Специальные налоговые режимы Казахстана 2026: три режима вместо шести, упрощённая декларация, самозанятые и отмена розничного налога

Специальные налоговые режимы Казахстана с 1 января 2026 года сведены к трём: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Основание — раздел 16 нового Налогового кодекса (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII), статьи 715–733. Режимы на основе патента, с использованием специального мобильного приложения и режим розничного налога прекратили существование.

Самое дорогое последствие реформы лежит не внутри режима, а снаружи. По подпункту 16 статьи 286 Налогового кодекса вычету не подлежат расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих упрощённую декларацию. Покупатель на общеустановленном режиме теряет вычет по корпоративному подоходному налогу целиком. Выбор режима поставщиком теперь напрямую влияет на цену для покупателя.

Что именно изменилось с 1 января 2026 года

Число специальных налоговых режимов сокращено, а условия оставшихся переписаны. Изменения затронули состав режимов, пороги, ставки и порядок перехода.

●      Упразднены специальный налоговый режим на основе патента, режим с использованием специального мобильного приложения и режим розничного налога.

●      Введён специальный налоговый режим для самозанятых — для физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя.

●      Сохранены режим на основе упрощённой декларации и режим для крестьянских или фермерских хозяйств, но с новыми условиями.

●      Появились два перечня Правительства: запретительный — для упрощённой декларации, и разрешительный — для самозанятых.

●      Введён запрет на вычет расходов на приобретение у лиц, применяющих упрощённую декларацию.

Предельный доход для упрощённой декларации установлен на уровне 600 000-кратного МРП за календарный год. При МРП 2026 года в 4 325 тенге это 2 595 000 000 тенге.

Срок, который уже прошёл, но продолжает действовать. По статье 840 Кодекса налогоплательщики, применявшие специальные налоговые режимы до 1 января 2026 года, должны были подать уведомление о применяемом режиме до 1 марта 2026 года. Не подавшие уведомление признаются применяющими общеустановленный порядок. Те, кто был на патенте или на специальном мобильном приложении и не подал уведомление, автоматически сняты с учёта как индивидуальные предприниматели 1 марта 2026 года.

Нормативная база: что где искать

Режимы регулируются одним разделом Кодекса и двумя постановлениями Правительства, а ключевое ограничение для контрагентов находится за пределами раздела о режимах.

Элемент	Норма	Что устанавливает
Перечень режимов и общие условия	Статьи 715–717 (глава 76)	Три режима, пороги, ставки, порядок выбора и перехода
Режим для самозанятых	Статьи 718–721 (глава 77)	Условия, ставка ИПН 0%, мобильное приложение, интернет-платформы
Упрощённая декларация	Статьи 722–727 (глава 78)	Условия, объект, ставка 4%, сроки
Крестьянские и фермерские хозяйства	Статьи 728–733 (глава 79)	Земельные пределы, ставка 0,5%, освобождения
Запрет на вычет у контрагентов	Подпункт 16 статьи 286	Расходы на покупки у лиц на упрощённой декларации
Переходные положения	Статья 840	Срок уведомления до 1 марта 2026 года
Запретительный перечень	Постановление Правительства РК от 14 ноября 2025 года № 970	Виды деятельности без права на упрощённую декларацию
Разрешительный перечень	Постановление Правительства РК от 21 ноября 2025 года № 994	Виды деятельности, доступные самозанятым

Оба постановления Правительства изданы в ноябре 2025 года и введены в действие с 1 января 2026 года — одновременно с Кодексом.

Карта трёх режимов

Статья 715 Кодекса содержит сводную таблицу режимов: субъекты, предельный доход, ставка и требование к видам деятельности. Ниже те же параметры с пересчётом в тенге по МРП 2026 года.

Режим	Кто вправе применять	Предельный доход	Ставка
Для самозанятых	Физические лица — граждане РК и кандасы, не являющиеся ИП	300 МРП за месяц — 1 297 500 тенге	ИПН 0%, социальные платежи 4% от дохода
На основе упрощённой декларации	Индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты РК	600 000 МРП за год — 2 595 000 000 тенге	4% с правом маслихатов изменить ставку не более чем на 50%
Для крестьянских или фермерских хозяйств	Крестьянские и фермерские хозяйства при наличии земельных участков	Не установлен; ограничение по площади земель	ИПН 0,5%

Социальные платежи ни один из режимов не отменяет: их размеры установлены Социальным кодексом и Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» и уплачиваются отдельно от подоходного налога.

Что стало с розничным налогом и патентом

Режим розничного налога, режим на основе патента и режим с использованием специального мобильного приложения в новом Кодексе отсутствуют: раздел 16 содержит только три главы с режимами. Материалы, описывающие розничный налог как действующий режим 2026 года, воспроизводят отменённое регулирование.

Статья 840 установила механику перехода, и она уже отработала.

1.   Налогоплательщики, применявшие специальные налоговые режимы до 1 января 2026 года, подавали уведомление о применяемом режиме до 1 марта 2026 года — с учётом условий статьи 723.

2.  Не подавшие уведомление (кроме крестьянских и фермерских хозяйств и кроме тех, кто был на патенте или мобильном приложении) признаются применяющими общеустановленный порядок налогообложения.

3.  Бывшие плательщики по патенту и через специальное мобильное приложение, не подавшие уведомление, автоматически сняты с регистрационного учёта как индивидуальные предприниматели 1 марта 2026 года.

Дата прекращения прежнего режима и дата начала нового — это дата введения в действие Кодекса, то есть 1 января 2026 года, независимо от того, когда фактически было подано уведомление. Компании, которые считают, что до подачи уведомления работали на старом режиме, ошибаются в определении налогового периода.

Упрощённая декларация: кто вправе применять

Право на режим имеют индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты Казахстана при одновременном соблюдении двух условий статьи 723: доход в пределах порога и вид деятельности вне запретительного перечня.

Предельный доход — 600 000-кратный МРП за календарный год, при этом применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года. Для 2026 года это 2 595 000 000 тенге.

Для расчёта предельного дохода учитывается объект налогообложения по статье 724 и не учитываются доходы от деятельности по режиму для крестьянских или фермерских хозяйств. Ограничения по численности работников новый Кодекс в условиях применения не содержит.

Кто не вправе применять режим ни при каких условиях

Пункт 2 статьи 723 выводит из режима семь категорий, и четыре из них касаются структуры владения.

●      Юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов.

●      Юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем либо участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

●      Юридические лица, у которых учредитель или участник сам применяет специальный налоговый режим.

●      Физические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

●      Некоммерческие организации.

●      Участники специальных экономических и индустриальных зон, а также «Астана Хаб».

●      Налогоплательщики — по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Три из этих запретов бьют по группам компаний. Схема «несколько ТОО на упрощёнке с одним и тем же учредителем» перестала работать: наличие у учредителя другого юридического лица на специальном режиме лишает права на режим. Это норма против дробления, и она сформулирована через структуру владения, а не через оценку деловой цели.

Запретительный перечень видов деятельности

Перечень видов деятельности, по которым применение упрощённой декларации запрещено, утверждён постановлением Правительства РК от 14 ноября 2025 года № 970 и введён в действие с 1 января 2026 года. Проверка вида деятельности по этому перечню — обязательный шаг перед выбором режима, а не формальность: попадание в перечень означает общеустановленный порядок без альтернатив.

Проверку соответствия структуры владения и кодов деятельности условиям режима удобно проводить одновременно с постановкой учёта — это зона бухгалтерского сопровождения UPPERSETUP.

Объект налогообложения и ставка

Объектом является доход без учёта расходов, подлежащий получению за налоговый период по методу начисления. Ставка составляет 4 процента.

Местные представительные органы вправе понижать или повышать ставку не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Фактический коридор ставок — от 2 до 6 процентов.

Решение маслихата принимается не позднее 1 декабря года, предшествующего году введения, вводится в действие с 1 января следующего года и подлежит официальному опубликованию. Понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков запрещено. При применении разных ставок налогоплательщик обязан вести раздельный налоговый учёт по доходам.

Полномочие уже реализовано на практике: решением Павлодарского городского маслихата, принятым во исполнение статьи 726 и введённым в действие с 1 января 2026 года, ставка для применяющих упрощённую декларацию понижена с 4 до 3 процентов в городе Павлодаре.

Проверка действующей ставки по месту нахождения объекта — обязательный шаг расчёта, а не факультативный: решения принимаются на уровне городских и районных маслихатов, публикуются отдельно и различаются между соседними населёнными пунктами одной области.

Объект налогообложения уменьшается на сумму расходов работодателя по доходам его работников — но только начиная с месяца, в котором объект нарастающим итогом с начала года превысил 24 000-кратный МРП, то есть 103 800 000 тенге в 2026 году.

Механика этого вычета неочевидна: до достижения 103,8 млн тенге дохода зарплатные расходы не уменьшают базу вообще, а после — уменьшают начиная с месяца превышения, а не с начала года. Для бизнеса с большим фондом оплаты труда точка перехода через порог становится расчётной величиной, влияющей на эффективную ставку.

Отдельное правило для посредников: у лица, работающего по договорам комиссии или поручения, в доход включается вся стоимость реализованных товаров, работ и услуг с учётом его вознаграждения, а не только вознаграждение. Для маркетплейс-моделей и агентских схем это означает, что порог в 600 000 МРП достигается многократно быстрее, чем следует из экономики бизнеса.

Сроки, отчётность и что режим не отменяет

Налоговым и отчётным периодом является полугодие. Упрощённая декларация подаётся не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным периодом, а налог уплачивается не позднее 25 числа второго месяца.

Обязанность	Срок	Основание
Представление упрощённой декларации	Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за полугодием	Пункт 1 статьи 727
Уплата ИПН или КПН по декларации	Не позднее 25 числа второго месяца, следующего за полугодием	Пункт 2 статьи 727
Обязанности налогового агента по ИПН у источника	В порядке и сроки главы 43 Кодекса	Пункт 2 статьи 722

Налогоплательщики на упрощённой декларации не являются плательщиками социального налога и не являются плательщиками НДС — за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента.

Всё остальное считается в общеустановленном порядке: налоги у источника выплаты, социальные платежи за работников, имущественные налоги. Режим упрощает только корпоративный или индивидуальный подоходный налог, и это следует прямо из пункта 1 статьи 722.

Главная ловушка 2026 года: контрагент теряет вычет

Расходы на приобретение товаров, работ и услуг у лиц, применяющих упрощённую декларацию, вычету не подлежат. Норма установлена подпунктом 16 статьи 286 Кодекса и привязана к дате получения таких товаров, работ и услуг.

Подпункт 16 статьи 286 сам определяет эти даты: датой получения товаров признаётся дата фактической передачи товаров покупателю на основании подтверждающих документов, датой получения работ и услуг — дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт их выполнения.

Отсюда следует правило для переходящих договоров. Значение имеет не дата договора и не дата оплаты, а дата передачи товара или подписания акта. Договор, заключённый в 2025 году с поставщиком на прежнем режиме, но исполненный актом в 2026 году, когда поставщик применяет упрощённую декларацию, попадает под запрет вычета.

Статья 286 не разделена на пункты: она представляет собой единый перечень из семнадцати подпунктов. Встречающиеся в публикациях ссылки вида «пункт 16 статьи 286» или «подпункт 16 пункта 1 статьи 286» указывают на ту же норму, но структуру статьи передают неточно.

Последствие для рынка: компания на общеустановленном режиме, покупая у поставщика на упрощёнке, платит корпоративный подоходный налог так, как будто расхода не было. При базовой ставке корпоративного подоходного налога в 20 процентов это удорожает покупку примерно на пятую часть её стоимости — независимо от цены договора и качества документов.

Экономическое следствие проявляется в переговорах: крупные заказчики требуют от поставщиков перехода на общеустановленный режим либо соответствующей скидки. При этом сделки между двумя налогоплательщиками на специальных режимах этой проблемы не создают, поскольку в их режимах вычеты по подоходному налогу не предусмотрены в принципе.

Распространённое утверждение «упрощёнка теперь только для B2C» юридически неверно.Статья 723 не содержит условия о работе исключительно с физическими лицами: ограничения касаются размера дохода, вида деятельности и структуры владения. Работа с юридическими лицами не запрещена — она стала экономически невыгодной для покупателя из-за подпункта 16 статьи 286. Это разные вещи: запрет означал бы утрату права на режим, а фактическое положение означает потерю переговорной позиции.

Для поставщика это означает, что выбор режима перестал быть внутренним решением о налоговой нагрузке и стал коммерческим условием. Оценка последствий для действующих договоров — предмет юридических услуг UPPERSETUP.

НДС и специальные режимы: пересечение, о котором забывают

Налогоплательщик на специальном налоговом режиме плательщиком НДС быть не может. Одновременно порог обязательной постановки на учёт по НДС с 2026 года снижен до 10 000-кратного МРП, то есть до 43 250 000 тенге.

Предел по упрощённой декларации (2 595 000 000 тенге) и порог по НДС (43 250 000 тенге) различаются примерно в шестьдесят раз. Достижение оборота в 43,25 млн тенге не выводит из режима, но делает невозможным сочетание режима со статусом плательщика НДС.

Практический вывод: бизнес, которому статус плательщика НДС нужен для работы с крупными заказчиками, выбирает общеустановленный порядок сознательно, а не под давлением порога. Комитет государственных доходов прямо указывал, что для сохранения статуса плательщика НДС требовался переход на общий порядок с 1 января 2026 года.

Режим для самозанятых: 300 МРП в месяц и ставка ноль

Специальный налоговый режим для самозанятых применяют физические лица — граждане Казахстана и кандасы, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, при выполнении трёх условий статьи 718.

4.  Осуществление одного или нескольких видов деятельности из перечня, утверждаемого Правительством.

5.  Неиспользование труда работников.

6.  Доход за календарный месяц не превышает 300-кратный МРП — 1 297 500 тенге в 2026 году.

Ставка индивидуального подоходного налога в режиме для самозанятых составляет 0 процентов. По сводной таблице статьи 715 совокупный размер социальных платежей составляет 4 процента от дохода; конкретные размеры установлены Социальным кодексом и Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании».

По разборам профильных правовых баз эти 4 процента складываются из четырёх равных частей по одному проценту: обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование. Разбивка приводится по вторичным источникам — в самом Кодексе указан только совокупный размер.

Для компаний, рассматривающих привлечение самозанятых вместо штатных сотрудников, вопрос быстро перестаёт быть налоговым и становится кадровым: подмена трудовых отношений гражданско-правовыми оценивается по существу. Этот участок закрывают кадровые услуги UPPERSETUP.

Разрешительный перечень видов деятельности утверждён постановлением Правительства РК от 21 ноября 2025 года № 994, принятым во исполнение подпункта 1) пункта 2 статьи 718 и введённым в действие с 1 января 2026 года. Перечень построен по кодам ОКЭД и содержит 40 позиций; применение режима допускается только по прямо указанной в нём деятельности — логика обратная той, что действует для упрощённой декларации.

Отдельные позиции перечня сопровождаются оговорками. Так, код 82990 включён исключительно по услугам, оказываемым через интернет-платформы, — вне платформы та же деятельность права на режим не даёт.

Специальное мобильное приложение и интернет-платформы

Самозанятые применяют режим с обязательным использованием специального мобильного приложения; исключение — деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, где расчёт производится самостоятельно. Налоговый период — календарный месяц, ИПН уплачивается не позднее 25 числа следующего месяца.

При деятельности через интернет-платформу оператор платформы признаётся налоговым агентом: он удерживает и перечисляет индивидуальный подоходный налог и социальные платежи за самозанятого. Перечисление удержанного ИПН производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.

Формировать чеки специального мобильного приложения вправе также уполномоченные банковские организации и операторы интернет-платформ через собственные приложения. Документом, подтверждающим расчёт, является чек специального мобильного приложения.

Если у самозанятого в течение календарного месяца, за который исчислены и уплачены налог и социальные платежи, доходов не было, налоговый орган снимает такое лицо с учёта в качестве применяющего режим. Возобновление режима требует нового чека или платёжного документа.

Режим для крестьянских и фермерских хозяйств

Режим применяется при наличии на территории Казахстана земельных участков на праве частной собственности или землепользования и ограничен предельной площадью по территориальным зонам. Ставка индивидуального подоходного налога — 0,5 процента.

Территориальная зона	Предельная площадь
1 зона — пастбища пустынных и полупустынных почвенно-климатических зон ряда южных и западных областей	5 000 га
2 зона — земли Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, Ұлытау, Абай, Астаны и части Актюбинской области	3 500 га
3 зона — земли Атырауской и Мангистауской областей, кроме земель первой зоны	1 500 га
4 зона — земли Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Туркестанской областей, области Жетісу, Алматы и Шымкента, кроме земель первой зоны	500 га

Режим распространяется на производство сельскохозяйственной продукции, её реализацию, переработку продукции собственного производства и реализацию продуктов переработки — кроме подакцизных товаров. Налоговым периодом является календарный год, режим применяется не менее одного календарного года.

Крестьянские и фермерские хозяйства на режиме не являются плательщиками земельного налога и платы за пользование земельными участками, налога на транспортные средства и налога на имущество по установленным объектам, социального налога, платы за негативное воздействие на окружающую среду и НДС, кроме НДС на импорт и за нерезидента.

Уплата налога производится двумя частями: суммы, исчисленные с 1 января по 1 октября, — не позднее 10 ноября текущего периода; суммы за период с 1 октября по 31 декабря — не позднее 10 апреля следующего года. Декларация подаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным, по месту нахождения земельного участка.

Переход между режимами и возврат назад

Порядок выбора и перехода установлен статьёй 716, и ключевое ограничение касается возврата на упрощённую декларацию после перевода на общеустановленный порядок.

Вернуться на упрощённую декларацию можно не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка и только если совокупный годовой доход за последний календарный год не превысил предельный доход режима.

●      Вновь созданное юридическое лицо указывает режим в уведомлении не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации; при отсутствии выбора применяется общеустановленный порядок.

●      При возникновении условий, не позволяющих применять режим, уведомление подаётся в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий.

●      Если совершается сделка, доход по которой превысит предельный доход режима, уведомление подаётся до получения дохода по такой сделке — то есть заранее, а не по факту.

●      При выявлении несоответствия в ходе камерального контроля налоговый орган направляет уведомление о расхождениях; при непредставлении уведомления налогоплательщик переводится на общеустановленный порядок.

●      Сведения о дате начала и прекращения применения упрощённой декларации публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее трёх рабочих дней до соответствующей даты.

Публикация сведений о применяемом режиме на сайте уполномоченного органа — новый инструмент проверки контрагента. С учётом подпункта 16 статьи 286 покупатель обязан знать режим поставщика на дату получения товаров, работ и услуг, и теперь эта информация доступна публично.

Пошаговый алгоритм выбора режима

7.  Проверить вид деятельности по перечню постановления № 970 — при попадании в перечень упрощённая декларация недоступна.

8.  Проверить структуру владения по пункту 2 статьи 723: доля других юридических лиц, участие учредителя в других компаниях на специальных режимах, статус участника специальной экономической зоны.

9.  Спрогнозировать годовой доход и сопоставить с порогом 600 000 МРП, помня о правиле включения полной стоимости реализации для комиссионных и агентских договоров.

10.      Оценить структуру покупателей: если основные заказчики работают на общеустановленном режиме, посчитать эффект подпункта 16 статьи 286 на переговорную позицию.

11. Проверить потребность в статусе плательщика НДС — режим и статус несовместимы.

12.      Уточнить ставку в своём регионе: маслихат мог изменить её в коридоре от 2 до 6 процентов.

13.      Подать уведомление о применяемом режиме и зафиксировать дату начала применения.

14.      Настроить учёт под полугодовой период, раздельный учёт при разных ставках и правило вычета зарплатных расходов после 24 000 МРП.

Регистрация ТОО и постановка на учёт с корректным выбором режима — услуги UPPERSETUP по регистрации и корпоративному обслуживанию; полный каталог — в сервисном разделе.

Типичные ошибки и что они стоят

Ошибка 1. Планировать работу на розничном налоге

Режима розничного налога в новом Кодексе нет. Расчёты, построенные на ставках розничного налога, и материалы, описывающие его как действующий, относятся к отменённому регулированию. Компания, не подавшая уведомление до 1 марта 2026 года, уже находится на общеустановленном порядке независимо от своих ожиданий.

Ошибка 2. Игнорировать запрет на вычет у покупателя

Поставщик на упрощёнке экономит на собственном подоходном налоге, но лишает покупателя вычета. При работе с корпоративными заказчиками это приводит либо к требованию скидки, сопоставимой со ставкой КПН, либо к потере контракта. Считать выгоду режима без учёта этого эффекта — считать половину задачи.

Ошибка 3. Дробить бизнес на несколько компаний с одним учредителем

Пункт 2 статьи 723 лишает права на режим юридическое лицо, учредитель которого одновременно является учредителем другого юридического лица на специальном режиме, а также само физическое лицо — учредителя такой компании. Норма применяется по факту структуры владения, доказывать деловую цель не требуется.

Ошибка 4. Считать порог по вознаграждению в посреднических схемах

У комиссионера и поверенного в доход включается полная стоимость реализованных товаров, работ и услуг с учётом вознаграждения. Агентская модель с оборотом в несколько миллиардов тенге и вознаграждением в несколько десятков миллионов выходит за порог по обороту, а не по марже.

Ошибка 5. Ожидать вычета зарплатных расходов с начала года

Уменьшение объекта на расходы по доходам работников применяется начиная с месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП. До этого момента зарплатные расходы базу не уменьшают, и расчёт эффективной ставки без учёта этого правила даёт заниженный результат.

Ошибка 6. Подать уведомление после превышения порога

При совершении сделки, доход по которой превысит предельный доход, уведомление подаётся до получения дохода по такой сделке. Подача уведомления задним числом означает применение режима в период несоответствия его условиям со всеми последствиями камерального контроля.

Ошибка 7. Не проверять ставку своего региона

Базовая ставка 4 процента не является универсальной: маслихат вправе изменить её не более чем на 50 процентов в обе стороны. Расчёт по ставке 4 процента в регионе, где действует повышенная ставка, приводит к недоплате.

Кому какой режим подходит

Ситуация	Рабочее решение	На что смотреть
Фриланс без работников, доход до 1,3 млн тенге в месяц	Режим для самозанятых	Разрешительный перечень постановления № 994
Малый бизнес с розничными покупателями	Упрощённая декларация	Запретительный перечень постановления № 970
Поставщик корпоративных клиентов на ОУР	Общеустановленный порядок	Подпункт 16 статьи 286 обнуляет вычет у покупателя
Группа компаний с общим учредителем	Общеустановленный порядок	Пункт 2 статьи 723 закрывает режим
Бизнесу нужен статус плательщика НДС	Общеустановленный порядок	Специальные режимы и НДС несовместимы
Сельхозпроизводство на собственной земле	Режим для КФХ	Предельная площадь по территориальной зоне

Выбор между режимом и юрисдикцией внутри страны разобран в смежных материалах: «Налоговая система Казахстана 2026» и «МФЦА или ТОО: как выбрать юрисдикцию внутри Казахстана».

Когда нужна профессиональная проверка

●      Учредитель владеет несколькими компаниями, и хотя бы одна применяет специальный режим.

●      Доля юридических лиц в капитале приближается к 25 процентам.

●      Бизнес построен на комиссионных, агентских или маркетплейс-моделях.

●      Основные покупатели работают на общеустановленном режиме.

●      Годовой доход приближается к 600 000 МРП или оборот — к порогу по НДС.

●      Деятельность может попадать в запретительный перечень по нескольким кодам ОКЭД одновременно.

Часто задаваемые вопросы

Действует ли розничный налог в Казахстане в 2026 году?

Нет. Новый Налоговый кодекс сохранил три специальных налоговых режима: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Режим розничного налога, а также режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения упразднены.

Какой предельный доход для упрощённой декларации в 2026 году?

600 000-кратный размер МРП за календарный год, что при МРП 4 325 тенге составляет 2 595 000 000 тенге. Применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Какая ставка на упрощённой декларации?

4 процента от дохода без учёта расходов. Местные представительные органы вправе понизить или повысить ставку не более чем на 50 процентов, то есть фактический диапазон составляет от 2 до 6 процентов.

Может ли покупатель принять к вычету расходы на покупку у поставщика на упрощёнке?

Нет. По подпункту 16 статьи 286 Налогового кодекса расходы по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих упрощённую декларацию, вычету не подлежат на дату получения таких товаров, работ и услуг.

Сколько может зарабатывать самозанятый в 2026 году?

Не более 300-кратного МРП за календарный месяц, то есть 1 297 500 тенге. Дополнительные условия: гражданство Казахстана или статус кандаса, отсутствие статуса индивидуального предпринимателя, неиспользование труда работников и деятельность из разрешительного перечня.

Можно ли применять специальный режим и быть плательщиком НДС?

Нет. Налогоплательщики на упрощённой декларации не являются плательщиками НДС, кроме НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента. Для сохранения статуса плательщика НДС требуется общеустановленный порядок налогообложения.

Когда нужно было подать уведомление о выборе режима?

До 1 марта 2026 года согласно статье 840 Кодекса. Не подавшие уведомление признаются применяющими общеустановленный порядок, а бывшие плательщики по патенту и через мобильное приложение автоматически сняты с учёта как индивидуальные предприниматели 1 марта 2026 года.

Когда можно вернуться на упрощённую декларацию после перехода на общий режим?

Не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка и при условии, что совокупный годовой доход за последний календарный год не превысил предельный доход, установленный для режима.

Что важно запомнить

●      С 2026 года действуют три режима: самозанятые, упрощённая декларация, крестьянские и фермерские хозяйства.

●      Розничный налог, патент и режим на мобильном приложении упразднены; уведомление о выборе режима подавалось до 1 марта 2026 года.

●      Упрощёнка: порог 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге), ставка 4% с региональным коридором 2–6%.

●      Самозанятые: 300 МРП в месяц (1 297 500 тенге), ИПН 0%, только социальные платежи.

●      КФХ: ставка 0,5%, предельная площадь земель от 500 до 5 000 га по территориальным зонам.

●      Подпункт 16 статьи 286: покупатель на общем режиме теряет вычет по покупкам у упрощенцев.

●      Специальные режимы и статус плательщика НДС несовместимы; порог по НДС — 10 000 МРП.

Саммари

С 1 января 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима, установленных разделом 16 Налогового кодекса от 18 июля 2025 года № 214-VIII: режим для самозанятых, режим на основе упрощённой декларации и режим для крестьянских или фермерских хозяйств. Режим розничного налога, режим на основе патента и режим с использованием специального мобильного приложения упразднены. Режим для самозанятых применяют физические лица — граждане Казахстана и кандасы, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не использующие труд работников, с доходом не более 300-кратного МРП за календарный месяц, что составляет 1 297 500 тенге при МРП 4 325 тенге; ставка индивидуального подоходного налога равна нулю, уплачиваются только социальные платежи, а перечень разрешённых видов деятельности утверждён постановлением Правительства от 21 ноября 2025 года № 994. Режим на основе упрощённой декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты с доходом не более 600 000-кратного МРП за календарный год, то есть 2 595 000 000 тенге, по видам деятельности, не включённым в запретительный перечень, утверждённый постановлением Правительства от 14 ноября 2025 года № 970; ставка составляет 4 процента с правом местных представительных органов изменить её не более чем на 50 процентов в обе стороны, налоговым периодом является полугодие, декларация подаётся не позднее 15 числа второго месяца после периода, а налог уплачивается не позднее 25 числа второго месяца. Объектом является доход без учёта расходов, который уменьшается на расходы по доходам работников только начиная с месяца превышения 24 000-кратного МРП. Налогоплательщики на упрощённой декларации не являются плательщиками социального налога и НДС, кроме НДС на импорт и за нерезидента, при этом порог обязательной постановки на учёт по НДС с 2026 года составляет 10 000-кратный МРП, или 43 250 000 тенге. Режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает ставку 0,5 процента при предельной площади земель от 500 до 5 000 гектаров в зависимости от территориальной зоны. Отдельное ограничение установлено подпунктом 16 статьи 286: расходы на приобретение товаров, работ и услуг у лиц, применяющих упрощённую декларацию, не подлежат вычету у покупателя. Уведомление о применяемом режиме налогоплательщики, применявшие специальные режимы ранее, подавали до 1 марта 2026 года согласно статье 840.

Источники

●      Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII — раздел 16 «Специальные налоговые режимы» целиком: статьи 715–733

●      Налоговый кодекс РК — статья 286 «Затраты, не подлежащие вычету» полностью, включая подпункт 16 и определения даты получения товаров, работ и услуг

●      Налоговый кодекс РК — статья 840 «Переходные положения в отношении налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы»

●      Налоговый кодекс РК — официальный текст, ИПС «Әділет»

●      Постановление Правительства РК от 14 ноября 2025 года № 970 — перечень видов деятельности, по которым запрещено применение упрощённой декларации

●      Постановление Правительства РК от 21 ноября 2025 года № 994 — перечень видов деятельности, по которым разрешено применение режима для самозанятых

●      Решение Павлодарского городского маслихата — понижение ставки по упрощённой декларации с 4 до 3 процентов с 1 января 2026 года

●      Комитет государственных доходов Министерства финансов РК — об изменениях в порядке регистрации по НДС с 2026 года и несовместимости специальных режимов со статусом плательщика НДС

●      Департамент государственных доходов по области Жетісу — разъяснение о вступлении в силу постановления № 970

●      Департамент государственных доходов по области Жетісу — разъяснение по перечню из 40 позиций для самозанятых

●      Kazakhstan Today — разъяснение КГД о трёх специальных режимах и сроке подачи уведомления до 1 марта 2026 года

 

Смежные материалы UPPERSETUP

●      Налоговая система Казахстана 2026: новый Налоговый кодекс, КПН, НДС, ИПН и льготы AIFC

●      ТОО в Казахстане для иностранцев 2026: регистрация, виза, налоги и сравнение с AIFC

●      МФЦА или ТОО: как выбрать юрисдикцию внутри Казахстана в 2026 году

●      Виза Neo Nomad в Казахстане 2026: условия для цифровых кочевников

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов. Информация актуальна по состоянию на август 2026 года.