НДС в Казахстане 2026: постановка на учёт, порог 10 000 МРП, ставка 16%, ЭСФ и возврат превышения

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс — Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК. Базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%, а предельный порог оборота для обязательной постановки на регистрационный учёт снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП. При месячном расчётном показателе 4 325 тенге, установленном на 2026 год, это 43 250 000 тенге. Срок подачи заявления сокращён до пяти рабочих дней с даты превышения порога.

⚠ Главное структурное изменение, которое пропускают чаще всего: по пункту 3 статьи 99 Кодекса налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, вообще не подлежит постановке на регистрационный учёт по НДС. Регистрация возможна только в общеустановленном порядке налогообложения. Это означает, что вопрос «вставать ли на учёт» в 2026 году неотделим от вопроса «в каком режиме работать».

Кто признаётся плательщиком НДС в Казахстане в 2026 году

Плательщиками НДС по статье 447 Кодекса признаются две категории лиц: те, по которым произведена постановка на регистрационный учёт по НДС в базе налогоплательщиков Республики Казахстан, и лица, импортирующие товары на территорию Казахстана в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Казахстана.

Импортёр уплачивает НДС на импорт независимо от того, состоит ли он на регистрационном учёте по НДС. Статус плательщика по импорту не зависит от оборота и налогового режима.

Это разграничение имеет практическое значение для малого бизнеса: компания на специальном налоговом режиме, не состоящая на учёте по НДС, при ввозе товаров из стран ЕАЭС всё равно исчисляет и уплачивает НДС на импорт. Отсутствие регистрации освобождает от НДС по внутренним оборотам, но не от импортного НДС.

Отдельно Кодекс выделяет условную постановку на регистрационный учёт — режим для иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Казахстана. Такие компании ставятся на учёт налоговым органом без подачи ими заявления в обычном порядке.

Что такое предельный порог оборота и как он считается

Предельный порог оборота — это оборот, равный 10 000-кратному размеру месячного расчётного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года. Определение дано в подпункте 2) пункта 4 статьи 99 Кодекса.

МРП на 2026 год составляет 4 325 тенге согласно статье 7 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы». Предельный порог оборота по НДС в 2026 году — 43 250 000 тенге.

Ключевая деталь механики: порог фиксируется по МРП на 1 января. Изменение МРП в течение года на действующий порог не влияет — расчёт ведётся от показателя, действовавшего на начало финансового года.

Оборот для целей постановки на учёт определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 449 Кодекса, с нарастающим итогом с даты, установленной статьёй 101 Кодекса. То есть считается не выручка по банковскому счёту и не доход в понимании корпоративного подоходного налога, а именно облагаемый оборот по правилам главы о НДС. Расхождение между этими тремя величинами — источник большинства случаев, когда предприниматель обнаруживает превышение задним числом.

Параметр	2025 год	2026 год
Базовая ставка НДС	12%	16%
Предельный порог оборота	20 000 МРП	10 000 МРП
Порог в тенге	78 640 000	43 250 000
Срок подачи заявления	10 рабочих дней после окончания месяца превышения	5 рабочих дней со дня превышения
Постановка на учёт при СНР	Возможна	Не предусмотрена
Срок представления декларации	До 15 числа второго месяца	Не ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным, и не позднее 15 числа второго месяца

Три вида постановки на регистрационный учёт по НДС

Пункт 1 статьи 99 Кодекса выделяет три вида постановки на регистрационный учёт плательщика НДС: добровольная, обязательная и условная. Обязательная и добровольная постановка осуществляются в базе налогоплательщиков.

Добровольная постановка доступна налогоплательщикам, не подпадающим под ограничения пункта 3 статьи 99 и статьи 102 Кодекса, до достижения предельного порога оборота. Экономический смысл добровольной регистрации — право на зачёт входящего НДС и возможность работать с контрагентами-плательщиками НДС, для которых поставщик без НДС означает удорожание закупки на сумму невозмещаемого налога.

Обязательная постановка наступает при превышении предельного порога оборота в течение календарного года, а также в иных случаях, прямо предусмотренных статьёй 101 Кодекса.

Условная постановка применяется к иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Казахстана, и регулируется статьёй 102 Кодекса. Положения статьи 99, за исключением подпункта 3) пункта 1, на такие компании не распространяются.

Постановка на регистрационный учёт производится на основании налогового заявления, поданного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, и действует с даты представления такого заявления.

Дата постановки на учёт — это дата подачи заявления, а не дата решения налогового органа и не первое число следующего месяца. Практическое следствие: оборот, совершённый до даты подачи заявления, остаётся оборотом лица, не состоящего на учёте, со всеми последствиями, описанными ниже в разделе о санкциях.

Сроки: пять рабочих дней и правило «заявление до сделки»

Налоговое заявление подаётся при превышении предельного порога оборота, но не позднее пяти рабочих дней со дня превышения. Это пункт 3 статьи 101 Кодекса. По сравнению с прежним порядком срок сокращён радикально: раньше отсчёт шёл от окончания месяца, в котором произошло превышение.

В случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота, налоговое заявление подаётся до совершения оборота по такой сделке — пункт 4 статьи 101 Кодекса.

⚠ Разграничение, которое разъяснял Комитет государственных доходов: обязанность встать на учёт до сделки возникает применительно к обороту по сделке, а не к моменту подписания договора. Если по договору предполагается оборот, единовременно превышающий 43 250 000 тенге, заявление подаётся до совершения такого оборота — то есть до отгрузки или подписания акта, а не через пять дней после. Заключение долгосрочного договора, сумма по которому за год превысит порог, само по себе момент постановки на учёт не сдвигает — считается фактический оборот с нарастающим итогом.

Практический вывод для компаний с крупными разовыми контрактами: контроль порога нельзя ставить на ежемесячный цикл закрытия. Нужен контроль в момент планирования сделки, иначе правило пункта 4 статьи 101 нарушается ещё до того, как бухгалтерия увидит первичные документы.

Заявление подаётся в электронной форме через Кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в явочном порядке. После постановки на учёт руководитель и (или) лицо, ответственное за расчёты с бюджетом, обязаны пройти в налоговых органах ознакомление с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки ЭСФ.

При постановке на регистрационный учёт, изменении регистрационных данных юридического лица, а также при смене руководителя проводится биометрическая идентификация руководителя в информационной системе электронных счетов-фактур.

Для нерезидентных структур и компаний с иностранным директором это отдельная операционная задача: биометрия требует физического присутствия либо доступа к соответствующим сервисам, и её невозможно закрыть доверенностью. Если директор не находится в Казахстане, процедуру нужно планировать заранее — вместе с получением ИИН и ЭЦП. Смежные вопросы разобраны в материале ТОО в Казахстане для иностранцев.

Кто не подлежит постановке на учёт по НДС

Пункт 3 статьи 99 Кодекса содержит закрытый перечень лиц, которые не подлежат постановке на регистрационный учёт плательщика НДС:

•     государственное учреждение;

•     структурное подразделение юридического лица — резидента;

•     лицо, занимающееся частной практикой;

•     налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;

•     физическое лицо.

Регистрация плательщиком НДС в 2026 году возможна только в общеустановленном порядке налогообложения. Специальный налоговый режим и статус плательщика НДС по внутренним оборотам несовместимы.

Это переворачивает прежнюю логику планирования. Ранее субъект на упрощённой декларации при превышении порога вставал на учёт и продолжал работать в своём режиме. Теперь превышение порога означает не просто регистрацию, а смену режима налогообложения целиком — со всеми последствиями для ставки налога на доход, состава отчётности и порядка учёта расходов.

Зеркальное правило действует и при обратном движении: по статье 103 Кодекса плательщик снимается с регистрационного учёта при переходе с общеустановленного порядка на специальный налоговый режим, а также при прекращении деятельности или ликвидации.

Пункт 4 статьи 722 Кодекса прямо устанавливает: налогоплательщики на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации не являются плательщиками социального налога и не являются плательщиками НДС — за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента.

Это снимает разночтение, возникшее на этапе введения Кодекса в действие, когда обсуждалось, платит ли субъект на СНР налог за нерезидента, не будучи зарегистрированным. Первичный текст даёт прямой ответ: обязанность по импортному НДС и НДС за нерезидента сохраняется вне зависимости от режима и отсутствия регистрации. Освобождение касается только внутренних облагаемых оборотов.

⚠ Практическое следствие, которое требует внимания: субъект на СНР, покупающий услуги у нерезидента, обязан исчислить и уплатить налог, не имея статуса зарегистрированного плательщика. Механика ЭСФ и права на зачёт у такого лица отличается от механики плательщика в общеустановленном порядке, поэтому конкретную операцию разумно проверять до платежа, а не после.

Налоговым и отчётным периодом для специального налогового режима на основе упрощённой декларации является полугодие — пункт 3 статьи 722 Кодекса. Для НДС налоговый период иной, и при переходе в общеустановленный порядок отчётные циклы не совпадают.

Ставки НДС в 2026 году: 16%, 5%, 10% и нулевая ставка

Ставки установлены статьёй 503 Кодекса. Базовая ставка составляет 16% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, если иное не установлено самой статьёй.

Ставка	К чему применяется	Норма
16%	Облагаемый оборот и облагаемый импорт по общему правилу	п. 1 ст. 503
5% в 2026 году, 10% с 2027 года	Реализация и импорт лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих к ним и технических вспомогательных (компенсаторных) средств по перечню Правительства; реализация медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию	п. 2 ст. 503
10%	Реализация отечественных периодических печатных изданий	п. 3 ст. 503
0%	Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в главе 47 Кодекса, включая экспорт	п. 4 ст. 503

Пониженная ставка на лекарственные средства и медицинские изделия действует в 2026 году в размере 5% и повышается до 10% с 1 января 2027 года. Это заложено непосредственно в пункте 2 статьи 503 Кодекса, а не отложено на будущие поправки.

С 1 января 2026 года действуют также Правила освобождения от НДС при импорте лекарственных средств, принятые постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1203. Освобождение применяется при импорте в рамках гарантированного объёма бесплатной медицинской помощи и обязательного социального медицинского страхования; к лекарственным средствам, облагаемым по ставке 5% (с 2027 года — 10%) по подпункту 1) пункта 2 статьи 503 Кодекса, эти Правила не применяются. Освобождение и пониженная ставка — два разных режима, и один не поглощает другой.

Медицинский блок имеет исключения: пониженная ставка не применяется к товарам и услугам, предусмотренным подпунктом 28) статьи 474 и подпунктом 17) пункта 1 статьи 479 Кодекса. Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и технических вспомогательных средств утверждается Правительством — то есть право на 5% определяется не наименованием товара в договоре, а его присутствием в подзаконном перечне.

Нулевая ставка требует подтверждения. Если оборот, облагаемый по нулевой ставке, не подтверждён в порядке главы 47 Кодекса, он подлежит обложению по базовой ставке 16%. Для экспортёров это означает, что комплект подтверждающих документов — не формальность отчётности, а условие сохранения ставки.

Отдельное правило действует при снятии с учёта: к облагаемому обороту, определяемому по пункту 4 статьи 461 Кодекса, применяется ставка, действовавшая на дату снятия с учёта — по запасам, и ставка, действовавшая на дату приобретения — по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость.

Налоговый период, декларация 300.00 и сроки уплаты

Налоговым периодом по НДС является календарный квартал — статья 504 Кодекса.

Декларация по НДС представляется в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период в пределах установленного окна. Норма — пункт 1 статьи 505 Кодекса.

Декларация по НДС подаётся не ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным налоговым периодом.

Нижняя граница окна — новое требование. Раньше ограничения на раннюю подачу не было, и часть компаний закрывала отчётность сразу после окончания квартала. С 2026 года досрочная подача формы 300.00 невозможна: система её не примет. Это меняет график работы бухгалтерии и делает бессмысленной практику «сдать пораньше и забыть».

НДС уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчётным налоговым периодом. Тот же срок распространяется на исчисленный НДС за нерезидента.

Норма о сроках уплаты — статья 506 Кодекса. Для импортируемых товаров срок определяется таможенным законодательством Казахстана. При представлении ликвидационной декларации уплата производится не позднее десяти календарных дней со дня её представления в налоговый орган.

Обязательство по представлению декларации не распространяется на лиц, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 447 Кодекса, по которым не произведена постановка на регистрационный учёт по НДС. Иначе говоря, разовый импортёр без регистрации уплачивает импортный НДС, но форму 300.00 не сдаёт.

Ликвидационная декларация представляется при снятии с регистрационного учёта в порядке статьи 103 Кодекса и при ликвидации в порядке главы 7 Кодекса. Практическая связка с процедурой закрытия компании разобрана в материале Ликвидация ТОО в Казахстане в 2026 году.

ЭСФ: сроки выписки и новые обязанности

Электронный счёт-фактура — основной документ, на котором держится вся система зачёта НДС в Казахстане. Обязанность выписывать счёт-фактуру установлена статьёй 207 Кодекса (в прежнем Кодексе — статья 412), а требование к электронной форме и порядку выписки в информационной системе ЭСФ — статьёй 209.

Общий срок: ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после этой даты, если иное не установлено Кодексом.

Срок предоставления ЭСФ по требованию покупателя сокращён: ранее он составлял до 180 календарных дней, теперь — не более 15 календарных дней с даты совершения оборота. Для покупателя это принципиально: возможность «дособрать» документы за полугодие исчезла, а вместе с ней и практика восстановления зачёта задним числом.

При приобретении работ и услуг у нерезидента покупатель, состоящий на учёте по НДС, обязан выписать ЭСФ за нерезидента не позднее 5 календарных дней со дня уплаты НДС в бюджет.

Это новая обязанность 2026 года, и она меняет последовательность действий. Сначала — определение места реализации по статье 459 Кодекса, затем начисление и уплата НДС за нерезидента, и только после уплаты — выписка ЭСФ самому себе, которая и даёт основание для отнесения суммы в зачёт по дате её выписки.

Для отдельных операций сохраняется возможность выписки сводного ЭСФ по итогам месяца, но не позднее 20 числа следующего месяца. В период чрезвычайной ситуации или чрезвычайного положения на ввод бумажных счетов-фактур в информационную систему отводится 30 календарных дней с даты прекращения соответствующего режима.

Статья 88 Кодекса вводит порядок приостановления выписки ЭСФ налоговым органом. Если выписка приостановлена, счёт-фактуру необходимо ввести в информационную систему в течение 15 календарных дней после отмены приостановления. Аналогичный порядок предусмотрен для периодов технических сбоев информационной системы, подтверждённых уполномоченным органом.

⚠ Приостановление выписки ЭСФ по статье 88 — это не только документарная проблема. Компания, лишённая возможности выписывать ЭСФ, фактически лишена возможности отгружать товар покупателям-плательщикам НДС: без ЭСФ они не получат зачёт и откажутся от поставки. Риск приостановления следует оценивать как операционный, а не как бухгалтерский.

НДС за нерезидента: когда возникает обязанность

Обязанность исчислить и уплатить НДС за нерезидента возникает у казахстанского покупателя, состоящего на учёте по НДС, при приобретении работ и услуг, местом реализации которых признаётся Республика Казахстан. Оборот по приобретению работ и услуг от нерезидента регулируется статьёй 454 Кодекса, а правила определения места реализации — статьёй 459.

Ставка — базовые 16%, если не применимы нулевая ставка или освобождение. Сумма исчисляется от стоимости приобретённых работ и услуг и уплачивается в бюджет в общий срок — не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчётным налоговым периодом. Дата совершения оборота определяется по статье 460 Кодекса, и именно она задаёт квартал, к которому относится платёж.

Пример механики срока: акт подписан в июле, налоговый период — третий квартал, значит НДС за нерезидента уплачивается до 25 ноября. Ошибка в определении даты оборота сдвигает срок на целый квартал.

Отдельный контур — взаимная торговля в рамках ЕАЭС. Налогообложение и администрирование НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг между государствами — членами ЕАЭС регулируется главой 52 Кодекса (статьи 511–533), а не общими правилами о нерезидентах. Для компаний, работающих с российскими, кыргызскими и белорусскими контрагентами, это принципиально: применяется отдельный порядок подтверждения и отдельные формы отчётности.

Кодекс перечисляет ситуации, в которых оборот по приобретению у нерезидента не возникает. Среди них — случай, когда стоимость таких работ и услуг уже включена в размер облагаемого импорта по статье 518 Кодекса и НДС на ввозимые из государств ЕАЭС товары уплачен и не подлежит возврату; случай, когда выполненные работы и услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица — нерезидента по пункту 3 статьи 452; и случай, когда в стоимость услуг в электронной форме, полученных от нерезидента, уже включена сумма НДС, уплаченная иностранной компанией в соответствии с разделом 21 Кодекса.

Последнее исключение — практический ориентир для покупателей иностранного программного обеспечения и облачных сервисов: если иностранный поставщик сам уплатил казахстанский НДС по правилам раздела 21, повторное начисление НДС за нерезидента покупателем не производится.

Проверить это можно только по документам поставщика — по указанию суммы казахстанского НДС в инвойсе и по факту его учёта иностранной компанией. Автоматической презумпции здесь нет, и ошибка в обе стороны одинаково дорога: недоначисление даёт доначисление с пенёй, избыточное начисление создаёт переплату, которую придётся возвращать через отдельную процедуру.

Иностранные компании и цифровой НДС

Иностранная компания, осуществляющая деятельность посредством интернет-площадки на территории Казахстана, подлежит условной постановке на регистрационный учёт в порядке статьи 102 Кодекса. Общие положения статьи 99, за исключением подпункта 3) пункта 1, на неё не распространяются.

Условная постановка отличается от обычной тем, что производится налоговым органом и не требует от иностранной компании подачи заявления в общем порядке. Датой признания плательщиком становится день первого платежа покупателя в пользу иностранной компании, и налогообложению подлежат все поступления.

Понятие определено в подпункте 11) статьи 3 Кодекса: иностранная компания, осуществляющая деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, — это юридическое лицо-нерезидент, реализующее товары и (или) оказывающее услуги посредством интернет-площадки на территории Казахстана.

Порядок налогообложения вынесен в отдельный раздел Кодекса, посвящённый особенностям налогообложения иностранных компаний при осуществлении электронной торговли товарами и оказании услуг в электронной форме физическим лицам. Это самостоятельный режим, не совпадающий по механике с обычной регистрацией: у иностранной компании нет обязанности вести полноценный казахстанский налоговый учёт и представлять форму 300.00 на общих основаниях. Кодекс также вводит фигуру оператора интернет-платформы, который в установленных случаях признаётся налоговым агентом (подпункт 13) статьи 3).

⚠ Оговорка об уровне подтверждения. Конкретный размер ставки для услуг в электронной форме иностранных компаний мы не подтвердили по первичному тексту соответствующих статей раздела о налогообложении иностранных компаний: сам раздел и определения из статьи 3 Кодекса подтверждены, ставка — нет. Не переносите на эту позицию базовые 16% по аналогии; сверяйте её напрямую с действующей редакцией Кодекса либо запрашивайте разъяснение органа государственных доходов. Остальные цифры материала подтверждены по тексту статей Кодекса и по актам из перечня источников.

Отдельно продолжается пилотный проект «Цифровой НДС», продлённый до 31 декабря 2026 года. Кроме того, заявлено создание реестра иностранных плательщиков НДС и внедрение автоматизированного контроля выписки ЭСФ. Для компаний с трансграничной моделью продаж это означает, что перекрёстная сверка данных между площадками, банками и налоговым органом становится штатной, а не выборочной.

Зачёт НДС: что изменилось в правилах

Право на зачёт входящего НДС — главная экономическая причина, по которой регистрация может быть выгодна ещё до достижения порога. Компания без статуса плательщика НДС включает входящий налог в стоимость приобретения, то есть несёт его как расход.

НДС, относимый в зачёт по приобретённым товарам, работам и услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг. По НДС за нерезидента плательщик вправе отнести сумму в зачёт на основании выписанного ЭСФ по дате его выписки.

Для лиц, осуществляющих производство и переработку сельскохозяйственной продукции и продукции аквакультуры, включая крестьянские и фермерские хозяйства, определённые статьёй 490 Кодекса, предусмотрена дополнительная сумма НДС, относимого в зачёт, в размере 80%.

Для налогоплательщиков, по месту нахождения которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования в границах административно-территориальных единиц Казахстана, действует специальное правило: НДС, относимый в зачёт, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путём проведения зачётов в порядке статей 122 и 123 Кодекса.

Возврат превышения НДС: упрощённый порядок и сроки

Возврат превышения НДС регулируется отдельным параграфом Кодекса: статья 125 — общие положения, статья 126 — порядок для плательщиков, реализующих товары, работы и услуги, облагаемые по нулевой ставке, статья 127 — упрощённый порядок, статья 128 — порядок по результатам тематической налоговой проверки, статья 129 — порядок для отдельных категорий налогоплательщиков.

Упрощённый порядок по статье 127 Кодекса — это возврат превышения НДС без проведения налоговой проверки.

⚠ Уточнение, которое важнее лозунга. Органы государственных доходов описывали реформу формулой «упрощённый возврат для всех экспортёров», но это оценка охвата, а не норма. По условиям статьи 127 упрощённый порядок вправе применить плательщики, состоящие на налоговом мониторинге и совершавшие в течение календарного года обороты по нулевой ставке, а также плательщики, у которых обороты по нулевой ставке составляют не менее 50 процентов в общем облагаемом обороте за налоговый период. Экспортёр с долей экспорта ниже половины оборота под упрощённый порядок по этому критерию не попадает.

Порядок возврата	Срок	Точка отсчёта
Упрощённый (ст. 127)	15 рабочих дней	День представления декларации по НДС с указанием требования о возврате
По результатам тематической налоговой проверки (ст. 128)	55 рабочих дней	День истечения срока представления декларации по НДС с указанием требования
Для отдельных категорий (ст. 129)	20 налоговых периодов равными долями	Не позднее 25 числа второго месяца каждого налогового периода, начиная со следующего за периодом подачи требования

До 2026 года срок в 55 рабочих дней применялся только к плательщикам, у которых обороты по нулевой ставке составляли не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте; для остальных срок составлял 75 рабочих дней. С 2026 года по результатам тематической проверки применяется единый срок 55 рабочих дней.

По оценке органов государственных доходов, число экспортёров, имеющих право на упрощённый возврат, вырастает более чем в 20 раз — с 40–50 компаний до более чем тысячи. Сумма к возврату определяется с применением системы управления налоговыми рисками; ориентиром служат результаты предыдущих проверок и подтверждённая сумма к возврату за последние 12 месяцев.

Изменилась и роль аналитического отчёта «Пирамида». Ранее он использовался для выявления нарушений по всей цепочке поставок, и нарушение у поставщика четвёртого уровня могло стать основанием для отказа в возврате. С 2026 года отчёт применяется как инструмент выявления рисковых зон: по выявленным рискам назначаются встречные проверки, и суммы дебетового сальдо не подтверждаются к возврату только при подтверждении нарушений у непосредственных поставщиков.

Правила возврата суммы превышения НДС утверждены приказом исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649, разработаны в соответствии с пунктом 12 статьи 125 Кодекса и введены в действие с 1 января 2026 года.

Это самостоятельный акт, заменивший прежние правила 2018 года, а не поправка к ним. При проверке любых процедурных деталей возврата ориентироваться нужно на редакцию 2025 года: сроки, состав требования и порядок применения системы управления рисками в прежних правилах отличались.

Подтверждённая сумма возвращается по выбору налогоплательщика — зачислением на банковский счёт либо зачётом в счёт других видов налогов. Для компаний с иностранным участием это делает качество банковского контура частью процедуры возврата; практическая сторона разобрана в материале Открытие банковского счёта в Казахстане для иностранной компании.

Практический вывод для экспортно-ориентированных компаний: узкое место сместилось с формальных претензий по цепочке на качество собственного досье — подтверждение экспорта по главе 47 Кодекса, корректные ЭСФ и отсутствие налоговой задолженности. Именно эти элементы теперь определяют, попадёт ли компания в упрощённый контур на 15 рабочих дней или в проверочный на 55.

Снятие с регистрационного учёта по НДС

Плательщик снимается с регистрационного учёта по НДС в порядке статьи 103 Кодекса. Оснований два: переход с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим и прекращение деятельности или ликвидация.

Перечень стал закрытым, и это существенное ужесточение по сравнению с прежней практикой. Снятие с учёта «по заявлению из-за падения оборотов» новым Кодексом как самостоятельное основание не предусмотрено — компания, однажды ставшая плательщиком в общеустановленном режиме, остаётся им, пока не сменит режим или не прекратит деятельность.

При снятии с учёта возникает обязанность исчислить НДС с остатков: по пункту 4 статьи 461 Кодекса облагаемый оборот определяется по имеющимся запасам и активам, а ставка применяется по правилам пункта 5 статьи 503 — по запасам действовавшая на дату снятия с учёта, по основным средствам, нематериальным и биологическим активам и инвестициям в недвижимость — действовавшая на дату их приобретения.

Кодекс также предусматривает снятие с регистрационного учёта по инициативе налогового органа — в том числе при включении налогоплательщика в реестр бездействующих и при истечении разрешённого срока пребывания в Казахстане у первого руководителя или единственного учредителя — иностранца.

Штрафы: сколько стоит опоздание с постановкой на учёт

Ответственность за нарушения по регистрационному учёту по НДС наступает по Кодексу об административных правонарушениях и состоит из двух независимых санкций, которые применяются одновременно.

Нарушение	Санкция	Норма
Нарушение срока постановки на регистрационный учёт по НДС	50 МРП	ч. 3 ст. 269 КоАП
Совершение оборота в период непостановки на учёт	15% от суммы оборота за период непостановки	ч. 5 ст. 275 КоАП
Невыписка ЭСФ или выписка с нарушением срока (впервые)	Предупреждение	КоАП

50 МРП в 2026 году — это 216 250 тенге. Штраф по части 5 статьи 275 КоАП рассчитывается от оборота, совершённого с даты возникновения превышения по дату фактической постановки на учёт, и при крупных оборотах многократно превышает фиксированную часть.

Именно вторая санкция делает опоздание по-настоящему дорогим. Компания, обнаружившая превышение порога через три месяца, платит не только фиксированные 50 МРП, но и 15% от всего оборота этих трёх месяцев — при том, что НДС с этого оборота она с покупателей не собирала и переложить его уже не на кого.

Если превышение обнаружено задним числом, последовательность действий имеет значение: сначала фиксируется дата фактического превышения, затем подаётся заявление, и только потом выстраивается позиция по обороту за период непостановки. Сопровождение такой ситуации логично закрывать через юридические сервисы UPPERSETUP — вместе с бухгалтерским пересчётом.

Для малого и микробизнеса на этапе введения нового Кодекса в действие был предусмотрен переходный период с непривлечением к административной ответственности в первые месяцы. Опираться на него в 2026 году как на действующую защиту не следует: льготный период носил ограниченный по времени характер, и его применимость к конкретной ситуации подтверждается только актуальным разъяснением органа государственных доходов.

Пошаговый алгоритм для бизнеса в 2026 году

•     Шаг 1. Определите режим налогообложения. Регистрация по НДС возможна только в общеустановленном порядке. Если компания на специальном налоговом режиме, решение о постановке на учёт — это одновременно решение о смене режима.

•     Шаг 2. Настройте расчёт оборота именно по правилам НДС. Контролируйте не выручку и не доход для целей КПН, а сумму оборотов по подпунктам 1) и 2) пункта 1 статьи 449 Кодекса с нарастающим итогом.

•     Шаг 3. Введите контрольную точку до сделки. Любая сделка, оборот по которой может единовременно превысить 43 250 000 тенге, требует подачи заявления до совершения оборота, а не после.

•     Шаг 4. Подайте налоговое заявление в течение пяти рабочих дней с даты превышения. Дата постановки на учёт — дата подачи заявления.

•     Шаг 5. Пройдите ознакомление с ИС ЭСФ и биометрическую идентификацию руководителя. Для иностранного директора это планируется заранее.

•     Шаг 6. Настройте выписку ЭСФ. Не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после неё; за нерезидента — в течение 5 календарных дней после уплаты налога.

•     Шаг 7. Соблюдайте окно декларации. Форма 300.00 подаётся не ранее 15 числа месяца, следующего за кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца; уплата — до 25 числа второго месяца.

•     Шаг 8. Если есть экспорт — проверьте право на упрощённый порядок и соберите досье. Доля оборотов по нулевой ставке не менее 50% либо налоговый мониторинг, подтверждение экспорта по главе 47, корректные ЭСФ, отсутствие задолженности. Постановку на учёт, ведение ЭСФ и подготовку требования о возврате закрывают бухгалтерские сервисы UPPERSETUP.

Типичные ошибки и во что они обходятся

•     Контроль порога по банковской выручке. Оборот для целей НДС и поступления на счёт — разные величины. Компания, ориентирующаяся на выписку банка, обнаруживает превышение с опозданием и попадает под 15% от оборота за весь период непостановки.

•     Расчёт порога по МРП текущей даты. Порог считается от МРП, действующего на 1 января финансового года, — в 2026 году это 4 325 тенге. Использование иного значения даёт неверную контрольную точку.

•     Заявление после крупной сделки, а не до неё. Пункт 4 статьи 101 Кодекса требует подать заявление до совершения оборота по сделке, превышающей порог. Пятидневный срок к этому случаю не применяется.

•     Ожидание, что специальный налоговый режим совместим с НДС. По пункту 3 статьи 99 налогоплательщик на СНР не подлежит постановке на учёт. Попытка «остаться на упрощёнке и встать на НДС» не реализуема, а превышение лимитов режима означает переход в общеустановленный порядок.

•     Досрочная подача формы 300.00. С 2026 года декларация не принимается ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Отработанный годами график «закрыли квартал — сдали» перестал работать.

•     Пропуск ЭСФ за нерезидента. Без выписанного ЭСФ нет основания для отнесения НДС за нерезидента в зачёт: налог уплачивается, а вычет теряется. Срок — 5 календарных дней со дня уплаты налога.

•     Расчёт на 180 дней для получения ЭСФ от поставщика. Срок предоставления ЭСФ по требованию покупателя сокращён до 15 календарных дней с даты совершения оборота. Запоздалый сбор документов больше не восстанавливает зачёт.

Кому реформа особенно чувствительна и когда нужна проверка

Наибольшее давление приходится на сегмент с оборотом от 43 до 80 миллионов тенге в год. В 2025 году такие компании находились ниже порога в 20 000 МРП и работали без НДС; в 2026 году они попадают под обязательную регистрацию, одновременный переход в общеустановленный порядок и ставку 16%. Для бизнеса с розничным покупателем, который не принимает НДС к зачёту, это прямое сжатие маржи, а не транзитный налог.

Экспортёры, наоборот, оказались в выигрыше: сочетание нулевой ставки, упрощённого возврата за 15 рабочих дней и нового подхода к отчёту «Пирамида» заметно улучшает оборачиваемость средств.

Профессиональная проверка объективно необходима в четырёх ситуациях: при приближении оборота к порогу в течение года; при планировании разовой сделки, сопоставимой с порогом; при регулярных закупках работ и услуг у нерезидентов, где нужно определить место реализации и корректно закрыть цепочку «уплата — ЭСФ — зачёт»; и при наличии экспорта, где от качества досье зависит срок возврата.

Смежные вопросы налоговой системы Казахстана разобраны в материале Налоговая система Казахстана 2026, а выбор между общей юрисдикцией и режимом МФЦА — в материале МФЦА или ТОО. Для компаний с иностранным участием практическую сторону закрывают бухгалтерские сервисы UPPERSETUP — постановка на учёт, ведение ЭСФ и подготовка формы 300.00, а вопросы структуры и регистрации — сервисы регистрации компаний.

Часто задаваемые вопросы

Какой порог по НДС в Казахстане в 2026 году?

Предельный порог оборота составляет 10 000 МРП, действующего на 1 января финансового года. При МРП 4 325 тенге это 43 250 000 тенге за календарный год. Норма — подпункт 2) пункта 4 статьи 99 Налогового кодекса.

В какой срок нужно подать заявление о постановке на учёт по НДС?

Не позднее пяти рабочих дней со дня превышения предельного порога оборота. Если совершается сделка, оборот по которой превышает порог, заявление подаётся до совершения оборота по такой сделке. Нормы — пункты 3 и 4 статьи 101 Кодекса.

Может ли ИП или ТОО на упрощённой декларации встать на учёт по НДС?

Нет. По пункту 3 статьи 99 Кодекса налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, не подлежит постановке на регистрационный учёт плательщика НДС. Регистрация возможна только в общеустановленном порядке налогообложения.

Какая ставка НДС действует в Казахстане в 2026 году?

Базовая ставка — 16% к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. Ставка 5% в 2026 году применяется к лекарственным средствам, медицинским изделиям и медицинским услугам по правилам пункта 2 статьи 503, с 2027 года она повышается до 10%. Ставка 10% применяется к реализации отечественных периодических печатных изданий, ставка 0% — к оборотам, указанным в главе 47 Кодекса.

Когда сдавать декларацию по НДС и когда платить налог?

Декларация подаётся не ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за ним. Налог уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчётным налоговым периодом.

Что будет, если пропустить срок постановки на учёт по НДС?

Применяются две санкции одновременно: штраф 50 МРП по части 3 статьи 269 КоАП за нарушение срока и штраф 15% от суммы оборота за период непостановки на учёт по части 5 статьи 275 КоАП.

В какой срок выписывается ЭСФ в 2026 году?

Не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после этой даты, если Кодексом не установлено иное. ЭСФ за нерезидента выписывается не позднее 5 календарных дней со дня уплаты НДС за нерезидента в бюджет.

Как быстро возвращается превышение НДС экспортёру?

В упрощённом порядке по статье 127 Кодекса — в течение 15 рабочих дней без налоговой проверки, отсчёт со дня представления декларации с требованием о возврате. Упрощённый порядок доступен плательщикам на налоговом мониторинге, совершавшим обороты по нулевой ставке, и плательщикам, у которых обороты по нулевой ставке составляют не менее 50 процентов общего облагаемого оборота за период. По результатам тематической налоговой проверки срок составляет 55 рабочих дней.

Что важно запомнить

•     Новый Налоговый кодекс — Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК — введён в действие с 1 января 2026 года.

•     Базовая ставка НДС — 16%; пониженная ставка на лекарства, медизделия и медуслуги — 5% в 2026 году и 10% с 2027 года; 10% на отечественную периодику; 0% для оборотов главы 47.

•     Предельный порог оборота — 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге при МРП 4 325 тенге на 2026 год.

•     Заявление подаётся в течение пяти рабочих дней с даты превышения, а при сделке, превышающей порог, — до совершения оборота по ней.

•     Специальный налоговый режим и регистрация по НДС несовместимы: постановка на учёт возможна только в общеустановленном порядке.

•     Декларация 300.00 — окно с 15 числа следующего месяца по 15 число второго месяца; уплата — до 25 числа второго месяца.

•     ЭСФ — не позднее 15 календарных дней с даты оборота; за нерезидента — в течение 5 календарных дней после уплаты налога.

•     Возврат превышения НДС — 15 рабочих дней в упрощённом порядке по статье 127 (при доле нулевой ставки не менее 50% либо при нахождении на налоговом мониторинге) и 55 рабочих дней по результатам тематической проверки по статье 128.

•     Санкции за опоздание — 50 МРП плюс 15% от оборота за период непостановки на учёт.

Саммари

С 1 января 2026 года в Казахстане действует Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК. Базовая ставка НДС составляет 16% и применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту (пункт 1 статьи 503). Пониженная ставка на лекарственные средства, медицинские изделия и медицинские услуги составляет 5% в 2026 году и 10% с 1 января 2027 года; ставка 10% применяется к отечественным периодическим печатным изданиям; нулевая ставка — к оборотам, указанным в главе 47 Кодекса, включая экспорт. Предельный порог оборота для обязательной постановки на регистрационный учёт по НДС равен 10 000 МРП, действующего на 1 января финансового года; при МРП 4 325 тенге на 2026 год это 43 250 000 тенге. Налоговое заявление подаётся не позднее пяти рабочих дней со дня превышения порога, а при совершении сделки, превышающей порог, — до совершения оборота по такой сделке. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, не подлежит постановке на регистрационный учёт по НДС: регистрация возможна только в общеустановленном порядке. Декларация по НДС представляется не ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца; налог уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчётным периодом. ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после неё, а ЭСФ за нерезидента — в течение 5 календарных дней со дня уплаты налога. Налоговым периодом по НДС является календарный квартал. Возврат превышения НДС производится в упрощённом порядке без проверки за 15 рабочих дней при доле оборотов по нулевой ставке не менее 50 процентов либо при нахождении на налоговом мониторинге, а по результатам тематической налоговой проверки — за 55 рабочих дней. За нарушение срока постановки на учёт предусмотрен штраф 50 МРП, за оборот в период непостановки — 15% от суммы такого оборота.

Источники

•     Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» — статьи 88, 99, 101, 102, 103, 207, 209, 447, 449, 454, 459, 461, 503, 505, 506, глава 47, раздел 21

•     ИПС «Әділет» — официальный текст Налогового кодекса РК (adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214)

•     Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы», статья 7 — размер МРП на 2026 год

•     Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях — часть 3 статьи 269, часть 5 статьи 275

•     Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость, утверждённые приказом и.о. Министра финансов РК от 30 октября 2025 года № 649 (введены в действие с 1 января 2026 года)

•     Постановление Правительства РК от 31 декабря 2025 года № 1203 «О некоторых вопросах освобождения от налога на добавленную стоимость в сфере здравоохранения»

•     KPMG Казахстан — обзоры нового Налогового кодекса: условия упрощённого порядка возврата превышения НДС и правила освобождения при импорте лекарственных средств

•     Комитет государственных доходов Министерства финансов РК — разъяснение о моменте постановки на учёт при сделке, превышающей 10 000 МРП (март 2026 года)

•     Департаменты государственных доходов КГД МФ РК — материалы об упрощённом порядке возврата превышения НДС с 2026 года

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов. Информация актуальна по состоянию на август 2026 года.