Зарплатные налоги и взносы работодателя в Казахстане 2026: ИПН, ОПВ, ОПВР, СО, ОСМС и социальный налог

Зарплатная нагрузка в Казахстане в 2026 году складывается из трёх удержаний из дохода работника — ИПН, ОПВ и ВОСМС — и четырёх платежей за счёт работодателя: ОПВР 3,5%, социальные отчисления 5%, отчисления на ОСМС 3% и социальный налог 6%. Правовая база с 1 января 2026 года — новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII), Социальный кодекс, Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании» и Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы».

Главное изменение 2026 года — не ставки, а пределы по медицинскому страхованию. Ставки ОСМС остались прежними (3% работодатель, 2% работник), но предельный доход для расчёта отчислений работодателя вырос с 10 МЗП до 40 МЗП, а для взносов работника — с 10 МЗП до 20 МЗП. Для сотрудника с окладом 4 000 000 тенге это означает рост отчислений работодателя на ОСМС с 25 500 до 102 000 тенге в месяц — плюс 918 000 тенге в год на одного человека.

Что именно изменилось с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года в Казахстане одновременно вступили в силу новый Налоговый кодекс и поправки в законодательство о социальных платежах. Изменения затронули четыре из семи элементов зарплатной нагрузки.

●      ИПН стал прогрессивным: ставка 10% сохраняется до 8 500 МРП годового дохода, к превышению применяется 15%.

●      Базовый налоговый вычет вырос с 14 до 30 МРП в месяц — при этом отменена корректировка облагаемого дохода на 90% для низких зарплат и большинство прочих вычетов.

●      Социальный налог снижен с 11% до 6%, но одновременно отменено уменьшение налога на сумму социальных отчислений — фактическая нагрузка изменилась незначительно.

●      Ставка ОПВР выросла с 2,5% до 3,5% в рамках графика, доводящего её до 5% к 2028 году.

●      Пределы по ОСМС резко увеличены: до 40 МЗП по отчислениям работодателя и до 20 МЗП по взносам работника.

Ставки ОПВ (10%), социальных отчислений (5%), отчислений на ОСМС (3%) и взносов на ОСМС (2%) в 2026 году не изменились.

Практический вывод для работодателя: компания с фондом оплаты труда из невысоких окладов в 2026 году платит примерно столько же, сколько в 2025-м, а иногда меньше — за счёт роста вычета по ИПН. Компания, в которой есть менеджмент с окладами выше 850 000 тенге, получила ощутимый рост расходов, который не связан ни с одной ставкой.

Нормативная база: какие законы что регулируют

Зарплатная нагрузка в Казахстане регулируется четырьмя разными актами, и смешивать их нельзя — у них разные администраторы, разные объекты и разные правила пределов.

Платёж	Регулирующий акт	Куда поступает
ИПН, социальный налог	Налоговый кодекс РК от 18.07.2025 № 214-VIII	Бюджет
ОПВ, ОПВР, ОППВ	Социальный кодекс РК	ЕНПФ (индивидуальный пенсионный счёт)
Социальные отчисления	Социальный кодекс РК	Государственный фонд социального страхования
ВОСМС, отчисления на ОСМС	Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»	Фонд социального медицинского страхования
МЗП, МРП и все производные пределы	Закон РК от 08.12.2025 № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»	—

Разграничение имеет практическое значение. ИПН и социальный налог — это налоги, они администрируются налоговыми органами и отражаются в форме 200.00. ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и платежи на ОСМС — это социальные платежи, они не являются налогами по определению Налогового кодекса, но администрируются совместно, а с 2026 года прямо перечислены в статье 4 Кодекса как «социальные платежи».

Важное следствие нового кодекса: социальный налог больше не уменьшается на сумму социальных отчислений. В прежней редакции ставка составляла 11% с вычетом СО; теперь это две независимые величины — социальный налог 6% и социальные отчисления 5%, рассчитываемые от разных баз.

Базовые показатели 2026 года и производные от них пределы

Все пороги и лимиты в зарплатных расчётах привязаны к двум показателям, установленным статьёй 7 закона о республиканском бюджете.

С 1 января 2026 года минимальная заработная плата (МЗП) — 85 000 тенге, месячный расчётный показатель (МРП) — 4 325 тенге. МЗП сохранена на уровне 2025 года, МРП вырос с 3 932 тенге.

Показатель	Формула	Значение 2026, тенге
Базовый налоговый вычет по ИПН	30 МРП в месяц	129 750
Годовой лимит базового вычета	360 МРП	1 557 000
Порог перехода на ставку ИПН 15%	8 500 МРП в год	36 762 500
Предельный объект для ОПВ и ОПВР	50 МЗП в месяц	4 250 000
Предельный объект для социальных отчислений	7 МЗП в месяц	595 000
Минимальный объект для социальных отчислений	1 МЗП в месяц	85 000
Предельный объект для отчислений на ОСМС	40 МЗП в месяц	3 400 000
Предельный объект для взносов на ОСМС	20 МЗП в месяц	1 700 000

Поскольку МЗП в 2026 году не изменилась, пределы по ОПВ, ОПВР и социальным отчислениям остались на уровне 2025 года в абсолютных суммах. Изменения коснулись только медицинского страхования и показателей, привязанных к МРП.

Из чего складывается нагрузка: полная карта платежей

Три платежа удерживаются из начисленного дохода работника и уменьшают сумму «на руки», четыре платятся работодателем сверх оклада и в доход работника не входят.

Платёж	Ставка 2026	За чей счёт	База и предел
ОПВ	10%	Работник	Доход, не более 50 МЗП
ВОСМС	2%	Работник	Доход, не более 20 МЗП
ИПН	10% / 15%	Работник	Доход минус ОПВ, ВОСМС и вычеты
ОПВР	3,5%	Работодатель	Доход от 1 до 50 МЗП
Социальные отчисления	5%	Работодатель	Доход минус ОПВ, от 1 до 7 МЗП
Отчисления на ОСМС	3%	Работодатель	Доход, не более 40 МЗП
Социальный налог	6%	Работодатель	Доход минус ОПВ и ВОСМС

Отдельной строкой стоят обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) по ставке 5%— они уплачиваются работодателем за работников, занятых на производствах с вредными условиями труда по перечню, утверждаемому правительством, и в стандартном офисном расчёте не участвуют.

ИПН 2026: прогрессивная шкала и новые вычеты

Индивидуальный подоходный налог с 2026 года рассчитывается по двухступенчатой шкале: 10% к доходу в пределах 8 500 МРП за календарный год и 15% к сумме превышения. Ранее действовала единая ставка 10% независимо от размера дохода.

Порог перехода на ставку 15% в 2026 году составляет 36 762 500 тенге (8 500 × 4 325).

Порог применяется к облагаемому доходу, а не к начисленной зарплате. Статья 441 предписывает налоговому агенту считать сумму облагаемого дохода работника нарастающим итогом с 1 января календарного года: к части в пределах строки 1 таблицы статьи 363 применяется 10%, к сумме превышения — 15%. Поскольку облагаемый доход формируется уже после вычета ОПВ, ВОСМС и базового вычета, фактическая зарплата, при которой начинается прогрессия, заметно выше 36 762 500 тенге в год.

Порядок расчёта ИПН, удерживаемого налоговым агентом с дохода работника, установлен статьёй 441 Налогового кодекса. Облагаемый доход формируется последовательно: из начисленного дохода вычитаются доходы, не подлежащие обложению по статье 400, затем применяются личные налоговые вычеты по статье 401 в строгой очерёдности.

1.   Налоговый вычет социальных платежей (статья 402) — суммы исчисленных ОПВ и ВОСМС.

2.  Базовый налоговый вычет (статья 403) — 30-кратный МРП за каждый календарный месяц, но не более 360 МРП за календарный год.

3.  Социальные налоговые вычеты (статья 404) — 5 000 МРП за год для лиц с инвалидностью первой и второй групп и 882 МРП для лиц с инвалидностью третьей группы, участников Великой Отечественной войны и ряда иных категорий.

Перечень вычетов в статье 401 является исчерпывающим. Вычеты, которыми работники пользовались до 2026 года — по вознаграждениям по ипотечным займам, по медицине, по добровольным взносам сверх установленных, — в новом кодексе отсутствуют. Заявления работников, поданные по старым основаниям, применению не подлежат.

Базовый вычет применяется только по одному месту работы и только на основании письменного заявления работника. Если заявление не подано, налоговый агент обязан исчислять ИПН без вычета — и переплата возвращается работнику лишь через декларацию.

Что дала отмена 90-процентной корректировки

Корректировка облагаемого дохода на 90% для работников с доходом ниже 25 МРП, действовавшая до 2026 года, отменена и заменена увеличенным базовым вычетом. Для низких зарплат результат оказался в целом благоприятным.

Механика прежней нормы: доход уменьшался на 90%, и ИПН исчислялся с оставшихся 10% — но только для зарплат до 25 МРП. Механика новой нормы: из дохода вычитается фиксированная сумма 129 750 тенге, независимо от размера оклада. При зарплате на уровне МЗП результат один и тот же — ИПН равен нулю; при зарплате 200 000–300 000 тенге новый вычет даёт заметно больший эффект, поскольку прежняя корректировка на такие доходы вообще не распространялась.

При окладе до 139 250 тенге (базовый вычет 129 750 плюс ОПВ и ВОСМС с этой суммы) ИПН к удержанию в 2026 году равен нулю.

ОПВ и ОПВР: два разных пенсионных платежа

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) удерживаются из дохода работника по ставке 10%, а обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) уплачиваются сверх оклада по ставке 3,5% и из зарплаты не удерживаются. Оба платежа зачисляются на индивидуальный пенсионный счёт работника в ЕНПФ.

Ставка ОПВР растёт по установленному графику: 1,5% в 2024 году, 2,5% в 2025 году, 3,5% в 2026 году, 4,5% в 2027 году и 5% в 2028 году.

Объект для расчёта ОПВР ограничен снизу и сверху: он не может быть меньше одной МЗП и больше 50 МЗП в месяц. Для ОПВ действует только верхний предел — 50 МЗП.

ОПВР уплачиваются не за всех. Согласно Социальному кодексу от их уплаты освобождены работники, родившиеся до 1 января 1975 года, лица, достигшие пенсионного возраста, лица с бессрочно установленной инвалидностью первой и второй групп, военнослужащие и сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, а также ряд иных категорий.

Возрастное исключение по ОПВР — источник систематических ошибок в расчёте. Работник 1974 года рождения ОПВР не порождает, работник 1975 года рождения — порождает. При численности персонала в несколько десятков человек ручная проверка дат рождения перестаёт быть надёжной, и вопрос переходит в плоскость настройки учётной системы.

Социальные отчисления: ставка 5% и коридор от 1 до 7 МЗП

Социальные отчисления уплачиваются работодателем в Государственный фонд социального страхования по ставке 5% от объекта исчисления. Ставка в 2026 году не изменилась.

Объект исчисления — доход работника, уменьшенный на сумму обязательных пенсионных взносов. Это принципиальное отличие от базы по ОСМС, где ОПВ не вычитаются. Государственный фонд социального страхования отдельно подтверждал, что ОПВ подлежат исключению из объекта, несмотря на отсутствие прямого указания в пункте 2 статьи 245 Социального кодекса.

Объект для социальных отчислений не может превышать 7 МЗП (595 000 тенге) в месяц. Если доход ниже одной МЗП, отчисления рассчитываются исходя из 1 МЗП (85 000 тенге).

Нижняя граница — практическая ловушка при неполной занятости. Работник на половину ставки с окладом 60 000 тенге порождает социальные отчисления не с 54 000 тенге (после вычета ОПВ), а с 85 000 тенге, то есть 4 250 тенге вместо расчётных 2 700.

Если расчёт заработной платы и кадровое администрирование в компании не выстроены, такие расхождения накапливаются тихо и вскрываются при проверке. Бухгалтерское сопровождение UPPERSETUP и кадровые услуги закрывают этот участок системно, а не постфактум.

ОСМС 2026: ставки прежние, пределы выросли в четыре раза

Обязательное социальное медицинское страхование в 2026 году состоит из отчислений работодателя по ставке 3% и взносов работника по ставке 2%. Ставки сохранены, но верхние пределы облагаемого дохода изменены радикально.

Параметр	2025 год	2026 год	Максимум в месяц, 2026
Отчисления работодателя (ООСМС), 3%	Предел 10 МЗП	Предел 40 МЗП	102 000 тенге
Взносы работника (ВОСМС), 2%	Предел 10 МЗП	Предел 20 МЗП	34 000 тенге

До 2026 года платежи на ОСМС «замирали» при доходе 850 000 тенге: и работодатель, и работник платили фиксированные 25 500 и 17 000 тенге соответственно, сколько бы ни составлял оклад. С 2026 года потолок для работодателя отодвинут до 3 400 000 тенге, для работника — до 1 700 000 тенге.

Для работника с окладом 3 400 000 тенге и выше отчисления работодателя на ОСМС выросли с 25 500 до 102 000 тенге в месяц — рост на 76 500 тенге ежемесячно и 918 000 тенге в год на одного сотрудника.

С 1 января 2026 года изменён и перечень доходов, с которых взносы и отчисления на ОСМС не уплачиваются — соответствующее разъяснение Министерство здравоохранения выпустило 24 октября 2025 года. Часть выплат, облагавшихся в 2025 году, из базы выведена.

Изменение затрагивает узкую, но дорогую группу. По официальным оценкам, повышение предела касается около 9% наёмных работников — тех, чей доход превышает 850 000 тенге в месяц. Для компаний с иностранным менеджментом, IT-командами и финансовым сектором это означает пересмотр бюджета ФОТ, а не косметическую поправку.

Социальный налог 6%: почему снижение ставки не снизило нагрузку

Социальный налог с 2026 года исчисляется по ставке 6% согласно статье 557 Налогового кодекса, тогда как ранее применялась ставка 11% с уменьшением суммы налога на социальные отчисления. Формально ставка снижена почти вдвое, фактически нагрузка осталась сопоставимой.

Арифметика прежней конструкции: 11% от базы минус 5% социальных отчислений давали около 6% чистой нагрузки по социальному налогу. Новая конструкция фиксирует эти 6% напрямую и разрывает связь между двумя платежами. Порядок исчисления по статье 558 больше не предусматривает уменьшения налога на сумму социальных отчислений.

База социального налога — расходы работодателя по доходам работника, уменьшенные на исключения по пункту 2 статьи 556: обязательные пенсионные взносы, взносы на ОСМС и перечисленные в статье 429 необлагаемые доходы. Рабочая формула для типовой зарплаты: СН = (доход − ОПВ − ВОСМС) × 6%.

Норма, которую пропускают чаще всего: минимальный объект в 14 МРП. По пункту 3 статьи 556 Налогового кодекса, если объект обложения за календарный месяц составляет от одного тенге до 14-кратного МРП, объект определяется исходя из 14 МРП — 60 550 тенге в 2026 году. Исключение — только месяц, в котором работник принят или уволен. То есть при окладе 50 000 тенге социальный налог считается не с фактической базы, а с 60 550 тенге.

Кто вообще не платит социальный налог

Пункт 2 статьи 555 выводит из числа плательщиков социального налога целые категории бизнеса, и это меняет всю экономику расчёта.

●      Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, для самозанятых или для крестьянских и фермерских хозяйств.

●      Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом.

Практический вывод: компания на упрощённой декларации социальный налог по работникам не исчисляет вовсе — ни по ставке 6%, ни по правилу 14 МРП. Сравнивать нагрузку ОУР и упрощёнки без учёта этого пункта бессмысленно: разница по одному только социальному налогу составляет 6% от базы по каждому работнику.

Для сельскохозяйственного производства собственной продукции и её переработки статья 557 сохраняет пониженную ставку 1,8%. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, платят социальный налог в фиксированном размере: 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника.

Полный расчёт: три сценария

Ниже приведены расчёты для трёх типичных уровней оплаты труда: минимальная зарплата, средний специалист и руководитель. Все суммы — в тенге за месяц, работник — резидент Казахстана 1980 года рождения, базовый вычет применяется.

Сценарий 1. Оклад 85 000 тенге (минимальная зарплата)

●      ОПВ: 85 000 × 10% = 8 500

●      ВОСМС: 85 000 × 2% = 1 700

●      ИПН: база 85 000 − 8 500 − 1 700 − 129 750 отрицательна, налог = 0

●      На руки: 74 800

●      Социальные отчисления: объект после вычета ОПВ равен 76 500, что ниже 1 МЗП, поэтому берётся 85 000 × 5% = 4 250

●      Отчисления на ОСМС: 85 000 × 3% = 2 550

●      ОПВР: 85 000 × 3,5% = 2 975

●      Социальный налог: (85 000 − 8 500 − 1 700) × 6% = 4 488

Расходы работодателя сверх оклада — 14 263 тенге (16,8%). Полная стоимость сотрудника — 99 263 тенгепри выплате «на руки» 74 800 тенге.

Сценарий 2. Оклад 500 000 тенге

●      ОПВ: 50 000; ВОСМС: 10 000

●      ИПН: (500 000 − 50 000 − 10 000 − 129 750) × 10% = 31 025

●      На руки: 408 975

●      Социальные отчисления: (500 000 − 50 000) × 5% = 22 500

●      Отчисления на ОСМС: 500 000 × 3% = 15 000

●      ОПВР: 500 000 × 3,5% = 17 500

●      Социальный налог: (500 000 − 50 000 − 10 000) × 6% = 26 400

Расходы работодателя сверх оклада — 81 400 тенге (16,3%). Полная стоимость сотрудника — 581 400 тенге.

Сценарий 3. Оклад 4 000 000 тенге

●      ОПВ: 4 000 000 × 10% = 400 000 (объект ниже предела 4 250 000)

●      ВОСМС: объект ограничен 20 МЗП, поэтому 1 700 000 × 2% = 34 000

●      Социальные отчисления: объект ограничен 7 МЗП, поэтому 595 000 × 5% = 29 750

●      Отчисления на ОСМС: объект ограничен 40 МЗП, поэтому 3 400 000 × 3% = 102 000

●      ОПВР: 4 000 000 × 3,5% = 140 000

●      Социальный налог: (4 000 000 − 400 000 − 34 000) × 6% = 213 960

Расходы работодателя сверх оклада — 485 710 тенге (12,1%). Регрессия объясняется тем, что четыре из семи платежей упираются в потолки.

Годовой ИПН по этому сценарию: облагаемый доход за год составляет 41 235 000 тенге, из них 36 762 500 облагаются по 10%, а превышение 4 472 500 — по 15%. Итого 4 347 125 тенге против 4 123 500 тенге при плоской ставке 10%. Прогрессия добавляет около 223 600 тенге в год.

Порядок применения прогрессивной шкалы налоговым агентом в течение года — нарастающим итогом. Если система расчёта заработной платы не настроена на кумулятивный учёт, к концу года возникнет недоудержание, которое придётся закрывать за счёт работника или компании. Проверять настройку следует до, а не после превышения порога 36 762 500 тенге.

Единый платёж с заработной платы: кому он доступен

Единый платёж (ЕП) — альтернативный механизм, объединяющий ИПН, ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и оба платежа на ОСМС в один перевод, распределяемый Государственной корпорацией «Правительство для граждан». Регулируется отдельным разделом Налогового кодекса.

Применять единый платёж вправе индивидуальные предприниматели и юридические лица, относящиеся к субъектам микро- и малого предпринимательства и применяющие специальные налоговые режимы, — прежде всего режим на основе упрощённой декларации. Компании на общеустановленном режиме этот механизм использовать не могут.

Ставка единого платежа с 1 января 2026 года составляет 24,8% от дохода работника (23,8% в 2025 году). Доля ОПВ в ставке — 40,3%, доля ОПВР — 14,1%, доля социальных отчислений — 18,1%.

Уровень подтверждения по ставке ЕП ниже, чем по остальным цифрам этой статьи. Значение 24,8% и доли распределения подтверждаются профильными бухгалтерскими источниками и справочными материалами платёжных сервисов, но первичную норму, устанавливающую ставку на 2026 год, в открытом доступе подтвердить не удалось. Перед переходом на единый платёж ставку следует сверить в кабинете налогоплательщика или запросом в налоговый орган.

Ставка ЕП и доли распределения пересматриваются ежегодно — это одна из самых часто меняющихся величин в казахстанском зарплатном учёте. Выбор между ЕП и раздельной уплатой — вопрос не только ставки, но и структуры персонала: льготные категории работников в схеме ЕП учитываются иначе.

Иностранные работники и граждане ЕАЭС

Состав платежей за иностранного работника определяется не гражданством, а миграционным статусом и налоговым резидентством. Три статуса дают три разные конфигурации нагрузки.

●      Граждане государств ЕАЭС (Армения, Беларусь, Кыргызстан, Россия), работающие в Казахстане, в части социальных платежей приравнены к гражданам Казахстана: удерживаются ОПВ и ВОСМС, уплачиваются социальные отчисления, отчисления на ОСМС и ОПВР.

●      Иностранцы с видом на жительство (постоянно проживающие) облагаются по общим правилам, как граждане Казахстана.

●      Временно пребывающие иностранцы без вида на жительство и вне ЕАЭС — по общему правилу ОПВ и платежи на ОСМС не уплачиваются; ИПН и социальный налог начисляются.

Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Резидентство определяет право на вычеты по ИПН, а не состав социальных платежей.

Работник-нерезидент не имеет права на базовый налоговый вычет 30 МРП: ИПН удерживается со всей суммы облагаемого дохода. По доходам нерезидента, полученным по договору гражданско-правового характера, применяется повышенная ставка. Конкретная конфигурация зависит от статуса, страны и наличия соглашения об избежании двойного налогообложения — этот блок проверяется индивидуально.

Вопросы найма иностранцев в Казахстане редко ограничиваются расчётом зарплаты: за ними стоят разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, визы и корпоративная структура. Оформлением статусов и разрешений занимаются визовые услуги UPPERSETUP, а смежные материалы — «ТОО в Казахстане для иностранцев 2026» и «Виза Neo Nomad в Казахстане 2026».

Договор ГПХ вместо трудового: что изменилось

Договор гражданско-правового характера в 2026 году не даёт той экономии, ради которой его традиционно использовали. По выплатам физическим лицам по договорам ГПХ уплачиваются ОПВ, взносы на ОСМС и социальные отчисления.

Объект для социальных отчислений по ГПХ определяется как доход за вычетом обязательных пенсионных взносов и сумм, уменьшающих доход по статье 400 Налогового кодекса, и ограничен теми же 7 МЗП. Нижняя граница в 1 МЗП к договорам ГПХ с налоговыми агентами не применяется.

Правильная квалификация отношений и корректное оформление документов — задача не бухгалтерии, а кадрового и юридического контура: её закрывают кадровые услуги и юридическое сопровождение UPPERSETUP.

Замена трудового договора на ГПХ при фактическом наличии признаков трудовых отношений — подчинение внутреннему распорядку, рабочее место, регулярность выплат — квалифицируется как трудовые отношения со всеми последствиями: доначисление платежей, пени и административная ответственность. Экономия на социальном налоге и ОПВР не покрывает этот риск.

Сроки уплаты и отчётность

Все зарплатные платежи перечисляются ежемесячно, а отчётность подаётся ежеквартально по одной форме.

Обязательство	Срок по кодексу	Периодичность
ИПН, удержанный у источника выплаты	Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором произведена выплата дохода (п. 4 ст. 440)	Ежемесячно
Социальный налог	Не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 560)	Ежемесячно
ОПВ, ОПВР, социальные отчисления, платежи на ОСМС	Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода	Ежемесячно
Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00)	Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 562)	Ежеквартально

Налоговым периодом по социальному налогу является календарный месяц, а отчётным периодом для декларации — календарный квартал (ст. 561).

Форма 200.00 объединяет отчётность по ИПН, социальному налогу и всем социальным платежам — отдельные отчёты в ЕНПФ, ГФСС и ФСМС не подаются.

Отдельный вопрос — обязанность самого работника подать декларацию. Физические лица, чей доход за отчётный период превысил 8 500-кратный МРП, декларацию подают, за исключением тех, у кого доход работника, облагаемый у источника выплаты, является единственным источником дохода и к нему уже применена повышенная ставка. Для работодателя это означает: корректное применение прогрессии у источника избавляет сотрудника от самостоятельного декларирования, а ошибка в расчёте — нет.

Просрочка уплаты влечёт начисление пени за каждый день, а при наличии задолженности налоговый орган вправе приостановить расходные операции по банковским счетам. С 2026 года порог для такой приостановки по социальным отчислениям привязан к сумме задолженности, а не к категории риска налогоплательщика.

Типичные ошибки и что они стоят

Ошибка 1. Считать социальный налог по старой формуле

Применение ставки 11% с последующим уменьшением на социальные отчисления даёт неверную сумму и неверную форму 200.00. Ошибка системная: она повторяется в каждом месяце до момента обнаружения, а корректировка требует перерасчёта всех истекших периодов года.

Ошибка 2. Не обновить пределы по ОСМС

Учётная система, настроенная на предел 10 МЗП, продолжит считать отчисления от 850 000 тенге. Для сотрудника с окладом 3 400 000 тенге недоплата составит 76 500 тенге в месяц, и обнаружится она при сверке с Фондом социального медицинского страхования — уже с пеней.

Ошибка 3. Игнорировать нижнюю границу по социальным отчислениям

При неполной занятости, отпуске без содержания и приёме в середине месяца объект часто оказывается ниже 1 МЗП. Расчёт «по факту» вместо расчёта от минимальной заработной платы даёт систематическое занижение по всей группе низкооплачиваемого персонала.

Ошибка 4. Применять базовый вычет без заявления работника

Вычет 30 МРП предоставляется только по одному месту работы и только по письменному заявлению. Применение вычета без заявления либо одновременно у двух работодателей приводит к занижению ИПН, которое выявляется при камеральном контроле и взыскивается с налогового агента.

Ошибка 5. Не настроить кумулятивный расчёт прогрессивного ИПН

Ставка 15% применяется к превышению годового порога, а не месячного. Расчёт помесячно без накопления приведёт к тому, что у высокооплачиваемых сотрудников налог за год окажется недоудержанным, а обязанность доплатить останется на компании.

Ошибка 6. Считать социальный налог с фактической базы ниже 14 МРП

При неполном месяце, неполной ставке или отпуске без содержания объект обложения социальным налогом часто оказывается ниже 60 550 тенге. Кодекс требует в этом случае считать налог исходя из 14 МРП, и исключение сделано только для месяца приёма или увольнения. Расчёт «по факту» даёт занижение по всей группе низкооплачиваемого и частично занятого персонала.

Ошибка 7. Забыть про возрастное исключение по ОПВР

За работников, родившихся до 1 января 1975 года, а также за пенсионеров и лиц с бессрочной инвалидностью первой и второй групп ОПВР не уплачиваются. Начисление «на всех подряд» — это переплата 3,5% от фонда оплаты труда соответствующей группы, которую фонд не возвращает автоматически.

Кому какая конфигурация подходит

Ситуация	Рабочее решение	На что смотреть
ТОО на общеустановленном режиме	Раздельная уплата семи платежей	Пределы по ОСМС, кумулятивный ИПН
Микро- и малый бизнес на упрощённой декларации	Единый платёж 24,8% либо раздельная уплата	Социальный налог не уплачивается вовсе (п. 2 ст. 555)
Компания с высокооплачиваемым менеджментом	Пересмотр бюджета ФОТ на 2026 год	Рост отчислений на ОСМС до 102 000 в месяц
Найм подрядчиков-физлиц	Договор ГПХ с корректным оформлением	Признаки трудовых отношений, соцотчисления по ГПХ
Найм граждан ЕАЭС	Стандартный набор платежей	Резидентство для целей вычета по ИПН

Когда нужна профессиональная проверка

●      В штате есть сотрудники с окладом выше 850 000 тенге — новые пределы по ОСМС меняют бюджет ФОТ.

●      Годовой доход отдельных работников приближается к 36 762 500 тенге — требуется кумулятивный расчёт ИПН.

●      В компании работают иностранцы с разным миграционным статусом.

●      Рассматривается переход на единый платёж или смена налогового режима.

●      Значительная часть исполнителей оформлена по договорам ГПХ.

Регистрация компании в Казахстане, постановка учёта и сопровождение найма — услуги UPPERSETUP по регистрации и корпоративному обслуживанию; юридическая проверка договоров с работниками и подрядчиками — юридические услуги. Полный каталог — в сервисном разделе.

Часто задаваемые вопросы

Сколько всего платит работодатель сверх оклада в Казахстане в 2026 году?

От 12% до 17% от оклада в зависимости от его размера: ОПВР 3,5%, социальные отчисления 5%, отчисления на ОСМС 3% и социальный налог 6% от соответствующих баз. Доля снижается при высоких окладах, поскольку по социальным отчислениям и ОСМС действуют потолки.

С какой зарплаты в Казахстане не удерживается ИПН?

При окладе примерно до 139 250 тенге в месяц ИПН равен нулю: базовый налоговый вычет 129 750 тенге вместе с вычетом ОПВ и ВОСМС полностью перекрывает облагаемый доход.

Когда применяется ставка ИПН 15%?

К части годового дохода, превышающей 8 500 МРП, то есть 36 762 500 тенге в 2026 году. Доход в пределах порога облагается по ставке 10%.

Изменились ли ставки ОСМС в 2026 году?

Нет, ставки сохранены: 3% отчислений работодателя и 2% взносов работника. Изменились предельные объекты исчисления — 40 МЗП для отчислений и 20 МЗП для взносов вместо 10 МЗП в 2025 году.

Правда ли, что социальный налог снизили с 11% до 6%?

Ставка действительно снижена до 6%, но одновременно отменено уменьшение налога на сумму социальных отчислений. Итоговая нагрузка по социальному налогу осталась сопоставимой с прежней.

За кого не нужно платить ОПВР?

За работников, родившихся до 1 января 1975 года, лиц, достигших пенсионного возраста, лиц с бессрочно установленной инвалидностью первой и второй групп, военнослужащих и сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, а также иные категории, перечисленные в Социальном кодексе.

Какие налоги платятся за сотрудника — гражданина России или Кыргызстана?

Граждане государств ЕАЭС, работающие в Казахстане, в части социальных платежей приравнены к гражданам Казахстана: ОПВ, ВОСМС, социальные отчисления, отчисления на ОСМС и ОПВР уплачиваются в общем порядке. Право на вычеты по ИПН зависит от налогового резидентства.

В какой срок нужно уплатить зарплатные налоги и подать отчётность?

Платежи — до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Декларация по форме 200.00 подаётся ежеквартально, до 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом.

Что важно запомнить

●      МЗП 2026 — 85 000 тенге, МРП — 4 325 тенге; от них считаются все пределы.

●      Удержания из зарплаты: ОПВ 10%, ВОСМС 2%, ИПН 10% или 15% сверх порога 36 762 500 тенге в год.

●      За счёт работодателя: ОПВР 3,5%, социальные отчисления 5%, отчисления на ОСМС 3%, социальный налог 6%.

●      Базовый налоговый вычет вырос до 30 МРП (129 750 тенге), 90-процентная корректировка и прочие вычеты отменены.

●      Социальный налог больше не уменьшается на социальные отчисления.

●      Пределы по ОСМС выросли до 40 МЗП и 20 МЗП — это главный источник роста расходов на дорогой персонал.

Саммари

В Казахстане в 2026 году из заработной платы работника удерживаются обязательные пенсионные взносы по ставке 10% (объект не более 50 МЗП, то есть 4 250 000 тенге), взносы на обязательное социальное медицинское страхование по ставке 2% (объект не более 20 МЗП, то есть 1 700 000 тенге) и индивидуальный подоходный налог по прогрессивной шкале: 10% с дохода в пределах 8 500 МРП за год, что составляет 36 762 500 тенге, и 15% с суммы превышения. Облагаемый доход по ИПН уменьшается на обязательные пенсионные взносы, взносы на ОСМС и базовый налоговый вычет в размере 30 МРП, то есть 129 750 тенге в месяц и не более 360 МРП за год; корректировка дохода на 90% для низких зарплат с 2026 года отменена. За счёт работодателя сверх оклада уплачиваются обязательные пенсионные взносы работодателя по ставке 3,5% (объект от 1 до 50 МЗП, не уплачиваются за лиц, родившихся до 1 января 1975 года, и ряд других категорий), социальные отчисления по ставке 5% от дохода за вычетом обязательных пенсионных взносов в коридоре от 1 до 7 МЗП, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование по ставке 3% с объектом не более 40 МЗП, то есть 3 400 000 тенге, и социальный налог по ставке 6% от дохода за вычетом обязательных пенсионных взносов и взносов на ОСМС. Социальный налог с 2026 года не уменьшается на сумму социальных отчислений. Минимальная заработная плата на 2026 год составляет 85 000 тенге, месячный расчётный показатель — 4 325 тенге. Все платежи перечисляются до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, отчётность подаётся по форме 200.00 ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом.

Источники

●      Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» — официальный текст, ИПС «Әділет»

●      Налоговый кодекс РК, Раздел 9 «Социальный налог» целиком: статьи 555–562 (плательщики, объект, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты, декларация)

●      Налоговый кодекс РК, статья 440 «Общие положения по ИПН, удерживаемому у источника выплаты» — срок перечисления

●      Налоговый кодекс РК, статья 441 «Исчисление ИПН с дохода работника» — расчёт нарастающим итогом

●      Налоговый кодекс РК, статья 403 «Базовый налоговый вычет»

●      Налоговый кодекс РК, статья 404 «Социальные налоговые вычеты»

●      Налоговый кодекс РК, полный текст в правовой базе

●      Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»

●      ЕНПФ — «Что изменилось в 2026 году»: ставка ОПВР 3,5% и график до 5% к 2028 году

●      ЕНПФ — пресс-релиз о повышении ОПВР с 1 января 2026 года

●      ЕНПФ — разъяснения по пределам и исключениям по ОПВР (PDF)

●      Восточно-Казахстанский областной центр крови — ставки и предельные доходы по ОСМС в 2026 году

●      Inbusiness.kz — разбор повышения предельного дохода по ОСМС с 2026 года

●      Государственный фонд социального страхования — разъяснение о порядке расчёта социальных отчислений и исключении ОПВ из объекта

Смежные материалы UPPERSETUP

●      Налоговая система Казахстана 2026: новый Налоговый кодекс, КПН, НДС, ИПН и льготы AIFC

●      ТОО в Казахстане для иностранцев 2026: регистрация, виза, налоги и сравнение с AIFC

●      МФЦА или ТОО: как выбрать юрисдикцию внутри Казахстана в 2026 году

●      Виза Neo Nomad в Казахстане 2026: условия для цифровых кочевников

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов. Информация актуальна по состоянию на август 2026 года.