Корпоративный налог для физических лиц в ОАЭ в 2026 году: порог AED 1 000 000, регистрация и декларация

Физическое лицо в ОАЭ платит корпоративный налог только тогда, когда оно ведёт бизнес и его валовой оборот от этого бизнеса превышает AED 1 000 000 за календарный год. Порог установлен пунктом 1 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49 от 2023 года. Ниже порога регистрация не требуется вовсе. Выше порога физическое лицо становится налогоплательщиком (Taxable Person) и обязано зарегистрироваться, вести учёт, подавать декларацию и платить налог по ставке 9% с налогооблагаемого дохода свыше AED 375 000.

Важно. Порог считается по обороту, а не по прибыли. Ставка применяется к прибыли. Это два разных показателя: оборот AED 1 200 000 при расходах AED 1 100 000 означает обязанность зарегистрироваться и подать декларацию, но налог к уплате будет нулевым, потому что налогооблагаемый доход AED 100 000 не превышает AED 375 000.

Второй нюанс, который меняет всю картину: зарплата, доход от личных инвестиций и доход от инвестиций в недвижимость не считаются бизнесом и не входят в оборот вообще — независимо от суммы. Это прямо установлено пунктом 2 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49 от 2023 года. Человек с зарплатой AED 3 000 000 и арендным доходом AED 5 000 000 от собственных квартир не обязан ни регистрироваться, ни подавать декларацию.

Ключевые параметры на сентябрь 2026 года

Параметр	Значение	Источник
Порог оборота	AED 1 000 000 за григорианский календарный год	Решение Кабинета № 49/2023, ст. 2(1)
Что исключается из оборота	зарплата, доход от личных инвестиций, доход от инвестиций в недвижимость	Решение Кабинета № 49/2023, ст. 2(2)
Ставка 0%	нало­гообла­гаемый доход до AED 375 000включительно	Решение Кабинета № 116/2022, ст. 2(1)
Ставка 9%	нало­гообла­гаемый доход свыше AED 375 000	Закон-декрет № 47/2022, ст. 3(1)(b)
Налоговый период	григорианский календарный год, с 1 января по 31 декабря	Закон-декрет № 47/2022, ст. 57; гайд CTGRNP1, п. 3.3.2
Первый возможный период	2024 календарный год	Гайд CTGRNP1, п. 3.3.2
Срок регистрации	31 марта года, следующего за годом превышения порога	Решение FTA № 3/2024, ст. 5
Срок декларации и уплаты	9 месяцев с конца налогового периода	Закон-декрет № 47/2022, ст. 48 и ст. 53(1)
Штраф за просрочку регистрации	AED 10 000	Решение Кабинета № 75/2023, п. 14 таблицы
О­свобо­ждение от этого штрафа	подать декларацию за первый период в течение 7 месяцев, а не 9	Разъяснение FTA CTP006
Small Business Relief	выручка (для физлица равна обороту) до AED 3 000 000 — налог считается нулевым	Решение министра № 73/2023 в редакции № 131/2026
Срок действия SBR	периоды, зака­нчиваю­щиеся не позднее 31 декабря 2029 года	Решение министра № 131/2026, ст. 1
Стандарты учёта	IFRS; IFRS for SMEs при выручке до AED 50 000 000	Решение министра № 114/2023, ст. 4
Кассовый метод	допустим при выручке до AED 3 000 000	Решение министра № 114/2023, ст. 2
Аудит обязателен	при выручке свыше AED 50 000 000	Решение министра № 84/2025, ст. 2(1)(a)
Хранение документов	7 лет после окончания налогового периода	Закон-декрет № 47/2022, ст. 56(1)
Снятие с учёта	заявление в течение 3 месяцев с даты прекращения бизнеса	Решение FTA № 6/2023, ст. 2(1)
Уведомление об изменении данных	20 рабочих дней	Решение Кабинета № 74/2023, ст. 6(4)
Портал подачи	EmaraTax; также центры Tas’heel	FTA, пресс-релиз 28.01.2025

Нормативная база: какие акты действуют и в какой редакции

Режим корпоративного налога для физических лиц держится на одном законе, одном решении Кабинета министров и одном решении FTA. Всё остальное — уточняющие акты и необязательные гайды.

Три акта, без которых режим не работает

Первый: Федеральный закон-декрет № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса (Federal Decree-Law No. 47 of 2022). Издан 3 октября 2022 года, вступил в силу 25 октября 2022 года, опубликован в Официальном вестнике № 737 (приложение) от 10 октября 2022 года. Применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее (ст. 69).

Второй: Решение Кабинета министров № 49 от 2023 года о категориях бизнеса и деловой активности резидентного или нерезидентного физического лица, подлежащих обложению корпоративным налогом.Издано 8 мая 2023 года (18 шавваля 1444 г. х.), вступило в силу 1 июня 2023 года, опубликовано в Официальном вестнике № 751 от 15 мая 2023 года. Статус — действующее, изменений не вносилось.

Третий: Решение FTA № 3 от 2024 года о сроках регистрации для целей корпоративного налога. Издано 22 февраля 2024 года, вступило в силу 1 марта 2024 года. Именно оно, а не сам закон, устанавливает дату 31 марта для физических лиц.

Цепочка изменений закона № 47/2022

Закон № 47/2022 изменялся трижды. Ни одно из трёх изменений не затронуло положений о физических лицах.

Изменяющий акт	Что изменено	Затрагивает физлиц
Закон-декрет № 60 от 2023 года (издан 02.10.2023)	добавлены определения Top-up Tax и Multinational Enterprise в ст. 1; добавлен п. 3 ст. 3; заменена ст. 65	нет
Закон-декрет № 40 от 2024 года	заменены ст. 45 (налог у источника) и ст. 46 (кредит по налогу у источника)	нет
Закон-декрет № 28 от 2025 года	заменена ст. 44 (расчёт и уплата налога); добавлена ст. 49 bis (зачёт неиспо­льзо­ванных налоговых кредитов)	нет

Практический вывод: положения статей 3, 11, 12, 20, 21, 48, 51, 52, 53, 56 и 57, на которых держится налогообложение физического лица, действуют в первоначальной редакции 2022 года. Это проверено по консолидированному тексту закона в редакции января 2026 года, опубликованному Министерством финансов ОАЭ.

Уточняющие акты

Акт	Издан	Вступил в силу	Что регулирует
Решение Кабинета № 116 от 2022 г.	30.12.2022	через 15 дней после публикации в ОВ № 743 от 16.01.2023	сумма дохода по ставке 0% — AED 375 000
Решение FTA № 6 от 2023 г.	07.04.2023	01.06.2023	срок подачи заявления о снятии с учёта
Решение FTA № 1 от 2025 г.	17.02.2025	01.03.2025	основания для продления срока на обжалование
Решение министра № 73 от 2023 г.	03.04.2023	через 15 дней после публикации	Small Business Relief
Решение министра № 82 от 2023 г.	10.04.2023	через 15 дней после публикации	обязательный аудит; отменено решением № 84/2025
Решение министра № 114 от 2023 г.	09.05.2023	на следующий день после публикации	стандарты и методы учёта
Решение Кабинета № 74 от 2023 г.	10.07.2023	01.08.2023	испо­лните­льный регламент закона о налоговых процедурах
Решение Кабинета № 75 от 2023 г.	10.07.2023	01.08.2023	адми­нистра­тивные штрафы
Решение Кабинета № 10 от 2024 г.	22.02.2024	01.03.2024	добавило штраф AED 10 000 за просрочку регистрации в Решение № 75/2023
Решение FTA № 3 от 2024 г.	22.02.2024	01.03.2024	сроки регистрации
Решение министра № 261 от 2024 г.	28.10.2024	01.06.2023 (ретро­спе­ктивно)	партнёрства и семейные фонды; отменило Решение министра № 127/2023
Решение Кабинета № 63 от 2025 г.	14.05.2025	01.06.2023 (ретро­спе­ктивно)	партнёрство без образования юрлица как само­стояте­льный нало­гопла­тельщик
Решение министра № 84 от 2025 г.	25.03.2025	в день издания	обязательный аудит для периодов с 01.01.2025
Решение министра № 131 от 2026 г.	29.07.2026	на следующий день после публикации	продление SBR до 31.12.2029

Обратите внимание на две строки с отменёнными актами: Решение министра № 82/2023 отменено Решением № 84/2025, а Решение министра № 127/2023 — Решением № 261/2024. Гайд FTA по налогообложению физических лиц, изданный в ноябре 2023 года, всё ещё ссылается на него — и это первый признак того, что гайды устаревают быстрее актов. Подробности — в разделе про бухгалтерский учёт.

Что не является нормой

Гайды FTA (CTGTNP1, CTGRNP1, CTGREI1) и публичные разъяснения (CTP006) не имеют обязательной юридической силы. Каждый из них содержит прямую оговорку: документ основан на законодательстве в редакции на дату публикации и не изменяет требований нормативных актов. Использовать их как источник толкования можно и нужно, ссылаться на них как на норму — нельзя.

Кто считается физическим лицом и когда оно становится резидентом

Физическое лицо для целей корпоративного налога ОАЭ — это живой человек любого возраста, независимо от того, живёт он в ОАЭ или за их пределами. Такое определение даёт гайд FTA CTGRNP1 в пункте 3.2. Оно шире бытового: под него попадают и индивидуальные предприниматели (sole establishments), и партнёры в партнёрствах без образования юридического лица.

Резидентство определяется деятельностью, а не визой

Пункт 3(c) статьи 11 Закона-декрета № 47/2022: резидентным лицом является физическое лицо, ведущее бизнес или деловую активность в ОАЭ. Это единственный критерий. Ни гражданство, ни резидентская виза, ни фактическое время пребывания в стране на статус резидента для целей корпоративного налога не влияют.

Гайд CTGRNP1 в пункте 3.2.1 доводит правило до предела: физическое лицо, проживающее за пределами ОАЭ — например, имеющее дом в другой стране, — становится резидентным лицом для целей корпоративного налога, если оно ведёт бизнес в ОАЭ.

Формула из того же пункта: при отсутствии применимого соглашения об избежании двойного налогообложения любое физическое лицо, ведущее бизнес или деловую активность в ОАЭ, является резидентным лицом для целей корпоративного налога.

Когда физическое лицо может быть нерезидентом

Пункт 3.2.2 гайда CTGRNP1: физическое лицо становится нерезидентом только через соглашение об избежании двойного налогообложения. Если человек живёт в стране, у которой есть действующее соглашение с ОАЭ, и по этому соглашению он не является резидентом ОАЭ, но имеет здесь постоянное представительство, — он нерезидент, облагаемый в ОАЭ в части этого постоянного представительства.

Без соглашения физическое лицо не может быть нерезидентом с постоянным представительством в ОАЭ — оно будет считаться резидентом. Это прямое утверждение того же пункта гайда.

Отдельный случай: физическое лицо, живущее за пределами ОАЭ и получающее доход из источников в ОАЭ, не связанный с ведением им бизнеса в ОАЭ. Такой доход может облагаться налогом у источника — ставка которого в настоящее время составляет 0% — и не требует регистрации в FTA.

Несовершеннолетние и недееспособные

Обязанности по корпоративному налогу за несовершеннолетнего или недееспособного исполняет его законный представитель (Legal Representative). Основание — статья 7 Закона о налоговых процедурах и Решение Кабинета министров № 74 от 2023 года. Возраст сам по себе от налога не освобождает: если несовершеннолетний формально ведёт бизнес с оборотом свыше AED 1 000 000, обязанности возникают.

Что означает «бизнес» и «деловая активность»

Бизнес (Business) определён в статье 1 Закона-декрета № 47/2022 как любая деятельность, ведущаяся регулярно, на постоянной и независимой основе. Закон перечисляет примеры: промышленная, коммерческая, сельскохозяйственная, ремесленная, профессиональная, сервисная или добывающая деятельность, а также любая деятельность, связанная с использованием материального или нематериального имущества.

Деловая активность (Business Activity) — любая сделка или деятельность либо серия сделок или видов деятельности, осуществляемых лицом в ходе ведения бизнеса.

Ключевое уточнение гайда CTGRNP1 (п. 3.2.3): слово «постоянный» не следует толковать так, чтобы исключить краткосрочную деятельность. Именно поэтому закон говорит о «ведении» (conduct) бизнеса, а не о «постоянном осуществлении» (carrying on). Разовый краткосрочный коммерческий проект может подпадать под корпоративный налог.

Обратный пример из того же пункта: участие в лотерее или телевизионной игре с получением выигрыша или приза обычно не считается бизнесом или деловой активностью.

Порог AED 1 000 000: что именно попадает в расчёт

Оборот (Turnover) — это валовая сумма дохода, полученного за григорианский календарный год.Определение дано в статье 1 Решения Кабинета министров № 49/2023 и повторено в глоссарии гайда CTGRNP1. Слово «валовая» означает сумму до вычета любых расходов.

Пункт 1 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49/2023: бизнес или деловая активность физического лица подлежат обложению корпоративным налогом, только если валовая выручка от них превышает AED 1 000 000 в течение одного календарного года.

Терминологическое расхождение, которое надо понимать

Решение Кабинета № 49/2023 использует термин «выручка» (Revenue), определяя его как валовой доход за календарный год. Решение FTA № 3/2024 и страницы самого FTA используют термин «оборот» (Turnover).

Разрешение противоречия даёт гайд CTGTNP1 (п. 3.12): для физического лица выручка равна обороту, потому что налоговый период физического лица — это календарный год. Расхождение терминологическое, а не содержательное: обе величины считаются одинаково.

Что складывается в оборот

Пункт 3.3.1 гайда CTGRNP1: в оборот включается валовой доход за календарный год от всех категорий бизнеса и деловой активности, которые физическое лицо ведёт в ОАЭ.

Что входит в оборот	Что не входит
выручка инди­видуа­льного предприятия (sole esta­bli­shment)	зарплата и любые выплаты по трудовому договору
доля дохода в фискально прозрачном партнёрстве без образования юрлица	доход от личных инвестиций
выручка от второго, третьего и последующих видов бизнеса того же лица	доход от инвестиций в недвижимость
дивиденды, полученные в рамках деловой активности через бизнес-счёт	дивиденды, полученные в личном качестве
доход от клиентов за пределами ОАЭ, если он относится к бизнесу, ведущемуся в ОАЭ	выигрыш в лотерею или телевизионную игру

Порог считается по совокупности всех видов бизнеса одного человека, а не по каждому бизнесу отдельно.Три отдельных проекта с оборотом по AED 400 000 каждый дают совокупный оборот AED 1 200 000 и обязанность зарегистрироваться.

Метод учёта влияет на момент признания

Пункт 3.3.1 гайда CTGRNP1 и статья 2 Решения министра № 114/2023: оборот измеряется по методу начисления, кроме случаев, когда физическое лицо применяет кассовый метод. Кассовый метод допустим при выручке до AED 3 000 000 либо в исключительных обстоятельствах по заявлению в FTA.

Практическое следствие: при методе начисления выставленный, но неоплаченный счёт уже входит в оборот года выставления. Человек, выставивший в декабре счёт на AED 300 000 с оплатой в январе, при методе начисления учитывает его в декабрьском году.

Пример из гайда FTA

Пример 16 гайда CTGTNP1: физическое лицо получает зарплату AED 300 000, бонус AED 150 000 и выручку от продажи кексов AED 900 000. Оборот составляет AED 900 000, поскольку зарплата и бонус исключаются. Порог не превышен, регистрация не требуется.

Пример 3 гайда CTGRNP1 показывает обратную ситуацию: владелец небольшой пекарни с выручкой AED 900 000 покупает акции поставщика муки через бизнес-счёт и получает дивиденды AED 500 000. Совокупный оборот — AED 1 400 000, порог превышен. Дивиденды вошли в оборот именно потому, что получены в ходе деловой активности через бизнес-счёт, а не в личном качестве.

Этот пример — самая недооценённая ловушка режима: разделение личного и бизнес-счёта имеет прямые налоговые последствия. Как правильно проходить регистрацию и что готовить заранее, разобрано в материале регистрация по корпоративному налогу в ОАЭ.

Три исключения: зарплата, личные инвестиции и инвестиции в недвижимость

Решение Кабинета министров № 49/2023 издано во исполнение пункта 6 статьи 11 Закона-декрета № 47/2022 — нормы, которая поручает Кабинету определить категории бизнеса физического лица, подпадающие под корпоративный налог. Эту связку прямо называет и сам FTA в сноске 4 гайда CTGREI1: «пункт 6 статьи 11 Закона о корпоративном налоге во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49 от 2023 года».

Пункт 2 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49/2023 выводит из-под корпоративного налога три источника дохода физического лица — независимо от суммы.

Формулировка нормы: доход, полученный физическим лицом из следующих источников, не подлежит обложению корпоративным налогом, независимо от его величины: (a) заработная плата; (b) доход от личных инвестиций; (c) доход от инвестиций в недвижимость.

Три определения из статьи 1 того же решения

Термин	Определение	Ключевой признак
Заработная плата (Wage)	возна­гра­ждение работника по трудовому договору, в денежной или натуральной форме, включая надбавки и бонусы	наличие трудовых отношений
Личные инвестиции (Personal Investment)	инве­стицио­нная деятельность для личной выгоды, которая не ведётся через лицензию и не требует лицензии от лице­нзирую­щего органа и не считается коммерческой деятельностью по Зако­ну-де­крету № 50/2022	отсутствие лицензии и неко­ммерче­ский характер
Инвестиции в недвижимость (Real Estate Investment)	любая инве­стицио­нная деятельность, прямо или косвенно связанная с продажей, арендой или субарендой земли либо недвижимости в ОАЭ, не ведущаяся через лицензию и не требующая лицензии	отсутствие лицензии

Общий знаменатель двух последних исключений — лицензия. Именно наличие или необходимость лицензии превращает личную инвестиционную активность в бизнес, облагаемый налогом.

Гонорары директора

Пункт 3.8.1 гайда CTGTNP1: вознаграждение директора, как правило, не считается бизнесом или деловой активностью и потому не облагается корпоративным налогом. Это отдельное уточнение, которое не следует из текста Решения № 49/2023 напрямую, и оно снимает вопрос для тех, кто получает directors’ fees от нескольких компаний.

Пример 10 того же гайда идёт дальше: вознаграждение члена совета директоров за участие в заседаниях, как правило, квалифицируется как заработная плата — точно так же, как оклад работника, — и потому не облагается корпоративным налогом.

Оговорка того же пункта: вопрос о том, является ли лицо работником и получает ли оно вознаграждение именно в этом качестве, есть вопрос факта и решается в каждом случае отдельно.

Что означает «не требуется регистрация»

Пункт 3 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49/2023: физическое лицо, не ведущее бизнес, подлежащий обложению корпоративным налогом по этой статье, не обязано регистрироваться для целей корпоративного налога.

Страница FTA «Basis of Taxation — Natural Person» формулирует то же самое прямо: физическим лицам не следует регистрироваться, если они не ведут бизнес или если оборот не превышает AED 1 000 000.

Это важнее, чем кажется: избыточная регистрация создаёт постоянные обязанности. Зарегистрировавшись, физическое лицо обязано подавать декларацию каждый год — в том числе нулевую, — и снятие с учёта возможно только при полном прекращении деятельности, а не при падении оборота ниже порога.

Пример из гайда

Пример 2 гайда CTGRNP1: физическое лицо получает зарплату от компании A и дивиденды от компании B, в которую вложило средства. Регистрация не требуется: зарплата и дивиденды в личном качестве не образуют бизнеса, и ни то, ни другое не входит в расчёт оборота.

Пример 5 того же гайда: физическое лицо получает арендный доход AED 1 500 000 от двух квартир, приобретённых как инвестиция в недвижимость. Регистрация не требуется, несмотря на то что сумма в полтора раза превышает порог.

Границы исключения по недвижимости разобраны отдельно — они устроены сложнее, чем кажутся, и мы подробно разбирали их в материале о налогообложении дохода от недвижимости в ОАЭ.

Инвестиции в недвижимость: где заканчивается исключение

Гайд FTA CTGREI1 «Real Estate Investment for Natural Persons» (октябрь 2024 года) — единственный документ, который разбирает это исключение подробно. Он же показывает, насколько узко оно устроено.

Перечень видов деятельности закрытый

Пункт 4.2.1 гайда CTGREI1: перечень видов деятельности исчерпывающий — продажа, сдача в аренду и субаренда. Точная формулировка гайда добавляет одну оговорку: никакая иная деятельность не образует инвестиции в недвижимость, если только она не связана прямо или косвенно с этими тремя.

Второе условие того же пункта: доход должен извлекаться из использования самого объекта, а не из услуг, оказываемых в связи с ним. Управление чужой недвижимостью (property management) — это услуга, а не использование объекта, и под исключение она не подпадает.

Третье условие: если деятельность ведётся через лицензию или требует лицензии, исключение не применяется.

Что считается недвижимостью

Пункт 4.2.2 гайда: недвижимость — это любой участок земли, над которым могут быть созданы права, интересы или услуги; любое здание, сооружение или инженерное сооружение, постоянно прикреплённое к земле или морскому дну; любое постоянно прикреплённое оборудование или приспособление.

Попадает под исключение	Не попадает
жилая недвижимость	услуги по управлению недвижимостью
ме­блиро­ванные апартаменты для отдыха (holiday homes)— при отсутствии лицензии	деятельность, ведущаяся через лицензию DET на сдачу holiday homes
коммерческая недвижимость, шоурумы, склады	брокерские и агентские услуги на рынке недвижимости
кладовые, парковки, гаражи	девелоперская деятельность по лицензии
объекты за пределами ОАЭ	недвижимость, входящая в состав лице­нзиро­ванного бизнеса

Пункт 4.2.2 прямо указывает: не имеет значения, использует ли занимающее помещение лицо его для собственного бизнеса. Сдача склада компании не превращает арендодателя в предпринимателя.

Там же: исключение применяется независимо от размера, количества и стоимости принадлежащих объектов и независимо от величины получаемого дохода. Владелец двадцати квартир с доходом AED 8 000 000 остаётся вне корпоративного налога, если не имеет и не обязан иметь лицензию.

Территориальный вопрос: норма и гайд расходятся

Определение в статье 1 Решения Кабинета министров № 49/2023 говорит об инвестиционной деятельности, связанной с продажей, арендой или субарендой земли либо недвижимости в ОАЭ. О зарубежной недвижимости решение не упоминает.

Пункт 4.2.2.1 гайда CTGREI1 формулирует шире: исключение применяется к инвестиционной деятельности, ведущейся в ОАЭ, в отношении земли или недвижимости, расположенной в ОАЭ и (или) за их пределами.

Расхождение разрешается в пользу гайда, и вот почему. Пункт 2 статьи 12 Закона-декрета № 47/2022 включает в налогооблагаемый доход резидентного физического лица только тот доход, который относится к бизнесу, ведущемуся в ОАЭ. Пассивный арендный доход от зарубежной квартиры к такому бизнесу не относится вовсе — он не попадает в базу не через исключение Решения № 49/2023, а потому что не является бизнесом в ОАЭ. Результат совпадает, основание разное.

Практическое следствие: полагаться на позицию FTA можно, но помнить, что буква Решения № 49/2023 ограничена недвижимостью в ОАЭ, а гайд юридически обязательной силы не имеет.

Ejari и Tawtheeq лицензиями не являются

Пункт 4.2.2.3 гайда CTGREI1 — самое ценное разъяснение всего документа. Регистрация договоров аренды Ejari в Дубае и Tawtheeq в Абу-Даби является административной записью, а не лицензией. Наличие Ejari само по себе не выводит арендодателя из-под исключения.

Тот же пункт устанавливает обратное: документ Департамента экономики и туризма Дубая, разрешающий сдачу holiday homes, является лицензией. Владелец, оформивший такое разрешение, ведёт лицензированный бизнес, и доход от него входит в оборот.

Пункт 4.2.2.2 перечисляет лицензирующие органы: департаменты экономического развития каждого эмирата, Департамент культуры и туризма Абу-Даби, Департамент муниципалитетов и транспорта Абу-Даби, Департамент экономики и туризма Дубая, Земельный департамент Дубая, Департамент регистрации недвижимости Шарджи. Свободные зоны также относятся к лицензирующим органам.

Отсутствие лицензии не спасает, если она требовалась

Пункт 4.2.2.4: формулировка «требуется получение лицензии» охватывает и случай, когда лицензия требовалась, но получена не была. Отсутствие лицензии не выводит деятельность из-под корпоративного налога — оно лишь добавляет нарушение лицензионного режима к налоговым последствиям.

Управляющая компания исключение не разрушает

Пункт 4.2.3 гайда CTGREI1: инвестиционная деятельность может вестись физическим лицом как напрямую, так и косвенно — через посредника, которым может быть агент или управляющая компания.

Пример 5 того же гайда: владелец квартир получает арендный доход через стороннюю управляющую компанию, которая имеет лицензию на управление недвижимостью и сама является налогоплательщиком; в договорах аренды владельцем и арендодателем указано физическое лицо. Гайд заключает: наличие у агента лицензии для физического лица значения не имеет, использование агента не меняет ни характера дохода, ни того, кому он принадлежит, и доход остаётся вне корпоративного налога.

Это противоречит распространённому убеждению, что привлечение лицензированного управляющего автоматически превращает аренду в бизнес. Значение имеет лицензия владельца, а не лицензия его агента.

Собственная лицензия — разрушает

Пример 6 гайда CTGREI1: физическое лицо владеет объектами в Абу-Даби и Дубае и в феврале 2024 года создаёт индивидуальное предприятие с лицензией на управление собственной недвижимостью.Индивидуальное предприятие не имеет отдельной правосубъектности, то есть лицензию держит само физическое лицо — и весь арендный доход перестаёт быть инвестицией в недвижимость и облагается корпоративным налогом, если порог AED 1 000 000 за 2024 календарный год превышен.

У исключения есть симметричная цена

Пункт 4.3 гайда CTGREI1: если доход от инвестиций в недвижимость выведен из-под корпоративного налога, то расходы, прямо или косвенно с ним связанные, не подлежат вычету. Прибыль не входит в налогооблагаемый доход, а убыток не даёт права ни на какую льготу по корпоративному налогу.

Пункт 4.4.1 добавляет механику для смешанных случаев: общие расходы распределяются между исключённой и облагаемой деятельностью по справедливому и последовательному методу — по численности персонала, площади, использованию, затраченному времени или иному измеримому и разумному основанию, — и выбранный метод должен применяться из периода в период, пока не изменятся фактические обстоятельства.

Долевая собственность оценивается по каждому совладельцу

Пункт 4.5 гайда CTGREI1: при общей собственности нескольких лиц доход от инвестиционной деятельности распределяется между совладельцами, и каждый совладелец самостоятельно оценивает, является ли его доля доходом от инвестиций в недвижимость, исходя из своих фактических обстоятельств.

Пример 11 показывает результат: два брата наследуют 25 вилл по 50% каждый; 22 виллы сдаются как holiday homes через лицензированное индивидуальное предприятие одного из братьев, а три — как жилая недвижимость совместно и без лицензии. Один и тот же объект недвижимости может давать облагаемый доход одному совладельцу и необлагаемый — другому.

Пункт 4.4 замыкает конструкцию: при самостоятельном расчёте налога физическое лицо обязано ясно обосновать разделение небизнесового дохода от недвижимости и дохода от бизнеса. Бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Если недвижимость используется в коммерческих целях, стоит заранее разобраться с коммерческой недвижимостью для бизнеса в ОАЭ.

Личные инвестиции: тест на лицензию и тест на коммерческий характер

Исключение по личным инвестициям устроено как двойной тест: деятельность не должна вестись через лицензию или требовать лицензии, и она не должна квалифицироваться как коммерческая деятельность по Закону-декрету № 50 от 2022 года (Commercial Transactions Law).

Достаточно провалить любой из двух тестов, чтобы доход попал в оборот.

Первый тест: лицензия

Пункт 3.8.2 гайда CTGTNP1 перечисляет типы лицензий, любая из которых нарушает исключение: промышленная, коммерческая, ремесленная, туристическая, сельскохозяйственная, профессиональная и фрилансерская (freelance) лицензия.

Фрилансерская лицензия в этом перечне — самая частая причина потери исключения у частных инвесторов. Человек, оформивший freelance permit для консультационной практики, ведёт лицензированный бизнес; но его инвестиционный портфель остаётся личной инвестицией, если сам портфель не управляется через эту лицензию.

Второй тест: коммерческий характер

Закон-декрет № 50/2022 (Commercial Transactions Law) определяет, какая деятельность считается коммерческой. Систематическая покупка с целью перепродажи, посредничество и ряд иных операций квалифицируются как коммерческие независимо от наличия лицензии.

Практическое следствие: активная спекулятивная торговля может быть признана коммерческой деятельностью и выйти из-под исключения даже без лицензии. Граница между инвестированием и торговлей в законе не выражена числом сделок — она оценивается по совокупности обстоятельств.

Сравнение двух исключений

Признак	Личные инвестиции	Инвестиции в недвижимость
Норма	ст. 1 и ст. 2(2)(b) Решения № 49/2023	ст. 1 и ст. 2(2)(c) Решения № 49/2023
Тест на лицензию	есть	есть
Тест на коммерческий характер по Закону № 50/2022	есть	нет
Территория	не ограничена нормой	ОАЭ, а по гайду CTGREI1 — и за пределами ОАЭ
Перечень видов деятельности	открытый («инве­сти­ционная дея­тельно­сть»)	закрытый: продажа, аренда, субаренда
Специальный гайд FTA	отсутствует	CTGREI1, октябрь 2024 г.

Асимметрия в строке про коммерческий характер — практически значима: исключение по недвижимости не содержит теста на коммерческий характер, а исключение по личным инвестициям содержит. Это делает исключение по недвижимости в одном отношении более широким, хотя перечень видов деятельности в нём закрытый.

Что происходит при потере исключения

Если доход перестаёт подпадать под исключение, он целиком входит в оборот с момента, когда перестал подпадать, а не с даты обнаружения этого факта FTA.

Пункт 3 статьи 51 Закона-декрета № 47/2022: FTA вправе по своему усмотрению, на основании имеющейся у неё информации, зарегистрировать лицо для целей корпоративного налога с даты, с которой оно стало налогоплательщиком.

Пример 4 гайда CTGRNP1 показывает механику: оборот превышен в 2025 году, регистрация не подана — FTA вправе зарегистрировать лицо за налоговый период 2025 года и выставить налоговое начисление. Право на обжалование начисления при этом сохраняется.

Для тех, кто структурирует личные активы через фонд, отдельного внимания заслуживает режим прозрачности семейного фонда — мы разбирали его в материале о семейном фонде в ОАЭ и статье 17.

Ставки: 0% до AED 375 000 и 9% сверху

Пункт 1 статьи 3 Закона-декрета № 47/2022 устанавливает две ставки: 0% на часть налогооблагаемого дохода, не превышающую сумму, определённую решением Кабинета министров, и 9% на превышение.

Сумму определяет Решение Кабинета министров № 116 от 2022 года — именно 2022, а не 2023 года, как его часто ошибочно цитируют. Оно издано 30 декабря 2022 года и опубликовано в Официальном вестнике № 743 от 16 января 2023 года.

Дата вступления в силу требует оговорки. Статья 5 самого решения устанавливает, что оно вступает в силу через пятнадцать дней после публикации, то есть в конце января 2023 года. Портал законодательства ОАЭ в поле «Effective Date» указывает 30 декабря 2022 года — ту же дату, что и дата издания. Противоречие разрешается в пользу текста статьи 5: поле метаданных портала не является нормой. Для практики расхождение значения не имеет, поскольку закон № 47/2022 применяется к налоговым периодам, начинающимся не ранее 1 июня 2023 года.

Пункт 1 статьи 2 Решения № 116/2022: ставка 0% применяется к налогооблагаемому доходу до AED 375 000, независимо от того, ведёт ли налогоплательщик несколько видов бизнеса или деловой активности в этом налоговом периоде.

Сам FTA цитирует этот акт так же: сноска 19 к пункту 3.11 гайда CTGTNP1 ссылается на «статью 3 Закона о корпоративном налоге и статьи 2(1) и 3 Решения Кабинета министров № 116 от 2022 года».

Порог AED 375 000 — один на человека, а не на бизнес

Пункт 3.11 гайда CTGTNP1: ставки применяются к совокупному налогооблагаемому доходу физического лица, а не к доходу каждого бизнеса в отдельности.

Это означает, что три бизнеса с прибылью по AED 200 000 каждый дают совокупную прибыль AED 600 000: AED 375 000 облагаются по 0%, AED 225 000 — по 9%. Налог составит AED 20 250.

Искусственное дробление бизнеса

Пункт 2 статьи 2 Решения Кабинета министров № 116/2022: если лица искусственно разделили свой бизнес так, что совокупная сумма, облагаемая по ставке 0%, превышает AED 375 000, это считается соглашением, направленным на получение налоговой выгоды по статье 50 Закона-декрета № 47/2022.

Статья 50 — общее правило против злоупотреблений (GAAR). Его применение позволяет FTA пересчитать налоговые последствия так, как если бы дробления не было.

Пункт 3 статьи 2 того же решения: при оценке FTA учитывает, была ли у соглашения действительная коммерческая цель и ведут ли лица по существу один и тот же бизнес.

Расчёт налога на трёх уровнях оборота

Показатель	Сценарий A	Сценарий B	Сценарий C
Оборот за календарный год	AED 900 000	AED 1 400 000	AED 4 000 000
Обязанность зареги­стриро­ваться	нет	да	да
Расходы	AED 500 000	AED 900 000	AED 2 600 000
Нало­гообла­гаемый доход	—	AED 500 000	AED 1 400 000
Доход по ставке 0%	—	AED 375 000	AED 375 000
Доход по ставке 9%	—	AED 125 000	AED 1 025 000
Налог к уплате	AED 0	AED 11 250	AED 92 250
Доступен ли Small Business Relief	не применимо	да, налог станет AED 0	нет, оборот выше AED 3 000 000

Сценарий B показывает главный практический вывод: при обороте чуть выше порога налог обычно оказывается символическим или нулевым, но обязанность зарегистрироваться и подать декларацию возникает в полном объёме.

Ставка 15% к физическим лицам не применяется

Пункт 3 статьи 3 Закона-декрета № 47/2022, введённый Законом-декретом № 60/2023, устанавливает Top-up Tax со ставкой эффективного налогообложения 15% — но только для многонациональных групп (Multinational Enterprises). Физическое лицо многонациональной группой не является ни при каком обороте.

Ставка 0% для квалифицированного лица свободной зоны (QFZP) по пункту 2 статьи 3 к физическим лицам также не применяется: QFZP по определению является юридическим лицом. Подробный разбор ставок, режима QFZP и Small Business Relief для компаний — в материале корпоративный налог в ОАЭ 2026: ставки, QFZP и SBR.

Small Business Relief: как физическое лицо обнуляет налог до оборота AED 3 000 000

Пункт 1 статьи 21 Закона-декрета № 47/2022: налогоплательщик, являющийся резидентным лицом, вправе выбрать режим, при котором он считается не получившим налогооблагаемого дохода за налоговый период.

Пункт 3.12 гайда CTGTNP1 подтверждает прямо: Small Business Relief доступен физическому лицу.Резидентным лицом физическое лицо, ведущее бизнес в ОАЭ, является по пункту 3(c) статьи 11.

Порог и срок его действия

Пункт 1 статьи 2 Решения министра № 73 от 2023 года: порог выручки для целей Small Business Relief составляет AED 3 000 000 за каждый налоговый период — как за соответствующий, так и за предшествующие.

Решение министра № 131 от 2026 года, изданное 29 июля 2026 года, заменило пункт 2 статьи 2 Решения № 73/2023 следующим текстом: порог применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее, и продолжает применяться к последующим налоговым периодам, заканчивающимся не позднее 31 декабря 2029 года.

Это продление: в первоначальной редакции порог действовал до налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года. Для физического лица с календарным налоговым периодом это означает, что режим доступен за 2024, 2025, 2026, 2027, 2028 и 2029 годы.

Условия, которые нужно выполнить

Условие	Норма	Комментарий для физического лица
Быть резидентным лицом	ст. 21(1) Закона № 47/2022	выполняется автоматически при ведении бизнеса в ОАЭ
Выручка не превышает AED 3 000 000 в текущем периоде	ст. 2(1) Решения № 73/2023	для физлица выручка равна обороту
Выручка не превышала AED 3 000 000 ни в одном предыдущем периоде	ст. 2(3) Решения № 73/2023	однократное превышение закрывает режим навсегда
Не быть участником много­нацио­нальной группы	ст. 3(1) Решения № 73/2023	к физическому лицу неприменимо
Не быть квали­фициро­ванным лицом свободной зоны	ст. 3(2) Решения № 73/2023	к физическому лицу неприменимо
Выручка определяется по применимым стандартам учёта	ст. 2(4) Решения № 73/2023	IFRS или IFRS for SMEs

Пункт 3 статьи 2 Решения № 73/2023 — самое жёсткое условие: налогоплательщик не вправе выбрать Small Business Relief, если его выручка в любом соответствующем или предыдущем налоговом периоде превысила порог. Превышение AED 3 000 000 в 2025 году закрывает доступ к режиму и на 2026, и на все последующие годы, даже если оборот снова упадёт.

Что перестаёт применяться при выборе режима

Пункт 2 статьи 21 Закона-декрета № 47/2022: при применении Small Business Relief не применяются положения об освобождённом доходе (глава 7), о льготах (глава 8), о вычетах (глава 9), о переносе налоговых убытков (глава 11) и статья 55 о документации по трансфертному ценообразованию.

Статья 4 Решения № 73/2023: налоговые убытки, понесённые в периоде применения режима, не переносятся на последующие периоды. Убытки предыдущих периодов, в которых режим не применялся, переносятся на будущие периоды, в которых он также не применяется.

Статья 5 Решения № 73/2023 устанавливает то же правило для чистых процентных расходов.

Что режим не отменяет

Пункт 3.3.1 гайда CTGRNP1: право на Small Business Relief не влияет на обязанность зарегистрироваться.Обязанность возникает, как только оборот превысил AED 1 000 000; выбор режима делается позже, в декларации за соответствующий налоговый период.

Статья 6 Решения № 73/2023 повторяет конструкцию против дробления: если FTA установит, что лица искусственно разделили бизнес и совокупная выручка превышает AED 3 000 000, это будет считаться соглашением для получения налоговой выгоды по пункту 1 статьи 50.

Пункт 3 статьи 21 Закона: FTA вправе принимать меры для проверки соблюдения условий и запрашивать любые сведения и документы в установленный ею срок.

Осторожно с гайдом FTA по этому режиму

Гайд FTA CTGSBR1 «Small Business Relief» издан в августе 2023 года, является первой и единственной редакцией и содержит раздел «Restriction to Tax Periods ending on or before 31 December 2026».

Эта дата больше не действует: Решение министра № 131 от 2026 года продлило порог до периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года. Гайд остаётся полезным для механики выбора режима, но на срок его действия опираться нельзя — он устарел.

Подробный разбор механики режима для компаний — в отдельном материале про Small Business Relief в ОАЭ.

Регистрация: срок 31 марта и как он считается

Решение FTA № 3 от 2024 года устанавливает сроки подачи заявления о регистрации. Издано 22 февраля 2024 года, вступило в силу 1 марта 2024 года.

Статья 5 Решения № 3/2024 содержит два правила для физических лиц:

Категория	Условие	Срок подачи заявления
Резидентное физическое лицо	ведёт бизнес в течение 2024 гри­гориа­нского календарного года или последующих лет, и совокупный оборот за григорианский календарный год превышает порог	31 марта следующего гри­гориа­нского календарного года
Не­резиде­нтное физическое лицо	ведёт бизнес в течение 2024 гри­гориа­нского календарного года или последующих лет, и совокупный оборот превышает порог	3 месяца с даты выполнения условий, при которых лицо становится налого­плате­льщиком

Точная формулировка статьи 5 не называет сумму: она говорит о совокупном обороте, превышающем «порог, установленный соответствующим налоговым законодательством». Сама цифра AED 1 000 000 берётся из пункта 1 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49/2023. Два акта работают только в связке.

Статья 6 Решения № 3/2024: непредставление заявления о налоговой регистрации в срок, установленный FTA, влечёт административный штраф в соответствии с Решением Кабинета министров № 75 от 2023 года.

Как считается срок на конкретных годах

Срок привязан к календарному году превышения порога, а не к дате превышения внутри года. Превышение 5 января и превышение 28 декабря одного и того же года дают один и тот же срок регистрации.

Год превышения порога	Регистрация не позднее	Декларация и уплата не позднее
2024	31 марта 2025 г.	30 сентября 2025 г.
2025	31 марта 2026 г.	30 сентября 2026 г.
2026	31 марта 2027 г.	30 сентября 2027 г.
2027	31 марта 2028 г.	30 сентября 2028 г.

Пресс-релиз FTA от 28 января 2025 года подтверждает эту механику на примере: лицо, превысившее AED 1 000 000 к 31 июля 2024 года, обязано зарегистрироваться до 31 марта 2025 года и подать декларацию до 30 сентября 2025 года.

Строка про 2025 год выделена не случайно: 30 сентября 2026 года — ближайший наступающий срок на момент публикации этого материала.

Где и как регистрироваться

Регистрация подаётся через портал EmaraTax. Пункт 4.1 гайда CTGRNP1: физическое лицо, уже зарегистрированное для целей НДС или акцизного налога, использует существующие учётные данные; ранее не регистрировавшееся лицо создаёт новые.

Пресс-релиз FTA от 28 января 2025 года дополнительно называет государственные сервисные центры Tas’heel как канал подачи заявления.

Пункт 4.2.1 гайда CTGRNP1: FTA стремится рассмотреть заявление и ответить в течение 20 рабочих дней с даты получения полного комплекта. При запросе дополнительной информации срок в 20 рабочих дней отсчитывается заново с даты её получения. Если дополнительная информация не представлена в назначенный FTA срок, заявление отклоняется и подавать нужно заново.

Что нужно приложить

Таблица 1 гайда CTGRNP1 разделяет требования на обязательные и необязательные:

Документ или сведения	Статус
Контактные данные: телефон, физический адрес, электронная почта	обя­зате­льно
Паспорт (копия страницы с фотографией)	обя­зате­льно
Emirates ID (копия лицевой и оборотной стороны)	обязательно при наличии
Сведения об инди­видуа­льном предприятии и лицензии, если они есть	не обязательно
Данные о регистрации по НДС или акцизному налогу	не обязательно
Банковские реквизиты	не обязательно

Пункт 5.1 гайда CTGRNP1: номер налоговой регистрации по корпоративному налогу выдаётся отдельно от номера по НДС и акцизу; он будет похож на существующий, но последняя цифра будет другой.

Практический вывод: наличие лицензии не требуется для регистрации по корпоративному налогу.Обязанность возникает из факта ведения бизнеса и превышения порога, а не из наличия документа. Если же деятельность лицензируется, стоит заранее сверить формат разрешения — например, фрилансерскую визу и Green Visa в ОАЭ.

Налоговый период физического лица: почему это всегда календарный год

Пункт 3.3.2 гайда CTGRNP1: налоговым периодом физического лица, ведущего бизнес или деловую активность, подлежащие обложению корпоративным налогом, является григорианский календарный год с 1 января по 31 декабря.

Это ключевое отличие от компаний. Пункт 1 статьи 57 Закона-декрета № 47/2022 определяет налоговый период как финансовый год, а пункт 2 той же статьи — финансовый год как григорианский календарный год либо двенадцатимесячный период, за который налогоплательщик составляет финансовую отчётность. У компании есть выбор; у физического лица его нет, поскольку порог оборота по Решению № 49/2023 привязан именно к календарному году.

Первый налоговый период

Пункт 3.3.2 гайда CTGRNP1: первым возможным налоговым периодом для физического лица является 2024 григорианский календарный год.

Пример из того же пункта: лицо, начавшее бизнес 1 октября 2024 года, оценивает превышение порога AED 1 000 000 по состоянию на 31 декабря 2024 года. Если порог превышен, первым налоговым периодом будет период с 1 января по 31 декабря 2024 года — а не с 1 октября, — и декларацию нужно подать до конца сентября 2025 года.

Обратите внимание на конструкцию: налоговый период начинается 1 января, даже если бизнес начат в октябре. Период не усекается по дате начала деятельности.

Почему периода 2023 года не бывает

Статья 69 Закона-декрета № 47/2022: закон применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее.

Календарный год 2023 начался 1 января 2023 года — то есть до 1 июня 2023 года, — поэтому он не может быть налоговым периодом физического лица. Первым календарным годом, полностью начавшимся после этой даты, является 2024 год. Отсюда и правило о первом возможном периоде.

Практический вывод: оборот 2023 года не порождает обязанностей по корпоративному налогу для физического лица ни при какой сумме.

Смена налогового периода

Статья 58 Закона-декрета № 47/2022 позволяет налогоплательщику обратиться в FTA с заявлением об изменении дат начала и окончания налогового периода либо об использовании иного периода.

Для физического лица эта возможность практического смысла не имеет: порог AED 1 000 000 по Решению № 49/2023 в любом случае оценивается по григорианскому календарному году. Смена периода не изменит момент возникновения обязанности зарегистрироваться.

Календарный год против финансового: сводка

Признак	Физическое лицо	Юридическое лицо
Налоговый период	всегда календарный год	финансовый год по выбору
Первый возможный период	2024 календарный год	период, начинающийся 01.06.2023 или позднее
Период усекается при начале деятельности в середине года	нет	да, первый период считается от даты создания
Порог для регистрации	AED 1 000 000 оборота за календарный год	регистрация обязательна вне зависимости от оборота
Срок регистрации	31 марта следующего года	по категориям Решения FTA № 3/2024

Последняя строка — самое частое заблуждение: компании регистрируются независимо от оборота, физические лица — только после превышения порога. Смешение этих режимов приводит к избыточным регистрациям, которые потом невозможно отменить. Влияние налогового периода на статус налогового резидента разобрано в материале о налоговом резидентстве физических лиц в ОАЭ.

Декларация и уплата: девять месяцев и одна декларация на всё

Статья 48 Закона-декрета № 47/2022: налогоплательщик обязан уплатить подлежащий уплате корпоративный налог в течение 9 месяцев с конца соответствующего налогового периода либо к иной дате, определённой FTA.

Пункт 1 статьи 53 Закона-декрета № 47/2022: налогоплательщик обязан подать декларацию в форме и порядке, установленных FTA, не позднее 9 месяцев с конца соответствующего налогового периода либо к иной дате по указанию FTA.

Оба срока совпадают: для календарного налогового периода это 30 сентября следующего года. Отдельного, более раннего срока для декларации не установлено.

Одна декларация на все виды бизнеса

Пункт 6.5 гайда CTGTNP1: физическое лицо подаёт одну декларацию по всем своим видам бизнеса.Раздельные декларации по каждому проекту не подаются и не предусмотрены.

Пункт 6.1 того же гайда: физическое лицо имеет только один номер налоговой регистрации для всех видов бизнеса. Открытие нового направления не требует новой регистрации — используется тот же TRN.

Нулевая декларация обязательна

Пункт 6.5 гайда CTGTNP1: если в последующих налоговых периодах оборот не превышает AED 1 000 000, требуется подать нулевую декларацию в течение 9 месяцев после окончания такого периода.

Пункт 6.1 того же гайда формулирует правило-ловушку: после регистрации падение оборота ниже AED 1 000 000 не даёт права сняться с учёта. Обязанность подавать декларацию сохраняется до полного прекращения деятельности.

Практический вывод: регистрация — это дверь в одну сторону. Год с оборотом AED 1 100 000 создаёт обязанность, которая переживает последующие годы с оборотом AED 200 000.

Что содержит декларация

Пункт 2 статьи 53 Закона-декрета № 47/2022 перечисляет минимальный состав сведений: налоговый период, к которому относится декларация; имя, адрес и номер налоговой регистрации налогоплательщика; дата подачи; применённая основа бухгалтерского учёта; налогооблагаемый доход за период; сумма заявленного к зачёту убытка по пункту 1 статьи 37 и ряд иных позиций.

Строка про основу учёта существенна: указывается метод начисления или кассовый метод, и он должен соответствовать праву на кассовый метод по Решению министра № 114/2023.

Сводка сроков для физического лица

Обязанность	Срок	Норма
Заявление о регистрации	31 марта следующего года	Решение FTA № 3/2024, ст. 5
Подача декларации	9 месяцев с конца периода	Закон № 47/2022, ст. 53(1)
Уплата налога	9 месяцев с конца периода	Закон № 47/2022, ст. 48
Декларация для освобождения от штрафа за просрочку регистрации	7 месяцев с конца первогопериода	Разъяснение FTA CTP006
Уведомление FTA об изменении реги­страцио­нных данных	20 рабочих дней	Решение Кабинета № 74/2023, ст. 6(4)
Заявление о снятии с учёта	3 месяца с даты прекращения бизнеса	Решение FTA № 6/2023, ст. 2(1)
Хранение документов	7 лет после окончания периода	Закон № 47/2022, ст. 56(1)

Что именно нужно сообщать в течение 20 рабочих дней

Пункт 4 статьи 6 Решения Кабинета министров № 74 от 2023 года перечисляет изменения, о которых зарегистрированное лицо обязано уведомить FTA в течение двадцати рабочих дней: наименование, адрес и адрес электронной почты; виды деятельности в торговой лицензии; тип юридического лица, соглашение о партнёрстве для партнёрств без образования юрлица и учредительные документы; характер бизнеса; адрес, с которого ведётся бизнес.

Обратите внимание, что телефон в этом перечне не назван, а виды деятельности в лицензии и адрес фактического ведения бизнеса — названы. Смена профиля деятельности является уведомляемым событием наравне со сменой адреса.

FTA узнаёт о лицензии без вашего участия

Статья 7 Решения Кабинета министров № 74/2023: государственные органы, выдающие лицензии лицам, ведущим бизнес, обязаны в течение двадцати рабочих дней с даты выдачи или продления лицензии уведомить FTA.

Уведомление включает наименование лицензиата, тип, номер и дату выдачи торговой лицензии, зарегистрированный адрес, описание видов деятельности и сведения о владельцах, партнёрах и директорах.

Практический вывод: расчёт на то, что FTA не узнает о лицензированной деятельности, не имеет оснований — данные поступают в неё от лицензирующего органа автоматически.

Если наряду с корпоративным налогом возникает обязанность по НДС — а при обороте свыше AED 375 000 она возникает часто, — сроки и пороги двух режимов не совпадают: полный разбор НДС в ОАЭ даёт отдельную картину.

Учёт, отчётность и аудит: где гайд FTA устарел

Пункт 6.4 гайда CTGTNP1 описывает требования к учёту физического лица. Одно из них с 2025 года изменилось, и гайд об этом не знает.

Стандарты учёта

Пункт 1 статьи 4 Решения министра № 114 от 2023 года: налогоплательщик применяет Международные стандарты финансовой отчётности (IFRS).

Пункт 2 статьи 4 того же решения: налогоплательщик с выручкой, не превышающей AED 50 000 000, вправе применять IFRS для малых и средних предприятий (IFRS for SMEs).

Статья 2 Решения министра № 114/2023: лицо вправе составлять финансовую отчётность по кассовому методу в двух случаях — если выручка не превышает AED 3 000 000 либо в исключительных обстоятельствах по заявлению в FTA.

Пункт 6.4 гайда CTGTNP1 уточняет практическую деталь: финансовая отчётность физического лица составляется отдельно (standalone) и агрегирует все виды его бизнеса. Не по каждому проекту, а одна отчётность на человека.

Аудит: норма изменилась с 1 января 2025 года

Решение министра № 82 от 2023 года требовало обязательного аудита при выручке свыше AED 50 000 000. Оно отменено Решением министра № 84 от 2025 года.

Статья 3 Решения министра № 84/2025: Решение министра № 82 от 2023 года отменяется, но продолжает применяться к налоговым периодам, начавшимся до 1 января 2025 года.

Статья 4 Решения министра № 84/2025: настоящее решение применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 января 2025 года или позднее. Издано 25 марта 2025 года, вступило в силу в день издания.

Налоговый период физического лица	Какой акт применяется	Порог обязательного аудита
2024 календарный год	Решение министра № 82/2023	выручка свыше AED 50 000 000
2025 календарный год и далее	Решение министра № 84/2025	выручка свыше AED 50 000 000

Порог остался прежним — AED 50 000 000, — но норма другая, и это не формальность. Ссылка на отменённый акт в отчётности или в переписке с FTA за период 2025 года является ссылкой на недействующую норму.

Подпункт (a) пункта 1 статьи 2 Решения министра № 84/2025: обязанность готовить и хранить аудированную финансовую отчётность возникает у налогоплательщика, не являющегося налоговой группой, с выручкой свыше AED 50 000 000 за соответствующий налоговый период.

Подпункт (b) того же пункта распространяет обязанность на квалифицированное лицо свободной зоны независимо от выручки — к физическому лицу это неприменимо.

Хранение документов

Пункт 1 статьи 56 Закона-декрета № 47/2022: налогоплательщик обязан хранить все записи и документы в течение 7 лет после окончания налогового периода, к которому они относятся.

Норма перечисляет два назначения документов: они должны подтверждать сведения, представляемые в декларации или ином документе, и позволять FTA легко установить налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Пункт 5.2 гайда CTGRNP1 подтверждает семилетний срок применительно к физическому лицу.

Требование к языку

Пункт 2 таблицы Решения Кабинета министров № 75 от 2023 года: непредставление документов на арабском языке по запросу FTA влечёт штраф AED 5 000.

Это не обязанность вести учёт на арабском — это обязанность предоставить перевод по запросу. Вести учёт можно на любом языке; риск возникает в момент запроса.

Как аудит устроен на стороне компаний и когда он становится обязательным при более низких порогах в отдельных свободных зонах — разобрано в материале о требованиях к корпоративному аудиту в ОАЭ.

Вычеты: чем расчёт налога у физического лица отличается от компании

Общие правила определения налогооблагаемого дохода в главе 6 и правила вычетов в главе 9 Закона-декрета № 47/2022 применяются к физическому лицу так же, как к компании. Но одно правило к нему не применяется — и это меняет расчёт.

Правило ограничения процентных расходов не применяется

Подпункт (c) пункта 6 статьи 30 Закона-декрета № 47/2022: пункты 1–5 этой статьи не применяются к физическому лицу, ведущему бизнес или деловую активность в ОАЭ. В том же перечне исключений — только банки и страховые организации. Пункт 4.1 гайда CTGTNP1 подтверждает это прямо.

Для остальных налогоплательщиков пункты 1 и 3 статьи 30 и статья 8 Решения министра № 126 от 2023 года ограничивают вычет чистых процентных расходов величиной, равной большему из AED 12 000 000 или 30% от EBITDA. Для физического лица этого ограничения нет.

Пример 20 гайда CTGTNP1 доводит правило до цифры: при EBITDA AED 30 000 000 и процентных расходах AED 15 000 000 расход превышает и 30% от EBITDA (AED 9 000 000), и порог AED 12 000 000 — и всё равно вычитается полностью.

Условие сохраняется: проценты вычитаются полностью, если расход понесён исключительно и в полном объёме для целей бизнеса и соответствует принципу вытянутой руки.

Практическое следствие: физическое лицо, финансирующее свой бизнес заёмными средствами, находится в более выгодном положении, чем компания с той же структурой финансирования. Это одно из немногих преимуществ режима физического лица.

Важная граница: специальное правило статьи 31 к физическому лицу применяется. Оно запрещает вычет процентов по займу, полученному прямо или косвенно от связанной стороны для выплаты дивидендов связанной стороне, выкупа или возврата капитала, вклада в капитал связанной стороны либо приобретения доли участия в лице, которое становится связанной стороной. Пункт 2 статьи 31 оставляет защиту: вычет сохраняется, если налогоплательщик докажет, что основной целью займа и сделки не было получение налоговой выгоды.

Что вычитается и что не вычитается

Позиция	Норма	Правило
Расходы, понесённые исключительно для бизнеса	ст. 28	вычитаются полностью
Проценты по займам	ст. 29, ст. 30	у физлица без ограничения по ст. 30
Пре­дставите­льские расходы	ст. 32	вычитаются в размере 50%
Штрафы и пени, кроме компенсаций за нарушение договора	ст. 33	не вычитаются
Взятки и иные незаконные платежи	ст. 33	не вычитаются
Пожертвования не квали­фициро­ванным получателям	ст. 33	не вычитаются
Сам корпоративный налог	ст. 33	не вычитается
Налог, уплаченный за пределами ОАЭ	ст. 33	не вычитается
Входящий НДС, подлежащий возмещению	ст. 33(7)	не вычитается
Дивиденды и распределения владельцу нало­гоплате­льщика	ст. 33(4)	не вычитаются
Суммы, изъятые физическим лицом из бизнеса	ст. 33(5)	не вычитаются, даже если названы зарплатой
Расходы личного характера	ст. 28	не вычитаются

Строка о личных расходах — центральная для физического лица. Отделение личных трат от деловых является предметом самостоятельной оценки налогоплательщика и первым объектом проверки при налоговом аудите.

Изъятия из бизнеса не вычитаются никогда

Пункт 5 статьи 33 Закона-декрета № 47/2022: не подлежат вычету суммы, изъятые из бизнеса физическим лицом, которое является налогоплательщиком по подпункту (c) пункта 3 статьи 11, либо партнёром в партнёрстве без образования юридического лица.

Пункт 4.3 гайда CTGTNP1 разъясняет норму на бытовом языке: суммы, изъятые физическим лицом из своего индивидуального предприятия, — даже если они названы заработной платой или окладом — не могут быть вычтены при расчёте налогооблагаемого дохода от этого бизнеса.

Пример 21 того же гайда: предприниматель изъял из бизнеса AED 200 000 за налоговый период, закончившийся 31 декабря 2025 года, и провёл эту сумму по счетам как годовой оклад за управление бизнесом. Вычет не допускается, потому что физическое лицо и его индивидуальное предприятие — один и тот же налогоплательщик, и не имеет значения, что оклад соответствовал бы рыночному уровню.

Это самая недооценённая норма расчёта: попытка «выплатить себе зарплату» из собственного бизнеса налоговой базы не уменьшает, а при отражении в декларации создаёт риск штрафа за некорректную декларацию по пункту 9 таблицы Решения Кабинета министров № 75/2023.

Принцип вытянутой руки

Статья 34 Закона-декрета № 47/2022 распространяется и на физическое лицо: сделки со связанными сторонами должны соответствовать рыночным условиям.

Пункт 4.3.2 гайда CTGREI1 приводит два характерных примера для физического лица: договоры аренды со связанными сторонами и договоры управления недвижимостью. Аренда квартиры родственнику по символической ставке не создаёт налоговой экономии — расчёт производится по рыночной ставке.

Подпункт (a) пункта 1 статьи 35: связанными сторонами являются два и более физических лица, состоящих в родстве или свойстве до четвёртой степени включительно, в том числе через усыновление или опеку.

Пункт 4.4.1 гайда CTGTNP1 объясняет счёт степеней со ссылкой на статью 79 Закона о гражданских сделках: родственник одного супруга считается состоящим в той же степени родства по отношению к другому супругу; муж и жена состоят в первой степени свойства. Первая степень — супруги, родители и дети, а также родители и дети супруга; вторая — бабушки и дедушки, внуки и родные братья и сёстры.

Подпункт (b) пункта 1 статьи 35 добавляет вертикаль: физическое лицо и юридическое лицо являются связанными сторонами, если физическое лицо самостоятельно или вместе со своими связанными сторонами прямо или косвенно владеет долей 50% и более либо контролирует это юридическое лицо. Для предпринимателя, у которого параллельно есть своя компания, это означает, что любые расчёты между ним и компанией должны быть рыночными.

Связанные лица: у физического лица их почти нет

Статья 36 ограничивает вычет выплат и выгод, предоставленных налогоплательщиком своему связанному лицу (Connected Person), рыночной стоимостью; превышение не вычитается. Правило применяется только к тому, кто платит, а не к получателю.

Пункт 4.5 гайда CTGTNP1: связанным лицом является владелец, директор или должностное лицо налогоплательщика либо связанная сторона любого из них — а у налогоплательщика-физического лица нет ни владельца, ни директора, ни должностного лица, поскольку это понятия юридического лица.

Единственный элемент определения, который достаёт до физического лица: партнёры одного партнёрства без образования юридического лица являются связанными лицами друг для друга, а также для связанных сторон остальных партнёров, включая членов их семей.

Убытки

Статья 37 Закона-декрета № 47/2022 позволяет переносить налоговый убыток на будущие периоды, уменьшая налогооблагаемый доход не более чем на 75% в каждом периоде.

Статья 39 ограничивает перенос убытков при смене собственника; для физического лица это ограничение практического значения не имеет, поскольку собственник бизнеса не меняется без прекращения самого бизнеса.

Важное пересечение с Small Business Relief: убытки периода, в котором применён SBR, не переносятся вовсе.Это прямое следствие статьи 4 Решения министра № 73/2023 и главная причина, по которой убыточный год иногда выгоднее провести без применения режима.

Отдельный слой требований к первичным документам создаёт обязательное электронное выставление счетов — переход к нему разобран в материале об обязательном электронном инвойсинге в ОАЭ.

Штрафы: полная таблица Решения Кабинета министров № 75/2023

Решение Кабинета министров № 75 от 2023 года об административных штрафах за нарушения, связанные с применением Закона-декрета № 47/2022, издано 10 июля 2023 года, вступило в силу 1 августа 2023 года, опубликовано в Официальном вестнике № 756 от 31 июля 2023 года. Действует с одним изменением, внесённым Решением Кабинета министров № 10 от 2024 года.

Таблица штрафов, применимых к физическому лицу

Нарушение	Размер штрафа
Неведение установленных учётных записей и документов	AED 10 000; AED 20 000 при повторном нарушении в течение 24 месяцев
Непре­дста­вление документов на арабском языке по запросу FTA	AED 5 000
Не­предста­вление заявления о налоговой регистрации в установленный FTA срок	AED 10 000
Непре­дста­вление заявления о снятии с учёта в срок	AED 1 000 за месяц просрочки, максимум AED 10 000
Неуведомление FTA о случаях, требующих изменения реги­страцио­нных данных	AED 1 000 за нарушение, AED 5 000 при повторном в течение 24 месяцев
Не­своевре­менная подача декларации	AED 500 за каждый месяц первые 12 месяцев; AED 1 000 за каждый месяц начиная с 13-го
Неуплата налога в срок	14% годовых, начисляемых ежемесячно на неуплаченную сумму
Некорректная декларация	AED 500, если не исправлена до истечения срока подачи
Добровольное раскрытие ошибки	1% в месяц от суммы налоговой разницы
Непре­дста­вление добровольного раскрытия до налоговой проверки	15% фиксированно от налоговой разницы плюс 1% в месяц
Воспре­пятство­вание налоговой проверке	AED 20 000
Несвое­вре­менная подача декларации осво­бождё­нного лица	AED 500 или AED 1 000 за месяц по той же схеме
Неуведомление законным пре­дстави­телем о своём назначении в срок	AED 1 000, уплачивается из собственных средств представителя
Неподача декларации законным пре­дстави­телем в срок	AED 500 или AED 1 000 за месяц, из собственных средств пре­дстави­теля

Штраф за просрочку регистрации — AED 10 000 — установлен пунктом 14 таблицы Решения № 75/2023 и является самым частым штрафом для физических лиц. Он не зависит от суммы налога и начисляется даже тогда, когда налог к уплате равен нулю.

Существенная деталь цепочки изменений: пункта 14 в первоначальной редакции Решения № 75/2023 не было. Он добавлен Решением Кабинета министров № 10 от 2024 года, изданным 22 февраля 2024 года и вступившим в силу 1 марта 2024 года. Это прямо указано сноской в консолидированном тексте, опубликованном FTA.

Дата совпадает с датой вступления в силу Решения FTA № 3/2024 о сроках регистрации — санкция и срок были введены одновременно. До 1 марта 2024 года штрафа именно за просрочку регистрации по корпоративному налогу не существовало.

Две последние строки таблицы касаются законного представителя — то есть случая несовершеннолетнего или недееспособного налогоплательщика. Эти штрафы взыскиваются из личных средств представителя, а не из средств налогоплательщика.

Как считается штраф за просрочку уплаты

Ставка 14% годовых начисляется ежемесячно на неуплаченную сумму подлежащего уплате налога. Отсчёт ведётся со дня, следующего за установленным сроком уплаты.

Для случаев добровольного раскрытия и налогового начисления решение устанавливает специальную дату начала отсчёта — 20 рабочих дней с даты подачи раскрытия или получения начисления.

Статья 3 Решения № 75/2023 задаёт механику ежемесячных штрафов по пунктам 3, 6, 7, 8 и 13: если в месяце нет числа, соответствующего дате первого начисления, штраф считается наложенным в последний день такого месяца, а во все остальные месяцы — в ту же дату, что и первое начисление.

Арифметика на примере

Физическое лицо превысило порог в 2025 году, не зарегистрировалось, подало декларацию с опозданием на 5 месяцев, налог к уплате AED 40 000 уплачен через 5 месяцев после срока.

Составляющая	Расчёт	Сумма
Штраф за просрочку регистрации	фиксированный	AED 10 000
Штраф за просрочку декларации	AED 500 × 5 месяцев	AED 2 500
Штраф за просрочку уплаты	AED 40 000 × 14% × 5/12	около AED 2 333
Итого сверх налога	около AED 14 833

Штраф за просрочку регистрации в этом расчёте составляет две трети всей суммы санкций — и именно он полностью устраним, если воспользоваться механизмом, описанным в следующем разделе.

Порядок обжалования начислений, механика добровольного раскрытия и сроки подачи возражений разобраны отдельно в материале о налоговых штрафах, добровольном раскрытии и обжаловании в ОАЭ.

Освобождение от штрафа AED 10 000: механизм CTP006

Публичное разъяснение FTA CTP006 «Waiver of Administrative Penalty for failing to submit a Corporate Tax registration application within a specified deadline» описывает механизм, позволяющий полностью снять штраф за просрочку регистрации — а если он уже уплачен, вернуть его.

Кабинет министров одобрил, что FTA вправе освободить от штрафа за просрочку регистрации и возвратить его, если он был уплачен.

Одобрение Кабинета действует с 14 апреля 2025 года и распространяется на любой штраф за просрочку регистрации по корпоративному налогу начиная с 1 июня 2023 года.

Единственное условие

Подать декларацию за первый налоговый период в течение семи месяцев с конца этого периода вместо девяти.

Для освобождённых лиц эквивалентное условие — подать годовую декларацию в течение семи месяцев с конца первого финансового года.

Именно это условие, а не какое-либо заявление, ходатайство или обоснование. Механизм автоматический.

Что именно даёт освобождение

Ситуация на момент подачи	Результат
Штраф начислен, но не уплачен	штраф аннулируется
Штраф уплачен	AED 10 000 зачисляются на счёт по корпо­рати­вному налогу в EmaraTax
Подано ходатайство о пересмотре штрафа	ходатайство отменяется, освобождение применяется автоматически

Возврат производится не денежным переводом, а зачислением на налоговый счёт налогоплательщика в EmaraTax.

Три ограничения, которые нужно понимать

Первое: механизм применяется только к первому налоговому периоду — как прошедшему, так и будущему.Просрочка регистрации, обнаруженная во втором или третьем периоде, освобождением не покрывается.

Второе: механизм не изменяет срок уплаты налога. Налог по-прежнему подлежит уплате в течение девяти месяцев. Досрочная подача декларации на седьмом месяце не влечёт обязанности заплатить раньше.

Третье: освобождение касается только штрафа за просрочку регистрации. Штрафы за просрочку декларации, за просрочку уплаты, за некорректную декларацию и все прочие сохраняются в полном объёме.

Кто входит в круг получателей

CTP006 прямо перечисляет среди бенефициаров лицо — физическое, юридическое или иное, — обязанное подать налоговую декларацию. Физические лица названы в тексте разъяснения первыми.

Разъяснение также распространяет механизм на лиц, зарегистрировавшихся и затем образовавших налоговую группу или вошедших в неё; на квалифицированные общественно полезные организации, перечисленные в Решении Кабинета министров № 37 от 2023 года; и на освобождённых лиц по подпунктам (f)–(i) пункта 1 статьи 4 Закона-декрета № 47/2022.

Календарь применения для физического лица

Первый налоговый период	Обычный срок декларации	Срок для освобождения от штрафа
2024 календарный год	30 сентября 2025 г.	31 июля 2025 г. — истёк
2025 календарный год	30 сентября 2026 г.	31 июля 2026 г. — истёк
2026 календарный год	30 сентября 2027 г.	31 июля 2027 г.
2027 календарный год	30 сентября 2028 г.	31 июля 2028 г.

Для тех, чей первый налоговый период — 2024 или 2025 год, срок семи месяцев на дату публикации этого материала уже прошёл. Освобождение по CTP006 для них недоступно, и остаётся общий порядок обжалования и пересмотра штрафов.

Для тех, чей первый период — 2026 год, срок 31 июля 2027 года ещё впереди, и подача декларации к этой дате устраняет штраф AED 10 000 полностью.

Если семимесячный срок пропущен

Остаётся общий порядок: ходатайство о пересмотре (Reconsideration) и запрос на пересмотр налогового начисления (Tax Assessment Review) по Закону-декрету № 28 от 2022 года о налоговых процедурах.

Решение FTA № 1 от 2025 года, изданное 17 февраля 2025 года и вступившее в силу 1 марта 2025 года, перечисляет случаи, в которых FTA вправе продлить срок на подачу таких обращений: несчастный случай или тяжёлая болезнь уполномоченного подписанта; смерть уполномоченного подписанта, включая законного представителя, либо родственника первой или второй степени; временный перерыв в деятельности по не зависящим от лица причинам; повреждение документов вследствие катастрофы; общий сбой в системах FTA; внезапная остановка бизнеса или утрата учётных записей из-за установки новой компьютерной системы; запрос FTA о дополнительных документах, если лицо докажет невозможность получить их в установленный срок; форс-мажор по усмотрению FTA.

Статья 2 того же решения перечисляет основания, по которым в продлении срока отказывают безусловно: незнание налогоплательщиком своих обязанностей; просрочка по вине третьего лица, на которое налогоплательщик полагался, включая налогового агента и законного представителя; сложность предмета обращения; занятость заявителя ведением собственного бизнеса.

Первое и четвёртое основания отказа закрывают именно те объяснения, которые чаще всего приводит физическое лицо, пропустившее срок регистрации.

Что ещё изменилось в налоговом законодательстве ОАЭ за последний год — включая смежные разъяснения FTA — собрано в обзоре изменений налогового законодательства ОАЭ с 1 апреля 2026 года.

Чего к физическим лицам не применяется: четыре чужих режима

Половина ошибок в публикациях о корпоративном налоге для физических лиц возникает из-за переноса на них норм, написанных для других категорий налогоплательщиков. Ниже — четыре самых частых случая.

Отсрочка по Решению FTA № 7/2024 к физлицам не относится

Решение FTA № 7 от 2024 года, изданное 25 сентября 2024 года, перенесло срок подачи декларации и уплаты налога на 31 декабря 2024 года.

Но пункты 1 и 2 статьи 2 этого решения ставят два кумулятивных условия: налогоплательщик был учреждён, создан или признан по законодательству ОАЭ 1 июня 2023 года или позднее, и его налоговый период закончился 29 февраля 2024 года или ранее.

Ни одно из двух условий физическое лицо выполнить не может. Физическое лицо не «учреждается по законодательству ОАЭ», а его первый налоговый период заканчивается 31 декабря 2024 года — позже 29 февраля 2024 года.

Решение FTA № 12/2026 — это Pillar Two, а не регистрация физлиц

Название файла Решения FTA № 12 от 2026 года содержит слова «о сроках регистрации и снятия с учёта», из-за чего его регулярно принимают за замену Решения № 3/2024.

Фактически Решение FTA № 12/2026, изданное 16 июля 2026 года, регулирует регистрацию для целей Top-up Tax по Решению Кабинета министров № 142 от 2024 года и применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 года или позднее.

Оно не изменяет и не отменяет Решение FTA № 3/2024. Срок 31 марта для физических лиц действует в прежнем виде.

Designated Zone по НДС и Qualifying Free Zone Person по корпоративному налогу — разные вещи

Признак	Designated Zone (НДС)	Qualifying Free Zone Person (ко­рпора­тивный налог)
Норма	Закон-декрет № 8/2017 об НДС и Решение Кабинета министров № 59/2017	ст. 18 Зако­на-де­крета № 47/2022 и Решение Кабинета министров № 100/2023
Что определяется	территория, признаваемая находящейся за пределами ОАЭ для целей НДС	статус лица, дающий ставку 0% на квали­фициро­ванный доход
Объект статуса	зона	лицо
Доступен физическому лицу	не применимо	нет, QFZP — юридическое лицо
Авто­мати­чность	зона включается в перечень решением Кабинета	статус требует соблюдения условий каждый период

Наличие компании в Designated Zone не даёт ставку 0% по корпоративному налогу, а статус QFZP не освобождает от НДС. Это два независимых режима с разными нормами и разными перечнями.

Освобождения по Решению Кабинета № 55/2025 физлиц не касаются

Решение Кабинета министров № 55 от 2025 года, изданное 2 мая 2025 года и действующее ретроспективно с 1 июня 2023 года, освобождает от корпоративного налога налогоплательщиков, учреждённых по законодательству другой страны и полностью принадлежащих или контролируемых освобождёнными лицами по подпунктам (a), (b), (f) и (g) пункта 1 статьи 4.

Речь идёт о государственных структурах и квалифицированных фондах, а не о физических лицах. По состоянию на сентябрь 2026 года ни одно решение Кабинета министров не освобождает физических лиц от корпоративного налога сверх трёх исключений Решения № 49/2023.

Статья 3 Решения Кабинета министров № 49/2023 позволяет министру издавать решения во исполнение этого решения. На порталах Министерства финансов и FTA такое решение по состоянию на сентябрь 2026 года не опубликовано.

Отдельная тема — что происходит с обязанностями при приостановке лицензии: это не прекращение бизнеса, и налоговые последствия у этих двух действий разные, как показано в материале о заморозке торговой лицензии в ОАЭ.

Снятие с учёта, прекращение бизнеса и смерть налогоплательщика

Пункт 1 статьи 52 Закона-декрета № 47/2022: лицо, имеющее номер налоговой регистрации, обязано подать заявление о снятии с учёта при прекращении своего бизнеса или деловой активности — путём роспуска, ликвидации или иным образом — в форме, порядке и в срок, установленные FTA.

Пункт 1 статьи 2 Решения FTA № 6 от 2023 года устанавливает этот срок для физического лица: заявление подаётся в течение 3 месяцев с даты прекращения бизнеса или деловой активности. Решение издано 7 апреля 2023 года и вступило в силу 1 июня 2023 года.

Когда снятие с учёта невозможно

Пункт 6.1 гайда CTGRNP1: физическое лицо не должно подавать заявление о снятии с учёта, если какой-либо из его видов бизнеса всё ещё активен — даже если совокупный оборот упал ниже AED 1 000 000.

Тот же пункт: физическое лицо имеет только один номер налоговой регистрации для всех видов бизнеса, и сниматься с учёта следует лишь при прекращении всей деятельности.

Пункт 2 статьи 52 Закона-декрета № 47/2022: налогоплательщик не снимается с учёта, пока не уплатил весь корпоративный налог и все административные штрафы и не подал все декларации, включая декларацию за налоговый период до даты прекращения включительно.

Пример 5 гайда CTGRNP1 иллюстрирует последствие: заявление подано 3 января 2026 года, деятельность прекращена 31 декабря 2025 года, но декларация за 2025 год не подана — FTA не одобрит снятие с учёта до её подачи и уплаты налога.

Возобновление деятельности отменяет заявление

Статья 6 Решения Кабинета министров № 74 от 2023 года: если лицо подало заявление о снятии с учёта и в том же налоговом периоде начало новый бизнес после подачи, заявление утрачивает силу и лицо остаётся зарегистрированным.

Дата снятия с учёта

Пункт 3 статьи 52 Закона-декрета № 47/2022: при одобрении заявления FTA снимает лицо с учёта с даты прекращения либо с иной даты по своему определению.

Пункт 1 статьи 2 Решения FTA № 6/2023 закрепляет то же: датой снятия с учёта является дата прекращения бизнеса, если FTA не определит иное.

Смерть физического лица

Пункт 6.2.2 гайда CTGTNP1 и пункт 6.2 гайда CTGRNP1: со смертью физическое лицо перестаёт быть налогоплательщиком.

Расчёты по непогашенным обязательствам производятся по пункту 1 статьи 42 Закона о налоговых процедурах:

Этап	Порядок расчёта
До распределения наследства	налог погашается за счёт элементов насле­дстве­нной массы или дохода от неё
После распределения наследства	взыскание обращается на наследников и легатариев — каждый в пределах своей доли в наследстве
Исключение	если получено свидетельство об отсутствии задолженности (clearance certificate) от FTA для представителя наследства или кого-либо из наследников

Практический вывод для наследников: свидетельство об отсутствии задолженности стоит запрашивать до распределения наследства, а не после. После распределения ответственность распределяется между наследниками, и договориться становится сложнее.

Штраф за просрочку снятия с учёта

Пункт 3 таблицы Решения Кабинета министров № 75/2023: непредставление заявления о снятии с учёта в срок влечёт штраф AED 1 000 за месяц просрочки с максимумом AED 10 000.

Это единственный штраф в режиме с прогрессивным начислением и жёстким потолком — он достигает максимума за 10 месяцев просрочки.

Полный порядок закрытия деятельности на стороне компаний, включая ликвидацию и аннулирование лицензии, разобран в материале о ликвидации и закрытии компании в ОАЭ.

Партнёрства без образования юридического лица: доля партнёра и Решение № 63/2025

Партнёрство без образования юридического лица (Unincorporated Partnership) по умолчанию фискально прозрачно: налогоплательщиками являются партнёры, а не само партнёрство.

Пункт 6.1 гайда CTGRNP1 и пункт 3.10 гайда CTGTNP1: физическое лицо — партнёр фискально прозрачного партнёрства — включает свою долю дохода в расчёт оборота наравне с выручкой собственного бизнеса.

Практическое следствие: партнёр с индивидуальной практикой на AED 600 000 и долей в партнёрстве на AED 500 000 имеет оборот AED 1 100 000 и обязан зарегистрироваться, хотя ни один из двух источников порога не достигает.

Партнёрство как самостоятельный налогоплательщик

Пункт 8 статьи 16 Закона-декрета № 47/2022 позволяет партнёрам обратиться в FTA с заявлением о признании партнёрства налогоплательщиком в собственном праве.

Решение Кабинета министров № 63 от 2025 года определяет последствия такого признания. Издано 14 мая 2025 года, опубликовано в Официальном вестнике № 800 от 29 мая 2025 года, вступило в силу ретроспективно с 1 июня 2023 года.

Статья 2 Решения № 63/2025: при одобрении FTA заявления партнёров партнёрство считается юридическим резидентным лицом для целей Закона о корпоративном налоге.

Это меняет расчёт у партнёров-физических лиц: если партнёрство само стало налогоплательщиком, доля партнёра перестаёт быть его собственным доходом от бизнеса и не входит в его оборот.

Сравнение двух конструкций для партнёра-физического лица

Признак	Партнёрство фискально прозрачно	Партнёрство — само­стояте­льный нало­гопла­тельщик
Норма	ст. 16 Закона № 47/2022, п. 1–7	ст. 16(8) Закона № 47/2022 и Решение Кабинета № 63/2025
Кто нало­гопла­тельщик	каждый партнёр	па­ртнё­рство
Доля партнёра входит в его оборот	да	нет
Порог AED 1 000 000 применяется к партнёру	да, с учётом доли	да, но без учёта доли
Ставка на уровне партнёрства	не применяется	9% сверх AED 375 000
Обязанность партнёра реги­стриро­ваться	возникает при превышении порога	возникает только по собственному бизнесу

Обратите внимание: ретроспективная дата вступления в силу — 1 июня 2023 года — означает, что режим применим к первому же налоговому периоду физического лица, то есть к 2024 году.

Заявление подаётся один раз и назад не отыгрывается

Решение министра № 261 от 2024 года, изданное 28 октября 2024 года и действующее ретроспективно с 1 июня 2023 года, отменило Решение министра № 127 от 2023 года и установило условия для партнёрств, иностранных партнёрств и семейных фондов.

Пункт 1 статьи 3 Решения № 261/2024: после одобрения FTA заявление о признании партнёрства налогоплательщиком в собственном праве является безотзывным, кроме исключительных обстоятельств и с согласия FTA.

Пункт 6.3 гайда FTA CTGPTN1 формулирует то же следствие прямо: партнёрство остаётся налогоплательщиком до его роспуска или ликвидации.

Пункт 6.1 того же гайда даёт момент вступления в силу по пунктам 8 и 10 статьи 16 Закона: с начала налогового периода, в котором заявление подано; с начала будущего налогового периода; либо с иной даты, определённой FTA.

Обязанность после перехода: пункт 6.4 гайда CTGPTN1 требует уведомлять FTA в течение 20 рабочих дней о вступлении в партнёрство или выходе из него любого партнёра, а пункт 2 статьи 3 Решения № 261/2024 дополнительно обязывает ответственного партнёра сообщать сведения о таких изменениях при подаче декларации.

Пример 18 гайда CTGPTN1 построен именно на партнёрстве пяти физических лиц, которому FTA одобрила переход в непрозрачный режим, — то есть возможность доступна и партнёрствам, состоящим только из физических лиц.

Что не меняется

Заявление подаётся партнёрами, а решение принимает FTA — автоматического перехода не происходит. До одобрения партнёрство остаётся прозрачным, и доля партнёра входит в его оборот.

Порог AED 375 000 по ставке 0% на уровне партнёрства и на уровне партнёра не суммируется дважды: в прозрачной модели он применяется у каждого партнёра к его совокупному налогооблагаемому доходу, в непрозрачной — у партнёрства.

Конструкция искусственного дробления по пункту 2 статьи 2 Решения Кабинета министров № 116/2022 сохраняет применение: разделение одного по существу бизнеса на партнёрство и индивидуальную практику ради двух порогов оценивается по статье 50.

Семейный фонд: третий вариант для физического лица

Пункт 5.4 гайда CTGTNP1: физическое лицо может создать семейный фонд через договорный траст, частную трастовую компанию, фонд или иную схожую структуру для владения личными активами и управления ими.

Если такая структура является юридическим лицом по применимому законодательству ОАЭ — например, по Федеральному закону о трастах, — она признаётся налогоплательщиком, а не фискально прозрачным образованием, и инвестиционный доход учредителя или бенефициаров облагается корпоративным налогом на уровне самого фонда. Доход, полученный физическим лицом как бенефициаром от такого фонда, повторно не облагается.

Пункт 1 статьи 17 Закона-декрета № 47/2022 открывает альтернативу: семейный фонд вправе обратиться в FTA с заявлением о признании его партнёрством без образования юридического лица, то есть фискально прозрачным. Одно из условий — фонд не ведёт деятельности, которая считалась бы бизнесом или деловой активностью по пункту 6 статьи 11, если бы велась непосредственно учредителем или бенефициарами.

При одобрении заявления доля бенефициара-физического лица не образует у него налогооблагаемого дохода — именно потому, что фонд по условию такой деятельности не ведёт.

Отдельно от партнёрств стоит режим налоговой группы, доступный только юридическим лицам, — его условия, сроки и ловушки разобраны в материале о налоговой группе в ОАЭ.

Пошаговый алгоритм: от оценки порога до поданной декларации

Режим корпоративного налога для физических лиц является режимом самостоятельной оценки (self-assessment). FTA не уведомляет о возникновении обязанности — её определяет сам налогоплательщик.

Шаг 1. Разделить доход на четыре корзины

Разложите весь доход за календарный год на зарплату, личные инвестиции, инвестиции в недвижимость и бизнес. Первые три корзины в расчёт порога не входят вообще.

Проверьте каждую позицию третьей корзины на тест лицензии: есть ли лицензия, требуется ли лицензия, ведётся ли деятельность через лицензию. По второй корзине дополнительно применяется тест коммерческого характера по Закону-декрету № 50/2022.

Шаг 2. Сложить оборот по четвёртой корзине

Сложите валовую выручку от всех видов бизнеса плюс долю в фискально прозрачных партнёрствах. Метод — начисления, если вы не применяете кассовый метод по Решению министра № 114/2023.

Сравните результат с AED 1 000 000. Ниже — обязанностей нет и регистрироваться не следует. Выше — переходите к шагу 3.

Шаг 3. Зарегистрироваться до 31 марта

Подайте заявление через EmaraTax или через сервисный центр Tas’heel. Обязательны контактные данные и копия страницы паспорта с фотографией; Emirates ID — при наличии.

Заложите на рассмотрение 20 рабочих дней, а при запросе дополнительных сведений — ещё 20 рабочих дней с даты их представления.

Шаг 4. Определить, применять ли Small Business Relief

Оборот за период	Оборот в предыдущих периодах	Решение
до AED 3 000 000	ни разу не превышал AED 3 000 000	режим доступен, обычно выгоден
до AED 3 000 000	превышал AED 3 000 000 хотя бы раз	режим недоступен навсегда
свыше AED 3 000 000	любой	режим недоступен за этот период
до AED 3 000 000, но год убыточный	не превышал	взвесьте: убыток при SBR не переносится

Шаг 5. Подготовить финансовую отчётность

Одна отчётность на человека, агрегирующая все виды бизнеса. IFRS либо IFRS for SMEs при выручке до AED 50 000 000; кассовый метод допустим при выручке до AED 3 000 000.

Аудит обязателен только при выручке свыше AED 50 000 000 — по Решению министра № 84/2025 для периодов с 2025 года и по Решению министра № 82/2023 для периода 2024 года.

Шаг 6. Подать декларацию и уплатить налог

Срок — 9 месяцев с конца календарного года. Одна декларация на все виды бизнеса. Нулевая декларация обязательна, если оборот упал ниже порога.

Если это ваш первый налоговый период и штраф за просрочку регистрации начислен — подайте декларацию в течение 7 месяцев вместо 9, чтобы получить освобождение по CTP006.

Шаг 7. Поддерживать режим

Событие	Действие	Срок
Изменились адрес, телефон, электронная почта	уведомить FTA	20 рабочих дней
Начат новый вид бизнеса	ничего, TRN тот же	—
Оборот упал ниже AED 1 000 000	подать нулевую декларацию	9 месяцев
Прекращена вся деятельность	подать заявление о снятии с учёта	3 месяца
Получено требование FTA о документах на арабском	представить перевод	по запросу

Хранение всех документов — 7 лет после окончания налогового периода, к которому они относятся.

Если параллельно требуется подтвердить налоговое резидентство для применения соглашения об избежании двойного налогообложения, порядок получения сертификата разобран в материале о сертификате налогового резидентства ОАЭ.

Типичные ошибки и во что они обходятся

Восемь ошибок, каждая из которых имеет измеримую цену.

Ошибка 1. Считать порог по прибыли, а не по обороту

Порог AED 1 000 000 применяется к валовой выручке до вычета расходов. Расчёт по прибыли занижает показатель и приводит к пропуску срока регистрации.

Цена: AED 10 000 штрафа за просрочку регистрации плюс AED 500 за каждый месяц просрочки декларации. При обнаружении через год просрочки сумма достигает AED 16 000 при нулевом налоге к уплате.

Ошибка 2. Регистрироваться «на всякий случай» при обороте ниже порога

Пункт 3 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49/2023 прямо освобождает от регистрации, а страница FTA рекомендует не регистрироваться при отсутствии оснований.

Цена: обязанность подавать нулевую декларацию ежегодно в течение 9 месяцев после каждого периода, без возможности сняться с учёта, пока деятельность не прекращена полностью. Просрочка каждой такой нулевой декларации стоит AED 500 в месяц.

Ошибка 3. Считать порог по каждому бизнесу отдельно

Пункт 3.3.1 гайда CTGRNP1: оборот складывается по всем видам бизнеса и деловой активности физического лица.

Цена: пропуск порога при трёх проектах по AED 400 000 — те же AED 10 000 штрафа, а при попытке структурировать дробление специально — переквалификация по статье 50 с доначислением налога и штрафами по добровольному раскрытию (15% плюс 1% в месяц).

Ошибка 4. Смешивать личный и бизнес-счёт

Пример 3 гайда CTGRNP1: дивиденды, полученные через бизнес-счёт, включаются в оборот; те же дивиденды на личном счёте — нет.

Цена: в примере гайда именно это переводит оборот с AED 900 000 на AED 1 400 000, то есть создаёт обязанность регистрации там, где её могло не быть. Прямая стоимость — AED 10 000 штрафа плюс налог 9% на прибыль сверх AED 375 000.

Ошибка 5. Считать, что падение оборота снимает с учёта

Пункт 6.1 гайда CTGRNP1: после регистрации падение оборота ниже AED 1 000 000 не даёт права на снятие с учёта.

Цена: подача заявления о снятии с учёта при активной деятельности не будет одобрена, а прекращение подачи деклараций в расчёте на автоматическое снятие с учёта стоит AED 500 в месяц за каждую непредставленную декларацию — до AED 6 000 в первый год и AED 12 000 в каждый последующий.

Ошибка 6. Пропустить семимесячный срок в первом периоде

Разъяснение CTP006 снимает штраф AED 10 000 полностью, если декларация за первый налоговый период подана в течение 7 месяцев вместо 9.

Цена: разница между 31 июля и 30 сентября — ровно AED 10 000. Никакой иной выгоды от подачи на два месяца позже не возникает: срок уплаты налога остаётся девятимесячным в обоих случаях.

Ошибка 7. Вычитать «зарплату самому себе»

Пункт 5 статьи 33 Закона-декрета № 47/2022 прямо запрещает вычет сумм, изъятых из бизнеса физическим лицом-налогоплательщиком или партнёром партнёрства без образования юрлица.

Цена: сумма изъятия возвращается в налоговую базу, налог 9% с неё, плюс AED 500 штрафа за некорректную декларацию по пункту 9 таблицы Решения Кабинета министров № 75/2023, если ошибка не исправлена до истечения срока подачи. При изъятии AED 500 000 это AED 45 000 налога и AED 500 штрафа — а при исправлении через добровольное раскрытие добавляется 1% в месяц от налоговой разницы.

Ошибка 8. Считать, что лицензированный управляющий разрушает исключение по недвижимости

Пункт 4.2.3 гайда CTGREI1: наличие лицензии у агента или управляющей компании для физического лица значения не имеет; использование посредника не меняет ни характера дохода, ни того, кому он принадлежит.

Цена этой ошибки обратная — переплата: владелец, ошибочно решивший, что он ведёт бизнес, регистрируется без оснований и получает пожизненную обязанность подавать декларацию, включая нулевую. Снять её нельзя, пока деятельность не прекращена полностью.

Сводка стоимости ошибок

Ошибка	Прямая стоимость	Норма
Порог по прибыли	AED 10 000 + AED 500/мес.	Решение Кабинета № 75/2023, пп. 14 и 7
Избыточная регистрация	AED 500/мес. за каждую нулевую декларацию	Решение Кабинета № 75/2023, п. 7
Порог по каждому бизнесу	AED 10 000; при дроблении — доначисление по ст. 50	Решение Кабинета № 116/2022, ст. 2(2)
Смешение счетов	AED 10 000 + налог 9%	Гайд CTGRNP1, пример 3
Ожидание авто­матиче­ского снятия с учёта	до AED 12 000 в год	Решение Кабинета № 75/2023, п. 7
Пропуск семимесячного срока	AED 10 000	Разъяснение FTA CTP006
Вычет изъятий из бизнеса	налог 9% на изъятие + AED 500	Закон № 47/2022, ст. 33(5)
Регистрация из-за лицензии управляющего	пожизненная обязанность подавать декларацию	Гайд CTGREI1, п. 4.2.3

Шесть из восьми ошибок сводятся к одной причине: перенос на физическое лицо правил, написанных для компаний. Полезно сверяться с профилем деятельности и лицензией — как это влияет на налоговый статус, разобрано в материале о видах деятельности в торговой лицензии ОАЭ.

Кому режим подходит, кому не подходит и когда нужен профессиональный разбор

Режим корпоративного налога для физических лиц — не выбор, а следствие фактов. Но структура деятельности выбирается, и от неё зависит нагрузка.

Кому статус физического лица обычно выгоден

Профиль	Почему
Консультант или специалист с оборотом до AED 3 000 000	Small Business Relief обнуляет налог; нет расходов на содержание компании
Бизнес, финансируемый заёмными средствами	ограничение вычета процентов по ст. 30 к физлицу не применяется
Владелец недвижимости без лицензии	доход целиком вне корпо­рати­вного налога независимо от суммы
Портфельный инвестор без лицензии	доход от личных инвестиций вне корпо­рати­вного налога
Сотрудник с побочным проектом до AED 1 000 000	зарплата не входит в оборот, порог не достигнут, обязанностей нет

Кому статус физического лица обычно не подходит

Профиль	Почему
Оборот устойчиво выше AED 3 000 000	Small Business Relief недоступен, ставка 9% без альтернатив
Планируется привлечение партнёров или инвесторов	долевое участие в бизнесе физического лица юридически не оформляется
Деятельность в свободной зоне с квали­фициро­ванным доходом	ставка 0% для QFZP доступна только юридическому лицу
Требуется ограничение отве­тстве­нности	физическое лицо отвечает по обя­зате­льствам бизнеса всем имуществом
Планируется продажа бизнеса	продажа доли в компании и продажа активов ИП имеют разные последствия

Когда нужен профессиональный разбор

Первое: когда доход находится на границе между личной инвестицией и бизнесом. Тест коммерческого характера по Закону-декрету № 50/2022 не выражен числом сделок, и граница определяется совокупностью обстоятельств.

Второе: когда недвижимость сдаётся через любой документ, выданный лицензирующим органом. Разница между Ejari и лицензией DET на holiday homes меняет налоговый статус всего потока дохода.

Третье: когда деятельность ведётся одновременно через физическое лицо и компанию. Здесь работает конструкция искусственного дробления по статье 50, и оценка требует анализа коммерческой цели.

Четвёртое: когда применимо соглашение об избежании двойного налогообложения. Именно оно, и только оно, может сделать физическое лицо нерезидентом ОАЭ для целей корпоративного налога.

Пятое: когда речь о наследовании бизнеса. Порядок по пункту 1 статьи 42 Закона о налоговых процедурах и получение свидетельства об отсутствии задолженности требуют планирования заранее.

Что стоит сделать до конца текущего налогового периода

Проверить оборот за 2026 календарный год по состоянию на текущую дату и оценить вероятность превышения порога к 31 декабря.

Если порог уже превышен — заложить срок регистрации 31 марта 2027 года в календарь и подготовить паспорт и контактные данные.

Если 2026 год является первым налоговым периодом — заложить также дату 31 июля 2027 года для подачи декларации в семимесячный срок.

Если оборот подходит к AED 3 000 000 — оценить, стоит ли применять Small Business Relief в текущем периоде, поскольку однократное превышение закрывает режим навсегда.

Разбор структуры под конкретную ситуацию — включая выбор между работой как физическое лицо и регистрацией компании — можно начать с обзора решений для бизнеса в ОАЭ. Отдельный вопрос — где считается место фактического управления, если бизнес ведётся из-за рубежа: он разобран в материале о месте эффективного управления в ОАЭ.

FAQ: короткие ответы на реальные вопросы

Нужно ли фрилансеру в ОАЭ регистрироваться по корпоративному налогу?

Только если оборот от его деятельности превысил AED 1 000 000 за календарный год. Наличие freelance permit само по себе обязанности не создаёт, но и не защищает: доход по такой лицензии считается доходом от бизнеса и полностью входит в оборот.

Платит ли физическое лицо корпоративный налог с зарплаты?

Нет. Подпункт (a) пункта 2 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49/2023 выводит заработную плату из-под корпоративного налога независимо от суммы, и она не входит в расчёт порога AED 1 000 000.

Облагается ли доход от сдачи квартиры в аренду?

Нет, если сдача не ведётся через лицензию и не требует лицензии. Регистрация договора Ejari лицензией не является. Разрешение Департамента экономики и туризма Дубая на сдачу holiday homes лицензией является, и доход по нему в оборот входит.

Что будет, если оборот превысил AED 1 000 000, но прибыли нет?

Обязанность зарегистрироваться и подать декларацию возникает в полном объёме, налог к уплате будет нулевым. Штраф AED 10 000 за просрочку регистрации начисляется независимо от суммы налога.

Можно ли сняться с учёта, если оборот упал ниже порога?

Нет. Пункт 6.1 гайда CTGRNP1: снятие с учёта возможно только при полном прекращении всей деятельности. При падении оборота подаётся нулевая декларация.

Считается ли доход от клиентов за пределами ОАЭ?

Да, если он относится к бизнесу, который физическое лицо ведёт в ОАЭ. Пункт 2 статьи 12 Закона-декрета № 47/2022 включает в налогооблагаемый доход резидентного физического лица доход, полученный как в ОАЭ, так и за их пределами, в части, относящейся к бизнесу в ОАЭ.

Нужна ли лицензия, чтобы зарегистрироваться по корпоративному налогу?

Нет. По таблице 1 гайда CTGRNP1 сведения о лицензии не являются обязательными. Обязательны контактные данные и копия страницы паспорта с фотографией.

Можно ли вернуть уже уплаченный штраф AED 10 000 за просрочку регистрации?

Да, если декларация за первый налоговый период подана в течение семи месяцев с его окончания. По разъяснению CTP006 сумма зачисляется на налоговый счёт в EmaraTax. Механизм применяется только к первому налоговому периоду.

Сколько лет нужно хранить документы?

Семь лет после окончания налогового периода, к которому они относятся — пункт 1 статьи 56 Закона-декрета № 47/2022.

Можно ли платить себе зарплату из своего бизнеса и вычитать её?

Нет. Пункт 5 статьи 33 Закона-декрета № 47/2022 запрещает вычет сумм, изъятых из бизнеса физическим лицом-налогоплательщиком, даже если они проведены по счетам как оклад. Физическое лицо и его индивидуальное предприятие — один и тот же налогоплательщик.

Разрушает ли исключение по недвижимости привлечение лицензированной управляющей компании?

Нет. По пункту 4.2.3 гайда CTGREI1 наличие лицензии у агента или управляющей компании для владельца значения не имеет: использование посредника не меняет ни характера дохода, ни того, кому он принадлежит. Значение имеет только лицензия самого владельца.

Действует ли Small Business Relief в 2027 году?

Да. Решение министра № 131 от 2026 года продлило порог AED 3 000 000 на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года.

Главные выводы

Порог AED 1 000 000 считается по валовому обороту за календарный год, а не по прибыли и не по каждому бизнесу отдельно.

Зарплата, доход от личных инвестиций и доход от инвестиций в недвижимость не входят в оборот вообще — независимо от суммы.

Граница между личной инвестицией и бизнесом проходит по лицензии: наличие лицензии или необходимость её получения переводит доход в облагаемый.

Налоговым периодом физического лица всегда является григорианский календарный год; первый возможный период — 2024 год.

Срок регистрации — 31 марта следующего года; срок декларации и уплаты — 30 сентября.

Small Business Relief обнуляет налог при обороте до AED 3 000 000 и действует по периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года.

Штраф за просрочку регистрации AED 10 000 полностью устраняется подачей декларации за первый период в семимесячный срок.

Суммы, изъятые физическим лицом из своего бизнеса, не вычитаются никогда — даже если названы зарплатой.

Регистрация необратима: падение оборота ниже порога обязывает подавать нулевую декларацию, но не даёт права сняться с учёта.

Саммари

Физическое лицо в ОАЭ подлежит обложению корпоративным налогом только при ведении бизнеса с валовым оборотом свыше AED 1 000 000 за григорианский календарный год — порог установлен пунктом 1 статьи 2 Решения Кабинета министров № 49 от 2023 года. Заработная плата, доход от личных инвестиций и доход от инвестиций в недвижимость исключаются из оборота независимо от суммы по пункту 2 статьи 2 того же решения. Ставка составляет 0% на налогооблагаемый доход до AED 375 000 по Решению Кабинета министров № 116 от 2022 года и 9% на превышение по подпункту (b) пункта 1 статьи 3 Федерального закона-декрета № 47 от 2022 года. Налоговым периодом является календарный год, первым возможным периодом — 2024 год. Заявление о регистрации подаётся до 31 марта следующего года по статье 5 Решения FTA № 3 от 2024 года, декларация и уплата — в течение девяти месяцев по статьям 48 и 53 закона, то есть до 30 сентября. Штраф за просрочку регистрации составляет AED 10 000 и может быть полностью снят при подаче декларации за первый налоговый период в течение семи месяцев согласно разъяснению FTA CTP006. Small Business Relief по Решению министра № 73 от 2023 года в редакции Решения министра № 131 от 2026 года обнуляет налог при выручке до AED 3 000 000 для периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года.

Источники

1.        Федеральный закон-декрет № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса — портал законодательства ОАЭ

2.        Федеральный закон-декрет № 47 от 2022 года с изменениями — консолидированный текст Министерства финансов, редакция января 2026 года

3.        Федеральный закон-декрет № 60 от 2023 года о внесении изменений в Закон-декрет № 47 от 2022 года

4.        Решение Кабинета министров № 49 от 2023 года о категориях бизнеса физического лица

5.        Решение Кабинета министров № 116 от 2022 года о сумме годового дохода, облагаемого корпоративным налогом

6.        Решение Кабинета министров № 75 от 2023 года об административных штрафах

7.        Решение Кабинета министров № 75 от 2023 года с изменениями, внесёнными Решением № 10 от 2024 года — консолидированный текст FTA

8.        Решение Кабинета министров № 74 от 2023 года — исполнительный регламент Закона-декрета № 28 от 2022 года о налоговых процедурах

9.        Решение FTA № 1 от 2025 года об основаниях продления срока на подачу обращения о пересмотре

10.    Решение Кабинета министров № 55 от 2025 года об освобождении отдельных лиц от корпоративного налога

11.    Решение Кабинета министров № 63 от 2025 года о партнёрстве без образования юрлица как самостоятельном налогоплательщике

12.    Решение министра № 73 от 2023 года о Small Business Relief

13.    Решение министра № 131 от 2026 года о внесении изменений в Решение министра № 73 от 2023 года

14.    Решение министра № 82 от 2023 года об обязательной аудированной отчётности

15.    Решение министра № 84 от 2025 года об аудированной финансовой отчётности

16.    Решение министра № 114 от 2023 года о стандартах и методах учёта

17.    Решение FTA № 3 от 2024 года о сроках регистрации

18.    Решение FTA № 6 от 2023 года о сроках снятия с налогового учёта

19.    Решение FTA № 7 от 2024 года о переносе срока подачи декларации и уплаты налога

20.    Гайд FTA CTGTNP1 «Taxation of Natural Persons under the Corporate Tax Law», ноябрь 2023 года

21.    Гайд FTA CTGRNP1 «Registration of Natural Persons», декабрь 2023 года

22.    Гайд FTA CTGREI1 «Real Estate Investment for Natural Persons», октябрь 2024 года

23.    Публичное разъяснение FTA CTP006 об освобождении от штрафа за просрочку регистрации

24.    Гайд FTA CTGSBR1 «Small Business Relief», август 2023 года

25.    Гайд FTA CTGPTN1 «Taxation of Partnerships», март 2024 года

26.    Решение министра № 261 от 2024 года о партнёрствах, иностранных партнёрствах и семейных фондах

27.    FTA: Basis of Taxation — Natural Person

28.    FTA: пресс-релиз о регистрации физических лиц до конца марта 2025 года

29.    FTA: гайды, справочные материалы и публичные разъяснения по корпоративному налогу

30.    FTA: раздел законодательства

31.    Министерство финансов ОАЭ: раздел о корпоративном налоге

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов.

Дата подготовки материала: сентябрь 2026 года.