При обнаружении нарушения через два года пеня накопится за два года — около 42 % от суммы налога при текущей базовой ставке.

Кому подходит и когда нужна профессиональная проверка

Кто справится своими силами

•          Компании с регулярными однородными поставками от одного поставщика из ЕАЭС, состоящие на регистрационном учёте по НДС, без освобождений и метода зачёта: подача только в электронной форме, документы не прикладываются, подтверждение за три рабочих дня.

•          Импортёры товаров, по которым нет ни акциза, ни пониженной ставки, ни минимального уровня цен.

•          Компании, у которых процесс оформления СНТ через модуль «Виртуальный склад» уже налажен на внутреннем обороте.

Кому этот маршрут не подходит

•          Индивидуальным предпринимателям и ТОО на специальных налоговых режимах, регулярно ввозящим товар: они платят 16 % без права зачёта. Экономика такого импорта требует пересчёта до, а не после регистрации на спецрежиме.

•          Физическим лицам, ввозящим товар в коммерческих объёмах: критерии предпринимательского импорта устанавливаются уполномоченным органом, и до их появления граница определяется усмотрением.

•          Компаниям, у которых нет доступа к модулю «Виртуальный склад»: без СНТ груз не пересечёт границу законно.

Когда профессиональная проверка обязательна

Первое. При импорте подакцизных товаров — алкоголя, табачной продукции, нефтепродуктов. Акциз включается в базу по НДС (графа 15 определяется с учётом графы 19), и ошибка в расчёте акциза автоматически искажает НДС.

Второе. При использовании метода зачёта. Пятилетний обязательный период использования, три исключения из состава нарушения и требование представить техническую документацию по ТН ВЭД делают этот механизм ошибкоёмким, а цену ошибки — кратной стоимости оборудования.

Третье. При заявлении освобождения по статье 525. Каждое основание обусловлено собственным набором подтверждающих документов, а нецелевое использование возвращает налог с ретроспективной пенёй.

Четвёртое. При многосторонних поставках — когда в поставке товара участвуют более трёх лиц либо реализация идёт через комиссионера, поверенного или агента. Заполняются раздел 3 и приложение к заявлению, а зачёт у конечного покупателя зависит от корректности счёта-фактуры комиссионера и от передачи ему копии заявления с отметкой.

Пятое. При получении мотивированного отказа. Пятнадцать календарных дней — короткий срок, а пеня в это время продолжает начисляться от исходной даты.

Шестое. При структурировании поставок между связанными лицами внутри ЕАЭС. Здесь работают сразу три механизма: минимальный уровень цен по пункту 2 статьи 518, принцип определения цены в целях налогообложения по тому же пункту и прямое право налогового органа по пункту 7 статьи 518 корректировать размер облагаемого импорта «в порядке, определённом уполномоченным органом, и (или) с учётом требований законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании».

Часто задаваемые вопросы

Кто платит НДС при ввозе товара из России в Казахстан?

НДС платит казахстанский импортёр, а не российский поставщик. Российский поставщик применяет нулевую ставку при экспорте, а обязанность исчислить и уплатить налог по ставке 16 % возникает у получателя товара в Казахстане. Основание — статья 72 Договора о ЕАЭС и статья 512 Налогового кодекса РК № 214-VIII.

До какого числа нужно подать форму 328.00 и уплатить НДС?

И заявление, и уплата приходятся на один срок — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учёт. Это установлено пунктами 2 и 5 статьи 530 Налогового кодекса РК и пунктами 19 и 20 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.

Надо ли платить НДС при импорте из ЕАЭС, если компания не стоит на учёте по НДС?

Да. Подпункт 2) статьи 512 Налогового кодекса РК делает плательщиком любое лицо, импортирующее товары из государств — членов ЕАЭС, независимо от регистрационного учёта. Но право отнести этот налог в зачёт по пункту 1 статьи 480 есть только у зарегистрированного плательщика НДС — незарегистрированный импортёр относит налог на стоимость товара.

Нужно ли подавать декларацию по форме 320.00 вместе с заявлением 328.00?

Нет. Форма 320.00 «Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам» отменена, о чём Комитет государственных доходов сообщил ещё 14 марта 2019 года. В перечне форм налоговой отчётности на 2026 год её нет, в приказе Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 она не упоминается, и глава 52 Налогового кодекса требует только заявление о ввозе.

Какая ставка НДС при импорте лекарств из ЕАЭС в 2026 году?

5 процентов. Пункт 2 статьи 503 Налогового кодекса РК устанавливает ставку 5 % с 1 января 2026 года и 10 % с 1 января 2027 года для лекарственных средств и медицинских изделий, причём норма прямо распространяется и на импорт. Часть лекарственных средств — в рамках гарантированного объёма бесплатной медпомощи и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний — освобождена от НДС полностью по подпункту 17) пункта 1 статьи 479.

Что будет, если не подать форму 328.00 вовремя?

Первое опоздание влечёт предупреждение по части 1 статьи 272 Кодекса РК об административных правонарушениях, а не штраф. Штраф в 15–70 МРП наступает при повторном нарушении в течение года. Однако если товар вообще не был принят на учёт, применяется примечание 1 к статье 275: это квалифицируется как сокрытие объекта налогообложения со штрафом 200 % от суммы налога, при повторе — 300 %.

Как считается налоговая база при импорте из ЕАЭС?

По стоимости приобретённых товаров, определённой по цене сделки согласно условиям договора (пункты 1 и 2 статьи 518 Налогового кодекса РК). Таможенной стоимости здесь нет, поскольку нет таможенного декларирования. Если стоимость товаров и другие расходы указаны в договоре отдельно, базой является только стоимость товаров; если они не разделены, базой становится вся цена сделки.

По какому курсу пересчитывается валюта в форме 328.00?

По курсу тенге к соответствующей валюте, установленному Национальным Банком РК и предшествующему дате принятия импортированных товаров на учёт. Курс указывается в графе 8 раздела 1 формы. Наднациональное основание — пункт 14 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.

Нужна ли СНТ при ввозе товара из ЕАЭС?

Да, и оформляется она получателем до пересечения Государственной границы РК через модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур. Обязанность распространяется на любые товары, а не только на включённые в Перечень: подпункт 3) пункта 14 Правил приказа и. о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 657 к Перечню не отсылает. Исключения собраны в пункте 15 тех же Правил — среди них ввоз по магистральным трубопроводам и линиям электропередачи, ввоз с началом транспортировки за пределами ЕАЭС и ввоз товаров для личного пользования физическими лицами; отдельно пункт 14 оговаривает ввоз легковым автомобилем грузоподъёмностью до 2,5 тонны.

В какой срок налоговый орган ставит отметку на заявлении о ввозе?

Три рабочих дня, если заявление подано только в электронной форме — тогда направляется уведомление о подтверждении факта уплаты. Десять рабочих дней, если заявление подано на бумажном носителе и в электронной форме — тогда отметка проставляется в разделе 2 заявления. Сроки установлены пунктом 7 статьи 530 Налогового кодекса РК.

Когда импортный НДС можно поставить в зачёт?

В том налоговом периоде, на который приходится дата платежа в бюджет, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, — так это сформулировано в подпункте 2) пункта 2 статьи 481 Налогового кодекса РК. Досрочная уплата зачёт не приближает, а просрочка платежа отодвигает зачёт на период фактической уплаты. Основанием для зачёта служит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (подпункт 1) пункта 7 статьи 480).

Как отозвать ошибочно поданное заявление о ввозе?

Через налоговое заявление об отзыве налоговой отчётности, поданное в налоговый орган по месту нахождения. Ошибочно поданное заявление отзывается методом удаления — из центрального узла системы приёма и обработки налоговой отчётности. Заявление считается ошибочно поданным, если обязанность по его представлению Кодексом не предусмотрена (пункты 3 и 4 статьи 532).

Какая пеня начисляется за несвоевременную уплату импортного НДС?

Пеня исчисляется в размере, кратном базовой ставке Национального Банка РК, действовавшей на каждый день просрочки: коэффициент 1,25 для обычных налогоплательщиков и 0,65 для участников горизонтального мониторинга (подпункт 2) статьи 5 Налогового кодекса РК). При базовой ставке 16,75 %, установленной с 27 июля 2026 года, это 20,9375 % годовых для обычного налогоплательщика. Следующее решение по базовой ставке объявляется 4 сентября 2026 года, после чего расчёт подлежит пересмотру.

Что важно запомнить

НДС при импорте из ЕАЭС администрируют налоговые органы, а не таможенные. Таможенного декларирования и таможенной стоимости здесь нет вовсе — есть заявление о ввозе, отметка налогового органа и обмен информацией между налоговыми администрациями государств Союза.

Плательщиком является любой импортёр из ЕАЭС, включая спецрежимника и физическое лицо, ввозящее товар для предпринимательской деятельности. Зачесть налог, однако, может только лицо, состоящее на регистрационном учёте по НДС.

Ставка — 16 % по общему правилу, 5 % на лекарственные средства и медицинские изделия в 2026 году и 10 % на них же с 1 января 2027 года. Часть номенклатуры лекарств освобождена от НДС полностью.

Единственная форма — 328.00, утверждённая приказом Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 628 (Минюст № 37237), в силе с 1 января 2026 года. Действующий шаблон — версия 10, ревизия 121 от 30 декабря 2025 года. Формы 320.00 не существует с 2019 года.

Заявление и уплата — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Налоговый период — календарный месяц. Досрочная уплата допускается, но права на зачёт не приближает.

Электронная подача даёт два преимущества: документы к заявлению не прикладываются и подтверждение приходит за три рабочих дня вместо десяти. Бумага в четырёх экземплярах обязательна только при освобождении, при методе зачёта и при внесении изменений в заявление.

Формулировка цены в контракте определяет налоговую базу. Расходы, выделенные в договоре отдельно, в базу не входят; расходы, не выделенные отдельно, входят целиком.

Новый механизм минимального уровня цен в пункте 2 статьи 518 создаёт самостоятельную обязанность доплатить налог с разницы по ставке 16 %, если заявленная стоимость товара из Перечня ниже установленного минимума. Перечень утверждён приказом № 658 от 31 октября 2025 года и с 6 июля 2026 года действует в редакции приказа № 414 — 89 позиций в двух разделах.

СНТ при ввозе из ЕАЭС оформляется получателем до пересечения границы и на любые товары, а не только на включённые в Перечень.

Самая тяжёлая санкция — не за просрочку формы, а за непринятие товара на учёт: примечание 1 к статье 275 КоАП приравнивает его к сокрытию объекта налогообложения со штрафом 200 % от суммы налога и 300 % при повторе.

Пеня — 1,25 базовой ставки Национального Банка за каждый день просрочки, то есть 20,9375 % годовых при ставке 16,75 %, установленной с 27 июля 2026 года. Для участников горизонтального мониторинга коэффициент 0,65. Следующее решение по ставке — 4 сентября 2026 года.

Саммари

НДС при импорте товаров из государств — членов ЕАЭС в Казахстан в 2026 году уплачивает импортёр по ставке 16 %, установленной пунктом 1 статьи 503 Налогового кодекса Республики Казахстан № 214-VIII ЗРК от 18 июля 2025 года, действующего с 1 января 2026 года. Для лекарственных средств и медицинских изделий пункт 2 статьи 503 устанавливает ставку 5 % в 2026 году и 10 % с 1 января 2027 года. Единственная налоговая форма — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00), утверждённое приказом Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 628, зарегистрированным в Министерстве юстиции 28 октября 2025 года под № 37237; действующий шаблон имеет версию 10 и ревизию 121 от 30 декабря 2025 года. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) отменена в 2019 году и в 2026 году не подаётся. Заявление подаётся и налог уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт; налоговым периодом является календарный месяц. При подаче только в электронной форме подтверждающие документы не представляются, а налоговый орган подтверждает уплату в течение трёх рабочих дней; при подаче на бумажном носителе в четырёх экземплярах и в электронной форме срок составляет десять рабочих дней, а после мотивированного отказа даётся пятнадцать календарных дней на устранение нарушений. Налоговая база определяется по стоимости приобретённых товаров согласно пунктам 1 и 2 статьи 518, валюта пересчитывается по курсу Национального Банка, предшествующему дате принятия товаров на учёт, а по товарам из перечня с минимальным уровнем цен налогоплательщик обязан доплатить налог с разницы. Импортёром является любое лицо, ввозящее товар из ЕАЭС, включая налогоплательщиков на специальных налоговых режимах, но право на зачёт по пункту 1 статьи 480 имеет только зарегистрированный плательщик НДС. Сопроводительная накладная на товары оформляется получателем до пересечения Государственной границы через модуль «Виртуальный склад» на основании приказа и. о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 657. Ответственность наступает по статье 272 КоАП (предупреждение за первое непредставление), статье 278 (занижение — от 10 МРП до 80 % начисленного налога) и статье 275 (непринятие товара на учёт приравнено к сокрытию объекта налогообложения — 200 % от суммы налога, 300 % при повторе); пеня составляет 1,25 базовой ставки Национального Банка, равной 16,75 % с 27 июля 2026 года. Месячный расчётный показатель на 2026 год — 4 325 ₸, порог постановки на регистрационный учёт по НДС — 43 250 000 ₸.

Если вы выстраиваете импорт из ЕАЭС и хотите, чтобы налоговый учёт был настроен корректно с первой поставки, — подберите структуру и юрисдикцию через UPPERSETUP, а для текущего сопровождения посмотрите бухгалтерские услуги UPPERSETUP. Обзор по стране собран на странице Казахстан.

Источники

Наднациональный уровень — акты Евразийского экономического союза

1.        Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года — статьи 71 и 72; официальный сводный текст в редакции с изменениями — PDF на портале Евразийской экономической комиссии.

2.        Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС — Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг — раздел III, пункты 13–27.

3.        Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года — Приложение 1 (форма заявления о ввозе), Приложение 2 (Правила заполнения), Приложение 3 (требования к формату обмена).

Законодательство Республики Казахстан

4.        Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК — консолидированная редакция с изменениями на 1 июля 2026 года. Статьи 5, 84, 85, 99, 101, 179, 447, 474, 479, 480, 503, 509, 511–533.

5.        Статья 481 Налогового кодекса РК — дата отнесения в зачёт налога на добавленную стоимость.

6.        Статья 503 Налогового кодекса РК — ставки НДС.

7.        Статья 511 Налогового кодекса РК — общие положения главы 52, приоритет главы и пересчёт валюты.

8.        Статья 514 Налогового кодекса РК — определение оборота по реализации и облагаемого импорта.

9.        Статья 516 Налогового кодекса РК — дата совершения облагаемого импорта.

10.    Статья 518 Налогового кодекса РК — определение размера облагаемого импорта.

11.    Статья 525 Налогового кодекса РК — обороты и импорт, освобождённые от НДС в ЕАЭС.

12.    Статья 526 Налогового кодекса РК — порядок отнесения в зачёт сумм НДС в ЕАЭС.

13.    Статья 528 Налогового кодекса РК — особенности определения плательщиков НДС при импорте товаров.

14.    Статья 529 Налогового кодекса РК — особенности исчисления НДС при импорте по договорам комиссии (поручения).

15.    Статья 530 Налогового кодекса РК — порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров в ЕАЭС.

16.    Статья 532 Налогового кодекса РК — отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

17.    Статья 533 Налогового кодекса РК — порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров.

18.    Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V — статьи 269, 272, 275, 278, 283-1.

19.    Закон Республики Казахстан от 8 декабря 2025 года № 239-VIII ЗРК «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы» — статья 7, месячный расчётный показатель 4 325 ₸.

Подзаконные акты Министерства финансов Республики Казахстан

20.    Приказ Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 628 «О некоторых вопросах, связанных с налоговой отчётностью “Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов” (форма 328.00)» — Минюст № 37237 от 28.10.2025, в силе с 01.01.2026; текст на alta.ru.

21.    Приказ и. о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 657 об утверждении Перечня товаров под СНТ, форм и Правил оформления сопроводительных накладных на товары — Минюст № 37317 от 31.10.2025, в силе с 01.01.2026; текст на alta.ru.

22.    Приказ и. о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 658 «Об утверждении Перечня отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, а также Правил определения минимального уровня цен» — Минюст № 37326 от 03.11.2025, в силе с 01.01.2026; текст на alta.ru.

23.    Приказ Министра финансов РК от 18 июня 2026 года № 414 о внесении изменения в приказ № 658 — Минюст 22.06.2026, в силе с 06.07.2026; Перечень изложен в новой редакции: 76 позиций в разделе 1 и 13 позиций в разделе 2.

24.    Приказ и. о. Министра финансов РК от 3 ноября 2025 года № 662 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза» — Минюст № 37332 от 03.11.2025, в силе с 01.01.2026; текст на alta.ru.

25.    Приказ Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчётности с пояснением по их составлению и Правил их представления» — Минюст № 37390 от 12.11.2025, в силе с 01.01.2026.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан

26.    Формы налоговой отчётности на 2026 год — шаблон формы 328.00, версия 10, ревизия 121 от 30.12.2025.

27.    Сообщение «Отменяется представление формы 320.00 “Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам”» от 14 марта 2019 года.

28.    Официальный сайт Комитета государственных доходов.

Национальный Банк Республики Казахстан

29.    Пресс-релиз о снижении базовой ставки до 16,75 % от 24 июля 2026 года.

30.    Лента пресс-релизов Национального Банка Республики Казахстан.

31.    График принятия решений по базовой ставке и таблица действующих значений — дата установления ставки 16,75 % — 27 июля 2026 года; следующее решение — 4 сентября 2026 года.

Примечание об источниках и об ограничениях доступа. Портал adilet.zan.kz, официальная информационно-правовая система нормативных правовых актов Республики Казахстан, закрыт для автоматизированного доступа. Тексты нормативных актов получены из правовых баз-зеркал — zakon.uchet.kz, zakon.mybuh.kz, pavlodar.com, kodeksy-kz.com и alta.ru, — причём для каждой ключевой нормы использовалось не менее двух независимых зеркал.

Наличие или отсутствие поправок проверялось отдельно и не по любому зеркалу. Портал pavlodar.com даёт полные тексты статей, но не содержит сносок об изменяющих актах и прямо оговаривает, что публикует редакции на дату внесения текста в базу, — как инструмент отслеживания поправок он непригоден. Проверка поправок велась по консолидированным редакциям zakon.uchet.kz и zakon.mybuh.kz, где сноски со ссылками на изменяющие законы присутствуют; последняя из них актуализирована на 24 августа 2026 года. Бухгалтерские и консалтинговые маркетинговые блоги, вендоры учётных программ, партнёры 1С и агрегаторы в качестве источников не использовались.

Отдельно отмечена одна позиция, не подтверждённая действующим опубликованным актом: критерии отнесения товаров к импортируемым физическим лицом в целях предпринимательской деятельности — статья 512 Налогового кодекса прямо отсылает к акту уполномоченного органа, установить который не удалось. Эта позиция не приведена в статье как действующая норма.

Данные, чувствительные к дате. Базовая ставка Национального Банка и построенные на ней расчёты пени актуальны на 27 июля 2026 года; следующее решение по ставке объявляется 4 сентября 2026 года. Перечень отдельных видов товаров с минимальным уровнем цен действует в редакции от 6 июля 2026 года, а сами минимальные уровни цен устанавливаются периодически, поэтому подлежат сверке на соответствующий период.

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов.

Дата публикации: август 2026 года.