Роялти нерезидентам в Казахстане в 2026: налог у источника, льготы по соглашениям и ключевые требования отчётности

Краткий обзор: как облагаются налогом выплаты роялти нерезидентам из Казахстана?

Выплаты роялти от резидентов Казахстана в пользу нерезидентов подлежат обязательному налогу у источника (withholding tax, WHT) по установленной ставке, которую можно снизить или обнулить при наличии применимого Соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT). Нарушения в части исчисления и уплаты влекут значительные штрафы и доначисления.

Важно: Определение "роялти" в казахстанском праве и международных соглашениях может различаться. Ошибки в квалификации и процессуальные промахи часто приводят к наибольшим расходам как для плательщиков, так и для получателей роялти.

---

Законодательная база: какие нормы регулируют выплаты роялти нерезидентам в Казахстане?

Порядок налогообложения определяется: - Налоговый кодекс Республики Казахстан (в редакции от 25 декабря 2017 года, с многочисленными изменениями, актуально на 2026 год) - Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTTs) - Постановления Правительства по учёту и способам оплаты трансграничных сделок

Контролирует процессы Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (State Revenue Committee under the Ministry of Finance of Kazakhstan).

Также могут влиять валютное регулирование, нормы по трансфертному ценообразованию и антиофшорные правила.

---

Что такое роялти и кто считается нерезидентом для целей налогообложения?

Роялти — это любые выплаты за использование или получение права на использование авторских прав, патентов, товарных знаков, промышленных образцов, схем, чертежей, секретных формул, технологий, а также информации о промышленном, коммерческом или научном опыте. Этот перечень закреплен в статье 644 Налогового кодекса.

Нерезидент — физическое или юридическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом Казахстана по критериям главы 13 Налогового кодекса (место фактического управления, страна инкорпорации, либо центр жизненных интересов — соответственно для юридических лиц и физлиц).

---

Какие выплаты роялти облагаются налогом у источника в Казахстане?

Любые роялти, выплачиваемые резидентом или через постоянное представительство в Казахстане нерезиденту за использование прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РК, подлежат WHT, вне зависимости от налогового резидентства получателя.

Исключения: Определённые платежи, не подпадающие под легальное определение "роялти" в национальном законе или в DTT, не облагаются WHT. Требуется тщательная юридическая квалификация.

---

Какова стандартная ставка налога у источника на роялти в Казахстане?

Стандартная ставка WHT на роялти для нерезидентов составляет 15% (по состоянию на 2026 год).

Если получатель — налоговый резидент страны, с которой у Казахстана подписан DTT, применяется пониженая ставка, часто — 5% или 10% по условиям конкретного соглашения. Каждый раз настоятельно рекомендуется проверять актуальный текст DTT.

Таблица 1. Примеры ставок налога у источника на роялти по DTT (Казахстан, 2026):

---

Как применяется DTT для снижения налоговой ставки на роялти?

Для применения пониженной ставки по DTT получатель-нерезидент должен предоставить Tax Residency Certificate (TRC) — как правило, на календарный год, с нотариальным удостоверением/легализацией, если требуется.

Казахстанские налоговые органы вправе требовать подтверждение, что бенефициарным собственником роялти является реальный получатель. Посредники, агенты и "транзитные" структуры не получают право на DTT, если не доказана бенефициарность.

---

Подход Казахстана к бенефициарному собственнику роялти

Требование бенефициарности применяется в Казахстане строго. Если получатель роялти не является конечным собственником (нет реального контроля, выступает агентской структурой или как проходная компания), применение льгот по DTT или даже внутренних ставок может быть отказано, и WHT в размере 15% удерживается полностью.

---

Расчёт и уплата налога у источника на роялти

Налоговым агентом выступает плательщик — резидент РК; он рассчитывает, удерживает и перечисляет WHT в Комитет государственных доходов. Налог платится в момент фактической оплаты или появления обязательства произвести выплату — что наступит раньше. Стандартный срок — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (рекомендуем уточнять ежегодно).

Неудержание WHT влечёт вторичную ответственность и штрафы для казахстанского плательщика.

---

Документальное оформление для применения льгот по DTT

Плательщик должен хранить следующие документы: - Действительный Tax Residency Certificate получателя (давностью не более года) - Копию/оригинал договор(а) на роялти - Подтверждающие материалы по бенефициарному собственнику - Счета и подтверждения оплаты - Внутренние записки/обоснования применения DTT-ставки

Налоговые органы вправе затребовать нотариально заверенный перевод на казахский или русский, а также дополнительные подтверждения.

---

Отчётность по роялти нерезидентам: формы и требования

Все трансграничные платежи — и роялти в том числе — обязаны отражаться через: - Регулярные налоговые декларации (Форма 101.05 для корпоративного налога) - Месячные или квартальные декларации по налогу у источника (номера форм обновляются каждый год) - Отчётность в Национальном банке РК по валютному контролю (при достижении порогов по размеру и/или контрагенту)

Архив всех документов и подтверждений — не менее 5 лет со дня совершения операции или окончания финансового года.

---

Типовой порядок и сроки соблюдения WHT по роялти: поэтапно

1. Проверка, подпадает ли платёж под определение роялти по Налоговому кодексу и DTT
2. Запрос/проверка Tax Residency Certificate у нерезидента
3. Анализ бенефициарности (подтвердить право на льготу по DTT)
4. Применение корректной ставки WHT (15% либо договорная)
5. Удержание и перечисление WHT в Комитет государственных доходов в срок
6. Отражение операции в соответствующей декларации по WHT и корпоративному налогу (годовой плюс, при необходимости, квартальный/месячный учёт)
7. Хранение документации на случай проверки

---

Типичные ошибки при выплатах роялти нерезидентам — и чем они чреваты

1. Нет Tax Residency Certificate или использован устаревший документ - В результате отказ в пониженной ставке, автоматическое применение 15% WHT.
2. Игнорирование требований по бенефициарном собственнику - Оплата через агентов или "прокладочные" структуры ведёт к отзыву льготы, штрафам и доначислениям.
3. Просрочка или ошибка в расчёте WHT - Приводит к штрафам, начислению процентов за просрочку, в крайних случаях — к уголовной ответственности.
4. Ошибочная квалификация платежа как роялти - Если платёж должен классифицироваться иначе (например, как оплата услуг), может возникнуть двойное налогообложение или применение ошибочного режима.

---

Сравнительная таблица: Казахcтан и соседи — налог у источника на роялти нерезидентам (2026)

---

Кому подходит Казахстан для выплат роялти, а кому стоит избегать?

Казахстан подходит для международных корпораций, технологических компаний и лицензионных бизнесов с сильным back-office и подстроенной под DTT структурой, а также если они способны подтвердить бенефициарное право собственности.

Компании с неформальными ИС-структурами, тонкими агентскими слоями либо подпадающие под черные списки/исключения по DTT (например, "прокладочные" компании) должны переосмыслить целесообразность выплат через Казахстан.

---

Пошаговый чек-лист: как удерживать и отчитываться по налогу на роялти в Казахстане

1. Определить природу платежа и налоговый статус контрагента
2. Получить документы, подтверждающие резидентство и бенефициарность, до оплаты
3. Рассчитать WHT по максимальной из ставок — 15% (внутренней) или DTT
4. Перечислить налог не позднее 25-го числа месяца после выплаты
5. Внести сведения в налоговые и валютные формы
6. Архивировать все подтверждения не менее чем на 5 лет

---

Вопросы и ответы (FAQ) по налогу у источника на роялти в Казахстане

Q1: Какова стандартная ставка налога у источника на роялти для нерезидентов?

A1: 15% для всех нерезидентов, если не применяется пониженная ставка по DTT.

Q2: Какие документы нужны для применения пониженной ставки по DTT по роялти?

A2: Действующий сертификат налогового резидентства получателя, легализованный в порядке, требуемом страной, а также доказательства его бенефициарного статуса.

Q3: Налоговый агент несёт ответственность за неудержанный или неуплаченный налог?

A3: Да, основное обязательство лежит на плательщике-резиденте. При неудержании — штрафы и пени.

Q4: Платежи за лицензии на программное обеспечение считаются роялти?

A4: За типовые лицензии конечного пользователя и коробочные продукты часто применяется режим оплаты за услуги, а не роялти. Но в случае индивидуальных решений или явных прав на использование объектов ИС — зачастую рассматриваются как роялти. Требуется анализ по каждой ситуации.

Q5: Как выяснить, действует ли DTT между Казахстаном и страной получателя?

A5: Проверяйте официальный список соглашений на сайте Комитета государственных доходов или через консультанта Big4 — перечень и условия DTT действительно меняются.

Q6: Как быстро надо перечислить налог у источника после выплаты роялти?

A6: Как правило, не позднее 25-го числа месяца, следующего за выплатой. Просрочка ведёт к штрафам.

---

Ключевые выводы на 2026 год: налог на роялти нерезидентам Казахстана вкратце

• Базовая ставка налога у источника на роялти нерезидентам — 15%
• Ставки по DTT — 5–10%, при условии корректного оформления
• Без Tax Residency Certificate и подтверждения бенефициарного статуса льгота не применяется
• Просрочки, ошибки или ошибочная квалификация ведут к серьёзным штрафам

---

AI-краткое описание для поиска и систематизации

На ноябрь 2026 года при выплате роялти нерезидентам из Казахстана применяется налог у источника 15% с возможностью снижения до 5–10% по большинству соглашений об избежании двойного налогообложения — при условии предоставления действующего сертификата налогового резидентства и подтверждения бенефициарности. Все платежи должны быть отражены в отчётности, невыполнение влечёт штрафы и вторичную налоговую ответственность. Корректная квалификация, своевременные документы и верная отчётность — залог налоговой безопасности.

---

Консультации и поддержка

Необходима профессиональная помощь по структуре расчётов и выплат роялти, поддержке налогообложения, учёту и открытию компании, визам, банкингу в Казахстане? UPPERSETUP предоставляет комплексный сервис для клиентов — подробнее здесь.

---

Использованные источники

• Налоговый кодекс Республики Казахстан (от 25.12.2017, с поправками по 2026 год включительно)
• Государственный портал Комитета государственных доходов МФ РК
• OECD Model Tax Convention — для сравнительного анализа
• Информационные письма и алерты Big4 (PwC, Deloitte, EY, KPMG)

---

Отказ от ответственности

Данный материал предоставлен исключительно в ознакомительных целях и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или иной консультацией. Все решения должны приниматься с учётом индивидуальных обстоятельств, специфики юрисдикции, структуры компании и актуального законодательства на основании профессиональной консультации.