Импорт из третьих стран в Казахстан в 2026 году: таможенная стоимость, пошлины ЕТТ, НДС 16 % и реальная цена ошибки

Импорт товара в Казахстан из страны, не входящей в ЕАЭС, — это таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, при которой ввозная таможенная пошлина, НДС на импорт, акциз и таможенный сбор уплачиваются до выпуска товара, а не после его продажи. Ставка пошлины берётся из Единого таможенного тарифа ЕАЭС на день регистрации декларации, ставка НДС на импорт составляет 16 % и применяется к таможенной стоимости, увеличенной на пошлину и акциз. Сбор за таможенное декларирование — фиксированные 6 МРП, то есть 25 950 тенге в 2026 году, независимо от стоимости партии.

Важно. Импорт из третьих стран и ввоз из ЕАЭС — два принципиально разных режима, и путать их дорого. При импорте из третьей страны НДС относится в зачёт на дату выпуска товара (подпункт 1 пункта 2 статьи 481 Налогового кодекса), а при ввозе из ЕАЭС — только на дату платежа в бюджет и не ранее 20 числа месяца, следующего за отчётным. Кроме того, накопленное превышение НДС не зачитывается в счёт уплаты налога по импортируемым товарам (часть вторая пункта 1 статьи 510): импортный НДС всегда нужно платить живыми деньгами.

Второй момент, который систематически недооценивают: плательщиком НДС на импорт является любое лицо, ввозящее товар, а право на зачёт есть только у зарегистрированного плательщика НДС. Подпункт 2 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса делает плательщиком налога всякого импортёра, а пункт 1 статьи 480 отдаёт зачёт только тому, кто состоит на регистрационном учёте. Компания на специальном налоговом режиме заплатит импортный НДС и не вернёт его никогда.

Ключевые параметры на сентябрь 2026 года

Параметр	Значение	Норма
Таможенная процедура	выпуск для внутреннего потребления	ст. 134–136 ТК ЕАЭС
Объект обложения пошлиной	товары, перемещаемые через таможенную границу Союза	ст. 51(1) ТК ЕАЭС
База для пошлины	таможенная стоимость и (или) физическая хара­ктери­стика товара	ст. 51(2) ТК ЕАЭС
Виды ставок ЕТТ	адвалорные, спе­цифиче­ские, комби­ниро­ванные	ст. 42(3) Договора о ЕАЭС
Ставка пошлины применяется на день	регистрации таможенной декларации	ст. 53(1) ТК ЕАЭС
Средняя применяемая ставка Казахстана (2025)	5,5 % (сельхоз 8,6 %, несельхоз 5,0 %)	WTO World Tariff Profiles 2026
Средняя связанная ставка	6,4 % (сельхоз 9,5 %, несельхоз 5,9 %)	WTO World Tariff Profiles 2026
Преференция для развивающихся стран	75 % от ставки ЕТТ	ст. 36(2) Договора о ЕАЭС
Преференция для наименее развитых стран	нулевая ставка	ст. 36(3) Договора о ЕАЭС
Стра­н-пользо­вателей преференций	33 развивающиеся + 46 наименее развитых	Решение Совета ЕЭК от 28.01.2026 № 8
Порог, ниже которого пошлины и налоги не возникают	200 евро на одну партию по одному транспортному документу	ст. 136(2) ТК ЕАЭС
Ставка НДС на импорт	16 %	ст. 503(1) НК РК
Льготная ставка НДС на импорт лекарств и медизделий	5 % в 2026 году, 10 % с 2027 года	ст. 503(2) НК РК
База НДС на импорт	таможенная стоимость + пошлины и налоги, кроме самого НДС	ст. 466(1) НК РК
Срок уплаты НДС на импорт	сроки, определённые таможенным законо­дате­льством, — до выпуска	ст. 506(2) НК РК, ст. 136(9) ТК ЕАЭС
Дата отнесения импортного НДС в зачёт	дата выпуска товара	ст. 481(2)(1) НК РК
Сбор за таможенное декла­риро­вание	6 МРП = 25 950 ₸	ПП РК от 05.04.2018 № 171
Сбор за предва­рите­льное решение о класси­фика­ции	9 МРП = 38 925 ₸	ПП РК от 05.04.2018 № 171
Срок выпуска товара	4 часа, при осложнениях — 1 рабочий день	ст. 119(1), (3) ТК ЕАЭС
Срок временного хранения	4 месяца	ст. 172(1) Кодекса № 123-VI
Пре­двари­тельное решение о класси­фика­ции	10 рабочих дней, повторное — 5	ст. 46(1) Кодекса № 123-VI
Отсрочка уплаты пошлины с процентами	до 1 месяца	ст. 92(1) Кодекса № 123-VI
Отсрочка без процентов	до 6 месяцев по пяти основаниям	ст. 92(2) Кодекса № 123-VI
Проценты за отсрочку	1/360 базовой ставки НБ РК за день	ст. 93(2) Кодекса № 123-VI
Базовая ставка НБ РК	16,75 % с решения от 24.07.2026	Национальный Банк РК
Пеня за просрочку	1,25-кра­тная базовая ставка за день	Кодекс № 123-VI
Срок исковой давности	3 года, для отдельных категорий и ставок ВТО — 5 лет	ст. 89 Кодекса № 123-VI
Штраф за недостоверное декла­риро­вание	25 % от неуплаченных платежей, повторно — 50 %	ст. 551 КоАП РК
Доля Казахстана в распределении ввозных пошлин	6,955 %	п. 12 Приложения № 5 к Договору о ЕАЭС
МРП на 2026 год	4 325 ₸	ст. 7(4) Закона о респу­блика­нском бюджете на 2026–2028 годы

Нормативная база: четыре уровня регулирования, которые нельзя смешивать

Импорт из третьих стран в Казахстан регулируется одновременно на четырёх уровнях: международный договор Союза, наднациональные акты ЕЭК, национальный таможенный кодекс и национальный налоговый кодекс. Правило одного уровня не отменяет правила другого, и наиболее дорогие ошибки возникают именно на стыке — когда норму ЕАЭС применяют к вопросу, отданному национальному законодательству, или наоборот.

Что чем регулируется

Уровень	Акт	Что регулирует	Статус
Международный договор Союза	Договор о Евразийском экономическом союзе(Астана, 29 мая 2014 года)	цели ЕТТ, виды ставок, тарифные льготы, преференции, распределение пошлин	действует; ратифицирован Законом РК от 14.10.2014 № 240-V
Международный договор Союза	Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11 апреля 2017 года, Приложение № 1 — ТК ЕАЭС	таможенная стоимость, исчисление пошлин и налогов, декла­риро­вание, процедуры, сроки выпуска	опубликован 12.04.2017, вступил в силу 1 января 2018 года
Надна­циона­льный акт ЕЭК	Решение Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80 — ТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС	коды товаров и ставки ввозных пошлин	действует; последние изменения — решения Коллегии ЕЭК от 11.08.2026 № 102 и № 104
Надна­циона­льный акт ЕЭК	Решение КТС от 27.11.2009 № 130 «О едином таможе­нно-та­рифном регулировании ЕАЭС»	тарифные льготы, перечни префе­ренциа­льных стран и товаров	действует; последние изменения — от 30.01.2026 № 72 и от 09.07.2026 № 79
Надна­циона­льный акт ЕЭК	Решение Совета ЕЭК от 14.10.2015 № 59	перечень изъятий и ставки ВТО, применяемые Казахстаном	действует в редакции от 21.02.2025
Национальный таможенный уровень	Кодекс РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» от 26.12.2017 № 123-VI	таможенные сборы, сроки уплаты, отсрочка, давность, декларант, условный выпуск	действует; в 2026 году изменён законами № 256-VIII, № 306-VIII и № 311-VIII, а закон № 333-VIII принят, но ещё не введён в действие
Национальный налоговый уровень	Налоговый кодекс РК от 18.07.2025 № 214-VIII	облагаемый импорт, база, ставки НДС, освобождения, зачёт, акциз	действует с 01.01.2026; изменён Законом РК от 11.06.2026 № 308-VIII с 01.07.2026
Национальный адми­нистра­тивный уровень	КоАП РК от 05.07.2014 № 235-V	отве­тстве­нность за неде­клариро­вание, просрочку, нарушение сроков подачи	действует
Национальный экологический уровень	Эко­логи­ческий кодекс РК от 02.01.2021 № 400-VI, статья 386	расширенные обязательства импортёров и ути­лизацио­нный платёж	действует

Три разграничения, на которых чаще всего ошибаются

Первое: ТК ЕАЭС определяет базу для пошлин, но базу для налогов отдаёт национальному законодательству. Пункт 2 статьи 51 ТК ЕАЭС называет базой для пошлин таможенную стоимость и (или) физическую характеристику товара, а пункт 3 той же статьи прямо указывает: «База для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов». Для Казахстана это статья 466 Налогового кодекса, и она устроена иначе, чем база для пошлины.

Второе: ставки пошлин наднациональны, ставки налогов — национальны. Пункт 2 статьи 53 ТК ЕАЭС отсылает к ЕТТ, а пункт 4 той же статьи — к законодательству государства-члена, в котором налоги подлежат уплате. Поэтому ставка НДС при ввозе одного и того же товара в Казахстан и в другое государство ЕАЭС различается, а ставка пошлины — нет.

Третье: сроки уплаты пошлин и налогов при импорте задаёт таможенное, а не налоговое законодательство.Подпункт 2 части первой статьи 506 Налогового кодекса не устанавливает срок сам, а отсылает к таможенному законодательству; пункт 9 статьи 136 ТК ЕАЭС ставит срок «до выпуска товаров». Календарь квартальной декларации по НДС к импортному НДС отношения не имеет.

Протокол об электронной торговле: принят, но не действует

Таможенный кодекс ЕАЭС на сентябрь 2026 года действует в редакции 2017 года с изменениями, внесёнными Протоколом от 29 мая 2019 года. Второй протокол — от 25 декабря 2023 года, в части регулирования внешней электронной торговли — подписан и опубликован 28 декабря 2023 года, но в силу ещё не вступил.

Казахстан свои национальные поправки под этот протокол уже принял: Закон РК от 2 июля 2026 года № 333-VIII вносит изменения в Кодекс № 123-VI в 45 местах. Но каждое из них снабжено одной и той же оговоркой о введении в действие: «с даты вступления в силу Протокола о внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года, подписанного 25 декабря 2023 года».

Практический вывод: нормы закона № 333-VIII в 2026 году не действуют и ссылаться на них как на действующее право нельзя. Они включатся автоматически в день вступления протокола в силу — без отдельного акта и без переходного периода. Это редкий случай, когда национальный законодатель заранее и полностью подготовил внутреннее право к международному документу, который ещё не начал действовать.

Механику ввоза из государств ЕАЭС, где действует принципиально другой порядок — заявление о ввозе, форма 328.00 и уплата до 20 числа, — мы разбирали отдельно: НДС при импорте товаров из ЕАЭС в Казахстан.

Чем импорт из третьей страны отличается от ввоза из ЕАЭС

Импорт из третьей страны — это перемещение товара через таможенную границу ЕАЭС с таможенным декларированием и уплатой таможенных платежей таможенному органу; ввоз из ЕАЭС — это взаимная торговля внутри единой таможенной территории, где таможенной границы нет, а косвенные налоги администрирует налоговый орган. Различаются администрирующий орган, документ, срок уплаты, дата зачёта и состав платежей.

Статья 451 Налогового кодекса определяет облагаемый импорт одинаково для обоих случаев — как товары, ввозимые или ввезённые на территорию государств — членов ЕАЭС, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством. Но дальше режимы расходятся полностью.

Сравнение двух режимов

Параметр	Импорт из третьей страны	Ввоз из государства ЕАЭС
Адми­нистри­рующий орган	таможенный орган (орган госу­дарстве­нных доходов в таможенной функции)	налоговый орган
Основной документ	декларация на товары (ДТ)	заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, форма 328.00
Ввозная таможенная пошлина	упла­чивае­тся по ставке ЕТТ	не упла­чивае­тся — единая таможенная территория
Таможенный сбор за декла­риро­вание	6 МРП = 25 950 ₸	не упла­чивае­тся
База НДС	таможенная стоимость + пошлины и налоги, кроме НДС (ст. 466(1) НК)	стоимость приобретённых товаров по правилам главы 52 НК
Срок уплаты НДС	до выпуска товара (ст. 136(9) ТК ЕАЭС)	до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт
Дата отнесения НДС в зачёт	дата выпуска товара (ст. 481(2)(1) НК)	дата платежа в бюджет, но не ранее 20 числа (ст. 481(2)(2) НК)
Акциз по немаркируемым товарам	в день уплаты таможенных платежей (ст. 553(1) НК)	не позднее 20 числа следующего месяца (ст. 553(3) НК)
Уплата НДС методом зачёта	статья 508 НК	статья 509 НК — отдельная норма с тем же перечнем товаров
Сопро­води­тельная накладная на товары (СНТ)	оформляется по национальным правилам	оформляется, с особенностями для ЕАЭС
Отве­тстве­нность за занижение	25 % от неуплаченных платежей (ст. 551 КоАП)	по налоговым составам КоАП

Ключевой практический вывод: при импорте из третьей страны кассовый разрыв по НДС минимален, а при ввозе из ЕАЭС он структурный. В первом случае налог уплачен и в тот же день принят к зачёту — деньги «оборачиваются» внутри одного квартала. Во втором зачёт откладывается до 20 числа следующего месяца, даже если налог уплачен раньше.

Обратная сторона: при импорте из третьей страны появляются платежи, которых во внутрисоюзной торговле нет вовсе — ввозная пошлина, таможенный сбор, а по отдельным товарам ещё и специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые по пункту 1 статьи 466 Налогового кодекса тоже входят в базу НДС.

Отдельная категория — товары, которые физически едут из страны ЕАЭС, но иностранного происхождения и не выпущены в свободное обращение. Такие товары остаются иностранными товарами по таможенному законодательству, и их ввоз в Казахстан — импорт из третьей страны, а не взаимная торговля, независимо от маршрута. Ошибка в квалификации здесь стоит и пошлины, и штрафа.

Таможенная стоимость: шесть методов и что обязательно добавляется к цене

Таможенная стоимость — это база, от которой считается почти всё: адвалорная пошлина, а через неё и НДС на импорт. Глава 5 ТК ЕАЭС, по прямому указанию пункта 1 статьи 38, построена на статье VII ГАТТ 1994 года и Соглашении по применению статьи VII ГАТТ, то есть на международном стандарте, а не на местной методике.

Пункт 3 статьи 38 ТК ЕАЭС называет процедуры, при которых таможенная стоимость вообще не определяется: таможенный транзит, таможенный склад, уничтожение, отказ в пользу государства и специальная таможенная процедура.

Шесть методов в строгой последовательности

Метод	Название	Норма	Когда применяется
Метод 1	по стоимости сделки с ввозимыми товарами	ст. 39 ТК ЕАЭС	основной; при выполнении четырёх условий пункта 1
Метод 2	по стоимости сделки с идентичными товарами	ст. 41 ТК ЕАЭС	если метод 1 неприменим
Метод 3	по стоимости сделки с однородными товарами	ст. 42 ТК ЕАЭС	если методы 1 и 2 неприменимы
Метод 4	метод вычитания	ст. 43 ТК ЕАЭС	от цены продажи на территории Союза
Метод 5	метод сложения	ст. 44 ТК ЕАЭС	от издержек производства
Метод 6	резервный метод	ст. 45 ТК ЕАЭС	на основе принципов главы 5 с разумной гибкостью

Четыре условия применения метода 1

Пункт 1 статьи 39 ТК ЕАЭС допускает метод по стоимости сделки только при одновременном выполнении четырёх условий. Первое — отсутствуют ограничения прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, кроме трёх прямо разрешённых видов ограничений. Второе — продажа или цена не зависят от условий или обязательств, влияние которых на цену нельзя количественно определить. Третье — никакая часть дохода от последующей продажи не причитается продавцу, кроме случаев дополнительных начислений по статье 40. Четвёртое — покупатель и продавец не взаимосвязаны либо взаимосвязаны так, что стоимость сделки всё равно приемлема.

Пункт 4 статьи 39 прямо запрещает считать взаимосвязь сама по себе основанием для отказа в методе 1.Таможенный орган обязан проанализировать сопутствующие продаже обстоятельства, а декларант вправе доказывать отсутствие влияния взаимосвязи на цену. Пункт 5 обязывает таможенный орган сообщить декларанту о выявленных признаках влияния — в письменной или электронной форме.

Что добавляется к цене по статье 40

Пункт 1 статьи 40 ТК ЕАЭС перечисляет дополнительные начисления, которые прибавляются к фактически уплаченной цене, если они не включены в неё. Ключевые категории:

Первая — расходы покупателя: вознаграждение посредникам и брокерам, за исключением вознаграждения за закупку своему агенту за пределами таможенной территории Союза; расходы на тару, если она рассматривается как единое целое с товаром; расходы на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ.

Вторая — стоимость товаров и услуг, предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене: сырьё и материалы, из которых произведён товар; инструменты, штампы и формы, использованные при производстве; материалы, израсходованные при производстве; а также проектирование, инженерная и конструкторская работа, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне таможенной территории Союза.

Третья — часть дохода от последующей продажи, прямо или косвенно причитающаяся продавцу.

Четвёртая — транспортная составляющая: расходы на перевозку до места прибытия товаров на таможенную территорию Союза, расходы на погрузку, разгрузку и перегрузку до этого места, а также расходы на страхование в связи с этими операциями.

Практическое следствие: базис поставки определяет размер доначислений. При EXW и FOB транспорт до границы Союза добавляется к цене; при DAP до места внутри Казахстана из цены, наоборот, вычитается часть, приходящаяся на перевозку после места прибытия, — но только если она документально выделена. Невыделенный внутренний фрахт остаётся в таможенной стоимости и облагается и пошлиной, и НДС.

Отдельный риск: пункт 1 статьи 466 Налогового кодекса требует определять таможенную стоимость «с учётом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании». Это означает, что импорт от взаимосвязанного нерезидента проверяется дважды — таможенным органом на предмет влияния взаимосвязи на цену и налоговым органом на предмет соответствия рыночному диапазону. Устройство второго контроля разобрано отдельно: трансфертное ценообразование в Казахстане.

Ввозная таможенная пошлина: сколько это реально стоит и почему тариф меняется каждый месяц

Ставка ввозной таможенной пошлины берётся из Единого таможенного тарифа ЕАЭС, действующего на день регистрации таможенным органом таможенной декларации. Это прямое правило пункта 1 статьи 53 ТК ЕАЭС, и оно означает, что тариф, действовавший на дату контракта, отгрузки или прибытия товара, юридического значения не имеет.

Пункт 3 статьи 42 Договора о ЕАЭС предусматривает три вида ставок: адвалорные — в процентах от таможенной стоимости; специфические — в зависимости от физической характеристики (количества, массы, объёма); комбинированные — сочетающие оба вида.

Пункт 4 статьи 42 Договора о ЕАЭС: ставки ЕТТ едины и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, происхождения товаров, видов сделок и иных обстоятельств. Это исключает индивидуальные договорённости о ставке; менять её могут только тарифные преференции, тарифные льготы, тарифные квоты и международные договоры Союза.

Сколько на самом деле платят импортёры

Средняя простая применяемая ставка Казахстана в 2025 году составила 5,5 %, а средневзвешенная по объёму торговли — 5,2 %. Данные World Tariff Profiles 2026 — совместного издания ВТО, ITC и ЮНКТАД.

Показатель	Всего	Сельхозтовары	Несе­льхозто­вары
Простая средняя связанная ставка	6,4 %	9,5 %	5,9 %
Простая средняя применяемая ставка (2025)	5,5 %	8,6 %	5,0 %
Средне­взве­шенная применяемая ставка (2025)	5,2 %	10,4 %	4,6 %
Импорт, млрд долл. США (2024)	60,3	6,5	53,8
Охват связывания тарифа	100 %	—	100 %
Доля беспошлинных позиций, применяемый тариф	—	11,9 %	28,7 %

Практический вывод: пошлина редко бывает главным платежом. При средней ставке около 5 % и ставке НДС 16 % основную часть платежа при импорте составляет именно НДС. Пошлина при этом попадает в базу НДС по пункту 1 статьи 466 Налогового кодекса, то есть облагается налогом повторно — эффект «налога на налог» добавляет к общей нагрузке около 0,8 процентного пункта при средней ставке пошлины.

Почему ставку нужно проверять на каждую поставку

Единый таможенный тариф утверждён Решением Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 80 и по состоянию на сентябрь 2026 года действует в редакции 105 изменяющих решений. Из них 61 — решения Коллегии ЕЭК и 44 — решения Совета ЕЭК. Последние по времени: решения Коллегии от 11 августа 2026 года № 102 и № 104, решение Совета от 9 июля 2026 года № 76.

Это в среднем более двадцати изменений тарифа в год. Комбинация правила «ставка на день регистрации декларации» и такой частоты изменений означает, что ставка, проверенная при заключении контракта, к моменту подачи декларации может быть другой. Проверять код и ставку следует непосредственно перед подачей ДТ, а не при планировании закупки.

Тарифные квоты — отдельный механизм для отдельных видов сельскохозяйственных товаров. По статье 44 Договора о ЕАЭС квота может устанавливаться, если аналогичные товары производятся на таможенной территории Союза; в пределах квоты применяется соответствующая пониженная ставка ЕТТ, сверх квоты — обычная.

Классификация товара по ТН ВЭД — самый частый источник спора. Кодекс № 123-VI даёт инструмент снижения этого риска: предварительное решение о классификации товара, которое по пункту 1 статьи 46 принимается не позднее десяти рабочих дней со дня регистрации заявления, а если по товарам с тем же наименованием, маркой, моделью, артикулом и модификацией решения уже принимались — не позднее пяти рабочих дней. Сбор за принятие предварительного решения — 9 МРП, то есть 38 925 тенге.

Тарифные преференции и льготы: кто действительно платит меньше

Тарифная преференция — это пониженная или нулевая ставка ввозной пошлины, предоставляемая по признаку страны происхождения товара; тарифная льгота — освобождение или снижение ставки, предоставляемое независимо от происхождения. Это два разных института, и требования к их подтверждению принципиально различаются.

Единая система тарифных преференций

Пункт 2 статьи 36 Договора о ЕАЭС: в отношении преференциальных товаров, происходящих из развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ЕТТ.

Пункт 3 статьи 36 Договора о ЕАЭС: в отношении преференциальных товаров, происходящих из наименее развитых стран — пользователей системы, применяются нулевые ставки ЕТТ.

Преференция предоставляется только при одновременном выполнении трёх условий (пункт 3 Положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций, утверждённого Решением Совета ЕЭК от 6 апреля 2016 года № 47 в редакции решений от 19.12.2019 № 122 и от 27.11.2025 № 102): страна включена в соответствующий перечень; товар включён в перечень преференциальных товаров; выполнены требования правил определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.

Категория	Ставка	Число стран	Норма
Развивающиеся страны — пользователи системы	75 % от ставки ЕТТ	33	ст. 36(2) Договора о ЕАЭС
Наименее развитые страны — пользователи системы	0 %	46	ст. 36(3) Договора о ЕАЭС
Прочие страны	полная ставка ЕТТ	—	ст. 42(4) Договора о ЕАЭС

Перечни утверждены Решением КТС от 27 ноября 2009 года № 130 и действуют в редакции Решения Совета ЕЭК от 28 января 2026 года № 8. В перечень развивающихся стран входят, в частности, Алжир, Египет, Иран, Иордания, Куба, Ливан, Марокко, Монголия, Нигерия, Пакистан, Тунис, Филиппины, Шри-Ланка. В перечень наименее развитых стран — Бангладеш, Камбоджа, Лаос, Мьянма, Непал, Эфиопия и ещё сорок государств.

Критерий включения в перечень развивающихся стран — классификация Всемирным банком в течение трёх лет подряд как страны с низким уровнем дохода или с уровнем дохода ниже среднего (пункт 4 Положения). Пункт 5 перечисляет четыре основания для невключения или исключения: доход выше среднего или высокий три года подряд; доля в мировом экспорте от одного процента и выше три года подряд; наличие действующего преференциального торгового соглашения с Союзом или государством-членом; включение в перечень наименее развитых стран.

Пункт 6 Положения даёт исключаемой стране переходный период: решение об исключении из перечня развивающихся стран вступает в силу не ранее чем через шесть месяцев с даты его принятия.

Тарифные льготы

Пункт 1 статьи 49 ТК ЕАЭС разделяет льготы по уплате таможенных платежей на четыре вида: льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы), льготы по уплате вывозных таможенных пошлин, льготы по уплате налогов и льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от них). Пункт 2 отдаёт первый вид Договору о Союзе, пункт 3 — три остальных законодательству государств-членов, а пункт 4 отделяет от них тарифные преференции, предоставляемые по Договору о Союзе и соглашениям о свободной торговле.

Статья 43 Договора о ЕАЭС: тарифные льготы применяются в виде освобождения от уплаты ввозной пошлины или снижения ставки, не могут носить индивидуальный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров. Порядок предоставления установлен Приложением № 6 к Договору, а перечни и порядок применения — Решением КТС от 27 ноября 2009 года № 130 (в редакции решений от 30 января 2026 года № 72 и от 9 июля 2026 года № 79) и Решением КТС от 15 июля 2011 года № 728 (в редакции решения от 30 января 2026 года № 72).

Ключевое отличие от преференции: льгота не требует подтверждения происхождения, но обычно сопряжена с ограничениями по пользованию и распоряжению товаром. А товар, ввезённый с такой льготой, становится условно выпущенным по подпункту 1 пункта 1 статьи 202 Кодекса № 123-VI — со всеми последствиями, описанными ниже.

Ставки ВТО: механизм изъятий, который есть только у Казахстана

Казахстан — единственное государство ЕАЭС, которое по обязательствам перед ВТО применяет по части товаров ставки ввозных пошлин ниже ставок Единого таможенного тарифа, и за это платит режимом условного выпуска. Товар, ввезённый по ставке ВТО, может использоваться только на территории Казахстана и не может быть вывезен в другие государства Союза.

Казахстан является членом ВТО с 30 ноября 2015 года — по данным самой Всемирной торговой организации. Комитет государственных доходов на своей странице о ВТО указывает менее точно — «в декабре 2015 года»; расхождение разрешается в пользу даты, которую публикует сама организация.

Как устроен механизм

Комитет государственных доходов Министерства финансов РК указывает, что перечень изъятий состоит из 2 475 товарных позиций, охватывающих 58 из 97 товарных групп ТН ВЭД — сельскохозяйственная продукция, лёгкая промышленность, транспортные средства и другие.

Правовая конструкция состоит из трёх элементов. Первый — Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС, подписанный главами государств 16 октября 2015 года. Второй — Решение Совета ЕЭК от 14 октября 2015 года № 59, утвердившее сам перечень и размеры пониженных ставок; акт действует в редакции от 21 февраля 2025 года. Третий — Решение Совета ЕЭК от 26 января 2018 года № 18 с перечнем товаров изъятия.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 202 Кодекса № 123-VI прямо относит товары, ввезённые по более низким ставкам, чем ЕТТ, на основании международных договоров, к условно выпущенным товарам.

Пункт 6 статьи 202 Кодекса № 123-VI: условно выпущенные товары, указанные в подпункте 3 пункта 1, могут использоваться только в пределах территории государства-члена, таможенным органом которого произведён их выпуск. Это и есть юридическое основание запрета на вывоз в другие страны ЕАЭС.

Что это означает на практике

Сценарий ввоза	Ставка	Можно ли вывозить в ЕАЭС	Сопро­води­тельные документы при вывозе
Товар из перечня изъятий, ввезён по ставке ВТО	пониженная	нет	вывоз запрещён
Товар из перечня изъятий, ввезён по ставке ЕТТ	полная	да	заверенные копии ЭСФ и декларации на товары
Товар из перечня, произведён в Казахстане	—	да	заверенная копия ЭСФ и оригинал сертификата происхождения формы СТ-1
Товар из перечня, ввезён из государства ЕАЭС	—	да	заверенные копии ЭСФ и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Контроль реализован через информационную систему «Электронные счета-фактуры». В товаросопроводительных документах отражаются сведения о товаре, его количестве, номере декларации либо заявления о ввозе, порядковом номере товара в декларации и, отдельно, о применённой ставке — ВТО или ЕТТ. Для оформления ЭСФ на вывоз товара из перечня изъятий требуется электронная цифровая подпись. Порядок работы с ЭСФ и виртуальным складом разобран отдельно: ЭСФ и виртуальный склад в Казахстане.

Перевозчик вправе отказать в перевозке груза, не имеющего требуемых сопроводительных документов — это прямо предусмотрено нормами Протокола и означает, что коммерческий риск ложится не только на импортёра.

Скрытая цена пониженной ставки: пять лет вместо трёх

Пункт 3 статьи 89 Кодекса № 123-VI увеличивает срок исковой давности до пяти лет — вне зависимости от категории плательщика — в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления, по которым применены более низкие ставки, чем установленные ЕТТ.

Это означает, что экономия на пошлине покупается удвоением периода, в течение которого таможенный орган вправе пересчитать платежи. Общий срок по пункту 2 статьи 89 — три года; пять лет также применяются к плательщикам, подлежащим налоговому мониторингу, к недропользователям топливно-энергетического сектора и к уполномоченным экономическим операторам.

Экономически выгода от ставки ВТО реальна только при двух условиях одновременно: товар действительно потребляется или перерабатывается внутри Казахстана, и импортёр готов вести раздельный учёт таких партий пять лет. Для компании, работающей на весь рынок ЕАЭС, ставка ВТО обычно невыгодна: она запирает товар на одном рынке.

Соглашения о свободной торговле ЕАЭС: что действует, а что только подписано

По состоянию на сентябрь 2026 года у ЕАЭС действуют четыре преференциальных торговых соглашения — с Вьетнамом, Сербией, Ираном и Монголией — и одно непреференциальное соглашение с Китаем, не дающее тарифных льгот вовсе. Ещё три документа подписаны, но в силу не вступили.

Соглашение ЕАЭС с Китаем тарифных преференций не предоставляет. Это Соглашение о торгово-экономическом сотрудничестве, подписанное 17 мая 2018 года и вступившее в силу 25 октября 2019 года; оно регулирует таможенное сотрудничество, защиту прав интеллектуальной собственности, электронную торговлю и отраслевое взаимодействие, но не снижает ни одной ставки ЕТТ. Товар из Китая ввозится по полной ставке тарифа.

Статус торговых соглашений ЕАЭС

Партнёр	Вид соглашения	Подписано	Вступило в силу	Тарифные преференции
Вьетнам	соглашение о свободной торговле	29.05.2015	05.10.2016	да
Сербия	соглашение о зоне свободной торговли	25.10.2019	10.07.2021	да
Иран	полно­форма­тное соглашение о свободной торговле	25.12.2023	15.05.2025	да
Монголия	временное торговое соглашение	27.06.2025	22.07.2026	да
Китай	соглашение о торгово­-эконо­мическом сотру­дни­честве	17.05.2018	25.10.2019	нет
ОАЭ	соглашение об экономическом партнёрстве	27.06.2025	не вступило	—
Индонезия	соглашение о свободной торговле	21.12.2025	не вступило	—
Сингапур	соглашение о свободной торговле и рамочное соглашение	—	не вступило	—

Соглашение с Ираном от 25 декабря 2023 года заменило Временное соглашение, ведущее к образованию зоны свободной торговли, от 17 мая 2018 года. Ссылка на временное соглашение в 2026 году — ссылка на утративший силу документ.

Временное торговое соглашение с Монголией подписано в Минске 27 июня 2025 года и вступило в силу 22 июля 2026 года — это самое свежее преференциальное соглашение Союза, и на сентябрь 2026 года практика его применения только формируется. Евразийская экономическая комиссия подтверждает, что все процедуры, необходимые для вступления соглашения в силу, соблюдены. Преференциальные ставки по товарам из Монголии публикует Евразийская экономическая комиссия.

Соглашения с ОАЭ (подписано 27 июня 2025 года в Минске) и с Индонезией (подписано 21 декабря 2025 года в Санкт-Петербурге) в силу не вступили. По обоим ведётся работа по обеспечению вступления в силу. Планировать импорт исходя из их ставок в 2026 году нельзя.

Разрабатываются соглашения с Египтом и Индией; изучается целесообразность соглашения с Тунисом. Это стадия переговоров, а не права.

Как соотносятся преференции по соглашению и по системе преференций

Наличие преференциального соглашения с Союзом — самостоятельное основание для исключения страны из перечня развивающихся стран (подпункт «в» пункта 5 Положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций). То есть соглашение и общая система преференций не складываются: страна получает либо одно, либо другое.

Иран и Монголия при этом сохраняются в перечне развивающихся стран в редакции Решения Совета ЕЭК от 28 января 2026 года № 8, притом что с обеими странами действуют преференциальные соглашения. Это означает, что для конкретной партии нужно проверять, какое основание даёт более низкую ставку и какие документы о происхождении оно требует, — сертификат формы «А» для системы преференций или сертификат по форме, предусмотренной соответствующим соглашением.

Практический вывод для структурирования закупок: если поставщик находится в стране, не имеющей ни соглашения, ни преференциального статуса, — а это Китай, Турция, Индия, страны ЕС, США, Южная Корея и Япония, — товар всегда ввозится по полной ставке ЕТТ, и снижение нагрузки возможно только через тарифные льготы, тарифные квоты либо изменение самой модели поставки.

Таможенные сборы: три вида и полный тариф

Таможенный сбор — это обязательный платёж, взимаемый таможенными органами за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за иные действия, установленные Кодексом. Определение дано в пункте 1 статьи 76 Кодекса № 123-VI.

Пункт 3 статьи 76 Кодекса № 123-VI устанавливает ограничитель: размеры таможенных сборов не могут превышать примерную стоимость затрат таможенных органов на совершение соответствующих действий.Это объясняет, почему сбор в Казахстане фиксированный, а не адвалорный.

Пункт 1 статьи 77 называет три вида таможенных сборов: за таможенное декларирование товаров; за таможенное сопровождение; за принятие предварительного решения.

Полный тариф таможенных сборов

Ставки утверждены Постановлением Правительства РК от 5 апреля 2018 года № 171 и действуют в редакции Постановления Правительства РК от 2 августа 2023 года № 631. Ставки выражены в МРП, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на 1 января соответствующего финансового года; на 2026 год МРП равен 4 325 тенге.

Вид сбора	Ставка в МРП	Сумма в 2026 году
Декла­риро­вание с испо­льзо­ванием декларации на товары	6 МРП	25 950 ₸
Декла­риро­вание с испо­льзо­ванием транзитной декларации	6 МРП	25 950 ₸
Декла­риро­вание с испо­льзо­ванием заявления в качестве декларации на товары	0 МРП	0 ₸
Декла­риро­вание с испо­льзо­ванием перечня в качестве декларации на товары	0 МРП	0 ₸
Декла­риро­вание с испо­льзо­ванием декларации на товары для экспре­сс-грузов	0 МРП	0 ₸
Товары, перемещаемые в международных почтовых отправлениях	0 МРП	0 ₸
Принятие предва­рите­льного решения	9 МРП	38 925 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, до 50 км	1 МРП	4 325 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 50–100 км	2 МРП	8 650 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 100–200 км	3 МРП	12 975 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 200–400 км	13 МРП	56 225 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 400–600 км	22 МРП	95 150 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 600–800 км	34 МРП	147 050 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 800–1 000 км	35 МРП	151 375 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 1 000–1 500 км	58 МРП	250 850 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 1 500–2 000 км	79 МРП	341 675 ₸
Таможенное сопро­вожде­ние, 2 000–2 500 км	93 МРП	402 225 ₸

Сбор за декларирование не зависит от стоимости партии. Шесть МРП за декларацию — это одинаковая сумма и для партии стоимостью двести тысяч долларов, и для партии стоимостью пять тысяч. Экономический смысл очевиден: дробить одну поставку на несколько деклараций дорого, консолидировать — выгодно.

Три позиции с нулевой ставкой — экспресс-грузы, международные почтовые отправления и декларирование по заявлению или перечню — дают легальную нулевую стоимость декларирования. Однако формат декларирования определяется характером перемещения, а не выбором импортёра.

Сроки уплаты сборов

Пункт 2 статьи 77: сбор за таможенное декларирование уплачивается до подачи таможенной декларации или одновременно с ней. Для исчисления применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом декларации.

Пункт 3 статьи 77: сбор за таможенное сопровождение уплачивается после принятия таможенным органом решения о сопровождении, но не позднее дня начала его организации, включая день принятия решения.

Пункт 4 статьи 77: сбор за принятие предварительного решения уплачивается не позднее дня подачи заявления, включая день подачи.

Пункт 7 статьи 77: при несвоевременной или неполной уплате сборов начисляются пени в порядке, установленном для таможенных пошлин и налогов.

Статья 80 Кодекса № 123-VI перечисляет случаи освобождения от сборов — в частности, транспортные средства, осуществляющие регулярные международные перевозки, вместе с необходимыми для их эксплуатации предметами снабжения и топливом; банкноты, монеты и ценные бумаги; товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи, за исключением подакцизных.

НДС на импорт: база, ставка и срок уплаты

Ставка налога на добавленную стоимость на облагаемый импорт составляет 16 процентов — пункт 1 статьи 503 Налогового кодекса РК прямо распространяет общую ставку и на облагаемый оборот, и на облагаемый импорт.

Пункт 2 статьи 503 устанавливает пониженную ставку на импорт лекарственных средств и медицинских изделий: с 1 января 2026 года — 5 процентов, с 1 января 2027 года — 10 процентов. Ставка применяется к обороту по реализации и к импорту лекарственных средств (кроме товаров по подпункту 28 статьи 474 и подпункту 17 пункта 1 статьи 479), медицинских изделий, комплектующих к ним и технических вспомогательных (компенсаторных) средств. Перечень утверждается Правительством.

Пункт 3 статьи 503 — ставка 10 процентов на отечественные периодические печатные издания — к импорту не применяется, поскольку сформулирован только для оборота по реализации. Это типичный источник ошибки при ввозе печатной продукции.

Как считается база

Пункт 1 статьи 466 Налогового кодекса: в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая по таможенному законодательству с учётом законодательства о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте, за исключением самого НДС на импорт.

Формула, вытекающая из этой нормы, выглядит так:

База НДС = таможенная стоимость + ввозная таможенная пошлина + акциз + специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины + таможенные сборы.

Пункт 2 статьи 466 отдельно регулирует импорт продуктов переработки: при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления размер облагаемого импорта определяется как стоимость операций по переработке товаров вне таможенной территории ЕАЭС.

Пример расчёта

Показатель	Значение
Таможенная стоимость партии	50 000 000 ₸
Ставка ввозной пошлины (условно)	5 %
Ввозная таможенная пошлина	2 500 000 ₸
Таможенный сбор за декла­риро­вание (6 МРП)	25 950 ₸
База НДС	52 525 950 ₸
НДС по ставке 16 %	8 404 152 ₸
Итого к уплате до выпуска	10 930 102 ₸
Эффективная нагрузка к таможенной стоимости	21,86 %

При средней ставке пошлины около 5 процентов совокупная нагрузка на импорт составляет примерно 21,9 процента от таможенной стоимости, из которых почти 17 процентных пунктов приходится на НДС.Пошлина в базу НДС входит, поэтому каждый процентный пункт пошлины прибавляет к нагрузке 1,16 процентного пункта, а не один.

Когда платить

Подпункт 2 части первой статьи 506 Налогового кодекса: сумма НДС по импортируемым товарам уплачивается в сроки, определённые таможенным законодательством Республики Казахстан. Собственного срока Налоговый кодекс здесь не устанавливает.

Пункт 9 статьи 136 ТК ЕАЭС: в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, обязанность по уплате ввозных пошлин и налогов подлежит исполнению до выпуска товаров, если иной срок не установлен Кодексом.

Пункт 1 статьи 136 ТК ЕАЭС: обязанность возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары.

Часть вторая пункта 1 статьи 510 Налогового кодекса: сумма превышения налога не зачитывается в счёт уплаты налога по импортируемым товарам и при приобретении работ и услуг от нерезидента. Компания с многомиллионным дебетовым сальдо по НДС всё равно платит импортный НДС деньгами.

Налоговым периодом по НДС является календарный квартал (статья 504), декларация подаётся не ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца (пункт 1 статьи 505), а обычный НДС уплачивается не позднее 25 числа второго месяца (подпункт 1 части первой статьи 506). К импортному НДС этот календарь отношения не имеет — он платится до выпуска. Общие правила постановки на учёт и порога в 10 000 МРП разобраны отдельно: НДС в Казахстане 2026.

Зачёт импортного НДС: дата выпуска, а не дата платежа

При импорте товаров из государств, не являющихся членами ЕАЭС, налог на добавленную стоимость относится в зачёт в том налоговом периоде, на который приходится дата выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством. Это подпункт 1 пункта 2 статьи 481 Налогового кодекса, и он устроен принципиально иначе, чем правило для ввоза из ЕАЭС.

Подпункт 2 пункта 2 статьи 481 для импорта с территории государства — члена ЕАЭС относит налог в зачёт на дату осуществления платежа в бюджет, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, за который исчислен такой налог.

Практическая разница

Ситуация	Импорт из третьей страны	Ввоз из ЕАЭС
Дата зачёта	дата выпуска товара	дата платежа, но не ранее 20 числа следующего месяца
Досрочная уплата ускоряет зачёт	не применимо — налог платится до выпуска	нет — 20 число остаётся отсечкой
Просрочка платежа откладывает зачёт	нет выпуска — нет товара	да — зачёт сдвигается на дату фактического платежа
Кассовый разрыв	в пределах одного квартала	до полутора месяцев и больше

Логика нормы: при импорте из третьей страны выпуск невозможен без уплаты, поэтому дата выпуска и дата платежа практически совпадают. При ввозе из ЕАЭС таможенного контроля нет, и законодатель привязал зачёт к платежу с обязательной отсечкой по 20 числу, чтобы исключить зачёт до наступления срока уплаты.

Кто вправе брать зачёт

Пункт 1 статьи 480 Налогового кодекса: суммой НДС, относимого в зачёт, признаётся сумма налога получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, если товары используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 447 делает плательщиком НДС любое лицо, импортирующее товары на территорию Республики Казахстан. Регистрация для этого не требуется.

Асимметрия очевидна: обязанность платить возникает у всех импортёров, право на зачёт — только у зарегистрированных.

Пункт 3 статьи 99 Налогового кодекса прямо перечисляет тех, кто не подлежит постановке на регистрационный учёт по НДС: государственное учреждение; структурное подразделение юридического лица-резидента; лицо, занимающееся частной практикой; налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим; физическое лицо.

Практическое следствие: импортёр на специальном налоговом режиме уплачивает НДС на импорт по ставке 16 процентов и не относит его в зачёт ни при каких условиях. Для такой компании импортный НДС — не транзитный платёж, а безвозвратная надбавка к себестоимости в 16 процентов от базы. Это самый весомый аргумент за переход на общеустановленный порядок для импортирующего бизнеса; устройство и границы применения самих режимов разобраны отдельно: специальные налоговые режимы Казахстана 2026.

Предельный порог оборота для обязательной постановки на учёт — 10 000-кратный МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года (подпункт 2 пункта 4 статьи 99). На 2026 год это 43 250 000 тенге. Пункт 3 статьи 101 требует подать налоговое заявление не позднее пяти рабочих дней со дня превышения порога; пункт 4 — до совершения оборота, если превышение произойдёт в результате одной сделки.

Добровольная постановка на учёт доступна до достижения порога всем, кроме лиц из пункта 3 статьи 99(статья 100). Для компании, которая планирует регулярный импорт, добровольная регистрация до первой поставки — самое дешёвое решение из возможных.

Уплата НДС методом зачёта по статье 508: девять категорий и пять лет обязательств

Метод зачёта — это механизм, при котором НДС на импортируемые товары отражается в декларации одновременно в начислении и в зачёте, то есть фактически не уплачивается деньгами. Для импорта из третьих стран его устанавливает статья 508 Налогового кодекса; для ввоза из ЕАЭС существует отдельная статья 509 с тем же перечнем товаров.

Пункт 1 статьи 508 допускает метод зачёта только для плательщиков НДС, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 447, — то есть только для зарегистрированных плательщиков, — и только по товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Девять категорий товаров

№	Категория товара
1	оборудование
2	сельско­хозя­йственная техника
3	грузовой подвижной состав авто­моби­льного транспорта
4	вертолёты и самолёты
5	морские суда
6	локомотивы желе­знодо­рожные и вагоны
7	запасные части к товарам по позициям 2–6
8	племенные животные и оборудование для иску­сстве­нного осеменения
9	крупный рогатый скот живой

Перечень конкретных товаров и порядок его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан. Пункт 1 статьи 508 задаёт критерий отбора прямо: в перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан, а по позициям 8 и 9 — товары, которые не покрывают потребности Республики Казахстан.

Три условия применения

Пункт 2 статьи 508 допускает метод зачёта в отношении товаров, ввозимых зарегистрированным плательщиком НДС: не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг; либо с целью передачи в финансовый лизинг, кроме международного; либо — по запасным частям — используемых в производстве сельскохозяйственной техники из перечня, установленного уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса.

Обязательный период использования

Пункт 3 статьи 508: при нарушении в течение обязательного периода использования требований пункта 2 НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.

Обязательный период использования исчисляется с даты выпуска товаров для внутреннего потребления и составляет пять лет по импортированным товарам и 18 месяцев по сельскохозяйственной птице.

Не являются нарушениями четыре обстоятельства, прямо названные в пункте 3 статьи 508: вынужденный забой животных по позициям 8 и 9 и реализация полученных мяса и мясных продуктов либо убыль в пределах норм естественной убыли; вывоз товаров в таможенной процедуре реэкспорта при соблюдении условий её применения; снятие с регистрационного учёта по НДС после выпуска товаров; выбытие или списание товара в результате аварии, крушения или неисправности при наличии документа, подтверждающего невозможность его восстановления.

Пункт 4 статьи 508: реализация товаров, по которым НДС уплачен методом зачёта, по истечении обязательного периода использования не подлежит обложению НДС на импортируемые товары. То есть через пять лет обязательство закрывается окончательно.

Пункт 5 статьи 508: обороты по реализации таких товаров при передаче в финансовый лизинг освобождаются от НДС.

Экономический смысл метода зачёта: он не снижает налог, он устраняет кассовый разрыв. Для оборудования стоимостью, скажем, 300 миллионов тенге экономия составляет не сумму налога, а стоимость денег за период между уплатой и зачётом — при базовой ставке 16,75 процента годовых и разрыве в один квартал это порядка двух миллионов тенге. Основная ценность механизма в другом: не нужно изымать 48 миллионов тенге из оборота на время таможенного оформления.

Цена этого удобства — пятилетнее обременение. Продажа оборудования на четвёртом году после ввоза восстанавливает налог в полном объёме с пенёй, начисленной с даты, когда налог должен был быть уплачен при импорте, — то есть за все четыре года.

Акциз на импортируемые подакцизные товары

Акциз на подакцизные товары, импортируемые с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством для уплаты таможенных платежей.Это пункт 1 статьи 553 Налогового кодекса, то есть акциз, как и пошлина с НДС, вносится до выпуска товара.

Пункт 2 статьи 553 устанавливает исключение для маркируемых товаров: акциз на подакцизные товары, подлежащие маркировке в соответствии со статьёй 175 Налогового кодекса, уплачивается до получения средств идентификации и учётно-контрольных марок. То есть до фактического ввоза, а не при декларировании.

Пункт 2 статьи 553 добавляет правило уточнения: при осуществлении импорта маркируемых подакцизных товаров сумма акциза подлежит уточнению, и применяется ставка акциза, действующая на дату импорта.Марки приобретаются заранее по действующей ставке, а окончательный расчёт делается по ставке на дату импорта.

Сравнение сроков уплаты акциза

Категория товара	Срок уплаты акциза	Норма
Импорт из третьей страны, немаркируемые товары	день уплаты таможенных платежей	ст. 553(1) НК
Импорт любого прои­схожде­ния, маркируемые товары	до получения марок, с последующим уточнением	ст. 553(2) НК
Ввоз из ЕАЭС, немаркируемые товары	не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт	ст. 553(3) НК
Ввоз из ЕАЭС, маркируемые товары	по правилам пункта 2 статьи 553	ст. 553(3) НК
Ввоз физическими лицами товаров по подпункту 10 части первой статьи 536	не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза	ст. 553(3) НК

Статья 552 Налогового кодекса определяет налоговую базу: по импортируемым подакцизным товарам она определяется как объём, стоимость и количество импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ключевая связка с НДС: акциз входит в базу НДС по пункту 1 статьи 466. Для подакцизных товаров эффективная нагрузка складывается по цепочке — таможенная стоимость, затем пошлина, затем акциз, и только на эту сумму начисляется НДС по ставке 16 процентов.

Освобождения от акциза при импорте

Пункт 1 статьи 554: акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, предусмотренным таможенным законодательством.

Пункт 2 статьи 554 освобождает от акциза, в частности: товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки; товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска через таможенную границу ЕАЭС непригодными к использованию в качестве изделий и материалов; товары, ввезённые для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатическим и административно-техническим персоналом; товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС и освобождаемые от акциза на территории Республики Казахстан.

Практическое замечание: перечень подакцизных товаров и ставки акциза находятся в отдельной главе Налогового кодекса и не входят в предмет настоящего материала. Перед планированием импорта алкоголя, табачной продукции, нефтепродуктов или транспортных средств ставку акциза нужно проверять отдельно на дату предполагаемого ввоза.

Когда пошлины и налоги не возникают: 200 евро, восемнадцать освобождений и личное пользование

Существуют три принципиально разных механизма, по которым при ввозе не возникает обязанности платить, и их постоянно смешивают: коммерческий порог 200 евро по статье 136 ТК ЕАЭС, восемнадцать освобождений от НДС по статье 479 Налогового кодекса и нормы беспошлинного ввоза товаров для личного пользования.

Механизм первый: коммерческий порог 200 евро

Пункт 2 статьи 136 ТК ЕАЭС: обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов не возникает в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которые ввозятся в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу и общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро — по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом декларации на товары.

В таможенную стоимость для целей этого порога не включаются расходы на перевозку до места прибытия, расходы на погрузку, разгрузку и перегрузку, а также расходы на страхование в связи с этими операциями.То есть порог считается по «чистой» стоимости товара, а не по CIF.

Комиссия вправе определить иной размер этой суммы, поэтому её актуальность следует проверять на дату декларирования.

Три условия должны выполняться одновременно: один получатель, один отправитель, один транспортный документ. Разбивка партии на несколько накладных в пределах одной поставки схему не спасает — риск переквалификации в дробление очевиден, а декларирование всё равно требуется.

Важно: порог освобождает от пошлин и налогов, но не от декларирования. Товар всё равно помещается под таможенную процедуру, а таможенный сбор за декларирование уплачивается на общих основаниях, если формат декларирования не относится к нулевым позициям тарифа сборов.

Механизм второй: восемнадцать освобождений от НДС

Пункт 1 статьи 479 Налогового кодекса содержит восемнадцать подпунктов, освобождающих импорт от НДС. Наиболее применимые в коммерческой практике:

Подпункт 3 — товары, ввозимые физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза, утверждённым в соответствии с таможенным законодательством.

Подпункт 5 — товары, подлежащие таможенному декларированию с помещением под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов. Это отсылочная норма, через которую работают процедуры таможенного склада, временного ввоза, переработки и свободной таможенной зоны.

Подпункт 7 — инвестиционное золото, импортируемое Национальным Банком, банком второго уровня или юридическим лицом — профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Подпункт 11 — товары, ввезённые участниками «Астана Хаб», при одновременном соблюдении трёх условий (включение в перечень, утверждённый уполномоченным органом в сфере информатизации; оформление ввоза документами по таможенному законодательству; ввоз исключительно для приоритетных видов деятельности в области ИКТ). Освобождение действует до 1 января 2029 года в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 848 Налогового кодекса.

Подпункты 13 и 14 — гуманитарная помощь и товары, ввозимые по линии государств, правительств и международных организаций в целях благотворительной помощи и технического содействия, в обоих случаях за исключением подакцизных товаров и при представлении перечисленных в норме документов.

Подпункт 15 — товары, ввозимые за счёт средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств и международных организаций.

Подпункт 16 — технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему в рамках соглашения о переработке твёрдых полезных ископаемых.

Подпункт 17 — лекарственные средства в рамках гарантированного объёма бесплатной медицинской помощи и обязательного социального медицинского страхования. Это принципиально иной режим, чем пониженная ставка 5 процентов по пункту 2 статьи 503: в рамках ГОБМП и ОСМС ставка не пониженная, а нулевая через освобождение.

Пункт 2 статьи 479 добавляет отдельное освобождение для юридического лица, заключившего специальный инвестиционный контракт, при импорте товаров в составе готовой продукции, произведённой на территории специальной экономической зоны или свободного склада, при соблюдении трёх условий.

Механизм третий: нормы для личного пользования

Нормы беспошлинного ввоза товаров для личного пользования установлены Решением Совета ЕЭК от 20 декабря 2017 года № 107 и не имеют отношения к коммерческому импорту. Действующие значения для Казахстана публикует Комитет государственных доходов Министерства финансов РК.

Способ ввоза	Стоимостная норма	Весовая норма	Ставка при превышении
Воздушным транспортом, сопро­во­ждаемый и несо­прово­ждаемый багаж	10 000 евро	50 кг	30 % от стоимости, но не менее 4 евро за кг превышения
Иными видами транспорта или в пешем порядке	500 евро	25 кг	30 % от стоимости, но не менее 4 евро за кг превышения
Пересылаемые в международных почтовых отправлениях	200 евро	31 кг	15 % от стоимости, но не менее 2 евро за кг превышения
Доставляемые перевозчиком, включая курьерские организации	200 евро	31 кг	15 % от стоимости, но не менее 2 евро за кг превышения

Совпадение цифры 200 евро в статье 136 ТК ЕАЭС и в нормах для личного пользования — источник постоянной путаницы, но это разные правила. Первое применяется к коммерческой партии, помещаемой под выпуск для внутреннего потребления, считается по одному транспортному документу и не имеет весового ограничения. Второе применяется к товарам для личного пользования, имеет весовое ограничение 31 кг, действует по формуле «и (или)» — превышение любой из двух норм влечёт уплату — и не может использоваться юридическим лицом для коммерческого ввоза.

Попытка ввозить коммерческую партию под видом товаров для личного пользования квалифицируется как недостоверное декларирование по статье 551 КоАП со штрафом 25 процентов от неуплаченных платежей.

Отсрочка и рассрочка уплаты ввозных пошлин: три режима и цена денег

Кодекс № 123-VI предусматривает три различных режима изменения срока уплаты ввозных таможенных пошлин, и они различаются и по сроку, и по наличию процентов, и по основаниям. Норма — статья 92; проценты — статья 93.

Три режима

Режим	Максимальный срок	Проценты	Основание
Отсрочка общая	1 месяц со дня, следующего за днём выпуска	да	ст. 92(1) — без специальных оснований
Отсрочка или рассрочка льготная	6 месяцев со дня, следующего за днём выпуска	нет	ст. 92(2) — пять оснований
Отсрочка или рассрочка для промышленной переработки	6 месяцев со дня, следующего за днём выпуска	да	ст. 92(3)

Пять оснований беспроцентной отсрочки

Пункт 2 статьи 92 Кодекса № 123-VI предоставляет отсрочку или рассрочку без уплаты процентов на срок не более шести месяцев при наличии одного из следующих оснований.

Первое — причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Второе — задержка плательщику финансирования из государственного бюджета или оплаты выполненного им государственного заказа.

Третье — осуществление поставок в рамках международных договоров Республики Казахстан.

Четвёртое — ввоз организациями государств — членов ЕАЭС, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, либо поставка для таких организаций посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники, объектов племенного животноводства, племенной продукции и продуктов для кормления животных. Перечень таких товаров с кодами ТН ВЭД определяется Комиссией.

Пятое — иные основания, определяемые Комиссией.

Отсрочка для промышленной переработки

Пункт 3 статьи 92: отсрочка или рассрочка с уплатой процентов предоставляется на срок не более шести месяцев при ввозе товаров для использования в промышленной переработке, включая сырьё, материалы, технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему. Кодекс определяет промышленную переработку как использование товаров в производстве для получения новых товаров с иными кодами ТН ВЭД.

Сколько это стоит

Пункт 2 статьи 93: проценты за отсрочку или рассрочку уплачиваются в размере 1/360 от базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан за каждый день пользования. Применяется базовая ставка, действующая в соответствующие периоды фактического пользования отсрочкой.

Пункт 1 статьи 93: проценты начисляются начиная со дня, следующего за днём выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин.

Базовая ставка Национального Банка Республики Казахстан составляет 16,75 процента годовых по решению Комитета по денежно-кредитной политике от 24 июля 2026 года.

При базовой ставке 16,75 процента месячная отсрочка на 10 миллионов тенге пошлины обойдётся примерно в 140 тысяч тенге процентов, а шестимесячная — примерно в 838 тысяч тенге. Расчёт: 10 000 000 × 0,1675 ÷ 360 × 30 = 139 583 тенге; за 180 дней — 837 500 тенге.

Пеня за просрочку

Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты таможенных платежей и налогов, начиная со дня, следующего за днём окончания срока уплаты, включая день уплаты, в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан за каждый день просрочки. Пеня начисляется и уплачивается независимо от применения способов обеспечения погашения задолженности.

Обратная симметрия работает в пользу плательщика: возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм производится в течение пяти рабочих дней со дня регистрации в таможенном органе заявления плательщика, а при нарушении этого срока таможенный орган начисляет пени в пользу плательщика — в том же размере 1,25-кратной базовой ставки за каждый день просрочки. Начисленная сумма перечисляется на банковский счёт плательщика в день проведения возврата.

Платежи, которые не являются таможенными: утилизационный платёж и валютный контроль

Помимо таможенных платежей и налогов импортёр в Казахстане сталкивается с обязательствами, которые формально не относятся к таможенному законодательству, но возникают в связи с ввозом и по величине могут превосходить пошлину. Главное из них — расширенные обязательства производителей и импортёров.

Расширенные обязательства импортёров

Пункт 1 статьи 386 Экологического кодекса РК: физические и юридические лица, осуществляющие ввоз на территорию Республики Казахстан отдельных видов продукции (товаров) по перечню, утверждённому уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, обязаны обеспечивать сбор, транспортировку, подготовку к повторному использованию, сортировку, обработку, переработку, обезвреживание и (или) утилизацию отходов, образующихся после утраты потребительских свойств такой продукции.

Пункт 2 статьи 386 предусматривает два способа исполнения: применение собственной системы сбора и утилизации отходов либо заключение договора с оператором расширенных обязательств производителей (импортёров), подача заявки и внесение на банковский счёт оператора денег в виде утилизационного платежа.

Обратите внимание на терминологию: Экологический кодекс использует термин «утилизационный платёж», а не «утилизационный сбор». Это не таможенный сбор и не налог: платёж вносится на банковский счёт оператора, а не в бюджет, и не администрируется таможенным органом.

Пункт 3 статьи 386 закрывает выбор для двух категорий: способ собственной системы не распространяется на производителей и импортёров автомобильных транспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники. Для них утилизационный платёж обязателен.

Ставки утилизационного платежа устанавливаются отдельно и в предмет настоящего материала не входят; их следует проверять на дату ввоза. Для транспортных средств платёж исторически превышает совокупность пошлины и НДС, и планировать импорт автотехники без его расчёта бессмысленно.

Пункт 4 статьи 386: требования к применяемой производителем или импортёром собственной системе определяются уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.

Валютный контроль импортного контракта

Импортный контракт с нерезидентом подпадает под режим валютного регулирования, и по контрактам, превышающим установленный порог, требуется присвоение учётного номера. Это самостоятельный блок обязанностей, не связанный с таможенным оформлением, но проверяемый параллельно с ним, и нарушение сроков здесь наказывается отдельно. Механика присвоения учётных номеров и сроков разобрана отдельно: валютное регулирование Казахстана 2026.

Техническое регулирование и обязательные разрешения

Подпункт 3 пункта 1 статьи 135 ТК ЕАЭС включает в условия помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьёй 7 Кодекса.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 135 добавляет соблюдение мер защиты внутреннего рынка, установленных в ином виде, чем специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Практическое следствие: уплата всех платежей не гарантирует выпуск товара. Отсутствие сертификата или декларации о соответствии техническому регламенту ЕАЭС, лицензии, разрешения, фитосанитарного или ветеринарного документа блокирует выпуск независимо от того, оплачены ли пошлина и НДС. Проверять применимые запреты и ограничения нужно на этапе выбора поставщика, а не на этапе декларирования.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 202 Кодекса № 123-VI допускает условный выпуск, если соблюдение запретов и ограничений может быть подтверждено после выпуска товаров, но пункт 5 той же статьи запрещает передачу таких товаров третьим лицам, включая продажу и отчуждение иным способом, а если ограничения установлены в связи с проверкой безопасности — запрещает и любое использование. Перечень товаров, по которым условный выпуск по этому основанию не допускается, устанавливается Правительством и может быть временным или постоянным.

Сроки: от прибытия товара до выпуска и после него

Таможенный кодекс ЕАЭС устанавливает предельно короткий базовый срок выпуска — четыре часа — и одновременно даёт импортёру четыре месяца на подготовку к декларированию. Понимание того, какой срок к чему относится, определяет реальный график поставки.

Срок выпуска товаров

Пункт 1 статьи 119 ТК ЕАЭС: выпуск товаров должен быть завершён таможенным органом в течение 4 часов с момента регистрации таможенной декларации либо с момента наступления одного из обстоятельств, указанных в пункте 2 статьи. Если декларация зарегистрирована менее чем за 4 часа до окончания времени работы таможенного органа, срок исчисляется с момента начала времени работы этого органа.

Пункт 3 статьи 119: выпуск товаров должен быть завершён не позднее 1 рабочего дня, следующего за днём регистрации декларации, если в течение четырёхчасового срока наступило одно из перечисленных обстоятельств — в частности, если таможенным органом запрошены документы или назначены формы таможенного контроля.

Пункт 2 статьи 119 регулирует предварительное таможенное декларирование: сроки выпуска исчисляются с момента наступления одного из двух обстоятельств — внесения изменений в заявленные сведения при условии получения таможенным органом уведомления о размещении товаров в зоне таможенного контроля, либо получения такого уведомления при условии, что таможенный орган уведомлён об отсутствии необходимости внесения изменений.

Срок временного хранения и срок подачи декларации

Пункт 1 статьи 172 Кодекса № 123-VI: срок временного хранения товаров исчисляется со дня, следующего за днём регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение, и составляет четыре месяца. Комиссия вправе определять для отдельных категорий товаров меньший срок.

Пункт 1 статьи 181 Кодекса № 123-VI: таможенная декларация в отношении ввезённых товаров подаётся до истечения срока временного хранения товаров либо в иной срок, установленный Кодексом.

Сводная таблица сроков

Действие	Срок	Норма
Уплата пошлин и налогов	до выпуска товаров	ст. 136(9) ТК ЕАЭС
Уплата сбора за декла­риро­вание	до подачи декларации или одновременно с ней	ст. 77(2) Кодекса № 123-VI
Выпуск товаров, базовый срок	4 часа с регистрации декларации	ст. 119(1) ТК ЕАЭС
Выпуск товаров при осложнениях	1 рабочий день, следующий за днём регистрации	ст. 119(3) ТК ЕАЭС
Временное хранение	4 месяца	ст. 172(1) Кодекса № 123-VI
Подача декларации	до истечения срока временного хранения	ст. 181(1) Кодекса № 123-VI
Предва­рите­льное решение о классификации	10 рабочих дней, повторное — 5 рабочих дней	ст. 46(1) Кодекса № 123-VI
Отсрочка уплаты пошлины с процентами	до 1 месяца после выпуска	ст. 92(1) Кодекса № 123-VI
Отсрочка без процентов	до 6 месяцев после выпуска	ст. 92(2) Кодекса № 123-VI
Возврат излишне уплаченных сумм	5 рабочих дней с регистрации заявления	Кодекс № 123-VI
Обязательный период использования при методе зачёта	5 лет (птица — 18 месяцев)	ст. 508(3) НК РК
Срок исковой давности, общий	3 года	ст. 89(2) Кодекса № 123-VI
Срок исковой давности при ставках ВТО и льготах с ограничениями	5 лет	ст. 89(3) Кодекса № 123-VI

Практический вывод: узкое место — не выпуск, а подготовка. Четыре часа на выпуск означают, что таможенный орган работает быстро при полном и корректном комплекте документов. Реальные задержки возникают до подачи декларации: получение сертификата соответствия, разрешительного документа, подтверждения происхождения, а при спорной классификации — предварительного решения, на которое уходит до десяти рабочих дней.

Второй практический вывод: четыре месяца временного хранения — это не запас, а стоимость. Хранение оплачивается владельцу склада временного хранения ежедневно, и экономически выгоднее подать декларацию в первые дни, чем использовать весь допустимый срок.

Пошаговый алгоритм импорта из третьей страны

Порядок задан связкой статей 135, 136 и 119 ТК ЕАЭС и статей 77, 149, 172 и 181 Кодекса № 123-VI: сначала статус декларанта и регистрация по НДС, затем классификация и происхождение, затем разрешительные документы, и только потом декларация, платежи и выпуск.

Шаг 1. Проверить, вправе ли компания выступать декларантом. Пункт 1 статьи 149 Кодекса № 123-VI допускает в качестве декларанта лицо государства — члена ЕАЭС, являющееся стороной сделки с иностранным лицом, либо лицо, от имени или по поручению которого такая сделка заключена, либо имеющее право владения, пользования и распоряжения товарами, если перемещение происходит не в рамках сделки с иностранным лицом. Иностранное лицо может быть декларантом только в ограниченных случаях — в частности, организация с представительством или филиалом в государстве-члене, и только в отношении товаров для собственных нужд такого представительства.

Шаг 2. Встать на регистрационный учёт по НДС до первой поставки, если компания на общеустановленном режиме. Без регистрации импортный НДС уплачивается, но в зачёт не относится (пункт 1 статьи 480 против подпункта 2 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса). Добровольная постановка на учёт по статье 100 доступна до достижения порога в 10 000 МРП.

Шаг 3. Определить код ТН ВЭД и ставку ЕТТ на предполагаемую дату декларирования. Ставка применяется на день регистрации декларации (пункт 1 статьи 53 ТК ЕАЭС), а тариф меняется в среднем чаще двадцати раз в год.

Шаг 4. При спорной классификации получить предварительное решение. Срок — десять рабочих дней, по повторным товарам — пять; сбор — 9 МРП, то есть 38 925 тенге. Это дешевле, чем штраф в 25 процентов от неуплаченных платежей по статье 551 КоАП.

Шаг 5. Проверить страну происхождения и возможность преференции. Развивающиеся страны дают 75 процентов ставки, наименее развитые — ноль, но только при одновременном выполнении трёх условий: страна в перечне, товар в перечне преференциальных товаров, соблюдены правила определения происхождения.

Шаг 6. Проверить наличие действующего соглашения о свободной торговле. Действуют соглашения с Вьетнамом, Сербией, Ираном и Монголией. Соглашение с Китаем преференций не даёт; соглашения с ОАЭ, Индонезией и Сингапуром в силу не вступили.

Шаг 7. Для товаров из перечня изъятий принять решение о ставке — ВТО или ЕТТ — до подачи декларации. Ставка ВТО дешевле, но делает товар условно выпущенным, запирает его на территории Казахстана (пункт 6 статьи 202 Кодекса № 123-VI) и продлевает срок исковой давности до пяти лет (пункт 3 статьи 89).

Шаг 8. Проверить запреты и ограничения. Соблюдение мер технического регулирования, лицензирования, санитарных и ветеринарных требований — самостоятельное условие помещения под процедуру по подпунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 135 ТК ЕАЭС. Уплата платежей их не заменяет.

Шаг 9. Сформировать таможенную стоимость. Метод 1 по статье 39 ТК ЕАЭС при выполнении четырёх условий, с обязательными доначислениями по статье 40: посреднические и брокерские вознаграждения, тара и упаковка, предоставленные покупателем материалы и разработки, часть дохода от перепродажи, перевозка, погрузка и страхование до места прибытия. Выделить в договоре и в счёте внутренний фрахт после места прибытия, иначе он войдёт в базу.

Шаг 10. Оформить импортный контракт по правилам валютного регулирования и получить учётный номер, если контракт превышает установленный порог.

Шаг 11. Разместить товар на временном хранении. Срок — четыре месяца со дня, следующего за днём регистрации документов (пункт 1 статьи 172 Кодекса № 123-VI); хранение платное, поэтому декларацию следует подавать как можно раньше.

Шаг 12. Рассчитать полную сумму платежей. База НДС по пункту 1 статьи 466 Налогового кодекса: таможенная стоимость плюс пошлина, акциз, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины и таможенные сборы. Ставка НДС — 16 процентов, для лекарств и медизделий по перечню Правительства — 5 процентов в 2026 году.

Шаг 13. Проверить применимость метода зачёта по статье 508 Налогового кодекса. Если товар входит в одну из девяти категорий, включён в перечень Правительства, не предназначен для перепродажи и компания зарегистрирована как плательщик НДС — налог отражается одновременно в начислении и в зачёте. Помнить о пятилетнем обязательном периоде использования.

Шаг 14. Уплатить сбор за декларирование до подачи декларации или одновременно с ней — 6 МРП, то есть 25 950 тенге.

Шаг 15. Уплатить пошлину, акциз и НДС до выпуска товара. Обязанность возникает с момента регистрации декларации (пункт 1 статьи 136 ТК ЕАЭС) и исполняется до выпуска (пункт 9 той же статьи). Накопленное превышение НДС для этого использовать нельзя (часть вторая пункта 1 статьи 510 Налогового кодекса).

Шаг 16. При недостатке оборотных средств заявить отсрочку. Один месяц с процентами по 1/360 базовой ставки за день без специальных оснований либо шесть месяцев без процентов при наличии одного из пяти оснований статьи 92 Кодекса № 123-VI.

Шаг 17. Получить выпуск. Базовый срок — четыре часа с регистрации декларации, при запросе документов или назначении форм контроля — не позднее первого рабочего дня, следующего за днём регистрации.

Шаг 18. Отнести НДС в зачёт в том налоговом периоде, на который приходится дата выпуска (подпункт 1 пункта 2 статьи 481 Налогового кодекса), и отразить его в декларации по НДС за соответствующий квартал.

Шаг 19. Обеспечить хранение документов и раздельный учёт на срок исковой давности. Три года по общему правилу; пять лет, если применялись ставки ВТО, льготы с ограничениями по пользованию или если компания относится к категориям пункта 2 статьи 89 Кодекса № 123-VI.

Шаг 20. Исполнить расширенные обязательства импортёра, если товар входит в перечень уполномоченного органа в области охраны окружающей среды — внести утилизационный платёж оператору либо, кроме автотранспорта и самоходной сельхозтехники, применить собственную систему утилизации.

Общий контекст налоговых обязанностей импортирующей компании — ставки, отчётность и взаимодействие режимов — разобран в отдельном материале: налоговая система Казахстана 2026.

Типичные ошибки и во что они обходятся

Восемь ошибок ниже либо прямо следуют из текста действующих актов, либо образуют состав административного правонарушения. Каждая имеет измеримую цену — от лишних 25 950 тенге сбора до 50 процентов от суммы неуплаченных платежей.

Ошибка 1. Импортировать, оставаясь на специальном налоговом режиме

Подпункт 2 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса делает плательщиком НДС любое лицо, импортирующее товары; пункт 1 статьи 480 отдаёт право на зачёт только плательщику, зарегистрированному в базе налогоплательщиков; подпункт 4 пункта 3 статьи 99 исключает налогоплательщика на специальном налоговом режиме из числа тех, кто подлежит постановке на учёт.

Цена ошибки: 16 процентов от базы облагаемого импорта, безвозвратно. При таможенной стоимости партии 50 миллионов тенге и ставке пошлины 5 процентов это более 8,4 миллиона тенге, которые для компании на СНР становятся частью себестоимости. Решение — переход на общеустановленный порядок и добровольная постановка на учёт по статье 100 до первой поставки.

Ошибка 2. Проверять ставку ЕТТ при подписании контракта, а не перед подачей декларации

Пункт 1 статьи 53 ТК ЕАЭС: для исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации. Единый таможенный тариф по состоянию на сентябрь 2026 года действует в редакции 105 изменяющих решений — в среднем более двадцати изменений в год.

Цена ошибки: разница между заложенной в расчёт и фактической ставкой, умноженная на таможенную стоимость. При изменении ставки с 5 до 10 процентов на партии стоимостью 50 миллионов тенге дополнительная нагрузка составляет 2,5 миллиона тенге пошлины плюс 400 тысяч тенге НДС на эту пошлину.

Ошибка 3. Рассчитывать на преференции по соглашению ЕАЭС с Китаем

Соглашение с Китаем от 17 мая 2018 года, вступившее в силу 25 октября 2019 года, — это соглашение о торгово-экономическом сотрудничестве, а не о свободной торговле, и оно не снижает ни одной ставки Единого таможенного тарифа. Китай, кроме того, не входит в перечень развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций в редакции Решения Совета ЕЭК от 28 января 2026 года № 8.

Цена ошибки: вся заложенная в модель преференция. При ожидании 75-процентной ставки и фактической полной ставке дополнительная нагрузка составляет 25 процентов от суммы пошлины плюс НДС на эту разницу. При недостоверном заявлении о происхождении добавляется штраф в 25 процентов от неуплаченных платежей по пункту 1 статьи 551 КоАП.

Ошибка 4. Ввезти товар по ставке ВТО и отгрузить его в Россию или Кыргызстан

Подпункт 3 пункта 1 статьи 202 Кодекса № 123-VI относит товары, ввезённые по ставкам ниже ЕТТ, к условно выпущенным; пункт 6 той же статьи разрешает использовать их только в пределах территории государства-члена, таможенным органом которого произведён выпуск.

Цена ошибки: доначисление разницы между ставкой ВТО и ставкой ЕТТ, НДС на эту разницу, пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки за каждый день просрочки и штраф по статье 551 КоАП. Контроль автоматизирован через систему ЭСФ, где отражается применённая ставка, поэтому обнаружение практически неизбежно. Кроме того, перевозчик вправе отказать в перевозке груза без требуемых сопроводительных документов.

Ошибка 5. Не выделять внутренний фрахт после места прибытия

Подпункты 4 и 5 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС добавляют к цене расходы на перевозку, погрузку, разгрузку и перегрузку только до места прибытия товаров на таможенную территорию Союза. Расходы после этого места в таможенную стоимость не входят — но только если они документально выделены.

Цена ошибки: невыделенная доставка от границы до склада в Алматы или Астане облагается пошлиной и НДС. При стоимости внутреннего плеча в 3 миллиона тенге и ставке пошлины 5 процентов переплата составляет 150 тысяч тенге пошлины и около 504 тысяч тенге НДС.

Ошибка 6. Дробить одну поставку на несколько деклараций

Сбор за таможенное декларирование с использованием декларации на товары составляет 6 МРП независимо от стоимости и количества товаров — это 25 950 тенге в 2026 году за каждую декларацию.

Цена ошибки: каждая лишняя декларация стоит 25 950 тенге сбора и рабочее время. Отдельно: дробление партии ради попадания под порог 200 евро по пункту 2 статьи 136 ТК ЕАЭС не работает — порог требует одновременно одного получателя, одного отправителя и одного транспортного документа, а искусственное разделение квалифицируется как недостоверное декларирование.

Ошибка 7. Планировать погашение импортного НДС накопленным превышением

Часть вторая пункта 1 статьи 510 Налогового кодекса: сумма превышения налога не зачитывается в счёт уплаты налога по импортируемым товарам и при приобретении работ, услуг от нерезидента.

Цена ошибки: кассовый разрыв в размере полной суммы импортного НДС в момент, когда компания рассчитывала не платить ничего. Экспортёр с постоянным дебетовым сальдо по НДС всё равно должен найти живые деньги на импортный НДС до выпуска товара — иначе выпуска не будет, а товар останется на платном временном хранении.

Ошибка 8. Продать оборудование, ввезённое методом зачёта, до истечения пяти лет

Пункт 3 статьи 508 Налогового кодекса: при нарушении в течение обязательного периода использования требований пункта 2 НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары. Обязательный период — пять лет с даты выпуска для внутреннего потребления, для сельскохозяйственной птицы — 18 месяцев.

Цена ошибки: полная сумма НДС плюс пеня за весь период с даты импорта. Для оборудования стоимостью 300 миллионов тенге это 48 миллионов тенге налога плюс пеня по ставке 1,25 базовой ставки за каждый день — за четыре года пеня многократно превышает сам налог. Четыре обстоятельства нарушением не считаются: вынужденный забой животных, реэкспорт, снятие с учёта по НДС после выпуска и выбытие вследствие аварии при наличии подтверждающего документа.

Как устроен последующий контроль и какие есть механизмы обжалования, разобрано отдельно: камеральный контроль, налоговые проверки и обжалование в Казахстане.

Кому подходит прямой импорт, кому не подходит и когда нужна профессиональная проверка

Прямой импорт из третьей страны экономически оправдан, когда компания зарегистрирована как плательщик НДС, ввозит регулярно и способна удерживать документальную дисциплину на срок исковой давности. Если хотя бы одно из трёх условий не выполняется, дешевле покупать у казахстанского импортёра, даже с его наценкой.

Кому прямой импорт подходит

Профиль	Почему подходит	Ключевое условие
Прои­зводстве­нная компания на общеу­стано­вленном режиме	импортный НДС полностью относится в зачёт на дату выпуска	регистрация по НДС до первой поставки
Импортёр оборудования из перечня Правительства	доступен метод зачёта по статье 508 — налог не отвлекает оборотные средства	пятилетний период использования
Дистрибьютор с оборотом выше порога 10 000 МРП	регистрация по НДС обязательна в любом случае, зачёт работает	контроль сроков подачи заявления
Компания, торгующая только внутри Казахстана	ставки ВТО по перечню изъятий дают реальную экономию	раздельный учёт таких партий пять лет
Импортёр из Вьетнама, Сербии, Ирана или Монголии	действующие соглашения о свободной торговле дают преференции	корректный сертификат происхождения
Импортёр из развивающихся и наименее развитых стран	75 процентов ставки или ноль	страна и товар в перечнях, сертификат формы «А»

Кому прямой импорт не подходит

Профиль	Почему не подходит	Норма
Компания на специальном налоговом режиме	НДС на импорт уплачивается, но не относится в зачёт	ст. 447(1)(2) и ст. 480(1) НК
Компания без оборотных средств на момент выпуска	пошлины и налоги уплачиваются до выпуска, превышение НДС использовать нельзя	ст. 136(9) ТК ЕАЭС, ст. 510(1) НК
Разовый ввоз малой партии	сбор 6 МРП, время на разре­шите­льные документы и оформление	ПП РК № 171
Дистрибьютор, работающий на весь рынок ЕАЭС, по товарам из перечня изъятий	ставка ВТО запирает товар в Казахстане	ст. 202(6) Кодекса № 123-VI
Компания, не готовая хранить документы пять лет	продлённая давность по ставкам ВТО и льготам с ограничениями	ст. 89(3) Кодекса № 123-VI
Импортёр авто­тра­нспорта без расчёта утили­зацио­нного платежа	платёж обязателен и способ собственной системы недоступен	ст. 386(3) Эко­логиче­ского кодекса

Когда нужна профессиональная проверка

Пять ситуаций требуют разбора до подписания контракта, а не до подачи декларации.

Первая — спорная классификация по ТН ВЭД. Разница между соседними кодами может составлять десятки процентных пунктов ставки, а ответственность по пункту 1 статьи 551 КоАП — 25 процентов от неуплаченных платежей, при повторе в течение года — 50 процентов. Предварительное решение по статье 46 Кодекса № 123-VI стоит 9 МРП и снимает риск.

Вторая — импорт от взаимосвязанного нерезидента. Пункт 4 статьи 39 ТК ЕАЭС требует анализа сопутствующих продаже обстоятельств, а пункт 1 статьи 466 Налогового кодекса накладывает сверху проверку на соответствие законодательству о трансфертном ценообразовании. Это два независимых контроля с разными методиками и разными сроками давности.

Третья — выбор между ставкой ВТО и ставкой ЕТТ по товарам из перечня изъятий. Решение принимается один раз, при декларировании, и определяет географию сбыта на весь срок владения товаром, а также удлиняет срок давности с трёх лет до пяти.

Четвёртая — структурирование поставки с разделением фрахта. Корректное выделение расходов после места прибытия по пункту 1 статьи 40 ТК ЕАЭС снижает базу и пошлины, и НДС, но требует, чтобы условия договора, счёт и транспортные документы согласовывались между собой. Несогласованность документов даёт обратный результат.

Пятая — планирование метода зачёта по статье 508. Пятилетнее обременение несовместимо с планами продажи или реорганизации, а перечень товаров утверждается Правительством и может измениться. Проверять применимость нужно на дату предполагаемого ввоза, а не по прошлым поставкам.

Для сравнения с альтернативной юрисдикцией: механика импорта, таможенного оформления и импортного НДС в ОАЭ разобрана отдельно — импорт, таможня и НДС при ввозе в ОАЭ 2026.

Если вы планируете структуру для регулярного импорта в Казахстан и хотите заранее оценить налоговую и таможенную нагрузку — UPPERSETUP помогает с регистрацией и сопровождением компаний в Казахстане.

Часто задаваемые вопросы

Какой НДС платится при импорте товаров в Казахстан из Китая?

16 процентов от базы облагаемого импорта — по пункту 1 статьи 503 Налогового кодекса. База по пункту 1 статьи 466 включает таможенную стоимость, ввозную таможенную пошлину, акциз, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины и таможенные сборы. Никаких преференций по стране происхождения для Китая нет: действующее соглашение ЕАЭС с Китаем от 17 мая 2018 года — это соглашение о торгово-экономическом сотрудничестве, тарифных льгот оно не предоставляет, и Китай не входит в перечень развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций.

Когда нужно платить пошлину и НДС при импорте из третьей страны?

До выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления — пункт 9 статьи 136 ТК ЕАЭС. Обязанность возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары (пункт 1 статьи 136). Подпункт 2 части первой статьи 506 Налогового кодекса прямо отсылает срок уплаты импортного НДС к таможенному законодательству, поэтому квартальный календарь по НДС здесь не применяется.

Сколько стоит таможенное оформление в Казахстане?

Таможенный сбор за декларирование с использованием декларации на товары — 6 МРП, то есть 25 950 тенге в 2026 году, независимо от стоимости партии. Сбор за принятие предварительного решения — 9 МРП, или 38 925 тенге. Сбор за таможенное сопровождение зависит от расстояния и составляет от 1 МРП до 50 километров до 93 МРП на расстояние от 2 000 до 2 500 километров. Ставки утверждены Постановлением Правительства РК от 5 апреля 2018 года № 171 в редакции Постановления от 2 августа 2023 года № 631.

Какая средняя ставка ввозной пошлины в Казахстане?

Простая средняя применяемая ставка в 2025 году составила 5,5 процента: 8,6 процента по сельскохозяйственным товарам и 5,0 процента по несельскохозяйственным. Средневзвешенная по объёму торговли — 5,2 процента. Простая средняя связанная ставка — 6,4 процента. Данные World Tariff Profiles 2026, совместного издания ВТО, ITC и ЮНКТАД.

Можно ли зачесть НДС при импорте, если компания на упрощёнке?

Нет. Подпункт 2 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса делает плательщиком НДС любое лицо, импортирующее товары, поэтому налог придётся уплатить. Но пункт 1 статьи 480 отдаёт право на зачёт только плательщику, зарегистрированному в базе налогоплательщиков, а подпункт 4 пункта 3 статьи 99 исключает налогоплательщика на специальном налоговом режиме из числа подлежащих постановке на учёт. Импортный НДС для такой компании — безвозвратные 16 процентов.

Когда импортный НДС относится в зачёт?

При импорте из государств, не являющихся членами ЕАЭС, — в том налоговом периоде, на который приходится дата выпуска товара по таможенному законодательству (подпункт 1 пункта 2 статьи 481 Налогового кодекса). При ввозе из государства ЕАЭС правило другое: дата платежа в бюджет, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, за который исчислен налог (подпункт 2 пункта 2 статьи 481).

Что означает порог 200 евро при импорте?

Пункт 2 статьи 136 ТК ЕАЭС освобождает от обязанности уплаты ввозных пошлин и налогов товары, помещаемые под выпуск для внутреннего потребления, если они ввозятся в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному документу и их общая таможенная стоимость не превышает эквивалента 200 евро по курсу на день регистрации декларации. Расходы на перевозку, погрузку, разгрузку и страхование до места прибытия в эту стоимость не включаются. Порог освобождает от платежей, но не от декларирования, и не имеет отношения к нормам ввоза товаров для личного пользования, где та же цифра 200 евро действует по другим правилам и с весовым ограничением 31 килограмм.

Какие соглашения о свободной торговле действуют у ЕАЭС в 2026 году?

Действуют преференциальные соглашения с Вьетнамом (с 5 октября 2016 года), Сербией (с 10 июля 2021 года), Ираном (полноформатное соглашение от 25 декабря 2023 года, в силе с 15 мая 2025 года, заменившее временное соглашение 2018 года) и Монголией (с 22 июля 2026 года). Соглашение с Китаем действует с 25 октября 2019 года, но тарифных преференций не даёт. Соглашения с ОАЭ, Индонезией и Сингапуром подписаны, но в силу не вступили.

Почему товар, ввезённый по ставке ВТО, нельзя вывозить в Россию?

Потому что подпункт 3 пункта 1 статьи 202 Кодекса № 123-VI относит его к условно выпущенным товарам, а пункт 6 той же статьи разрешает использовать такие товары только в пределах территории государства-члена, таможенным органом которого произведён выпуск. Юридическим основанием этого режима служит Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС от 16 октября 2015 года. Контроль автоматизирован через систему электронных счетов-фактур, где отражается применённая ставка — ВТО или ЕТТ.

Какой штраф за недостоверное декларирование в Казахстане?

Пункт 1 статьи 551 КоАП: штраф в размере 25 процентов от суммы неуплаченных таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. Пункт 2: при повторном совершении в течение года после наложения административного взыскания — 50 процентов. Отдельно статья 555 наказывает нарушение сроков уплаты штрафом от 30 до 50 МРП в зависимости от категории субъекта, а статья 538 — непредставление декларации в установленный срок штрафом в 20 МРП.

Сколько времени занимает выпуск товара таможней?

Четыре часа с момента регистрации таможенной декларации по пункту 1 статьи 119 ТК ЕАЭС. Если в течение этого времени таможенный орган запросил документы или назначил формы таможенного контроля, выпуск должен быть завершён не позднее первого рабочего дня, следующего за днём регистрации декларации (пункт 3 статьи 119). Срок временного хранения до подачи декларации — четыре месяца по пункту 1 статьи 172 Кодекса № 123-VI.

Сколько лет хранить документы по импортной поставке?

Три года по общему правилу пункта 2 статьи 89 Кодекса № 123-VI. Пять лет — для плательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, недропользователей топливно-энергетического сектора и уполномоченных экономических операторов. Пять лет также вне зависимости от категории — по товарам, выпущенным для внутреннего потребления с применением льгот, сопряжённых с ограничениями по пользованию, и по товарам, ввезённым по ставкам ниже ЕТТ в рамках обязательств перед ВТО (пункт 3 статьи 89).

Ключевые выводы

Импорт из третьей страны и ввоз из ЕАЭС — разные правовые режимы, а не разновидности одного.Различаются администрирующий орган, документ, срок уплаты, дата зачёта и сам состав платежей. Ошибка в квалификации маршрута приводит к ошибке во всём расчёте.

Все платежи вносятся до выпуска товара. Пункт 9 статьи 136 ТК ЕАЭС не допускает выпуска до исполнения обязанности по уплате, а часть вторая пункта 1 статьи 510 Налогового кодекса запрещает погашать импортный НДС накопленным превышением. Оборотные средства нужны в полном объёме.

Ставка пошлины берётся на день регистрации декларации, а тариф меняется чаще двадцати раз в год. ЕТТ утверждён Решением Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 80 и действует в редакции 105 изменяющих решений. Ставку следует проверять непосредственно перед подачей.

Пошлина в Казахстане редко бывает главным платежом: средняя применяемая ставка — 5,5 процента, а ставка НДС — 16 процентов. При этом пошлина входит в базу НДС, поэтому каждый процентный пункт пошлины прибавляет к нагрузке 1,16 процентного пункта.

Плательщиком импортного НДС является каждый импортёр, а право на зачёт есть только у зарегистрированного плательщика. Для компании на специальном налоговом режиме импортный НДС — безвозвратная надбавка к себестоимости в 16 процентов.

Дата зачёта импортного НДС при ввозе из третьей страны — дата выпуска товара, а не дата платежа. Это правило подпункта 1 пункта 2 статьи 481 Налогового кодекса, и оно противоположно правилу для ЕАЭС.

Тарифные преференции получают 79 стран, и Китая, Турции, Индии и стран ЕС среди них нет.Развивающиеся страны платят 75 процентов ставки ЕТТ, наименее развитые — ноль; условий три и выполняться они должны одновременно.

Соглашение ЕАЭС с Китаем тарифных преференций не даёт вовсе. Действующие преференциальные соглашения — только с Вьетнамом, Сербией, Ираном и Монголией; соглашения с ОАЭ, Индонезией и Сингапуром в силу не вступили.

Ставка ВТО — не бесплатная экономия. Товар становится условно выпущенным, может использоваться только внутри Казахстана и удлиняет срок исковой давности с трёх лет до пяти.

Метод зачёта по статье 508 устраняет кассовый разрыв, а не налог, и стоит пяти лет обременения.Нарушение обязательного периода использования восстанавливает налог полностью с пенёй за весь период с даты импорта.

Порог 200 евро в статье 136 ТК ЕАЭС и норма 200 евро для личного пользования — разные правила с одинаковой цифрой. Первый освобождает коммерческую партию от платежей, но не от декларирования; второй применяется к товарам для личного пользования и имеет весовое ограничение.

Штраф за недостоверное декларирование считается не в МРП, а в процентах от неуплаченного: 25 процентов, при повторе в течение года — 50. Это делает предварительное решение о классификации за 9 МРП одним из самых выгодных вложений в таможенном планировании.

Уплата всех платежей не гарантирует выпуск. Соблюдение запретов и ограничений — самостоятельное условие помещения под процедуру по подпунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 135 ТК ЕАЭС.

Саммари

Импорт товаров в Казахстан из стран, не входящих в ЕАЭС, оформляется таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления по статьям 134–136 Таможенного кодекса ЕАЭС, действующего с 1 января 2018 года. Импортёр уплачивает ввозную таможенную пошлину по ставке Единого таможенного тарифа ЕАЭС, действующей на день регистрации декларации, таможенный сбор за декларирование в размере 6 МРП (25 950 тенге в 2026 году), акциз по подакцизным товарам и НДС на импорт по ставке 16 процентов. Все платежи вносятся до выпуска товара. База НДС по пункту 1 статьи 466 Налогового кодекса РК № 214-VIII включает таможенную стоимость, пошлину, акциз, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины и таможенные сборы. Пониженная ставка НДС 5 процентов в 2026 году и 10 процентов с 2027 года применяется к импорту лекарственных средств и медицинских изделий по перечню Правительства. Средняя применяемая ставка пошлины Казахстана в 2025 году составила 5,5 процента по данным World Tariff Profiles 2026. Товары из развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций облагаются по ставке 75 процентов от ЕТТ, из наименее развитых — по нулевой ставке; всего 79 стран-пользователей. Преференциальные соглашения ЕАЭС действуют с Вьетнамом, Сербией, Ираном и Монголией; соглашение с Китаем тарифных преференций не предоставляет. Обязанность по уплате пошлин и налогов не возникает при таможенной стоимости партии до 200 евро по одному транспортному документу. Импортный НДС относится в зачёт на дату выпуска товара, но только зарегистрированным плательщиком НДС. Штраф за недостоверное декларирование — 25 процентов от неуплаченных платежей, при повторе в течение года — 50 процентов.

Источники

Все ссылки ниже ведут на официальные тексты законодательства и публикации регуляторов. Нормативная база проверена по состоянию на сентябрь 2026 года: Налоговый кодекс — по редакции с изменениями от 01.07.2026, Кодекс о таможенном регулировании — по редакции с изменениями на 12.07.2026, Единый таможенный тариф — по редакции решений ЕЭК от 11.08.2026.

1.        Договор о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 года) — статьи 26, 36, 42, 43, 44, Приложения № 5 и № 6

2.        Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года — карточка документа с датой вступления в силу

3.        Евразийская экономическая комиссия. Таможенный кодекс ЕАЭС и протоколы о внесении изменений

4.        Протокол о внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС в части регулирования внешней электронной торговли от 25 декабря 2023 года

5.        ТН ВЭД ЕАЭС и Единый таможенный тариф ЕАЭС, утверждённые Решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80, с полным перечнем изменяющих решений

6.        Евразийская экономическая комиссия. Тарифные льготы и единая система тарифных преференций — Решения КТС № 130 и № 728

7.        Евразийская экономическая комиссия. Тарифные преференции развивающимся и наименее развитым странам — нормативная база

8.        Перечни развивающихся и наименее развитых стран — пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС в редакции Решения Совета ЕЭК от 28.01.2026 № 8

9.        Положение об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций ЕАЭС, утверждённое Решением Совета ЕЭК от 06.04.2016 № 47

10.    Статья 36 Договора о ЕАЭС — тарифные преференции, официальное извлечение ЕЭК

11.    Евразийская экономическая комиссия. Торговые соглашения ЕАЭС и их статус

12.    Евразийская экономическая комиссия. Зачисление и распределение сумм ввозных таможенных пошлин — нормативы по пункту 12 Приложения № 5

13.    Кодекс Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» от 26 декабря 2017 года № 123-VI

14.    Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII

15.    Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V

16.    Экологический кодекс Республики Казахстан от 2 января 2021 года № 400-VI — статья 386

17.    Постановление Правительства РК от 5 апреля 2018 года № 171 «Об утверждении ставок таможенных сборов, взимаемых органами государственных доходов»

18.    Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы» — статья 7

19.    Комитет государственных доходов Министерства финансов РК. ВТО: условия обращения товаров в рамках ВТО и ЕАЭС, перечень изъятий

20.    Комитет государственных доходов Министерства финансов РК. Нормы беспошлинного провоза товаров для физических лиц при перемещении через таможенную границу ЕАЭС

21.    Комитет государственных доходов Министерства финансов РК. Нормы беспошлинного ввоза товаров в международных почтовых отправлениях и при доставке перевозчиком

22.    World Trade Organization. Kazakhstan — Member information

23.    WTO, ITC, UNCTAD. World Tariff Profiles 2026 — тарифный профиль Казахстана

24.    Национальный Банк Республики Казахстан. О снижении базовой ставки до 16,75 %, решение от 24 июля 2026 года

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов.

Дата публикации: сентябрь 2026 года.