Импорт, таможня и НДС при ввозе в ОАЭ 2026: customs client code, Mirsal 2, 5% на CIF, Designated Zones и вычет import VAT

Ввоз товаров в ОАЭ проходит через два независимых контура: таможенный и налоговый. Таможенный контур управляется эмиратом — регистрация импортёра, декларация, пошлина 5% от стоимости CIF. Налоговый контур управляется федеральным органом — НДС 5% на базу, включающую пошлину, с возможностью не платить его на границе, если налоговый номер связан с таможенным. Эти два контура соединяются в одной точке, и именно она чаще всего оказывается ненастроенной.

Три вещи, которые изменились и о которых почти нигде не написано.

Первое: с 3 августа 2026 года порог беспошлинного ввоза для трансграничной электронной коммерции в Дубае поднят до AED 1,000. Это сделано таможенным уведомлением Dubai Customs № 16/2026 от 30 июля 2026 года, изменившим уведомление № 15/2021. Освобождение не распространяется на табак, электронные системы доставки никотина, никотиносодержащие жидкости, алкогольные напитки и пищевые продукты, содержащие алкоголь.

Второе: с 14 апреля 2026 года изменилась вся конструкция пени за просрочку налога.Постановление Кабинета министров № 129 от 9 октября 2025 года переписало таблицу административных штрафов: вместо прежней комбинации фиксированного процента и ежемесячной надбавки при просрочке уплаты действует ежемесячная пеня из расчёта 14 процентов годовых, начисляемая со дня, следующего за сроком уплаты. Прежняя конструкция «фиксированный процент плюс ежемесячный» сохранилась, но только для несвоевременного добровольного раскрытия.

Третье: с 1 октября 2026 года вступает в силу решение Федерального налогового управления № 13 от 2026 года, которое устанавливает, какие проверки поставщика и самой поставки налогоплательщик обязан провести до вычета входящего НДС. Невыполнение этих проверок само по себе означает, что налогоплательщик «должен был знать» о налоговом мошенничестве в цепочке — по новой статье 54 bis Закона о НДС.

Нормативная база: пять уровней, которые нельзя смешивать

Регулирование импорта в ОАЭ разложено по пяти уровням, и каждый следующий не отменяет предыдущий, а достраивает его. Ошибка, которая стоит дороже всего, — считать таможенные правила и правила НДС одним сводом.

Уровень	Инструмент	Что регулирует
1. Надна­циона­льный	Единый таможенный закон государств ССАГПЗ(Common Customs Law of the GCC States) и Правила его применения — одобрен на 20-й сессии Высшего совета ССАГПЗ 27–29 ноября 1999 года, изменения одобрены на 22-й сессии 30–31 декабря 2001 года, вступил в силу в январе 2002 года	Таможенная процедура, оценка стоимости, прио­стано­вление пошлин, освобождения
2. Федеральный рати­фици­рующий	Федеральный декрет № 85 от 2007 года об утверждении Единого таможенного закона ССАГПЗ и Правил его применения (Официальный вестник № 471 от 30 сентября 2007 года)	Введение Единого таможенного закона во внутреннее право ОАЭ
3. Федеральный инсти­туцио­нальный	Федеральный декрет-закон № 14 от 2021 года о создании Федерального управления по идентификации, гражданству, таможне и безопасности портов (выдан 25 августа 2021 года, Официальный вестник № 709 от 26 августа 2021 года, вступил в силу 27 августа 2021 года)	Статья 15 отменила Федеральный закон № 8 от 2015 года о Федеральном таможенном управлении; статья 2(2) передала все его полномочия новому органу
4. Федеральный налоговый	Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость (выдан 23 августа 2017 года, вступил в силу 1 января 2018 года) с тремя изменениями и Постановление Кабинета министров № 52 от 2017 года(Испо­лните­льный регламент) с шестью изменениями	Ставка НДС при ввозе, база, reverse charge, Designated Zones, вычет
5. Эмиратский операционный	Таможенные уведомления и политики таможенного департамента конкретного эмирата — для Дубая это Dubai Customs Customs Notices и Dubai Customs Policies	Регистрация импортёра, типы деклараций, сборы, гарантии, инспекции

Федерального таможенного управления как отдельного органа в 2026 году не существует. Федеральный закон № 8 от 2015 года о Федеральном таможенном управлении отменён статьёй 15 Федерального декрета-закона № 14 от 2021 года, а статья 2(2) того же декрета-закона передала все компетенции и полномочия Федеральному управлению по идентификации, гражданству, таможне и безопасности портов (ICP). Практическое исполнение при этом осталось на уровне эмиратов: собственные таможенные департаменты есть у всех семи эмиратов.

Цепочка отмен на федеральном уровне выглядит так. Федеральный закон № 1 от 2003 года о создании Федерального таможенного управления был отменён статьёй 22 Федерального закона № 8 от 2015 года, а сам Федеральный закон № 8 от 2015 года — статьёй 15 Федерального декрета-закона № 14 от 2021 года. Обратите внимание на тип акта: № 8 от 2015 года — это федеральный закон, а не декрет-закон; именно так он назван в отменяющей норме.

Реестр правовых актов на сайте самого ICP при этом устарел, и это ловушка для ссылающегося. На странице Legal Affairs по состоянию на август 2026 года среди действующих актов по-прежнему числятся Федеральный закон № 1 от 2003 года — отменённый в 2015 году — и Федеральный закон № 13 от 2007 года о товарах, подлежащих контролю при ввозе и вывозе, прямо отменённый статьёй 30 Федерального декрета-закона № 43 от 2021 года о товарах, подпадающих под нераспространение (вступил в силу 2 января 2022 года). Оценка автора: ссылаться на этот реестр как на источник действующего права нельзя — проверять нужно карточку конкретного акта на портале законодательства.

Одно расхождение по ратифицирующему акту следует зафиксировать честно. Вторичный источник уровня 2 — публикация международной юридической фирмы — сообщает о Федеральном декрете № 15 от 2022 года, ратифицировавшем Единый таможенный закон ССАГПЗ и Правила его применения и якобы отменившем Федеральный декрет № 85 от 2007 года. Подтвердить существование такого акта по официальным источникам не удалось: его нет ни на портале законодательства, ни в реестре ICP, а сам реестр ICP по состоянию на август 2026 года продолжает называть действующим именно Декрет № 85 от 2007 года. Материал использует ссылку на Декрет № 85 от 2007 года как более надёжную, но расхождение здесь зафиксировано.

Цепочка изменений Закона о НДС — три звена, и последнее почти нигде не отражено.

Инструмент	Дата издания	Дата вступления в силу
Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года	23 августа 2017 года	1 января 2018 года
Федеральный декрет-закон № 18 от 2022 года	26 сентября 2022 года	1 января 2023 года
Федеральный декрет-закон № 16 от 2024 года	30 сентября 2024 года	30 октября 2024 года
Федеральный декрет-закон № 16 от 2025 года	1 октября 2025 года	1 января 2026 года

Федеральный декрет-закон № 16 от 2025 года — самое существенное изменение для импортёра за последние три года. Он ввёл в Закон о НДС статью 54 bis о праве налогового органа отказать в вычете входящего налога, снял требование выставлять самому себе налоговый счёт при применении reverse charge (изменив пункт 1 статьи 48) и установил пятилетний срок на возврат излишне уплаченного налога. Министерство финансов объявило об изменениях 3 декабря 2025 года.

Цепочка изменений Исполнительного регламента — шесть звеньев.

Инструмент	Дата издания	Дата вступления в силу
Постановление Кабинета министров № 52 от 2017 года	26 ноября 2017 года	1 января 2018 года
Постановление Кабинета министров № 46 от 2020 года	4 июня 2020 года	4 июня 2020 года
Постановление Кабинета министров № 24 от 2021 года	11 марта 2021 года	1 января 2018 года (ретро­спе­ктивно)
Постановление Кабинета министров № 88 от 2021 года	28 сентября 2021 года	30 октября 2021 года
Постановление Кабинета министров № 99 от 2022 года	21 октября 2022 года	1 января 2023 года
Постановление Кабинета министров № 100 от 2024 года	6 сентября 2024 года	15 ноября 2024 года
Постановление Кабинета министров № 100 от 2025 года	12 августа 2025 года	29 сентября 2025 года

Здесь находится распространённая ошибка в комментариях. Статья 51 Исполнительного регламента — норма о Designated Zones — была изменена Постановлением № 88 от 2021 года (пункты 5–10), а не Постановлением № 100 от 2024 года. Разъяснение Федерального налогового управления VATP040, посвящённое изменениям 2024 года, не содержит ни одного упоминания Designated Zones. Оценка автора: материал, который приписывает изменения режима свободных зон постановлению 2024 года, опирается не на текст, а на пересказ.

Примечание о доступе к источникам. Портал tax.gov.ae закрывает часть файлов от автоматизированного доступа по каноническому пути; тексты законов, регламентов и решений, использованные в материале, прочитаны непосредственно по консолидированным публикациям Федерального налогового управления и Министерства финансов. Таможенные уведомления Dubai Customs прочитаны по официальным PDF на домене таможенного департамента. Единый таможенный тариф ССАГПЗ как отдельный документ получить не удалось — ставки приводятся по федеральным законам ОАЭ и официальным порталам, и это отдельно оговаривается в соответствующих разделах.

Что такое customs client code и кому он нужен

Customs client code — это регистрационный номер участника внешнеэкономической деятельности в системе таможенного департамента эмирата. В Дубае официальное название услуги — Request Business Registration, а сам идентификатор официально называется Business Code.

Терминология здесь запутана сильнее, чем в любой другой части процедуры. «Importer code», «customs code», «client code», «IEC» — это торговый жаргон. Официальные названия разные в разных эмиратах и у разных органов:

Кто	Официальный термин
Dubai Customs	Business Code (услуга — Request Business Registration; на портале — Client Registration)
Федеральное налоговое управление (FTA)	Customs Registration Number (CRN)
Abu Dhabi Customs	Customs Registration Number (услуга — Issue Customs Registration Number, через платформу TAMM)
Sharjah Customs	Importer/agent code
Ajman Customs	Importer Code

Формулировка обязанности у Dubai Customs предельно широкая: любой бизнес, пользующийся услугами таможни Дубая, должен зарегистрироваться в Dubai Customs. Целевая группа услуги в официальном справочнике услуг обозначена как «Companies».

Практическое следствие: код нужен тому, кто подаёт декларацию от своего имени. Компания, которая работает через лицензированного таможенного брокера, оформляется под кодом брокера. Это законно и распространено, но у этого варианта есть налоговое последствие, разобранное ниже: если на декларации стоит чужой таможенный номер, механизм переноса импортного НДС в декларацию импортёра не срабатывает автоматически.

Категории кода — не «импортёр» и «экспортёр», а девять групп. Официальный перечень Dubai Customs: Trading (Importer/Exporter), Non-Trading (Professional, Service, Government, Charity и подобные), Customs Brokers, Shipping/Air Line, Clearing and Forwarding, Free Zone, Customs Warehouses (частные и публичные), Courier, Cargo Handlers. Отдельного кода для импорта и отдельного для экспорта не существует: категория Trading покрывает и то, и другое.

Стоимость и сроки — цифры, которые чаще всего приводят неверно.

Позиция	Сумма	Примечание
Регистрация нового Business Code	AED 100	плюс сбор Knowledge and Innovation
Сбор Knowledge and Innovation при регистрации	AED 20	добавляется к любой услуге стоимостью AED 50 и выше
Итого новая регистрация	AED 120
Продление	AED 25	сбор Knowledge and Innovation не добавляется, так как сумма ниже порога AED 50
Итого продление	AED 25
Добавление нового типа деятельности	AED 100
Изменение данных	без платы
Срок обработки	1 рабочий день	и для регистрации, и для продления

Продление Business Code в Дубае стоит AED 25, а не AED 100 и не AED 120. Правило сбора за знания и инновации сформулировано дословно так: «AED 20 Knowledge and Innovation fees will be added on top of any service costs AED 50 and above». Поскольку продление стоит AED 25, порог не достигается и сбор не начисляется.

Документы для новой регистрации: копия торговой лицензии, копия паспорта уполномоченного лица, копия Emirates ID. Для категории Courier дополнительно требуется лицензия Emirates Post. Для профессиональных компаний — гарантийное письмо (Undertaking Letter). Для продления достаточно копии торговой лицензии.

Срок действия Business Code привязан не к календарю, а к торговой лицензии — и это самая частая ошибка в планировании. Dubai Customs формулирует это дословно: «The validity of this Business code is associated with the validity of the License. Clients can request for the renewal of the business code only after the renewal of the License from the competent licensing authority». Практический вывод: продлить таможенный код раньше, чем продлена лицензия, невозможно. Компания, у которой лицензия продлевается с задержкой, автоматически теряет возможность подавать декларации от своего имени — и обнаруживает это в момент, когда контейнер уже в порту. Утверждение «код действует 12 месяцев» неверно как правило права: он действует ровно столько, сколько действует лицензия. Информация о льготном периоде после истечения кода на официальных ресурсах Dubai Customs не публикуется, и в материале не приводится.

Код выдаётся эмиратом и подаётся через портал эмирата. В Дубае — через Dubai Trade (www.dubaitrade.ae). В Абу-Даби — через платформу TAMM. В Шардже — через собственный e-Portal таможенного департамента. В Аджмане — через Trade Portal и портал ENJAZ. У Рас-эль-Хаймы, Фуджейры и Умм-эль-Кайвайна собственные таможенные департаменты; Фуджейра работает через систему AlFajr.

Действует ли код одного эмирата в другом — официального правила нет ни в ту, ни в другую сторону. Ни один таможенный департамент не публикует норму о взаимном признании или его отсутствии. Что установлено по официальным источникам: каждый эмират ведёт собственный таможенный департамент, собственную систему декларирования и собственную услугу регистрации со своим тарифом и своей формой заявления. Оценка автора: корректная формулировка — таможенные коды выдаются на уровне эмирата, и компания, оформляющая грузы через порты нескольких эмиратов, на практике регистрируется в таможенном департаменте каждого из них. Косвенный аргумент в пользу общей тарифной базы: Sharjah Customs берёт те же AED 100 за регистрацию и AED 25 за продление, что и Dubai Customs. Официальные тарифы Аджмана, Рас-эль-Хаймы, Фуджейры и Умм-эль-Кайвайна получить не удалось, и переносить на них дубайские цифры нельзя.

Если компания только выбирает форму присутствия и эмират, стоит сначала определиться с самой структурой — этот выбор разобран в материале Мейнленд vs Фризона в 2026 году, а влияние кода вида деятельности в лицензии на банк, НДС и операционную модель — в материале Виды деятельности для торговой лицензии в ОАЭ 2026.

Mirsal 2: как устроена таможенная декларация в Дубае

Mirsal 2 — электронная система таможенного декларирования Dubai Customs, запущенная 24 марта 2010 года и заменившая Mirsal 1. По состоянию на август 2026 года она остаётся действующей системой декларирования и доступна через портал Dubai Trade.

Система разрабатывалась внутри Dubai Customs: 270 000 человеко-часов, 120 сотрудников, около двух лет разработки с января 2008 года, по стандартам Всемирной таможенной организации. Два элемента её архитектуры имеют юридическое значение: Risk Assessment Engine — механизм оценки риска, определяющий, будет ли вмешательство таможни, — и электронная подпись операций цифровыми сертификатами.

Тип декларации в Mirsal 2 официально называется Bill of Entry (Declaration). Это важно терминологически: в приложении B к справочнику услуг Dubai Customs столбец озаглавлен именно «Bill Of Entry (Declaration) Types» — то есть «декларация» и «Bill of Entry» в дубайской практике синонимы, а не два разных документа.

Сборы за декларацию, приложение B справочника услуг Dubai Customs (в AED).

Тип декларации	Облагаемая пошлиной	Не облагаемая
Import to Local from ROW — ввоз из-за пределов ССАГПЗ на внутренний рынок	70	80
Import to Local from FZ — ввоз из свободной зоны на внутренний рынок	70	80
Import to Local from CW — ввоз с таможенного склада на внутренний рынок	70	80
Import Statistical Declaration — ста­тисти­ческая декларация при ввозе	70	80
Import to CW from ROW — ввоз на таможенный склад	80	80
Import for Re-Export to Local from ROW — ввоз для реэкспорта	100	100
Export from Local to ROW — вывоз за пределы ССАГПЗ	100	100
Export Statistical Declaration — ста­тисти­ческая декларация при вывозе	50	50
Temporary Admission from ROW to Local — временный ввоз	100	100
FZ Transit In / FZ Transit Out — транзит в свободную зону и из неё	80	80
Transfer within a FZ — перемещение внутри свободной зоны	80	80
Transit (ROW to ROW) — сквозной транзит	50	15

К любой услуге стоимостью AED 50 и выше добавляется единый сбор Knowledge and Innovation в размере AED 20. Он не делится на «сбор за знания» и «сбор за инновации» по AED 10 — в справочнике услуг 2025 года это одна позиция.

Обычная декларация на ввоз облагаемого пошлиной товара из-за пределов ССАГПЗ на внутренний рынок стоит AED 70 + AED 20 = AED 90. Единственная строка, не достигающая порога сбора, — сквозной транзит без пошлины по AED 15.

Отдельно тарифицируется инспекция. Инспекция по запросу клиента — AED 150, срок 2 рабочих часа. Инспекция по требованию таможни — без сервисного сбора. Пломба при инспекции — AED 20.

Публикуемой системы «зелёный / жёлтый / красный коридор» для коммерческих грузов в Дубае не существует. Цветные коридоры официально описаны только для пассажиров, и их два, а не три: в Passenger Customs Guide прохождение через зелёный или красный коридор прямо приравнено к таможенной декларации пассажира. Жёлтого коридора в опубликованных материалах Dubai Customs нет вовсе. Для грузов отбор идёт через Risk Assessment Engine системы Mirsal 2, и декларации проходят автоматически, если у таможни не возникает оснований для вмешательства. Оценка автора: источник, описывающий для дубайского коммерческого импорта «зелёный, жёлтый и красный коридор», описывает практику, которую Dubai Customs не публикует.

Подача декларации и уплата пошлины — два разных шага. Декларация подаётся электронно через Dubai Trade; пошлина оплачивается отдельно одним из пяти способов: кредитный счёт (CDR) с минимальной банковской гарантией или депозитом AED 10,000; счёт под постоянную гарантию (Standing Guarantee) с минимумом AED 25,000; дебетовый счёт с депозитом, определяемым клиентом; электронный платёж картой; наличные или чек (только в бюро обслуживания). Открытие счёта пошлин — услуга без платы, срок обработки 1 рабочий день для нового счёта, 5 рабочих дней для изменения.

После оформления декларации подтверждающие документы подаются в таможню в течение 14 дней.Задержка стоит AED 50 за каждый день, максимум 90 дней.

Три изменения 2025–2026 годов, о которых импортёру нужно знать.

Первое — переход на 12-значную товарную номенклатуру. Dubai Customs внедряет Integrated Customs Tariff: с приблизительно 7 809 кодов до 13 450, из которых 951 остался без изменения (дополнен нулями), 6 518 разделены, 5 981 добавлены. Внедрение поэтапное: фаза 1 — торговля внутри ССАГПЗ, с августа 2025 года; фаза 2 — из свободных зон и таможенных складов на внутренний рынок, с февраля 2026 года; фаза 3 — импорт из-за пределов ССАГПЗ, с августа 2026 года; фаза 4 — временные режимы, с февраля 2027 года. Фаза 3 — это именно тот поток, который затрагивает обычного импортёра, и она включается в августе 2026 года.Использование 12-значных кодов вне разрешённых фаз само по себе является нарушением уведомления № 10/2025 и может повлечь санкции. Уведомление № 02/2026 от 30 января 2026 года при этом продлило возможность использовать 8-значные коды «до дальнейшего уведомления».

Второе — Al Munasiq. Запущенный 20 февраля 2025 года инструмент классификации товаров: определяет код ТН ВЭД по тексту, голосу или фотографии товара и возвращает ставку пошлины и статус ограничений. Это вспомогательный классификатор, а не система декларирования: декларации через него не подаются.

Третье — переход на UAE PASS. Таможенное уведомление № 10/2026 от 23 апреля 2026 года, вступившее в силу 10 мая 2026 года, ввело подписание таможенных деклараций цифровой идентификацией UAE PASS. Из сферы действия прямо исключены пользователи платформ трансграничной электронной коммерции и канала B2G. Переход при этом не является принудительным: статья 6 уведомления прямо сохраняет действующий порядок подписания через цифровой сертификат на портале Dubai Trade параллельно с возможностью использовать UAE PASS. Это меняет уровень аутентификации в Mirsal 2, изначально построенный на цифровых сертификатах Dubai Trade, но оставляет обе опции. Параллельный переход на электронные счета-фактуры и его влияние на документальную цепочку разобраны в материале Обязательное электронное выставление счетов в ОАЭ.

Сколько составляет таможенная пошлина и от какой суммы она считается

Стандартная ставка таможенной пошлины в ОАЭ — 5 процентов от стоимости товара по CIF, то есть от стоимости товара плюс страхование плюс фрахт.

Ставку устанавливает не подзаконный акт, а федеральный закон. Федеральный закон № 19 от 2002 года о таможенной пошлине на товары и материалы, ввозимые из-за пределов Таможенного союза в государства ССАГПЗ, выдан 25 декабря 2002 года, опубликован в Официальном вестнике № 391 от 31 декабря 2002 года, вступил в силу 31 декабря 2002 года, статус — действующий, изменений не зарегистрировано. Статья 1 повышает ставку с 4 до 5 процентов с применением с 1 января 2003 года.

Здесь есть ловушка перевода, из-за которой в англоязычных источниках встречается «ставка от 4 до 5 процентов». Официальный английский перевод статьи 1 передан неудачно и читается как диапазон. Арабский оригинал говорит о повышении: ставка меняется с 4 процентов на 5 процентов.Диапазона «4–5%» не существует.

База — CIF, и это следует из правил определения таможенной стоимости, а не из отдельной нормы о базе.Правила применения Единого таможенного закона ССАГПЗ предписывают: фрахт, страхование и иные относящиеся к перевозке расходы добавляются к таможенной стоимости ввозимых товаров вплоть до прибытия в порт назначения. Практическое следствие: инвойс на условиях FOB или EXW должен быть доначислен до стоимости в порту назначения, и только затем к нему применяется 5 процентов. Официальный портал правительства ОАЭ формулирует то же самое короче: ставка пошлины составляет 5 процентов от стоимости товара плюс Cost Freight Insurance.

Оценка таможенной стоимости следует Соглашению ВТО по таможенной оценке (статья VII ГАТТ 1994), транспонированному в статью 26 Единого таможенного закона ССАГПЗ и статью 1 Правил его применения. Методы применяются строго последовательно:

№	Метод
1	Стоимость сделки с оцениваемыми товарами
2	Стоимость сделки с идентичными товарами
3	Стоимость сделки с однородными товарами
4	Метод вычитания (deductive value)
5	Метод сложения (computed value)
6	Резервный метод (разумные средства)

Повышенные ставки.

Табак — 100 процентов. Ставку устанавливает Федеральный закон № 11 от 1981 года о введении федеральной таможенной пошлины на импорт табака (выдан 14 июня 1981 года, Официальный вестник № 92 от 27 июня 1981 года, действующий, два изменения). Первоначальная статья 2 устанавливала 70 процентов. Федеральный закон № 2 от 1998 года ввёл поэтапное повышение: 80 процентов с 1 июля 1998 года, 90 процентов с 1 июля 1999 года, 100 процентов с 1 июля 2000 года — с минимальными специфическими ставками: необработанный табак AED 20 за килограмм, резаный и обработанный табак AED 60 за килограмм, сигары в обёртке AED 200 за килограмм, сигары AED 80 за тысячу штук.

Алкоголь — 50 процентов. Эта цифра приводится официальным порталом правительства ОАЭ, но найти федеральный акт или строку тарифа, устанавливающую именно 50 процентов, не удалось — она находится в Едином таможенном тарифе ССАГПЗ, который получить как отдельный документ не получилось. Цифра приводится с этой оговоркой.

Нулевые ставки — 53 товарные позиции. Статья 2 Федерального закона № 19 от 2002 года освобождает 53 товара, освобождённые решением Высшего совета ССАГПЗ на его 20-й сессии, согласно приложению к закону: живые животные, свежее мясо и рыба, овощи, фрукты, зерновые, печатные книги, драгоценные металлы, медицинский транспорт и оборудование и подобные. Это освобождение действует дополнительно к освобождениям Единого таможенного закона ССАГПЗ.

Ставки живут в Едином таможенном тарифе ССАГПЗ (редакция ГС 2022 года). Изменения к нему приняты Постановлением Кабинета министров № 123 от 2023 года от 27 ноября 2023 года и введены в Дубае таможенным уведомлением № 01/2024 от 9 января 2024 года с 1 января 2024 года. Статья 10 Единого таможенного закона ССАГПЗ допускает пошлины «адвалорные, либо специфические, либо и те, и другие».

Акциз — третий платёж на границе, и он попадает в базу НДС. Табачные изделия, электронные системы доставки никотина и подслащённые напитки облагаются акцизом отдельно от пошлины, а затем сумма акциза входит в базу для НДС по статье 35 Закона о НДС. Практический вывод: на табак и вейп-жидкости накладываются четыре платежа подряд — пошлина, акциз, НДС на сумму с пошлиной и акцизом, и сбор за декларацию. Модель акциза разобрана в материале Акцизный налог в ОАЭ 2026, а ставки и освобождения по пошлине — в материале Таможенные пошлины в ОАЭ 2026.

Соглашения о всеобъемлющем экономическом партнёрстве (CEPA) не меняют общую ставку, а создают преференциальный трек. Товар, удовлетворяющий правилам происхождения соглашения и сопровождаемый действительным подтверждением происхождения, ввозится по ставке из графика соглашения — для части позиций нулевой с первого дня, для части снижаемой поэтапно. Внутренний механизм двухступенчатый: сначала федеральный декрет о ратификации, затем таможенное уведомление эмирата, вводящее соглашение в действие с конкретной даты. Проверенные примеры: уведомление Dubai Customs № 08/2023 от 31 августа 2023 года ввело в действие CEPA с Индонезией с 1 сентября 2023 года со ссылкой на Федеральный декрет № 178 от 2022 года; уведомление № 01/2026 от 30 января 2026 года ввело в действие CEPA с Вьетнамом с 3 февраля 2026 года со ссылкой на Федеральный декрет № 135 от 2025 года.

Официального сводного реестра действующих CEPA ОАЭ не публикует, и это следует сказать прямо. Портал trade.gov.ae перечисляет партнёров без статуса и без дат; отдельные страницы Министерства экономики и туризма по конкретным странам даты вступления в силу содержат. Оценка автора: для таможенных целей операционной датой является дата в таможенном уведомлении эмирата, а не дата подписания и не дата ратификации. Проверять преференцию нужно по конкретному уведомлению, а не по обзорной странице.

Правила и сертификаты происхождения регулируются Федеральным законом № 11 от 2019 года о правилах и сертификатах происхождения (вступил в силу через месяц после опубликования, то есть в январе 2020 года). Статьи 2–3: товар происходит из страны, где он полностью получен или полностью переработан. Статья 4: минимальные операции происхождения не создают. Статья 6: преференциальные сертификаты для национального экспорта выдаёт Министерство экономики, непреференциальные для реэкспортируемых иностранных товаров — торгово-промышленные палаты. Статья 9 позволяет таможне отказать в преференциальном режиме при сомнении в действительности происхождения — это ключевая норма риска. Статья 14: за фальсификацию данных о происхождении — лишение свободы и штраф от AED 100,000 до AED 500,000, удваиваемый при повторе.

Когда пошлину можно не платить: приостановление, освобождения и гарантии

Единый таможенный закон ССАГПЗ разделяет две принципиально разные конструкции: освобождение от пошлины и приостановление её взимания. Освобождение снимает обязанность; приостановление её откладывает и обеспечивает гарантией или депозитом.

Режим	Норма Единого таможенного закона ССАГПЗ	Существо
Временный ввоз	статьи 89–94	Ввоз без взимания пошлин и налогов с обя­зате­льством вывезти или поместить в свободную зону либо на склад в установленный срок. Статья 90 перечисляет категории: тяжёлая техника для проектов, товары для переработки, экспонаты выставок и мероприятий, оборудование для ремонта, контейнеры для наполнения, животные для выпаса, коммерческие образцы, иные случаи по усмотрению генерального директора
Транзит	статьи 69–73	Перемещение через территорию по установленным маршрутам через упо­лномо­ченные таможенные посты
Реэкспорт	статья 95	Процедура вывоза ранее ввезённого иностранного товара
Возврат при реэкспорте	статья 97	Пошлины и налоги, взысканные с иностранных товаров, полностью или частично возвращаются при реэкспорте в порядке Правил применения
Возвращённые товары	статья 105	Товары национального происхождения или ранее реэкспо­ртиро­ванные
Личные вещи и подарки пассажиров	статья 103	При условии, что предметы не носят коммерческого характера
Дипло­мати­ческие и консульские	статьи 99–101
Вооружённые силы и силы безопасности	статья 102
Благо­твори­тельные организации	статья 104

Обеспечение по приостановленным режимам в Дубае — минимальные суммы.

Инструмент	Минимум
Кредитный счёт (CDR)	AED 10,000 банковской гарантии или денежного депозита
Счёт под постоянную гарантию (Standing Guarantee)	AED 25,000 банковской гарантии или депозита
Частный таможенный склад	не менее AED 50,000
Публичный таможенный склад	не менее AED 1,500,000
Virtual Corridor	AED 10,000 виртуальной гарантии на каждый запрос перемещения груза

По временному ввозу пошлины приостанавливаются и погашаются постоянной гарантией или депозитом, равным сумме подлежащей уплате пошлины. По ввозу для реэкспорта депозит или гарантия обеспечивают применимую сумму тарифа вместо уплаты пошлины. По сквозному транзиту оформление идёт против депозита или под гарантию. По ATA Carnet депозит не применяется.

Возврат обеспечения по ввозу для реэкспорта возможен только если товар вывезен в течение шести месяцев. Это ограничение задаёт реальный горизонт планирования для дистрибьютора, работающего по схеме «ввёз — держал на складе — вывез». Доказательства вывоза различаются по виду транспорта: море — сертификат выхода или входа, копия экспортной декларации либо манифеста, либо копия коносамента; воздух — сертификат выхода или входа, копия экспортной декларации либо авианакладная; суша — сертификат выхода или входа, копия экспортной декларации либо манифеста.

Заявление на возврат подаётся через услугу Submit Refund Claim: сбор AED 50 за декларацию плюс AED 20 сбора Knowledge and Innovation, итого AED 70, срок обработки 5 рабочих дней.

Здесь находится точка, где официальные публикации Dubai Customs расходятся между собой, и об этом нужно сказать честно. Справочник клиента и приложение C к справочнику услуг приводят разные шкалы удержаний при просрочке заявления о возврате: справочник клиента — 15 процентов при подаче в течение 60 дней, 30 процентов на 61–90 днях, 45 процентов на 91–120 днях и отказ после 120 дней; приложение C — 15 процентов на 241–270 днях и 30 процентов на 271–300 днях. Наиболее правдоподобное объяснение — разные точки отсчёта: от истечения разрешённого срока в одном случае и от выпуска декларации в другом. Но это реконструкция, а не написанное правило, поэтому единая шкала удержаний в материале не приводится: конкретный процент нужно уточнять по конкретной декларации.

Срока на возврат излишне уплаченной или неверно начисленной пошлины — в отличие от возврата депозита — в опубликованных услугах и политиках Dubai Customs найти не удалось.Распространённое утверждение о «годичном сроке» подтвердить по первичному источнику не получилось. Материал этот срок не называет.

Обратная процедура — добровольное раскрытие (Voluntary Disclosure) при недоплате. Услуга бесплатная, срок 2 рабочих дня, требуются Voluntary Disclosure Form и Self-Audit Form, подать нужно до уведомления о проверке или начала таможенного аудита, разница по пошлине уплачивается в течение 30 дней.

Промышленное освобождение — зона, где материал сознательно останавливается. Освобождение от пошлины на сырьё, оборудование и запасные части для лицензированных промышленных предприятий администрируется Министерством промышленности и передовых технологий, которое публикует консультативную записку о регистрации позиций для таможенного освобождения. Однако ни федерального акта, ни постановления Кабинета министров, устанавливающего условия и охват этого освобождения, получить не удалось. Поэтому объём, перечень квалифицируемых товаров и правовое основание промышленного освобождения в материале не описываются — их следует подтверждать напрямую у министерства.

Пассажирская норма — AED 3,000. По Passenger Customs Guide Dubai Customs (версия 6, 2025 год) от пошлин освобождаются подарки, сопровождаемые пассажиром, стоимостью не более AED 3,000; отдельно — 200 сигарет, или 50 сигар, или 500 граммов табака; 4 литра алкоголя либо 2 упаковки пива (24 банки по 355 мл); декларирование наличных и драгоценных металлов обязательно свыше AED 60,000. Сумма AED 3,000 в самом тексте статьи 103 Единого таможенного закона ССАГПЗ отсутствует — статья формулирует освобождение без цифры, а цифра находится в Правилах применения, получить которые отдельным документом не удалось. Поэтому ссылаться на статью 103 как на источник суммы нельзя, и материал этого не делает.

Порог AED 1,000 для электронной коммерции: что изменилось 3 августа 2026 года

С 3 августа 2026 года в Дубае товары и продукция стоимостью не более AED 1,000 освобождаются от таможенных пошлин при трансграничной электронной торговле. Норму устанавливает таможенное уведомление Dubai Customs № 16/2026, изданное 30 июля 2026 года и изменяющее уведомление № 15/2021 от 20 декабря 2021 года о таможенных процедурах для трансграничной электронной коммерции. Уведомление подписано генеральным директором Dubai Customs д-ром Абдуллой Бусенадом.

Статья 1 уведомления сформулирована прямо: «Goods and products with a value not exceeding AED 1,000 shall be exempt from customs duties».

Освобождение не применяется к пяти категориям:

•          табак и табачные изделия;

•          электронные системы доставки никотина, устройства и принадлежности к ним;

•          жидкости, содержащие никотин;

•          алкогольные напитки;

•          пищевые продукты, содержащие алкоголь.

Возвраты: товары, возвращённые через компании в сегменте B2C, освобождаются от таможенных пошлин, если возврат произошёл в течение 60 дней с даты их вывоза, при условии что пошлина ранее была уплачена.

Статья 2 уведомления распределяет административную ответственность: регистрацию компаний ведёт Client Happiness Management, споры по применению разрешает Legal Affairs. Статья 3 устанавливает дату вступления в силу — 03/08/2026.

История порога важна, потому что она чаще всего излагается неверно.

Период	Порог	Инструмент
до 31 декабря 2022 года	эквивалент SAR 1,000 — курьерский порог уровня ССАГПЗ	Правила применения Единого таможенного закона ССАГПЗ
1 января — 28 февраля 2023 года	AED 300	таможенное уведомление Dubai Customs № 05/2022 от 22 июня 2022 года
с 1 марта 2023 года	прежний порог восстановлен	опубли­кова­нного уведомления о восста­но­влении нет
с 3 августа 2026 года	AED 1,000 с изъятиями по табаку, никотину и алкоголю	таможенное уведомление № 16/2026

Восстановление порога в марте 2023 года было доведено до участников рынка сообщением, но опубликованным таможенным уведомлением не оформлялось. Это следует сказать прямо: с марта 2023 года по август 2026 года действующий порог опирался на административную коммуникацию, а не на опубликованный акт. Уведомление № 16/2026 закрывает этот пробел и впервые с 2022 года даёт порогу опубликованное основание.

Направление движения здесь противоположно мировому. Международная дискуссия последних лет идёт о снижении или отмене порогов de minimis для трансграничных посылок. Дубай пошёл в обратную сторону: поднял порог и оформил его опубликованным актом, одновременно вынеся за скобки табак, вейпы и алкоголь. Оценка автора: это осознанная промышленная политика в пользу логистического и e-commerce-хаба, а не техническая правка.

Две оговорки, без которых порог легко применить неправильно.

Первая: уведомление № 16/2026 — акт таможенного департамента Дубая, а не федеральный акт.Подтвердить, что тот же порог AED 1,000 применяется в Абу-Даби, Шардже и северных эмиратах, по официальным источникам не удалось; федерального или наднационального акта, поднимающего порог, найти не получилось. Порог AED 1,000 следует трактовать как позицию Дубая, а расхождение между эмиратами — как реальный риск.

Вторая, и она стоит дороже: таможенный порог — не налоговый. Освобождение от пошлины по уведомлению № 16/2026 само по себе не освобождает от НДС при ввозе. Пороги установлены разными инструментами и разными органами: пошлину регулирует таможенный департамент эмирата, НДС — Закон о НДС и Федеральное налоговое управление. Практический вывод для маркетплейса или интернет-магазина: посылка стоимостью AED 900 может пройти без пошлины и при этом остаться объектом НДС.

Механику лицензирования онлайн-торговли и логистическую часть модели разбирают материалы Лицензия на электронную торговлю в ОАЭ 2026 и Электронная коммерция в ОАЭ: как запустить бизнес в 2026 году.

Отдельно стоит знать о временных мерах 2026 года, которые прямо влияют на маршрутизацию груза. Таможенные уведомления Dubai Customs № 04/2026 от 14 марта 2026 года и № 06/2026 от 4 апреля 2026 года активировали «зелёный коридор» с Оманом для морских и авиационных грузов, перенаправляемых по суше через переходы Хатта и Эль-Ваджаджа: перевозка в опломбированных бондовых грузовиках, денежный депозит заменён гарантийным письмом. Уведомление № 06/2026 прямо описано как временное, «до дальнейшего уведомления», и связано с нарушениями морского и воздушного сообщения с направлениями ССАГПЗ. Уведомление № 13/2026 от 24 июня 2026 года ввело временный запрет на экспорт отходов промышленного назначения — лома чёрных металлов, меди и алюминия по перечисленным кодам ГС — на четыре месяца с 10 июня по 8 октября 2026 года, с автоматическим продлением, если он не отменён уведомлением. Обратите внимание на ретроактивность: уведомление датировано 24 июня, а запрет исчисляется с 10 июня 2026 года.

НДС при ввозе: от какой суммы считается 5 процентов

НДС при ввозе товаров в ОАЭ считается по ставке 5 процентов от таможенной стоимости, увеличенной на страхование, фрахт, таможенные пошлины и акциз. Сам НДС в свою базу не включается.

Статья 35 Закона о НДС формулирует базу дословно: «The Import value of Goods consists of: 1. The customs value pursuant to Customs Legislation, including the value of insurance, freight and any customs fees and Excise Tax paid on the Import of the Goods. Tax shall not be included in the value of the supply. 2. If it is not possible to determine the value pursuant to Clause 1 of this Article, the value shall be determined based on alternate valuation rules stated in the applicable Customs Legislation.»

Это норма 2017 года, ни разу не изменявшаяся. Практическое следствие формулируется одной фразой: 5 процентов НДС начисляются поверх 5 процентов пошлины, а по подакцизным товарам — поверх пошлины и акциза одновременно.

Элемент	Входит в базу НДС при ввозе?
Стоимость товара по инвойсу	да
Фрахт до порта назначения	да
Страхование	да
Таможенная пошлина	да
Акциз	да
Сбор за таможенную декларацию	не назван в статье 35
Сам НДС	нет — прямо исключён

Числовая иллюстрация на простом случае. Товар по инвойсу FOB на USD 100,000, фрахт и страхование USD 5,000. Таможенная стоимость CIF — USD 105,000. Пошлина 5 процентов — USD 5,250. База НДС — USD 110,250, НДС 5 процентов — USD 5,512.50. Если бы НДС считался от CIF без пошлины, он составил бы USD 5,250 — разница в USD 262.50 на одной поставке и заметная сумма на годовом объёме. Это не оптимизация, а арифметика статьи 35: ошибка в базе — это недоплата, а недоплата по импортному НДС наказывается отдельной строкой таблицы штрафов.

Ключевые определения статьи 1 Закона о НДС, без которых нормы о ввозе читаются неверно.

•          Import — «The arrival of Goods from abroad into the territory of the State or receipt of Services from outside the State». Обратите внимание: для услуг ввозом является получение услуги, а не пересечение границы — таможенного события здесь нет вовсе.

•          Concerned Goods — «Goods that have been imported, and would not be exempt if supplied in the State».

•          Concerned Services — «Services that have been imported, where the place of supply is considered to be in the State, and would not be exempt if supplied in the State».

•          Importer — «With respect to importing Goods, it is the Person whose name appears for customs clearance purposes as the importer of the Goods on the date of Import. With respect to Services, it is the Recipient of these Services».

•          Input Tax — «Tax paid by a Person or due from him when Goods or Services are supplied to him, or when conducting an Import».

•          Customs Legislation — «Federal and local legislation that regulate customs in the State».

Определение Importer — норма, которая решает споры о том, чей это импорт. Импортёром для целей НДС является лицо, чьё имя указано как импортёр в целях таможенной очистки на дату ввоза. Не собственник товара, не плательщик по инвойсу, не грузополучатель по коносаменту — а тот, кто стоит импортёром в декларации. Оценка автора: это единственная норма, которую нужно помнить, если груз оформляет экспедитор или брокер, — потому что она определяет, в чьей налоговой декларации возникнет импортный НДС, и, следовательно, кто будет разбираться с его вычетом.

Ставка ввоза — та же, что и ставка внутренней поставки. Статья 3 Закона о НДС: «Without prejudice to the provisions of Title Six of this Decree-Law, a standard rate of 5% Tax shall be imposed on any supply or Import pursuant to Article 2 of this Decree-Law on the value of the supply or Import specified in accordance with the provisions of this Decree-Law». Отдельной «импортной ставки» в ОАЭ не существует.

Общая механика НДС — регистрация, декларации, сроки — разобрана в материале НДС в ОАЭ: полный гайд для бизнеса 2026.

Как не платить НДС на границе: reverse charge и связка TRN с таможенным номером

Зарегистрированный по НДС импортёр не платит импортный НДС на границе, а отражает его в собственной налоговой декларации по механизму обратного начисления — при выполнении четырёх условий статьи 48 Исполнительного регламента, одно из которых состоит в том, чтобы передать Федеральному налоговому управлению собственный таможенный регистрационный номер.

Основание — пункт 1 статьи 48 Закона о НДС. В редакции, действующей с 1 января 2026 года: «If the Taxable Person imports Concerned Goods or Concerned Services for the purposes of his Business, then he shall be treated as making a Taxable Supply to himself, and shall be responsible for accounting for the Due Tax on that Supply and complying with all other Tax obligations arising, with the exception of issuing a Tax Invoice to himself».

Изменение 2026 года: самосчёт больше не нужен. Прежняя редакция требовала от налогоплательщика выставить самому себе налоговый счёт при применении reverse charge. Федеральный декрет-закон № 16 от 2025 года, вступивший в силу 1 января 2026 года, это требование снял. До того же результата Федеральное налоговое управление шло разъяснением VATP044 от 26 мая 2025 года, которое допускало вычет без самосчёта при сохранении инвойса иностранного поставщика. С 2026 года послабление стоит в самом законе.

Четыре условия пункта 1 статьи 48 Исполнительного регламента — дословно:

№	Условие
a	«At the time of Import, the Taxable Person can demonstrate that they are registered for Tax»
b	«The Taxable Person has sufficient details for the Authority to verify the Import and the Tax which shall be due on the Import and is able to provide these as required»
c	«The Taxable Person has provided the Authority with its own Customs registration number issued by the competent Customs Department for that Import, such Customs Departments to verify the Import subject to the rules set by the Authority»
d	«The Taxable Person has cooperated with, and complied with any rules imposed by, the Authority in respect of the Import»

Пункт 2 той же статьи закрывает конструкцию: «Where the conditions mentioned in Clause 1 of this Article are not met, the Taxable Person shall account for Tax in respect of the Import in accordance with Clause 1 of Article 50 of this Decision». А пункт 1 статьи 50 требует уплатить налог до выпуска товара.

Подпункт (c) — это и есть юридический крючок связки TRN и таможенного номера, и вся конструкция висит на нём. Если таможенный регистрационный номер не передан налоговому органу, условие не выполнено, срабатывает пункт 2 статьи 48, и импортёр попадает в пункт 1 статьи 50 — деньги на границе. Оценка автора: это не потеря вычета, а кассовый разрыв — но на регулярном импорте он превращается в постоянно замороженный оборотный капитал, и обнаруживается он в момент, когда груз стоит в порту.

Как связать номера. Связка делается на стороне Федерального налогового управления, а не на стороне таможни: в EmaraTax через изменение регистрационных данных — вход в кабинет, плитка Taxable Person, Actions по плитке НДС, оформление «first amendment», после чего появляется опция Edit с возможностью связать таможенный регистрационный номер с TRN. Налоговое управление отдельно предупреждает, что часть регистрационных сведений — торговая лицензия, виды деятельности — могла устареть, и поэтому сначала требуется завершить «первое изменение».

Здесь есть внутреннее расхождение между двумя страницами самого Федерального налогового управления, и его стоит знать. Страница услуги по изменению данных по НДС указывает, что таможенные регистрационные сведения относятся к полям, не требующим одобрения и редактируемым напрямую; страница часто задаваемых вопросов по EmaraTax описывает процедуру как изменение, проходящее одобрение. Ориентировочный срок рассмотрения изменений, требующих одобрения, — 20 рабочих дней. Практический вывод: закладывать на связку номеров нужно рабочие недели, а не часы, и делать её до первой поставки, а не после.

Что происходит при выполнении условий — пункт 4 статьи 48 Исполнительного регламента.Налогоплательщик обязан: начислить налог на стоимость Concerned Goods или Concerned Services по ставке, которая применялась бы при внутренней поставке; задекларировать и уплатить налог в декларации за тот налоговый период, в котором произошла дата поставки.

Что нужно хранить — пункт 5 статьи 48 Исполнительного регламента: инвойс поставщика с реквизитами и суммой встречного предоставления, а по товарам — «a statement from the relevant Customs Department showing details and the value of the Concerned Goods». Это и есть таможенный документ, на который опирается вычет.

Импорт услуг работает по той же статье, но по другой механике. Условия пункта 1 статьи 48 Исполнительного регламента сформулированы только для товаров — регистрационный статус и таможенный номер к услугам не применяются, поскольку таможенного события нет. Пункт 3 той же статьи распространяет режим шире, чем принято думать: если резидент ОАЭ — налогоплательщик получает поставку с местом поставки в ОАЭ от поставщика-нерезидента, который налог не начисляет, поставка считается Concerned Goods или Concerned Services и подпадает под пункт 1 статьи 48 Закона. Разъяснение VATP044 подтверждает, что получатель вправе принять налог к вычету, даже не выставив счёт самому себе, если он сохранил инвойс иностранного поставщика.

> Общего отложенного платежа импортного НДС в ОАЭ не существует, и это важно сказать прямо. Пункт 2 статьи 49 Исполнительного регламента допускает отсрочку только с прямого разрешения Федерального налогового управления и только для случая пункта 2 статьи 48 Закона — когда конечным пунктом назначения товара при въезде является другое государство-имплементатор ССАГПЗ. Фактическая «отсрочка» для обычного импортёра — это reverse charge: нейтральность по деньгам достигается декларированием, а не отложенным учётом в европейском смысле.

Что делать, если импортёр не зарегистрирован по НДС

Импортёр, не зарегистрированный по НДС, уплачивает импортный налог Федеральному налоговому управлению до выпуска товара. Норма — пункт 1 статьи 50 Исполнительного регламента, и таможенные департаменты обязаны проверить, что налог уплачен, прежде чем выпустить груз.

Статья 50 Исполнительного регламента «Special Rules of Import» — восемь пунктов, и они устроены как замкнутая схема. Эта статья, в отличие от статей 47 и 48, изменялась: сноска 26 консолидированного текста регламента прямо указывает «Article amended as per Cabinet Decision No. 100 of 2024», то есть новая редакция действует с 15 ноября 2024 года. Статьи 47 и 48 сносок об изменении не несут и действуют в редакции 2017 года.

Изменение статьи 50 не объяснено ни одним разъяснением Федерального налогового управления, и это стоит знать. Разъяснение VATP040, специально посвящённое изменениям, внесённым Постановлением № 100 от 2024 года, статью 50 не рассматривает. Оценка автора: практика применения новой редакции пока формируется без официального комментария, и при спорной конфигурации с агентом позицию разумно подтверждать индивидуально.

Пункт	Содержание
1	Если Concerned Goods ввозит незаре­гистри­рованное лицо либо нало­гопла­тельщик, не выполнивший условия пункта 1 статьи 48, налог уплачивается налоговому органу до выпуска товара
2	«The Customs Departments shall cooperate with the Authority to ensure that Payable Tax on Import has been settled before releasing of Goods»
3	Уплата производится способом, установленным налоговым органом
4	Если незаре­гистри­рованное лицо ввозит товар через агента, зареги­стриро­ванного по НДС в ОАЭ и действующего от его имени, отве­тстве­нность за уплату налога несёт агент
5	Налог декларируется и уплачивается через декларацию агента, как если бы агент сам был импортёром
6	Агент, уплативший налог за другое лицо, не вправе принять его к вычету как входящий налог
7	Агент выдаёт лицу справку, содержащую как минимум: наименование, адрес и TRN агента; дату выдачи справки; дату ввоза; описание ввезённых товаров; сумму налога, уплаченного агентом налоговому органу
8	Эта справка при­равни­вается к налоговому счёту для целей доку­мента­льного требования подпункта (a) пункта 1 статьи 55 Закона

Связка пунктов 6 и 8 — самая недооценённая конструкция во всей главе о ввозе. Агент платит, но вычесть не может; вычет достаётся собственнику товара — через справку агента, работающую как налоговый счёт. Оценка автора: экспедитор, который «на всякий случай» ставит себя импортёром в декларации и потом принимает импортный НДС к вычету у себя, нарушает пункт 6 напрямую. А собственник, не получивший от агента справку по пункту 7, остаётся без документа, на котором держится его собственный вычет.

Процедура для незарегистрированного импортёра на практике. Таможенная декларация подаётся обычным порядком и переходит в статус ожидания налогового платежа; импортёр открывает кабинет в системе Федерального налогового управления и заполняет форму импортной декларации VAT301, в которой реквизиты — код ТН ВЭД, стоимость ввоза, таможенная пошлина, стоимость CIF — подтягиваются из таможенной декларации автоматически; далее выбирается оплата и налог уплачивается. Импортный НДС рассчитывается на стоимость товара, включающую таможенную пошлину и акциз.

Оговорка о валидности процедуры, которую нужно сделать честно. Последнее опубликованное руководство Федерального налогового управления по импортной декларации — версия 6.0 от января 2022 года, то есть до перехода на EmaraTax. Подтвердить по действующей странице налогового управления, что форма VAT301 существует в EmaraTax в 2026 году в прежнем виде, не удалось: соответствующая страница услуги закрыта для автоматизированного доступа. Материал описывает механизм, установленный Исполнительным регламентом, и не утверждает, что интерфейс формы остался неизменным. Актуальный маршрут в EmaraTax следует проверять непосредственно в кабинете.

e-Guarantee — обеспечение вместо платежа. По сценариям, в которых товар не выпускается в свободное обращение — перемещения между Designated Zones и ввоз под таможенным приостановлением, — импортёр получает в банке электронную гарантию на сумму подлежащего уплате НДС и указывает её реквизит вместо платежа. Правовое основание — не отдельный акт об «e-Guarantee», а две нормы Исполнительного регламента:

•          подпункт (a) пункта 1 статьи 47 — товары под таможенным приостановлением не считаются ввезёнными «subject to providing a financial guarantee or a cash deposit equal to the value of the Due Tax if and when requested by the Authority»;

•          пункт 4 статьи 51 — «Where Goods are moved between Designated Zones, the Authority may require the owner of the Goods to provide a financial guarantee for the payment of Tax».

Термина «eGuarantee» нет ни в Законе о НДС, ни в Исполнительном регламенте, ни в руководстве по Designated Zones. Это операционное название продукта Федерального налогового управления для финансовой гарантии по пункту 4 статьи 51 и подпункту (a) пункта 1 статьи 47. Ссылаться на него как на нормативный термин нельзя; ссылаться нужно на сами нормы. Руководство VAT702, на которое ссылается собственное руководство налогового управления по порядку отмены электронной гарантии, получить не удалось, и его содержание в материале не описывается.

Отдельная категория — таможенные брокеры на стороне налогового органа. Федеральное налоговое управление регистрирует компании, занимающиеся таможенной очисткой, и присваивает им специальные номера, отличные от обычного TRN: TINCO — регистрационный номер клиринговой компании для целей НДС, TINCE — для целей акциза. Назначение — дать агенту возможность очищать товар от имени незарегистрированных лиц. Требования: торговая лицензия с прямо указанной деятельностью по таможенной очистке; собственная регистрация компании по НДС или членство в налоговой группе; финансовая гарантия банка ОАЭ, размер которой определяет налоговое управление; соглашение об услугах с налоговым управлением. Услуга бесплатна, срок рассмотрения — 20 рабочих дней. Если ввоз организован через местного представителя на договорной основе, отдельный слой риска создаёт режим коммерческого агентства — он разобран в материале Закон о коммерческих агентствах ОАЭ 2026.

Какой ввоз вообще не облагается НДС

Статья 47 Исполнительного регламента разделяет две конструкции: ввоз, который вообще не считается ввозом, и ввоз, при котором налог не подлежит уплате из-за таможенного освобождения. Это разные основания, и путать их нельзя.

Пункт 1 статьи 47 — товары, которые не считаются ввезёнными в ОАЭ:

•          подпункт (a) — товары под таможенным приостановлением по Единому таможенному закону ССАГПЗ, при условии предоставления финансовой гарантии или денежного депозита, равного сумме подлежащего уплате налога, если и когда этого потребует налоговый орган, в четырёх случаях: 1) временный ввоз; 2) товары, помещённые на таможенный склад; 3) товары в транзите; 4) ввезённые товары, предназначенные к реэкспорту тем же лицом;

•          подпункт (b) — товары, ввезённые в Designated Zone из места за пределами ОАЭ.

Пункт 2 статьи 47 — ввоз, при котором налог не подлежит уплате, поскольку товар освобождён от таможенной пошлины по Единому таможенному закону ССАГПЗ:

•          (a) товары, ввозимые вооружёнными силами и силами внутренней безопасности;

•          (b) личные вещи и подарки, сопровождаемые пассажирами;

•          (c) бывшие в употреблении личные вещи и предметы домашнего обихода, перевозимые гражданами ОАЭ, проживавшими за рубежом, при возвращении, либо иностранцами, переезжающими в ОАЭ на постоянное жительство впервые;

•          (d) возвращённые товары.

Пункт 3 статьи 47 снимает налог с ввоза, осуществлённого через другое государство-имплементатор, если налоговый орган установит, что налог подлежит уплате при поставке или перемещении товара в этом другом государстве. Пункт 4 даёт налоговому органу право устанавливать процедуры для импортёров и таможенных департаментов.

В статье 47 нет дипломатического освобождения, и это регулярно указывают неверно. Перечень пункта 2 закрыт: вооружённые силы и силы внутренней безопасности, личные вещи и подарки пассажиров, бывшие в употреблении предметы домашнего обихода возвращающихся граждан и впервые переезжающих экспатов, возвращённые товары. Возмещение НДС иностранным правительствам и дипломатическим миссиям идёт по отдельной схеме возврата, а не по статье 47.

Подпункт (a) пункта 1 — не безусловное освобождение, а условное. Товар не считается ввезённым «subject to providing a financial guarantee or a cash deposit» — то есть освобождение обусловлено обеспечением, которое налоговый орган вправе потребовать. Практический вывод: временный ввоз, транзит, таможенный склад и ввоз для реэкспорта дают отсрочку и по пошлине, и по НДС одновременно, но оба контура требуют обеспечения — и обеспечения разные, потому что таможенное обеспечение оформляется в таможенном департаменте эмирата, а налоговое — в Федеральном налоговом управлении.

Симметрия таможенного и налогового контуров в этой точке — сознательная и полезная.

Ситуация	Таможенный контур	Налоговый контур
Временный ввоз	статьи 89–94 Единого таможенного закона ССАГПЗ — прио­стано­вление под гарантию	подпункт (a)(1) пункта 1 статьи 47 Испо­лните­льного регламента — не считается ввозом под гарантию
Таможенный склад	режим склада	подпункт (a)(2) пункта 1 статьи 47
Транзит	статьи 69–73	подпункт (a)(3) пункта 1 статьи 47
Ввоз для реэкспорта	депозит или гарантия вместо пошлины, возврат при вывозе в 6 месяцев	подпункт (a)(4) пункта 1 статьи 47
Личные вещи и подарки пассажиров	статья 103 Единого таможенного закона ССАГПЗ	подпункт (b) пункта 2 статьи 47
Возвращённые товары	статья 105	подпункт (d) пункта 2 статьи 47
Ввоз в Designated Zone	ввоз в зону	подпункт (b) пункта 1 статьи 47

> Оценка автора: эта таблица — самый недооценённый инструмент планирования импорта в ОАЭ. Каждый режим приостановления в таможенном контуре имеет зеркальную норму в налоговом. Практическое следствие: решение о выборе таможенного режима — это одновременно решение о моменте возникновения обязанности по НДС, и принимать его нужно одним действием, а не двумя разными людьми в разных отделах.

Designated Zones: полный список и как он формировался

Designated Zone — это зона, прямо названная в Постановлении Кабинета министров № 59 от 2017 года (с изменениями) и фактически отвечающая условиям пункта 1 статьи 51 Исполнительного регламента. Такая зона рассматривается как находящаяся за пределами ОАЭ — но только в отношении товаров.

Основание в законе — статья 50 Закона о НДС, и она состоит из одного предложения: «A “Designated Zone” that meets the conditions specified in the Executive Regulation of this Decree-Law shall be treated as being outside the State». Статья 50 никогда не изменялась.

Смежные статьи закона. Статья 51: «Goods may be transferred from one Designated Zone to another Designated Zone without any Tax becoming due», а Исполнительный регламент определяет процедуры и условия перемещения, а также механизм хранения, складирования и переработки товаров. Статья 52: в изъятие из статьи 50 Исполнительный регламент определяет условия, при которых деятельность внутри Designated Zone считается ведущейся на территории ОАЭ.

Цепочка изменений перечня зон — шесть инструментов, и после 2021 года изменений не было.Консолидированная публикация Федерального налогового управления называет её дословно: «Based on Cabinet Decision No. 59 of 2017 on Designated Zones for the purposes of the Federal Decree-Law No. 8 of 2017 on Value Added Tax (effective 1 January 2018); and decisions amending thereof: Cabinet Decision No. 35 of 2018 effective 18 June 2018; Cabinet Decision No. 43 of 2019 effective 4 July 2019; Cabinet Decision No. 34 of 2021 effective 4 April 2021; Cabinet Decision No. 63 of 2021 effective 1 July 2021; Cabinet Decision No. 81 of 2021 effective 12 September 2021».

Действующий перечень по состоянию на август 2026 года — 24 зоны. Всего в перечень когда-либо входили 27 зон, три исключены.

Эмират	Зона	Действует с	Исключена
Абу-Даби	Free Trade Zone of Khalifa Port	01.01.2018	—
Абу-Даби	Abu Dhabi Airport Free Zone	01.01.2018	—
Абу-Даби	Khalifa Industrial Zone (KIZAD)	01.01.2018	—
Абу-Даби	Al Ain International Airport Free Zone	18.06.2018	—
Абу-Даби	Al Butain International Airport Free Zone	18.06.2018	—
Дубай	Jebel Ali Free Zone (North-South)	01.01.2018	—
Дубай	Dubai Cars and Automotive Zone (DUCAMZ)	01.01.2018	—
Дубай	DAFZA Industrial Park Free Zone — Al Qusais	01.01.2018	—
Дубай	Dubai Aviation City	01.01.2018	—
Дубай	Dubai Airport Free Zone	01.01.2018	—
Дубай	International Humanitarian City — Jebel Ali	18.06.2018	—
Дубай	Dubai CommerCity	01.01.2021	—
Дубай	Dubai Textile City	01.01.2018	04.04.2021
Дубай	Free Zone Area in Al Quoz	01.01.2018	01.07.2021
Шарджа	Hamriyah Free Zone	01.01.2018	—
Шарджа	Sharjah Airport International Free Zone	01.01.2018	—
Аджман	Ajman Free Zone	01.01.2018	—
Умм-эль-Кайвайн	Umm Al Quwain Free Trade Zone in Ahmed Bin Rashid Port	01.01.2018	—
Умм-эль-Кайвайн	Umm Al Quwain Free Trade Zone on Sheikh Mohammed Bin Zayed Road	01.01.2018	—
Рас-эль-Хайма	RAK Port Free Zone	01.01.2018	—
Рас-эль-Хайма	RAK Maritime City Free Zone	01.01.2018	—
Рас-эль-Хайма	Al Hamra Industrial Zone — Free Zone	04.07.2019	—
Рас-эль-Хайма	Al Ghail Industrial Zone — Free Zone	04.07.2019	—
Рас-эль-Хайма	Al Hulaila Industrial Zone — Free Zone	04.07.2019	—
Рас-эль-Хайма	RAK Airport Free Zone	01.01.2018	04.07.2019
Фуджейра	Fujairah Free Zone	01.01.2018	—
Фуджейра	FOIZ (Fujairah Oil Industry Zone)	01.01.2018	—

Что делало каждое изменение.

Инструмент	Действует с	Изменение
Постановление № 59 от 2017 года	01.01.2018	Перво­нача­льный перечень — 20 зон
Постановление № 35 от 2018 года	18.06.2018	Добавлены три: Al Ain International Airport Free Zone, Al Butain International Airport Free Zone, International Humanitarian City — Jebel Ali
Постановление № 43 от 2019 года	04.07.2019	Исключена RAK Airport Free Zone; добавлены три промышленные зоны Рас-эль-Хаймы: Al Hamra, Al Ghail, Al Hulaila
Постановление № 34 от 2021 года	04.04.2021	Исключена Dubai Textile City
Постановление № 63 от 2021 года	01.07.2021	Исключена Free Zone Area in Al Quoz
Постановление № 81 от 2021 года	12.09.2021	Ни одна зона в перечне не несёт даты 12.09.2021; Dubai CommerCity внесена с ретроактивной датой 01.01.2021 одним из трёх постановлений 2021 года — конкретную атрибуцию по текстам подтвердить не удалось

Зоны, которых в перечне нет, и это чаще всего удивляет. DMCC — нет. DIFC — нет. Dubai Silicon Oasis — нет. Dubai Media City, d3 и DWTC — нет. Masdar City — нет. Из абу-дабийских зон в перечне только пять: Khalifa Port, Abu Dhabi Airport, KIZAD, Al Ain International Airport и Al Butain International Airport. RAKEZ как единая структура в перечне не назван: отдельно перечислены три промышленные зоны, которыми RAKEZ управляет, а RAK Airport Free Zone из перечня исключена с 4 июля 2019 года. Формула «RAKEZ = Designated Zone» неверна — статус проверяется по конкретной зоне.

Оговорка об источнике, которую нужно сделать честно. Газетированные тексты Постановления № 59 от 2017 года и всех пяти изменяющих постановлений на доступных официальных ресурсах отсутствуют — их нет ни на портале законодательства, ни на сайте Министерства финансов, ни в библиотеке законодательства Федерального налогового управления. Существует ровно один официальный документ — консолидированный перечень, опубликованный Федеральным налоговым управлением по состоянию на 21 сентября 2021 года, и он остаётся действующим в августе 2026 года. Названия зон и даты в таблице выше взяты из него. Это официальная консолидация, а не текст самого постановления, и приводимые названия не следует выдавать за цитаты из Постановления № 59. Отдельно отметим, что английские наименования в самой таблице Федерального налогового управления местами расходятся с привычными названиями зон 2017 года: в перечне значатся именно «DAFZA Industrial Park Free Zone — Al Qusais» и «RAK Port Free Zone», а не «Free Zone Area in Al Qusais» и «RAK Free Trade Zone». В таблице выше используются наименования из действующей публикации.

Практический разбор зоны с статусом Designated Zone на конкретном примере — в материале JAFZA 2026: свободная зона Джебель Али, статус Designated Zone, офшорные компании и порт, а профиль аэропортовой зоны — в материале DAFZA: фризона при аэропорте Дубая.

Как работает Designated Zone: четыре требования, потребление, перемещение и услуги

Нахождение зоны в перечне — необходимое, но не достаточное условие. Пункт 1 статьи 51 Исполнительного регламента ставит три условия, при несоблюдении которых зона считается находящейся внутри ОАЭ.

Пункт 1 статьи 51 дословно: «Any Designated Zone specified by a decision of the Cabinet shall be treated as being outside the State and outside the Implementing States, subject to the following conditions: a. The Designated Zone is a specific fenced geographic area and has security measures and Customs controls in place to monitor entry and exit of individuals and movement of goods to and from the area. b. The Designated Zone shall have internal procedures regarding the method of keeping, storing and processing of Goods therein. c. The operator of the Designated Zone complies with the procedures set by the Authority».

Пункт 2 статьи 51: если зона меняет способ работы или нарушает любое из условий, на основании которых она была определена как Designated Zone постановлением Кабинета министров, зона рассматривается как находящаяся внутри ОАЭ.

В регламенте три подпункта, а в руководстве Федерального налогового управления по Designated Zones — четыре требования: подпункт (a) там разделён надвое. Отсюда привычная формулировка «четыре требования»: огороженная территория; меры безопасности и таможенный контроль движения людей и товаров; внутренние процедуры хранения, складирования и переработки; соблюдение оператором процедур налогового органа. Руководство добавляет принципиально важную оговорку: если в зоне есть участки, отвечающие требованиям, и участки, им не отвечающие, зона считается находящейся за пределами ОАЭ только в той части, в которой требования выполнены.

Услуги внутри Designated Zone облагаются как в ОАЭ. Пункт 6 статьи 51: «The place of supply of any Services is considered to be inside the State if the place of supply is in the Designated Zone». Руководство налогового управления раскрывает следствие: это переопределение общих правил места поставки услуг означает, что во всех случаях место поставки услуг в Designated Zone возвращается в ОАЭ, и такие поставки облагаются по общим правилам — то есть большинство услуг по стандартной ставке, а экспорт услуг лицу за пределами государств-имплементаторов может облагаться по нулевой ставке.

Пункт 8 статьи 51 добавляет к услугам воду и любые формы энергии: место их поставки внутри Designated Zone считается находящимся в ОАЭ. Пункт 10: любое лицо, учреждённое, зарегистрированное или имеющее место резидентства в Designated Zone, считается имеющим место резидентства в ОАЭ для целей Закона.

Пункт 7 — узкое изъятие из пункта 6, добавленное Постановлением № 88 от 2021 года: доставка и перевозка, непосредственно связанные с товарами, место поставки которых за пределами ОАЭ по подпунктам (b) и (c) пункта 5, при одновременном выполнении условий: тот же поставщик, что и по товарам; поставщик — нерезидент, не зарегистрированный по НДС; товары продаются через электронную торговую площадку; владелец площадки не является поставщиком.

Потребление товаров в Designated Zone — две разные нормы, и их нельзя смешивать.

Пункт 5 статьи 51 — правило места поставки при поставке товара для потребления. Место поставки считается в ОАЭ, кроме трёх случаев: (a) целью было включение товара в другой товар, присоединение к нему, вхождение в его состав или использование в производстве другого товара в той же Designated Zone, и этот другой товар не потребляется; (b) товар доставлен в место за пределами ОАЭ, и поставщик хранит коммерческие или официальные доказательства этого и таможенные доказательства вывоза из зоны; (c) товар перемещён из зоны внутрь ОАЭ, и поставщик хранит официальное доказательство того, что при этом ввозе был начислен НДС.

Пункт 9 статьи 51 — правило вменённого ввоза. Товары в Designated Zone, по которым собственник не уплатил налог, считаются ввезёнными в ОАЭ, если: (a) товары потреблены собственником, кроме случаев, когда они включены в другой товар, присоединены к нему, входят в его состав или использованы в производстве другого товара, находящегося в Designated Zone и не потребляемого; (b) имеется недостача товаров.

Слово «потребление» толкуется широко, а перепродажа потреблением не является. Руководство Федерального налогового управления определяет consumed «broadly as including any utilisation, application, employment, deployment or exploitation of the goods», и тут же оговаривает: перепродажа приобретённых товаров потреблением не считается. Практический вывод: товар, лежащий в зоне под перепродажу, остаётся вне сферы НДС; тот же товар, взятый со склада на собственные нужды компании, становится вменённым ввозом. Недостача при инвентаризации даёт тот же результат — вменённый ввоз по подпункту (b) пункта 9.

Перемещение между Designated Zones — пункты 3 и 4 статьи 51. Перемещение не облагается налогом при одновременном соблюдении двух условий: (a) товары или их часть не выпущены и никак не использованы и не изменены в ходе перемещения между зонами; (b) перемещение осуществлено в соответствии с правилами таможенного приостановления по Единому таможенному закону ССАГПЗ. Пункт 4: при перемещении товаров между зонами налоговый орган вправе потребовать от собственника предоставить финансовую гарантию уплаты налога, которая может стать причитающейся, если условия перемещения не соблюдены.

Подпункт (b) пункта 3 — это точка, в которой налоговый и таможенный контуры сшиты жёстко.Освобождение от НДС при межзональном перемещении обусловлено соблюдением таможенных правил приостановления. Оценка автора: перемещение, оформленное «внутренним трансфером» без таможенной процедуры приостановления, формально не удовлетворяет подпункту (b), и налоговая нейтральность перемещения в этом случае не обеспечена — независимо от того, что обе зоны есть в перечне.

Действующее руководство и разъяснение по Designated Zones. Руководство VATGDZ1 датировано августом 2018 года и остаётся опубликованным. Разъяснение VATP027 — «Goods supplied in a Designated Zone, and connected shipping or delivery services» — отражает изменения, вступившие в силу 30 октября 2021 года.

> Руководство VATGDZ1 старше действующей редакции статьи 51, и это нужно учитывать при чтении. Оно издано в августе 2018 года и, следовательно, полностью предшествует Постановлению № 88 от 2021 года, переписавшему пункты 5–10 статьи 51. Там, где VATGDZ1 расходится с действующей редакцией регламента, приоритет за регламентом и разъяснением VATP027. Оценка автора: восьмилетнее руководство, оставленное в силе рядом с изменённым текстом нормы, — это реальная слабая точка, и опираться на него как на единственный источник нельзя.

Designated Zone, свободная зона и Qualifying Free Zone Person — три разных понятия

Designated Zone для целей НДС и Free Zone для целей корпоративного налога — это два разных списка с двумя разными последствиями. Наличие одного статуса не даёт другого.

Три понятия, которые смешивают чаще всего.

Понятие	Инструмент	Что даёт
Free Zone(свободная зона в бытовом смысле)	Учредительный акт конкретной зоны — закон или декрет эмирата	Лице­нзиро­вание, 100% иностранное владение, инфра­стру­ктура. Само по себе не даёт ни налогового, ни таможенного статуса
Designated Zone (НДС)	Постановление Кабинета министров № 59 от 2017 года с изменениями + фактическое соответствие пункту 1 статьи 51 Испо­лните­льного регламента	Зона считается вне ОАЭ — только по товарам. Услуги внутри зоны облагаются как в ОАЭ
Qualifying Free Zone Person(корпоративный налог)	Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года +Постановление Кабинета министров № 100 от 2023 года + Решение Министра № 229 от 2025 года	Ставка корпо­рати­вного налога 0 процентов на Qualifying Income при соблюдении условий

Актуальная нормативная база корпоративно-налоговой стороны — и здесь два звена цепочки регулярно указывают устаревшими.

•          Постановление Кабинета министров № 100 от 2023 года об определении Qualifying Income для Qualifying Free Zone Person — издано 25 октября 2023 года, действует с 1 июня 2023 года. Статья 10 прямо отменяет Постановление Кабинета министров № 55 от 2023 года. Ссылка на Постановление № 55 в 2026 году — ссылка на отменённый акт.

•          Решение Министра № 229 от 2025 года о Qualifying Activities и Excluded Activities — издано 28 августа 2025 года, действует с 1 июня 2023 года. Статья 6 прямо отменяет Решение Министра № 265 от 2023 года, которое, в свою очередь, ранее заменило Решение Министра № 139 от 2023 года.

•          Решение Федерального налогового управления № 6 от 2026 года о дополнительных процедурах соблюдения требований Qualifying Free Zone Person — издано 2 июня 2026 года, опубликовано 14 июля 2026 года. Это самый свежий инструмент режима QFZP.

Единственная жёсткая связка между двумя режимами — дистрибуция. Постановление № 100 от 2023 года определяет Designated Zone через отсылку к Закону о НДС: «A designated zone according to what is stated in Federal Decree-Law No. (8) of 2017 on Value Added Tax, and which has been included as a Free Zone in accordance with the Corporate Tax Law». А статья 2 Решения Министра № 229 от 2025 года называет среди Qualifying Activities «Distribution of goods or materials in or from a Designated Zone» — при условии, что товары, поступающие в ОАЭ, импортируются через Designated Zone, а поставки идут покупателям, которые их перепродают или перерабатывают, либо организациям общественной пользы.

Статус Designated Zone является предпосылкой ровно одного вида квалифицируемой деятельности — дистрибуции — и больше ни для чего. Руководство Федерального налогового управления по свободным зонам формулирует это прямо: определённые виды деятельности выполняются в пределах установленных географических границ свободной зоны — «or a Designated Zone for distribution activities», и налогоплательщикам предлагается уточнять у администрации своей зоны, работают ли они в Free Zone или в Designated Zone для целей корпоративного налога.

Практическая матрица, которая снимает большую часть путаницы.

Зона	Designated Zone (НДС)	Free Zone для корпо­рати­вного налога
JAFZA	да	да
DAFZA	да	да
KIZAD	да	да
Hamriyah, SAIF, Ajman Free Zone, Fujairah FZ, FOIZ	да	да
DMCC	нет	да
DIFC	нет	да
Dubai Silicon Oasis / IFZA	нет	да
Dubai Media City, d3, DWTC	нет	да
Masdar City	нет	да

Асимметрия здесь работает в обе стороны, и обе неприятны. DIFC и DMCC — свободные зоны, участники которых могут претендовать на нулевую ставку корпоративного налога, но они не являются Designated Zone: товар, ввезённый в DMCC, ввезён в ОАЭ, и импортный НДС возникает в момент ввоза. Обратная сторона: зона со статусом Designated Zone, участник которой не выполняет условия QFZP, не получает ничего на стороне корпоративного налога. Оценка автора: складская модель выбирается по перечню Постановления № 59, а не по маркетинговым материалам зоны; налоговая модель — по Решению Министра № 229 от 2025 года. Совмещение этих двух решений в одном выборе площадки — самое ценное, что можно сделать на этапе структурирования.

Сводного перечня свободных зон для целей корпоративного налога Кабинет министров не публиковал. Руководство Федерального налогового управления прямо предлагает налогоплательщикам обращаться за подтверждением к администрации собственной зоны. Это не пробел исследования, а пробел самого режима: перечень для НДС опубликован и заметно короче, перечень для корпоративного налога не опубликован вовсе.

Условия применения нулевой ставки и типичные способы её потерять разобраны в материалах Режим Qualifying Free Zone Person в 2026 году и Как компании в свободных зонах теряют 0% корпоративного налога в ОАЭ в 2026 году.

Как принять импортный НДС к вычету и в каком периоде

Импортный НДС принимается к вычету в декларации за первый налоговый период, в котором одновременно выполнены условия пункта 1 статьи 55 Закона о НДС, а если этот период пропущен — в декларации за следующий налоговый период. Двух периодов, и не более.

Статья 54 определяет, что вообще подлежит вычету. Пункт 1: входящий налог, уплаченный по товарам и услугам, которые используются или предназначены для использования в облагаемых поставках; в поставках за пределами ОАЭ, которые были бы облагаемыми, будь они совершены в ОАЭ; и в поставках, определённых Исполнительным регламентом, совершённых за пределами ОАЭ, которые были бы освобождёнными, будь они совершены внутри ОАЭ.

Пункт 4 статьи 54 — ловушка, о которой почти не пишут. Налог, уплаченный в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Закона — то есть при ввозе товара, конечным пунктом назначения которого является другое государство-имплементатор, — не подлежит вычету вообще. Не «переносится», не «возвращается по заявлению», а не подлежит вычету.

Условия пункта 1 статьи 55 — вычет возможен в первом налоговом периоде, в котором выполнено следующее.

Условие	Содержание
(a)(1) — по внутренним поставкам	Нало­гопла­тельщик получил и хранит налоговый счёт с реквизитами поставки либо иной документ по пункту 3 статьи 65
(a)(2) — по ввозу товаров	Нало­гопла­тельщик ввёз товары и получил и хранит инвойсы и импортные документы в соответствии с Законом и Испо­лните­льным регламентом в отношении ввоза, по которому входящий налог был уплачен или заде­клари­рован
(a)(3) — по ввозу услуг	Нало­гопла­тельщик ввёз услуги и получил и хранит инвойсы в отношении ввоза, по которому входящий налог был заде­клари­рован
(b)	Нало­гопла­тельщик уплатил встречное пре­доста­вление или его часть в порядке Испо­лните­льного регламента
(c)	Нало­гопла­тельщик хранит налоговый счёт в соответствии с системой электронного выставления счетов, если он должен быть выставлен или выставлен в форме электронного счёта
(d)	Иные условия, которые может установить Кабинет министров по предложению Министра

Пункт 2 статьи 55: если налогоплательщик, имеющий право на вычет, не воспользовался им в том периоде, в котором условия были выполнены, он может включить его в декларацию за следующий налоговый период.

Подпункт (a)(2) устроен точнее, чем кажется, и в этой точности всё дело. Он требует «invoices andImport documents» — то есть инвойс поставщика плюс таможенный документ, а не что-то одно. И он говорит «paid or declared» — именно это делает вычет импортного НДС, начисленного по reverse charge, возможным без единого платежа налоговому органу. Конкретный таможенный документ назван в подпункте (b) пункта 5 статьи 48 Исполнительного регламента: «a statement from the relevant Customs Department showing details and the value of the Concerned Goods».

Если груз оформлял агент, документом становится справка агента. Пункт 8 статьи 50 Исполнительного регламента приравнивает справку агента к налоговому счёту именно для целей подпункта (a) пункта 1 статьи 55.

Как импортный НДС попадает в декларацию — Box 6 и Box 7.

Box 6 «Goods imported into the UAE» заполняется автоматически на основании импортов, задекларированных под таможенным регистрационным номером налогоплательщика, а колонка НДС рассчитывается применением 5 процентов к чистой стоимости. Налогоплательщик обязан сверить эти значения с собственными импортными декларациями за период.

Box 7 «Adjustments to goods imported into the UAE» — поле для случаев, когда преднаполненные данные Box 6 неполны или неверны. Типовые случаи: импорт, не попавший в Box 6; товары, облагаемые по ставке, отличной от 5 процентов; ввоз, осуществлённый агентом от имени незарегистрированного лица. Ответственность за выявление и внесение корректировок прямо возложена на налогоплательщика.

Разъяснение VATP012 описывает механику для самой частой конфигурации — когда груз оформляет экспедитор. Агент, стоящий импортёром в декларации, делает отрицательную корректировку в Box 7, обнуляя преднаполненную сумму в Box 6; собственник делает положительную корректировку в Box 7, включая стоимость ввезённых от его имени товаров, и затем принимает налог к вычету в Box 10. Стороны должны письменно договориться о внесении корректировок и хранить эту договорённость наряду с таможенными документами. Альтернативный маршрут — справка агента по пункту 7 статьи 50, которую собственник использует как налоговый счёт и заявляет вычет в Box 9.

Импортный НДС, уплаченный до регистрации, — статья 56. Зарегистрировавшееся лицо вправе принять к вычету входящий налог, понесённый до регистрации, в декларации за первый налоговый период после регистрации, в том числе по ввозу товаров до даты регистрации, при условии что эти товары использовались для поставок, дающих право на вычет после регистрации. Изъятия пункта 2 статьи 56: товары и услуги, полученные не для облагаемых поставок; часть капитальных активов, самортизированная до регистрации; услуги, полученные более чем за 5 лет до даты регистрации; товары, перемещённые в другое государство-имплементатор до регистрации.

Пятилетнее ограничение пункта 2 статьи 56 сформулировано для услуг, а не для товаров — но окно всё равно жёстче обычного. По довезённым до регистрации товарам вычет заявляется в первойдекларации после регистрации, то есть один-единственный шанс, тогда как обычное правило статьи 55 даёт два периода. Практический вывод для компании, которая начала ввозить до постановки на учёт: собрать импортные документы нужно до подачи первой декларации, а не после.

Процедура возврата и её сроки разобраны в материале Возврат НДС для бизнеса в ОАЭ 2026.

Что меняется с 1 октября 2026 года: статья 54 bis и проверка контрагента

С 1 октября 2026 года вступает в силу решение Федерального налогового управления № 13 от 2026 года, устанавливающее меры, процедуры и условия, которые налогоплательщик обязан выполнить для проверки действительности и добросовестности полученных поставок до вычета входящего налога. Решение принято на 45-м заседании Правления Федерального налогового управления 23 июня 2026 года, издано 22 июля 2026 года, опубликовано 20 августа 2026 года.

Правовое основание — новая статья 54 bis Закона о НДС, введённая Федеральным декретом-законом № 16 от 2025 года с 1 января 2026 года. Её текст дословно:

«1. The Authority shall reject the deduction of the Recoverable Input Tax if it is established to the Authority that the supply subject to the deduction was part of a supply or a chain of supplies related to Tax Evasion, and the Taxable Person was aware of this relation upon deducting the Recoverable Input Tax. 2. The Authority mayreject the deduction of the Recoverable Input Tax if it is established to the Authority that the supply subject to the deduction was part of a supply or a chain of supplies related to Tax Evasion, and the Taxable Person should, based on circumstances of the supply, have been aware of this relation. 3. For the purposes of applying the provisions of Clause 2 of this Article, the Taxable Person shall be considered to have been required to be aware that the supply was part of a supply or a chain of supplies related to Tax Evasion, if he did not verify the validity and integrity of the supplies he receives before deduction of Input Tax, in accordance with the measures, procedures and conditions determined by the Authority in this regard.»

Пункт 3 — это презумпция, и в ней вся конструкция. Невыполнение проверок не просто ослабляет позицию налогоплательщика в споре — оно считается выполнением условия «должен был знать» из пункта 2, что включает право налогового органа отказать в вычете. Оценка автора: это тест на осведомлённость по образцу европейской практики, но с процессуальным ярлыком в пользу налогового органа: доказывать нужно не осведомлённость, а невыполнение процедуры.

Что именно требует решение № 13 от 2026 года. Статья 3 — проверка поставщика.

Что проверяется	Требование
Личность поставщика — физического лица	Получить копию действи­те­льного документа, удосто­веряю­щего личность (Emirates ID или паспорт), и встретиться с поставщиком лично или дистанционно до совершения поставки
Личность поставщика — юридического лица	Проверить регистрацию по официальным базам либо получить копию свидетельства о регистрации, при условии совпадения реквизитов с наименованием, адресом и сотрудниками; проверить личность директора, агента или уполно­моче­нного работника — копия Emirates ID или паспорта
Адрес и место ведения деятельности	Проверить наличие фактического места деятельности электронными средствами или выездом на место; убедиться, что место деятельности соответствует характеру деятельности
Уровень риска	Убедиться, что не применяется ни один из трёх индикаторов: смена адреса более двух раз за последние 12 месяцев; смена ключевых сотрудников более двух раз за последние 12 месяцев; сделки, несоразмерные или неожиданные по объёму, стоимости или характеру относительно размера бизнеса поставщика и истории его деятельности
Банковский счёт и репутация — при поставках свыше AED 375,000 за прошедшие 12 месяцев либо ожидаемых свыше AED 375,000 в ближайшие 12 месяцев	Получить письменное подтверждение уполно­моче­нного банка ОАЭ о наличии у поставщика счёта без оговорок и условий; изучить публично доступные отзывы и упоминания в СМИ из надёжных источников

Если сработал индикатор риска, налогоплательщик обязан сохранить ясное и обоснованное объяснение его применимости и представить его налоговому органу по запросу, при условии что индикаторы не противоречат имеющимся у налогоплательщика доказательствам или сведениям.

Статья 4 — проверка самой поставки. Общая оценка условий сделки и наличие у поставщика действительных коммерческих причин для участия в ней. Оценка условий платежа: способ и условия оплаты должны быть коммерчески оправданны, а при участии третьего лица в платеже или получении платежа, либо при платеже на банковский счёт за пределами страны регистрации поставщика, требуется разумное коммерческое объяснение. Встречное предоставление уплачивается электронными средствами; наличный расчёт допустим только при документированной коммерческой причине, в пределах порогов налогового законодательства и при возможности лёгкой проверки. Проверка обстоятельств поставки: цены и маржа не должны быть коммерчески необъяснимыми или существенно отличаться от рыночных без ясной причины; поставляемые товары или услуги не должны выходить за пределы обычной деятельности поставщика или деятельности по его лицензии; проверяется подлинность и происхождение полученных товаров, а также действительность права собственности поставщика на товары или его права ими распоряжаться; при посреднической роли поставщика должно быть ясное и обоснованное коммерческое объяснение этой роли.

Подпункт (c) пункта 3 статьи 4 — норма, которая напрямую сшивает налоговую проверку с импортной документацией. «Verify the authenticity and origin of the Goods received, as well as the validity of the supplier’s ownership of Goods or their right to dispose of such Goods». Практический вывод: импортёр и дистрибьютор обязаны держать доказательства происхождения и титула для целей НДС независимо от таможенной декларации — и держать их так, чтобы предъявить по запросу.

Статья 5 — периодичность и организация. Проверка поставщика по статье 3 проводится при первом взаимодействии либо при повторных сделках, если поставщик не проверялся в течение предыдущих 12 месяцев. Проверка по статье 4 проводится по каждой облагаемой поставке. Шаги проверки документируются, подтверждающие документы и записи хранятся так, чтобы налоговый орган мог проверить корректность выполнения. Должна поддерживаться документированная политика, определяющая лиц, отвечающих за выполнение, проверку и надзор за процедурами, с ясным указанием их полномочий и ответственности.Требования к ведению и хранению учётной документации компании разобраны в материале Обязательный аудит компании в ОАЭ 2026.

Статья 6 — изъятия. Процедуры проверки можно не выполнять, если встречное предоставление без НДС составляет менее AED 10,000. Однако это изъятие не применяется, если общая стоимость поставок от данного поставщика превышает AED 100,000 за предыдущие 12 месяцев либо ожидается, что превысит эту сумму в ближайшие 12 месяцев.

Собственных санкций решение № 13 не содержит — и это принципиально. Последствие целиком в пункте 3 статьи 54 bis: невыполнение проверок включает презумпцию «должен был знать», что даёт налоговому органу право отказать в вычете. Отказ порождает недоимку, а недоимка тянет за собой обычные санкции — пеню 14% годовых и, если добровольное раскрытие не подано до уведомления о проверке, фиксированные 15% плюс 1% в месяц. Если отказ касается импортного НДС, добавляется отдельная строка таблицы штрафов — 50% от неуплаченного или незадекларированного налога.

Отдельно стоит знать о новом типе актов, появившемся в июле 2026 года. Федеральное налоговое управление начало издавать Directives on Tax Transactions — директивы по налоговым операциям — на основании собственного решения № 5 от 2021 года о выпуске разъяснений и директив и политики, установленной решением № 2 от 2025 года (действует с 1 марта 2025 года). Первые пять директив изданы в июле 2026 года: № 1 — услуги судебных экспертов; № 2 — корректировки исходящего и входящего налога после выхода участника из налоговой группы (действует с 1 августа 2026 года); № 3 — метод пересчёта стоимости в цифровой валюте в дирхамы; № 4 — сборы, входящие в договор страхования жизни; № 5 — метод определения стоимости вменённых поставок услуг. Ни одна из пяти директив не касается ввоза, таможни или Designated Zones — вся регуляторная активность 2026 года по трансграничным товарам сосредоточена в статье 54 bis и решении № 13.

Сколько стоит ошибка: штрафы, изменившиеся 14 апреля 2026 года

Административные штрафы по налоговым нарушениям в ОАЭ установлены Постановлением Кабинета министров № 40 от 2017 года. Оно не заменялось, а изменялось трижды, и последнее изменение действует с 14 апреля 2026 года.

Цепочка приведена на титульной странице консолидированного текста дословно.

Инструмент	Дата издания	Дата вступления в силу
Постановление Кабинета министров № 40 от 2017 года	24 сентября 2017 года	24 сентября 2017 года
Постановление Кабинета министров № 49 от 2021 года	28 апреля 2021 года	28 июня 2021 года
Постановление Кабинета министров № 108 от 2021 года	30 декабря 2021 года	1 января 2022 года
Постановление Кабинета министров № 129 от 2025 года	9 октября 2025 года	14 апреля 2026 года

Здесь два распространённых заблуждения сразу. Первое: Постановление № 40 от 2017 года не было заменено Постановлением № 49 от 2021 года — оно было им изменено. Второе: вторым изменением было Постановление № 108 от 2021 года, а не № 105 от 2021 года; Постановление № 105 от 2021 года — отдельный акт о рассрочке и освобождении от административных штрафов, и он действует самостоятельно.

Штрафы, относящиеся к импорту, — таблица 1 консолидированного текста (нарушения по Закону о налоговых процедурах).

Строка	Нарушение	Санкция
15	Неисчисление лицом налога, который может причитаться при ввозе товаров, в соответствии с налоговым законом	50 процентов от неуплаченного или незаде­клариро­ванного налога
14	Неисчисление зареги­стриро­ванным лицом налога от имени другого лица, когда он обязан это сделать	Ежемесячная пеня из расчёта 14% годовых за каждый месяц или его часть на неуплаченную сумму, со дня, следующего за сроком уплаты, и далее в ту же дату ежемесячно
9	Неуплата зареги­стриро­ванным лицом при­читаю­щегося налога в установленный срок	Ежемесячная пеня из расчёта 14% годовых за каждый месяц или его часть на неуплаченную сумму, со дня, следующего за сроком уплаты, и далее в ту же дату ежемесячно. Для целей добровольного раскрытия и налогового начисления сроком уплаты считаются 20 рабочих дней с подачи либо с получения соо­тве­тственно
8	Непре­дста­вление налоговой декларации в срок	AED 1,000 в первый раз; AED 2,000 при повторе в течение 24 месяцев
10	Представление неверной налоговой декларации	AED 500, если нало­гопла­тельщик не исправил декларацию в срок её подачи либо не подал добровольное раскрытие, не приводящее к разнице в сумме налога
11	Подача добровольного раскрытия об ошибках в декларации, начислении или заявлении на возврат	1% в месяц от разницы по налогу за каждый месяц или его часть, со дня, следующего за сроком декларации или подачи заявления, до даты подачи раскрытия
12	Неподача добровольного раскрытия до уведомления налоговым органом о налоговой проверке	Фиксированные 15% от разницы по налогу плюс 1% в месяц от разницы по налогу за каждый месяц или его часть
1	Неведение требуемых записей и сведений	AED 10,000 за нарушение; AED 20,000 при повторе в течение 24 месяцев
2	Непре­дста­вление налоговых данных, записей и документов на арабском языке	AED 5,000
13	Несодействие налоговой проверке	AED 20,000

Таблица 3 — специфические нарушения по НДС, и она стала очень короткой.

Строка	Нарушение	Санкция
1	Неуказание налого­плате­льщиком цен с учётом налога	AED 5,000
2	Неуведомление налогового органа о применении налога по марже	AED 2,500
3	Несоблюдение требуемых условий и процедур, связанных с хранением товаров в Designated Zone или их перемещением в другую Designated Zone	Большая из величин: AED 50,000 либо 50 процентов налога, при­читаю­щегося с товаров, если применимо
4	Невыставление налогового счёта или альте­рнати­вного документа в установленный срок	AED 2,500 за каждый выявленный случай
5	Невыставление налоговой кредит-ноты или альте­рнати­вного документа в срок	AED 2,500 за каждый выявленный случай
6	Несоблюдение условий и процедур выставления налогового счёта и кредит-ноты в электронной форме	AED 2,500 за каждый выявленный случай

Строка 3 таблицы 3 — самая дорогая специфическая санкция для складской модели, и она привязана не к налогу, а к процедуре. Санкция наступает за несоблюдение условий и процедур хранения товара в Designated Zone или его перемещения в другую зону — то есть за нарушение операционного режима зоны, а не за неуплату налога. Считать нужно так: санкция берётся от налога с товара, а налог составляет 5 процентов стоимости, поэтому процентная часть равна 2,5 процента стоимости партии. Она превышает фиксированные AED 50,000 только при стоимости товара свыше AED 2,000,000 — то есть когда налог с партии превышает AED 100,000. На всех партиях дешевле применяется фиксированная сумма AED 50,000. Оценка автора: именно поэтому по мелким нарушениям санкция непропорционально велика — на партии в AED 200,000 налог составляет AED 10,000, а штраф всё равно AED 50,000.

Строка 15 таблицы 1 — 50 процентов — сформулирована для ввоза товаров. Неприменение reverse charge к импортированным услугам обычно квалифицируется как ошибка в декларации и идёт по строкам 10–12, а не по строке 15. Различие существенное: 50 процентов против 15 процентов плюс 1 процент в месяц.

Пеня по строке 9 полностью переписана 14 апреля 2026 года. Начисление начинается со дня, следующего за сроком уплаты, и повторяется ежемесячно в ту же дату; неполный месяц считается полным. Единовременного процента, начисляемого сразу, в действующей редакции нет. Прежняя конструкция была установлена строкой 9 таблицы 1 Постановления Кабинета министров № 49 от 2021 года и звучала так: «2% of the unpaid Tax shall be due on the day following the due date of payment» плюс «4% monthly penalty is due after one month from the due date of payment, and on the same date monthly thereafter», с потолком в 300 процентов. Материал, описывающий эту модель как действующую, описывает редакцию, утратившую силу 14 апреля 2026 года. Обратите внимание: консолидированный текст Министерства финансов прежнюю формулировку не сохраняет — её нужно смотреть в самом Постановлении № 49 от 2021 года.

Механизм рассрочки и освобождения от штрафов действует. Основание — Постановление Кабинета министров № 105 от 2021 года, услуга доступна в EmaraTax. Условия по официальной странице услуги: рассрочка — при неуплаченных штрафах от AED 50,000, при условии что нарушение устранено и заявитель обязуется его не повторять, и при отсутствии непогашенного налога за соответствующий период; освобождение — по критериям статьи 4 Постановления № 105 от 2021 года. Общие условия: штраф должен быть неуплаченным и не находиться в споре в Комитете по разрешению налоговых споров или в суде. Решение принимается в срок, не превышающий 110 рабочих дней; услуга бесплатна.

Отдельно от налоговых штрафов в 2026 году действуют две временные меры Dubai Customs, о которых импортёру нужно знать, потому что обе ограничены по сроку подачи.

Мера	Уведомление	Существо	Кто может воспо­льзо­ваться	Крайний срок обращения
Снижение таможенных штрафов на 80 процентов	№ 15/2026, издано 27 июня 2026 года, введено в действие с 21 мая 2026 года	Снижение на 80 процентов финансовых штрафов по таможенным делам; оставшиеся 20 процентов подлежат уплате	Решения о наложении штрафа, вынесенные до 28 февраля 2026 года. Не применяется к делам, находящимся в суде или в споре	Заявление — до 31 декабря 2026 года; полная оплата — до 30 июня 2027 года, рассрочка в порядке исключения
Рассрочка по неуплаченной таможенной пошлине	№ 14/2026, издано 27 июня 2026 года, введено в действие с 21 мая 2026 года	Рассрочка уплаты причитающейся таможенной пошлины на срок до одного годас даты одобрения	Импортные декларации, оформленные с 1 марта по 30 июня 2026 года с испо­льзо­ванием кредитного счёта	Заявление — до 30 сентября 2026 года

Мера по штрафам распространяется только на финансовые штрафы и не касается ни самой таможенной пошлины, ни административных сборов. При нарушении графика платежей или возникновении спора Dubai Customs вправе отозвать одобрение, потребовать немедленной уплаты в полном объёме, наложить санкции, приостановить таможенные операции и обратиться в суд.

Обратите внимание на конструкцию дат: оба уведомления изданы 27 июня 2026 года, но введены в действие ретроспективно с 21 мая 2026 года. Обе меры прямо описаны как временные и связаны с мерами поддержки бизнеса. Оценка автора: компании с накопленными таможенными штрафами или с задолженностью по пошлине за весну 2026 года имеют ограниченное окно, и оно закрывается 30 сентября 2026 года для рассрочки и 31 декабря 2026 года для снижения штрафа.

Порядок обжалования и практика добровольного раскрытия разобраны в материале Штрафы FTA, Voluntary Disclosure и обжалование в ОАЭ 2026.

Пошаговый алгоритм: от лицензии до вычета импортного НДС

Правильная последовательность действий экономит не деньги, а время: половина проблем с импортным НДС возникает из-за того, что связка налогового и таможенного номеров делается после первой поставки, а не до неё.

1.        Определите эмират и площадку до регистрации компании. Если модель складская и товар будет храниться до перепродажи — проверьте площадку по перечню Designated Zones (24 зоны, таблица выше), а не по маркетинговым материалам.

2.        Проверьте, что вид деятельности в лицензии покрывает импорт и торговлю этим товаром — и в вашей лицензии, и с 1 октября 2026 года в лицензии поставщика. Подпункт (b) пункта 3 статьи 4 решения № 13 от 2026 года требует, чтобы товары не выходили за пределы лицензированной деятельности поставщика, поэтому охват чужой лицензии становится и вашим налоговым вопросом.

3.        Получите Business Code в таможенном департаменте эмирата. В Дубае — Request Business Registration через Dubai Trade: AED 100 плюс AED 20, один рабочий день, лицензия, паспорт и Emirates ID уполномоченного лица.

4.        Проверьте, что срок Business Code совпадает со сроком лицензии, и поставьте напоминание о продлении лицензии раньше напоминания о продлении кода: код нельзя продлить до продления лицензии.

5.        Зарегистрируйтесь по НДС, если этого ещё не сделано.

6.        Свяжите таможенный регистрационный номер с TRN в EmaraTax — через изменение регистрационных данных. Закладывайте рабочие недели: срок рассмотрения изменений, требующих одобрения, — до 20 рабочих дней.

7.        Откройте счёт пошлин, если объём регулярный: кредитный счёт (минимум AED 10,000) или счёт под постоянную гарантию (минимум AED 25,000). Услуга без платы, новый счёт — один рабочий день.

8.        Классифицируйте товар до отгрузки. С августа 2026 года импорт из-за пределов ССАГПЗ переходит в фазу 3 двенадцатизначной номенклатуры. Проверьте код в Al Munasiq и сверьте его с тарифом.

9.        Проверьте, не относится ли товар к запрещённым или ограниченным, и получите разрешение уполномоченного органа заранее: перечень органов различается по эмиратам.

10.    Проверьте, применима ли преференция по CEPA, и по какому именно таможенному уведомлению эмирата она введена в действие — дата уведомления, а не дата подписания соглашения, является операционной.

11.    Выберите таможенный режим осознанно. Выпуск в свободное обращение, временный ввоз, склад, транзит или ввоз для реэкспорта — это одновременно выбор момента возникновения обязанности по НДС (статья 47 Исполнительного регламента).

12.    Подайте декларацию в Mirsal 2 и уплатите пошлину. Сбор за обычную декларацию на облагаемый ввоз — AED 90 с учётом сбора за знания и инновации.

13.    Проследите, чтобы импортёром в декларации стояло то лицо, у которого должен возникнуть вычет.Определение Importer в статье 1 Закона о НДС привязано именно к имени в декларации.

14.    Подайте подтверждающие документы в таможню в течение 14 дней — просрочка стоит AED 50 в день, до 90 дней.

15.    Проверьте Box 6 в декларации по НДС и сверьте его с собственными импортными декларациями за период; расхождения корректируйте через Box 7.

16.    Соберите документы для вычета: инвойс поставщика плюс таможенный документ — «statement from the relevant Customs Department» по подпункту (b) пункта 5 статьи 48 Исполнительного регламента. Если груз оформлял агент — получите справку по пункту 7 статьи 50.

17.    Заявите вычет в первом периоде, в котором выполнены условия статьи 55, либо в следующем.Третьего периода нет.

18.    Если поставка идёт через нового поставщика — выполните проверки по решению № 13 от 2026 года до вычета, документируйте их и держите письменную политику с поимённо назначенными ответственными. С 1 октября 2026 года невыполнение проверок само по себе запускает презумпцию «должен был знать».

19.    Для перемещений между Designated Zones оформляйте таможенное приостановление, а не «внутренний трансфер»: подпункт (b) пункта 3 статьи 51 Исполнительного регламента обусловливает налоговую нейтральность соблюдением таможенных правил.

20.    Проводите инвентаризацию складов в зоне регулярно. Недостача — самостоятельное основание вменённого ввоза по подпункту (b) пункта 9 статьи 51.

Типичные ошибки и во сколько они обходятся

Ошибка 1. Не связать таможенный номер с TRN и обнаружить это в порту. Условие подпункта (c) пункта 1 статьи 48 Исполнительного регламента не выполнено — срабатывает пункт 1 статьи 50, и налог требуется уплатить до выпуска товара. Цена: не потеря вычета, а замороженный оборотный капитал на каждой поставке плюс срок до 20 рабочих дней на исправление регистрационных данных, в течение которого груз стоит.

Ошибка 2. Считать НДС от стоимости CIF без таможенной пошлины. Статья 35 Закона о НДС прямо включает в базу «any customs fees and Excise Tax paid on the Import of the Goods». Цена: систематическая недоплата, которая по строке 15 таблицы 1 наказывается 50 процентами от неуплаченного или незадекларированного налога — и это до пени 14% годовых по строке 9.

Ошибка 3. Позволить экспедитору поставить себя импортёром и принять НДС к вычету у себя. Пункт 6 статьи 50 Исполнительного регламента прямо запрещает агенту вычитать налог, уплаченный за другое лицо. Цена: отказ в вычете у агента и отсутствие документа для вычета у собственника, если справка по пункту 7 не выдана; исправление требует корректировок через Box 7 у обеих сторон и письменного соглашения между ними.

Ошибка 4. Считать, что свободная зона автоматически является Designated Zone. DMCC, DIFC, Dubai Silicon Oasis, Dubai Media City, d3, DWTC и Masdar City в перечне Постановления № 59 от 2017 года отсутствуют. Цена: складская модель, построенная на допущении «товар вне ОАЭ до продажи», рассыпается — товар ввезён в ОАЭ в момент ввоза в зону, импортный НДС возник тогда же, и он не был задекларирован.

Ошибка 5. Переместить товар между двумя Designated Zones «внутренним трансфером». Подпункт (b) пункта 3 статьи 51 требует, чтобы перемещение шло по правилам таможенного приостановления Единого таможенного закона ССАГПЗ. Цена: строка 3 таблицы 3 штрафов — большая из величин AED 50,000 или 50 процентов налога с товара.

Ошибка 6. Взять товар со склада в зоне на собственные нужды и не отразить это. Подпункт (a) пункта 9 статьи 51 превращает потребление собственником во вменённый ввоз. Цена: недекларированный импортный НДС со всеми последствиями строки 15, при том что операция выглядела внутренним перемещением и в учёте не отражалась.

Ошибка 7. Пропустить окно вычета и просто поставить его в более позднюю декларацию. Статья 55 даёт первый период и следующий за ним, и всё. Цена: исправление возможно только добровольным раскрытием за корректный период, а это 1 процент в месяц от разницы по налогу, а при подаче после уведомления о проверке — ещё и фиксированные 15 процентов.

Ошибка 8. Применять к электронной коммерции порог AED 300 или считать, что порог AED 1,000 федеральный. Порог AED 1,000 введён уведомлением Dubai Customs № 16/2026 с 3 августа 2026 года и является позицией Дубая; подтвердить его применение в других эмиратах по официальным источникам не удалось. Цена: недоплата пошлины по грузам, оформляемым через другой эмират, либо, наоборот, лишняя уплата в Дубае и заявление на возврат со сроком обработки 5 рабочих дней и сбором AED 70.

Ошибка 9. Полагать, что освобождение от пошлины освобождает и от НДС. Пороги установлены разными инструментами и разными органами. Цена: посылка стоимостью AED 900 проходит без пошлины и остаётся объектом НДС; при регулярном потоке это накапливается в незадекларированный импортный налог.

Ошибка 10. Строить расчёт пени по модели «2 процента сразу плюс 4 процента в месяц». С 14 апреля 2026 года действует ежемесячная пеня из расчёта 14% годовых, начисляемая со дня, следующего за сроком уплаты. Цена: неверная оценка стоимости просрочки при планировании добровольного раскрытия — а от этой оценки зависит, выгоднее подать раскрытие сейчас или собирать документы дальше.

Ошибка 11. Не выполнять проверки контрагента по решению № 13 от 2026 года, считая их формальностью.Пункт 3 статьи 54 bis превращает невыполнение процедуры в презумпцию осведомлённости о мошенничестве в цепочке. Цена: отказ в вычете входящего налога по всей цепочке поставок от этого поставщика, а не по одной операции.

Ошибка 12. Считать порог AED 10,000 из статьи 6 решения № 13 безусловным. Изъятие не применяется, если совокупная стоимость поставок от поставщика превышает AED 100,000 за предыдущие 12 месяцев или ожидается, что превысит в ближайшие 12. Цена: поставщик, у которого закупают по AED 9,000 в месяц, пересекает AED 100,000 по скользящему двенадцатимесячному счёту уже на двенадцатом месяце — и все прежние «мелкие» закупки оказываются непроверенными задним числом.

Ошибка 13. Продлевать Business Code отдельно от лицензии. Код нельзя продлить раньше лицензии. Цена: невозможность подавать декларации от своего имени в период между истечением лицензии и её продлением — то есть простой груза и, при регулярных отгрузках, демередж.

Ошибка 14. Ссылаться на устаревшие акты в корпоративно-налоговой части структуры. Постановление Кабинета министров № 55 от 2023 года отменено статьёй 10 Постановления № 100 от 2023 года; Решение Министра № 265 от 2023 года отменено статьёй 6 Решения Министра № 229 от 2025 года. Цена: анализ квалифицируемой деятельности, построенный на отменённом перечне, — а от него зависит право на нулевую ставку корпоративного налога.

Кому подходит эта конструкция, кому не подходит и когда нужна профессиональная проверка

Режим ввоза в ОАЭ выгоден дистрибьютору и реэкспортёру, нейтрален для внутреннего розничного импортёра и невыгоден компании, которая ввозит для потребления внутри свободной зоны, не имеющей статуса Designated Zone.

Кому подходит:

•          реэкспортным и транзитным моделям — ввоз для реэкспорта, транзит и временный ввоз дают приостановление и пошлины, и НДС одновременно, а по реэкспорту работает возврат обеспечения при вывозе в шесть месяцев;

•          складским и дистрибьюторским моделям в зонах из перечня Designated Zones — товар считается находящимся вне ОАЭ до перемещения на внутренний рынок, а перепродажа внутри зоны потреблением не считается;

•          регулярным импортёрам с зарегистрированным по НДС юридическим лицом и связанными номерами — reverse charge делает импортный НДС нейтральным по деньгам;

•          электронной коммерции с мелкими посылками в Дубае — порог AED 1,000 с 3 августа 2026 года снимает пошлину с основной массы B2C-отправлений.

Кому не подходит:

•          компаниям в свободных зонах вне перечня Designated Zones, строящим складскую модель — DMCC, DIFC, DSO, Dubai Media City, d3, DWTC и Masdar City статуса не имеют, и ввоз туда является ввозом в ОАЭ;

•          импортёрам, не зарегистрированным по НДС — налог уплачивается до выпуска товара, а без последующей регистрации он не возмещается вовсе;

•          моделям, в которых конечным пунктом назначения товара является другое государство-имплементатор ССАГПЗ — налог по пункту 2 статьи 48 не подлежит вычету в силу пункта 4 статьи 54;

•          бизнесу с высокой долей закупок у новых и небольших поставщиков — с 1 октября 2026 года каждая такая поставка требует документированной проверки по решению № 13.

Когда нужна профессиональная проверка: при выборе площадки под склад; при построении цепочки с участием агента или экспедитора в качестве импортёра; при перемещениях между зонами; при обнаружении недостачи на складе в зоне; при пропущенном окне вычета; при планировании добровольного раскрытия; и при построении процедуры проверки контрагентов под решение № 13 от 2026 года.

Часто задаваемые вопросы

Сколько стоит таможенный код в Дубае и как часто его продлевать?

Регистрация нового Business Code стоит AED 100 плюс AED 20 сбора Knowledge and Innovation, итого AED 120; продление — AED 25 без дополнительного сбора, поскольку сумма ниже порога AED 50. Срок обработки — 1 рабочий день. Периодичность продления определяется не календарём, а сроком торговой лицензии: код действует столько же, сколько лицензия, и продлевается только после её продления.

Нужен ли таможенный код, если оформлением занимается брокер?

Нет, декларацию можно подать под кодом лицензированного таможенного брокера. Но в этом случае импортёром в декларации будет брокер, а определение Importer в статье 1 Закона о НДС привязано именно к имени в декларации. Это меняет то, в чьей налоговой декларации возникнет импортный НДС, и требует либо корректировок через Box 7 у обеих сторон, либо справки агента по пункту 7 статьи 50 Исполнительного регламента.

От какой суммы считается НДС при ввозе — от стоимости товара или от стоимости с пошлиной?

От стоимости с пошлиной. Статья 35 Закона о НДС включает в базу таможенную стоимость, страхование, фрахт, любые таможенные сборы и акциз, уплаченные при ввозе. Сам НДС в свою базу не входит. При CIF USD 105,000 и пошлине 5 процентов база НДС составит USD 110,250.

Можно ли не платить импортный НДС на границе?

Да, если импортёр зарегистрирован по НДС и выполнены четыре условия пункта 1 статьи 48 Исполнительного регламента, включая передачу налоговому органу собственного таможенного регистрационного номера. В этом случае налог отражается в декларации по механизму обратного начисления. Если хотя бы одно условие не выполнено, применяется пункт 1 статьи 50: налог уплачивается до выпуска товара.

Является ли моя свободная зона Designated Zone?

Проверяется по перечню, опубликованному Федеральным налоговым управлением на основании Постановления Кабинета министров № 59 от 2017 года с пятью изменениями. В перечне 24 действующие зоны. JAFZA, DAFZA, KIZAD, Hamriyah, SAIF, Ajman Free Zone, Fujairah Free Zone и FOIZ — в перечне. DMCC, DIFC, Dubai Silicon Oasis, Dubai Media City, d3, DWTC и Masdar City — нет. Наличие в перечне при этом не единственное условие: зона должна фактически отвечать требованиям пункта 1 статьи 51 Исполнительного регламента.

Облагаются ли услуги внутри Designated Zone?

Да. Пункт 6 статьи 51 Исполнительного регламента: место поставки любых услуг считается находящимся в ОАЭ, если оно приходится на Designated Zone. Статус зоны выводит за пределы ОАЭ только товары. Вода и любые формы энергии по пункту 8 приравнены к услугам.

В каком периоде принимать импортный НДС к вычету?

В декларации за первый налоговый период, в котором выполнены условия пункта 1 статьи 55 Закона о НДС, либо за следующий за ним. По ввозу товаров условия включают получение и хранение инвойсов и импортных документов по ввозу, налог по которому был уплачен или задекларирован. Конкретный таможенный документ — «statement from the relevant Customs Department» по подпункту (b) пункта 5 статьи 48 Исполнительного регламента.

Что изменилось с порогом беспошлинного ввоза для интернет-заказов?

С 3 августа 2026 года в Дубае действует порог AED 1,000 — уведомление Dubai Customs № 16/2026 от 30 июля 2026 года. Исключены табак и табачные изделия, электронные системы доставки никотина и принадлежности, никотиносодержащие жидкости, алкогольные напитки и пищевые продукты с алкоголем. Возврат через компании B2C освобождается от пошлины в течение 60 дней с даты вывоза. Это акт таможенного департамента Дубая, а не федеральный акт, и освобождение от пошлины не освобождает от НДС при ввозе.

Что нужно будет делать с 1 октября 2026 года дополнительно?

Проверять поставщика и поставку до вычета входящего налога по решению Федерального налогового управления № 13 от 2026 года: личность и регистрация поставщика, фактическое место деятельности, три индикатора риска, при поставках свыше AED 375,000 за 12 месяцев — банковское подтверждение и проверка публичной репутации; по каждой поставке — коммерческая обоснованность, электронная форма оплаты, соответствие цен рынку, подлинность и происхождение товара и право поставщика им распоряжаться. Проверка поставщика повторяется не реже одного раза в 12 месяцев, проверка поставки — по каждой облагаемой поставке. Изъятие для сумм менее AED 10,000 не применяется, если поставки от этого поставщика превышают AED 100,000 за 12 месяцев.

Сколько стоит просрочка уплаты налога в 2026 году?

Ежемесячная пеня из расчёта 14 процентов годовых за каждый месяц или его часть, начисляемая со дня, следующего за сроком уплаты, и далее в ту же дату ежемесячно — строка 9 таблицы 1 Постановления Кабинета министров № 40 от 2017 года в редакции Постановления № 129 от 2025 года, действующей с 14 апреля 2026 года. Отдельно: неисчисление налога, причитающегося при ввозе товаров, — 50 процентов от неуплаченного или незадекларированного налога.

Действует ли таможенный код одного эмирата в другом?

Официального правила нет ни в ту, ни в другую сторону. Каждый эмират ведёт собственный таможенный департамент, собственную систему декларирования и собственную услугу регистрации. На практике компания, оформляющая грузы через порты нескольких эмиратов, регистрируется в таможенном департаменте каждого из них.

Можно ли вернуть импортный НДС, уплаченный до регистрации по НДС?

Да, но окно одно. Статья 56 Закона о НДС позволяет заявить входящий налог по ввозу товаров до даты регистрации в декларации за первый налоговый период после регистрации, при условии что товары использовались для поставок, дающих право на вычет. Пятилетнее ограничение пункта 2 статьи 56 сформулировано для услуг, а не для товаров.

Что важно запомнить

•          Пошлина — 5 процентов от CIF по Федеральному закону № 19 от 2002 года; табак — 100 процентов; алкоголь — 50 процентов по данным правительственного портала, без подтверждения строкой тарифа.

•          База НДС — CIF плюс пошлина плюс акциз, статья 35 Закона о НДС; сам НДС в базу не входит.

•          Business Code в Дубае: AED 120 регистрация, AED 25 продление, 1 рабочий день, срок действия равен сроку лицензии.

•          Обычная декларация на облагаемый ввоз — AED 90 с учётом сбора Knowledge and Innovation.

•          Reverse charge требует четырёх условий, и решающее — переданный налоговому органу таможенный регистрационный номер.

•          Designated Zones — 24 действующие зоны по консолидированному перечню Федерального налогового управления; DMCC, DIFC, DSO, DWTC, d3, Dubai Media City и Masdar в перечень не входят.

•          Услуги внутри Designated Zone облагаются как в ОАЭ; статус выводит за пределы государства только товары.

•          Окно вычета — два налоговых периода, и не более.

•          С 3 августа 2026 года порог беспошлинного ввоза для e-commerce в Дубае — AED 1,000, с изъятием табака, никотина и алкоголя.

•          С 14 апреля 2026 года пеня за просрочку — 14 процентов годовых помесячно; за неисчисление налога при ввозе товаров — 50 процентов.

•          С 1 октября 2026 года действует обязательная процедура проверки контрагента до вычета входящего налога.

Саммари

Ввоз товаров в ОАЭ в 2026 году регулируется двумя параллельными контурами. Таможенный контур опирается на Единый таможенный закон государств ССАГПЗ, ратифицированный Федеральным декретом № 85 от 2007 года, и на Федеральный закон № 19 от 2002 года, статья 1 которого установила ставку пошлины 5 процентов от стоимости CIF с 1 января 2003 года; табак облагается по ставке 100 процентов согласно Федеральному закону № 11 от 1981 года в редакции Федерального закона № 2 от 1998 года; 53 товарные позиции освобождены статьёй 2 Федерального закона № 19 от 2002 года. Федеральное таможенное управление упразднено: Федеральный декрет-закон № 14 от 2021 года отменил Федеральный закон № 8 от 2015 года и передал компетенции Федеральному управлению по идентификации, гражданству, таможне и безопасности портов, при этом исполнение осталось на уровне эмиратов. В Дубае импортёр получает Business Code за AED 120 (продление AED 25, один рабочий день, срок действия равен сроку торговой лицензии) и подаёт декларацию в системе Mirsal 2, действующей с 24 марта 2010 года; обычная декларация на облагаемый ввоз стоит AED 70 плюс AED 20 сбора Knowledge and Innovation. С 3 августа 2026 года таможенное уведомление Dubai Customs № 16/2026 освобождает от пошлины товары стоимостью не более AED 1,000 при трансграничной электронной торговле, кроме табака, электронных систем доставки никотина, никотиносодержащих жидкостей, алкоголя и пищевых продуктов с алкоголем, и освобождает возвраты через компании B2C в течение 60 дней. Налоговый контур регулируется Федеральным декретом-законом № 8 от 2017 года с изменениями, последнее из которых — Федеральный декрет-закон № 16 от 2025 года, действующий с 1 января 2026 года, — ввело статью 54 bis и сняло требование самосчёта при reverse charge. НДС при ввозе составляет 5 процентов от базы, включающей по статье 35 таможенную стоимость, страхование, фрахт, таможенные сборы и акциз. Зарегистрированный импортёр не платит налог на границе, если выполнены четыре условия пункта 1 статьи 48 Исполнительного регламента, включая передачу Федеральному налоговому управлению собственного таможенного регистрационного номера; иначе применяется пункт 1 статьи 50 и налог уплачивается до выпуска товара. Designated Zones определены Постановлением Кабинета министров № 59 от 2017 года с изменениями № 35 от 2018, № 43 от 2019, № 34, № 63 и № 81 от 2021 года; действующих зон 24, и DMCC, DIFC, Dubai Silicon Oasis, Dubai Media City, d3, DWTC и Masdar в перечень не входят. Зона считается вне ОАЭ только по товарам: пункт 6 статьи 51 Исполнительного регламента помещает место поставки любых услуг в Designated Zone внутрь ОАЭ. Вычет импортного НДС заявляется по статье 55 в первом периоде, в котором выполнены условия, либо в следующем, на основании инвойса и таможенного документа. С 14 апреля 2026 года по Постановлению Кабинета министров № 129 от 2025 года пеня за просрочку составляет 14 процентов годовых помесячно, а неисчисление налога при ввозе товаров наказывается 50 процентами от неуплаченного или незадекларированного налога. Отдельно в 2026 году действуют две временные меры Dubai Customs: уведомление № 15/2026 от 27 июня 2026 года снижает таможенные штрафы на 80 процентов по решениям, вынесенным до 28 февраля 2026 года, с заявлением до 31 декабря 2026 года, а уведомление № 14/2026 от той же даты даёт рассрочку по таможенной пошлине на срок до одного года по декларациям с 1 марта по 30 июня 2026 года с заявлением до 30 сентября 2026 года. С 1 октября 2026 года решение Федерального налогового управления № 13 от 2026 года обязывает проверять поставщика и поставку до вычета входящего налога, и невыполнение проверок по пункту 3 статьи 54 bis считается основанием полагать, что налогоплательщик должен был знать о налоговом мошенничестве в цепочке.

Если вы планируете импортную модель, складскую площадку или структуру дистрибуции в ОАЭ, команда UPPERSETUP поможет пройти путь от выбора эмирата и зоны до связки таможенного и налогового номеров: регистрация компании в ОАЭ.

Источники

Федеральное законодательство ОАЭ

1.        Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость — консолидированный текст с изменениями, публикация Федерального налогового управления от 28 ноября 2025 года

2.        Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года — карточка акта на портале законодательства ОАЭ

3.        Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года — полный текст, портал законодательства ОАЭ

4.        Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года с изменениями — консолидированный текст Министерства финансов

5.        Министерство финансов ОАЭ: Федеральный декрет-закон № 16 от 2025 года — изменения Закона о НДС с 1 января 2026 года

6.        Федеральный декрет-закон № 14 от 2021 года о создании Федерального управления по идентификации, гражданству, таможне и безопасности портов — карточка акта

7.        Федеральный декрет-закон № 14 от 2021 года — полный текст

8.        Федеральный закон № 19 от 2002 года о таможенной пошлине на товары, ввозимые из-за пределов Таможенного союза в государства ССАГПЗ — карточка акта

9.        Федеральный закон № 19 от 2002 года — полный текст с приложением освобождённых товаров

10.    Федеральный закон № 11 от 1981 года о федеральной таможенной пошлине на импорт табака — карточка акта

11.    Федеральный закон № 11 от 1981 года — полный текст с изменениями Федерального закона № 2 от 1998 года

12.    Федеральный закон № 11 от 2019 года о правилах и сертификатах происхождения — карточка акта

13.    Федеральный закон № 11 от 2019 года — полный текст

14.    Федеральный закон № 1 от 2017 года об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах — полный текст

15.    Федеральный декрет-закон № 43 от 2021 года о товарах, подпадающих под нераспространение (отменил Федеральный закон № 13 от 2007 года) — полный текст

16.    Федеральный декрет-закон № 26 от 2024 года об отмене отдельных федеральных законов — полный текст

Подзаконные акты

17.    Постановление Кабинета министров № 52 от 2017 года — Исполнительный регламент Закона о НДС, консолидированный текст с изменениями, Министерство финансов, октябрь 2025 года

18.    Исполнительный регламент — консолидированный текст, публикация Федерального налогового управления от 18 сентября 2025 года

19.    Постановление Кабинета министров № 52 от 2017 года — карточка акта на портале законодательства ОАЭ

20.    Постановление Кабинета министров № 40 от 2017 года об административных штрафах с изменениями № 49 от 2021, № 108 от 2021 и № 129 от 2025 года — консолидированный текст, Министерство финансов, 14 ноября 2025 года

21.    Постановление Кабинета министров № 49 от 2021 года об административных штрафах — редакция, действовавшая до 14 апреля 2026 года, с моделью 2 процента плюс 4 процента ежемесячно и потолком 300 процентов

22.    Постановление Кабинета министров № 100 от 2023 года об определении Qualifying Income для Qualifying Free Zone Person

23.    Решение Министра № 229 от 2025 года о Qualifying Activities и Excluded Activities (отменило Решение Министра № 265 от 2023 года)

24.    Постановление Кабинета министров № 153 от 2025 года о применении механизма обратного начисления к лому металлов

Акты и публикации Федерального налогового управления

25.    Решение Федерального налогового управления № 13 от 2026 года о мерах, процедурах и условиях проверки действительности и добросовестности поставок до вычета входящего налога

26.    Библиотека законодательства Федерального налогового управления

27.    Перечень Designated Zones для целей НДС — консолидированная публикация Федерального налогового управления по состоянию на 21 сентября 2021 года

28.    Руководство по НДС VATGDZ1 «Designated Zones»

29.    Разъяснение VATP027 «Goods supplied in a Designated Zone, and connected shipping or delivery services»

30.    Разъяснение VATP012 «Importation of goods by agents on behalf of VAT registered persons»

31.    Разъяснение VATP044 «Concerned Services — Tax invoices and input tax recovery», 26 мая 2025 года

32.    Разъяснение VATP040 об изменениях Исполнительного регламента Постановлением № 100 от 2024 года, 14 марта 2025 года

33.    Разъяснение VATP017 «Time-frame for recovering Input Tax» — страница Федерального налогового управления

34.    Руководство по декларации на импорт для уплаты НДС, версия 6.0, январь 2022 года

35.    Часто задаваемые вопросы по EmaraTax — связка таможенного регистрационного номера с TRN

36.    Изменение регистрационных данных по НДС — страница услуги Федерального налогового управления

37.    Регистрация компаний, занимающихся таможенной очисткой (TINCO / TINCE) — страница услуги

38.    Заявление об освобождении от административных штрафов — страница услуги

39.    Подача декларации по НДС и уплата налога — страница Федерального налогового управления

40.    Руководство по заполнению декларации по НДС, версия 4.0

41.    Руководство по корпоративному налогу CTGFZP1 «Free Zone Persons», май 2024 года

Единый таможенный закон ССАГПЗ

42.    Common Customs Law of the GCC States и Правила его применения — Генеральный секретариат ССАГПЗ

Таможенные уведомления и публикации Dubai Customs

43.    Таможенное уведомление № 16/2026 от 30 июля 2026 года — порог AED 1,000 для трансграничной электронной коммерции, вступило в силу 3 августа 2026 года

44.    Таможенное уведомление № 10/2026 от 23 апреля 2026 года — UAE PASS для подписания таможенных деклараций с 10 мая 2026 года

45.    Таможенное уведомление № 13/2026 от 24 июня 2026 года — временный запрет экспорта отходов промышленного назначения

46.    Таможенное уведомление № 15/2026 от 27 июня 2026 года — временное снижение таможенных штрафов на 80 процентов, введено в действие с 21 мая 2026 года

47.    Таможенное уведомление № 14/2026 от 27 июня 2026 года — временная рассрочка по неуплаченной таможенной пошлине, введено в действие с 21 мая 2026 года

48.    Таможенное уведомление № 04/2026 от 14 марта 2026 года — «зелёный коридор» с Оманом

49.    Таможенное уведомление № 06/2026 от 4 апреля 2026 года — продление режима «зелёного коридора»

50.    Таможенное уведомление № 02/2026 от 30 января 2026 года — продление возможности использовать 8-значные коды ТН ВЭД

51.    Таможенное уведомление № 01/2026 от 30 января 2026 года — введение в действие CEPA с Вьетнамом с 3 февраля 2026 года

52.    Таможенное уведомление № 07/2026 от 8 апреля 2026 года — изменение антидемпинговой меры по аккумуляторам

53.    Таможенное уведомление № 01/2024 от 9 января 2024 года — введение изменений Единого таможенного тарифа ССАГПЗ по Постановлению Кабинета министров № 123 от 2023 года

54.    Таможенное уведомление № 08/2023 от 31 августа 2023 года — введение в действие CEPA с Индонезией

55.    Справочник услуг Dubai Customs, версия 9, 2025 год — сборы за регистрацию, декларации (приложение B), инспекции и возвраты

56.    Customer Guide Dubai Customs — категории клиентских кодов, счета пошлин, гарантии и депозиты

57.    Passenger Customs Guide Dubai Customs, версия 6, 2025 год — пассажирские нормы и AED 3,000

58.    Политики Dubai Customs — сводный документ, включая DCP(18) о выпуске товаров до завершения процедур

59.    Интегрированный таможенный тариф Dubai Customs — 12-значная номенклатура, версия 4

60.    Фазы внедрения 12-значных кодов ТН ВЭД — Dubai Customs

61.    Запуск Mirsal 2 — пресс-релиз Dubai Customs

62.    Al Munasiq — платформа классификации товаров Dubai Customs

63.    Регистрация клиента в Dubai Customs — страница услуги

64.    Dubai Trade — регистрация в Dubai Customs

65.    Dubai Trade — подача таможенной декларации

66.    Dubai Trade — открытие счёта пошлин

67.    Dubai Trade — заявление на возврат

Официальные порталы и таможенные органы эмиратов

68.    Портал правительства ОАЭ: таможенная очистка и уплата пошлины

69.    Федеральное управление по идентификации, гражданству, таможне и безопасности портов — обзор таможенной системы ОАЭ

70.    Реестр правовых актов Федерального управления по идентификации, гражданству, таможне и безопасности портов — страница Legal Affairs (по состоянию на август 2026 года содержит отменённые акты)

71.    Abu Dhabi Customs — запрещённые и ограниченные товары

72.    Sharjah Customs — код импортёра/агента

73.    Министерство экономики и туризма ОАЭ — соглашения о всеобъемлющем экономическом партнёрстве

74.    Портал внешней торговли ОАЭ

Примечание об источниках и уровнях подтверждения. Тексты Закона о НДС, Исполнительного регламента, постановления об административных штрафах и решения Федерального налогового управления № 13 от 2026 года прочитаны непосредственно по консолидированным публикациям Федерального налогового управления и Министерства финансов; статьи 3, 35, 47, 48, 50, 51, 54, 54 bis, 55 и 56 сверены по тексту. Таможенное уведомление № 16/2026 прочитано по официальному PDF Dubai Customs. Сборы за регистрацию и декларации сверены по справочнику услуг Dubai Customs 2025 года версии 9. Перечень Designated Zones взят из консолидированной публикации Федерального налогового управления — газетированные тексты Постановления Кабинета министров № 59 от 2017 года и всех пяти изменяющих постановлений на доступных официальных ресурсах отсутствуют, и названия зон не следует выдавать за цитаты из самих постановлений. Единый таможенный закон ССАГПЗ и Правила его применения прочитаны по консолидированному тексту, опубликованному Генеральным секретариатом ССАГПЗ, и приводимые нормы об оценке стоимости и приостановлении взяты оттуда. А вот сам Единый таможенный тариф ССАГПЗ как отдельный документ получить не удалось: поэтому ставка по алкоголю приводится по правительственному порталу без подтверждения строкой тарифа, а пассажирская норма AED 3,000 — по Passenger Customs Guide, поскольку сама сумма находится в Правилах применения, а не в статье 103.Объём, перечень квалифицируемых товаров и правовое основание промышленного таможенного освобождения подтвердить по первичному источнику не удалось, и в материале они не описываются. Срок на возврат излишне уплаченной таможенной пошлины по опубликованным услугам и политикам Dubai Customs не установлен и в материале не приводится. Наличие формы VAT301 в EmaraTax в 2026 году в прежнем виде по действующей странице Федерального налогового управления подтвердить не удалось; описан механизм Исполнительного регламента, а не интерфейс.

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов.

Актуальность материала: август 2026 года.