Декларация по profits tax в Гонконге в 2026 году: BIR51, BIR52 и BIR54, block extension и обязательный e-filing

Декларация по налогу на прибыль (profits tax return) в Гонконге — это не годовая отчётность, которую компания подаёт по собственной инициативе, а ответ на индивидуальное уведомление налогового органа.Обязанность возникает в момент, когда Inland Revenue Department (IRD) направляет компании уведомление по статье 51(1) Inland Revenue Ordinance (Cap. 112). Форма BIR51 предназначена для корпораций, BIR52 — для лиц, не являющихся корпорациями, BIR54 — для нерезидентов. Массовая рассылка деклараций за 2025/26 год оценки прошла 1 и 2 апреля 2026 года; базовый срок подачи составляет один месяц с даты выпуска для BIR51 и BIR52 и два месяца для BIR54.

⚠️ Главное изменение 2026 года. С 1 апреля 2026 года заработала первая фаза обязательной электронной подачи декларации по profits tax. Она распространяется не на всех, а только на «phase 1 applicable entity» — гонконгские субъекты международных групп, подпадающих под глобальный минимальный налог. Правовая основа — статья 51AAB и Приложение 65 к Cap. 112, введённые Ordinance No. 21 of 2025. Для таких компаний полуэлектронный режим подачи прямо не принимается.

Ключевые параметры декларации по profits tax за 2025/26 год оценки

Параметр	Значение
Формы деклараций	BIR51 (корпорации), BIR52 (лица, не являющиеся корпо­рация­ми), BIR54 (в отношении нерезидентов)
Правовое основание истребования	Статья 51(1) Inland Revenue Ordinance (Cap. 112)
Массовая рассылка за 2025/26	1 апреля 2026 года — «активные» дела; 2 апреля 2026 года — «неактивные»
Базовый срок подачи BIR51 и BIR52	1 месяц с даты выпуска декларации
Базовый срок подачи BIR54	2 месяца с даты выпуска декларации
Срок для кода «N» (без продления)	4 мая 2026 года
Продлённый срок для кода «D»	31 августа 2026 года (бумага) / 2 октября 2026 года (электронно)
Продлённый срок для кода «M»	16 ноября 2026 года (бумага); 1 февраля 2027 года — убыточные дела
Обязательный e-filing	Phase 1 applicable entity — с года оценки, начинающегося 1 апреля 2025 года
Уведомление о налогоо­благае­мости	Статья 51(2) — не позднее 4 месяцев после окончания базисного периода
Хранение документов	Статья 51C — не менее 7 лет
Разовое снижение за 2025/26	100 % налога, но не более 3 000 HK$ на дело

Дата выпуска декларации, а не окончание финансового года, запускает срок подачи. Это принципиальное отличие гонконгской системы от континентальных: в Cap. 112 нет фиксированной календарной даты подачи декларации по profits tax. Статья 51(1) говорит лишь о «разумном сроке, указанном в таком уведомлении» — конкретный месяц или два месяца печатаются на самой форме, а система кодов отчётных дат и block extension надстраивается над этим административно.

Материал разбирает три формы деклараций, точные сроки за 2025/26 год оценки, схему block extension для налоговых представителей, новый режим обязательной электронной подачи с iXBRL, состав приложений S1–S22, ответственность за просрочку и недостоверность, а также предварительный налог и порядок его отсрочки. Если вы только планируете структуру в юрисдикции, начните с обзора регистрации компании в Гонконге в 2026 году и обязательного годового комплаенса гонконгских компаний.

Нормативная база: какие акты регулируют декларацию по profits tax

Декларация по profits tax регулируется одним основным ордонансом и двумя вспомогательными. Основной — Inland Revenue Ordinance (Cap. 112). Вспомогательные — Interpretation and General Clauses Ordinance (Cap. 1) в части исчисления сроков и Criminal Procedure Ordinance (Cap. 221) в части размеров штрафов по уровням.

Актуальная консолидированная редакция Cap. 112 на момент подготовки материала имеет версию от 22 мая 2026 года — то есть уже включает поправки, внесённые Ordinance No. 2 of 2026.

За пределами этой консолидации остаётся один акт. Inland Revenue (Amendment) (Automatic Exchange of Information) Ordinance 2026 — Ordinance No. 4 of 2026, опубликован в Gazette 26 июня 2026 года, — вступает в силу 1 января 2027 года и потому в консолидированный текст ещё не включён. Положений о декларациях по profits tax, Части 4AA и Приложения 65 он не затрагивает: его предмет — автоматический обмен информацией.

Акт / положение	Что регулирует	Редакция и источник
Inland Revenue Ordinance (Cap. 112)	Profits tax в целом; истребование, форма, сроки и содержание деклараций	Консолидация на 22.05.2026
Ст. 51(1) Cap. 112	Право assessor’а истребовать декларацию в «разумный срок, указанный в уведомлении»	В ред. 52 of 1993, изм. 5 of 2003
Ст. 51(2) Cap. 112	Обязанность уведомить о налогоо­благае­мости в течение 4 месяцев после окончания базисного периода	В ред. 49 of 1956
Ст. 51(6) Cap. 112	Обязанность уведомить о прекращении деятельности в течение 1 месяца	В ред. 49 of 1956
Ст. 51AA Cap. 112	Форма и способ подачи декларации: бумага, шаблон, электронная запись, телефайлинг	Изм. 18 of 2021, ст. 7
Ст. 51AAB Cap. 112	Обязательная подача декларации в форме электронной записи для «specified person»	Заменена 21 of 2025, ст. 21
Ст. 51AAC Cap. 112	Право Комиссара не принять декларацию, поданную с нарушением формы	Введена 18 of 2021, ст. 8
Ст. 51AAD Cap. 112	Привлечение service provider для подачи декларации; форма подтве­ржде­ния; хранение 7 лет	Введена 18 of 2021, ст. 8
Ст. 51C Cap. 112	Хранение деловых записей не менее 7 лет	Изм. 7 of 1986
Ст. 59(3) Cap. 112	Оценочное начисление при непре­дста­влении декларации	Изм. 49 of 1956
Ст. 64(1) Cap. 112	Возражение против начисления; условие подачи декларации при оспаривании оценочного начисления	—
Ст. 63G–63K Cap. 112	Предва­рите­льный налог на прибыль: возни­кно­вение, размер, требования, отсрочка, зачёт	Ст. 63H изм. 17 of 2022, ст. 9
Ст. 80, 80K–80N, 82, 82A Cap. 112	Составы право­нару­шений, штрафы, допо­лните­льный налог вместо преследования	Ст. 80K–80N введены 18 of 2021, ст. 12
Ст. 100 и Приложение 43 Cap. 112	Разовое снижение налогов; за 2025/26 — 100 %, но не более 3 000 HK$	Позиция 2025/26 добавлена 2 of 2026, ст. 6
Приложение 65 к Cap. 112	Определение «specified person», «specified return» и «specified year of assessment»	Введено 21 of 2025, ст. 31
Inte­rpre­tation and General Clauses Ordinance (Cap. 1), ст. 71	Исчисление сроков; перенос при выходном, чёрном ливневом сигнале и штормовом пре­дупре­ждении	Изм. 68 of 1995, E.R. 1 of 2017
Criminal Procedure Ordinance (Cap. 221), Приложение 8	Уровни штрафов: уровень 3 — 10 000 HK, уровень 5 — 50 000 HK	Введено 58 of 1994

Три поправочных ордонанса, которые сформировали действующий режим

Inland Revenue (Amendment) (Miscellaneous Provisions) Ordinance 2021 — Ordinance No. 18 of 2021. Именно этот акт, а не какой-либо более поздний, создал каркас электронной подачи: заменил статью 51AA, ввёл статьи 51AAB, 51AAC и 51AAD, а также составы 80K–80N об ответственности service provider. Дата вступления в силу — 11 июня 2021 года; отдельного уведомления о вступлении в силу (commencement notice) не издавалось, акт заработал с момента опубликования в Gazette.

Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025 — Ordinance No. 21 of 2025. Этот акт полностью заменил статью 51AAB и ввёл Приложение 65. Дата вступления в силу — 6 июня 2025 года. Практический смысл замены: модель 2021 года давала Комиссару открытое полномочие требовать электронной подачи от любого «класса или категории лиц» уведомлением в Gazette; модель 2025 года привязала обязанность к закрытой таблице Приложения 65. При этом статья 51AAB(4) сохранила за Комиссаром право изменять Приложение 65 уведомлением в Gazette — то есть следующие фазы обязательного e-filing будут вводиться подзаконным путём, а не новым законом.

⚠️ Осторожно с источниками. Публикации, описывающие «полномочие Комиссара по статье 51AAB требовать электронной подачи от класса лиц», воспроизводят отменённую редакцию 2021 года. Действующая редакция статьи 51AAB такого полномочия не содержит — она содержит саму обязанность, адресованную лицу, указанному в Приложении 65.

Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions, Concessionary Deductions and Allowances) Ordinance 2026 — Ordinance No. 2 of 2026. Принят Законодательным советом 13 мая 2026 года, опубликован в Gazette 22 мая 2026 года. В части profits tax этот акт делает ровно одно: добавляет в Приложение 43 позицию за 2025/26 год оценки со снижением 100 % при потолке 3 000 HK$. Ставок profits tax он не меняет.

BIR51, BIR52 и BIR54: какую форму подаёт кто

Три формы деклараций по profits tax различаются не размером бизнеса и не суммой прибыли, а правовым статусом лица, которому адресовано уведомление. IRD прямо указывает, что существует три серии форм деклараций по налогу на прибыль.

Форма	Официальное название	Кому адресована	Срок подачи по умолчанию	Часть с декларацией о достоверности
BIR51	Profits Tax Return — Corporations	Корпорации, включая гонконгские филиалы иностранных компаний и open-ended fund companies	1 месяц с даты выпуска	Часть 13
BIR52	Profits Tax Return — Persons Other Than Corporations	Партнёрства, товарищества, объединения лиц, limited partnership funds, насле­дстве­нные массы	1 месяц с даты выпуска	Часть 12
BIR54	Profits Tax Return — In Respect Of Non-Resident Persons	Заполняется гонконгским агентом или плательщиком в отношении нерезидента	2 месяца с даты выпуска	Часть 9

Индивидуальный предприниматель не подаёт BIR52

Это самая распространённая ошибка в русскоязычных материалах о Гонконге. IRD формулирует правило прямо: если бизнес принадлежит вам на 100 %, вы отчитываетесь по нему в Части 5 личной декларации BIR60 (Tax Return — Individuals), а не по BIR52. BIR52 применяется, только если бизнес не принадлежал вам единолично весь год — то есть прежде всего к партнёрствам.

Практическое следствие: у единоличного владельца бизнеса в Гонконге вообще нет отдельного срока подачи декларации по profits tax. Он подчиняется срокам BIR60, которые в 2026 году отличаются: массовая рассылка BIR60 прошла 4 мая 2026 года, а продлённый срок для представленных дел с бизнесом составляет 5 октября 2026 года.

BIR54: декларация, которую подаёт не налогоплательщик

BIR54 устроена иначе, чем две другие формы. Согласно инструкции IRD, она «предназначена для использования в отношении лиц (физических лиц, фирм, компаний, обществ и т. д.), которые не являются резидентами Гонконга и не имеют собственных филиалов в Гонконге». Форма ссылается на статью 51(1) Cap. 112 как на основание истребования.

Материально-правовая основа — статьи 20A и 20B Cap. 112:

Статья 20A(1) устанавливает, что нерезидент подлежит налогообложению «либо напрямую, либо на имя своего агента» в отношении всей прибыли, возникающей в Гонконге или полученной из Гонконга от торговли, профессии или бизнеса, ведущегося в Гонконге, — «независимо от того, получает ли такой агент эту прибыль». Если агентов несколько, они могут быть привлечены к налогообложению совместно или по отдельности и несут солидарную ответственность.

Статья 20A(2) — обязанность удержания из активов: лицо, налогооблагаемое как агент, «должно удерживать из любых активов, поступающих в его владение или под его контроль от имени такого другого лица», сумму, достаточную для покрытия налога, и получает законный индемнитет за такое удержание.

Статья 20B(3) — обязанность вычета при выплате: лицо в Гонконге, выплачивающее или зачисляющее нерезиденту суммы, указанные в статье 20B(1), «в момент совершения выплаты или зачисления вычитает из этих сумм столько, сколько достаточно для получения суммы такого налога».

⚠️ Не путайте статьи 20A(2) и 20B(3). Первая — пассивное удержание агентом из уже имеющихся у него активов. Вторая — активный вычет плательщиком в момент выплаты, причём триггером является не только выплата, но и зачисление (crediting): одна лишь бухгалтерская проводка по начислению уже запускает обязанность. Обе нормы дают удерживающему лицу законный индемнитет — это и есть ответ нерезиденту, возражающему против неполной выплаты.

Отдельно от BIR54 существует BIR52B. Статья 20A(3) обязывает лицо, продающее товары в Гонконге от имени нерезидента, ежеквартально представлять Комиссару отчёт о валовой выручке от таких продаж и одновременно уплачивать 1 % от этой выручки (или меньшую согласованную сумму). Комиссар вправе освободить лицо от этой обязанности на своих условиях. Инструкция к BIR51 указывает, что для этого используется отдельная квартальная форма BIR52B, которая выдаётся по заявлению.

В 2025 году в обе статьи было внесено изменение, которое почти не обсуждается. Ordinance No. 21 of 2025 ввёл в обе статьи одно и то же определение: «В настоящей статье tax означает налог, взимаемый согласно настоящей Части». Механика при этом различается. В статье 20A пункт (4) добавлен целиком (статья 10 поправочного ордонанса). В статье 20B пункт (4) существовал и ранее — это интерпретационная норма с определениями «commercial occasion or event» и «entertainer or sportsman»; статья 11 поправочного ордонанса лишь вставила в него определение «tax» и одновременно изменила определение «entertainer or sportsman». Уточнение отграничивает механику агентского налогообложения от новых top-up налогов Части 4AA.

Если вы структурируете выплаты в адрес нерезидентов, полезно параллельно посмотреть разбор территориального принципа налогообложения в Гонконге — источник прибыли определяет и то, возникает ли обязанность по BIR54 вообще.

Массовая рассылка и базовые сроки: как считается «один месяц»

Декларации по profits tax рассылаются массово один раз в год, в первый рабочий день апреля. За 2025/26 год оценки рассылка прошла 1 апреля 2026 года — в этот день IRD выпустила около 270 000 деклараций по налогу на прибыль. Дела, отнесённые к категории «неактивных», были выпущены 2 апреля 2026 года.

Правительственный пресс-релиз формулирует базовое правило так: налогоплательщики и работодатели «как правило обязаны подать свои декларации в течение одного месяца с даты выпуска», а для дел с назначенным налоговым представителем сроки установлены в письме о block extension.

Почему в законе нет фиксированной даты

Статья 51(1) Cap. 112 не содержит ни одного конкретного срока. Её текст: assessor «может направить письменное уведомление любому лицу, требуя от него в разумный срок, указанный в таком уведомлении, представить любую декларацию, которая может быть установлена Board of Inland Revenue» для налога на имущество, налога на заработную плату или налога на прибыль.

Отсюда три практических вывода:

1.        «Один месяц» — административная величина, а не законодательная. Она печатается на лицевой стороне формы BIR51 и BIR52: «ВСЕ части/разделы декларации вместе с любыми необходимыми приложениями ДОЛЖНЫ быть заполнены и представлены в Департамент В ТЕЧЕНИЕ 1 МЕСЯЦА с даты выпуска настоящей декларации».

2.        BIR54 идёт по другим часам. На лицевой стороне BIR54 указано: заполненная декларация и Control List необходимых приложений (если применимо) должны быть представлены в Департамент в течение 2 МЕСЯЦЕВ с даты выпуска «вместе с заверенной копией вашего счёта с нерезидентом».

3.        Уведомление о подаче для лиц, обязанных подавать электронно, тоже даёт два месяца. Бумажные уведомления IRC1952 (корпорации) и IRC1953 (лица, не являющиеся корпорациями), применяемые с 1 апреля 2026 года, указывают срок в два месяца с даты выпуска письма и ссылаются на статьи 51(1) и 51AAB и Приложение 65.

⚠️ Утверждение «все декларации по profits tax подаются в течение месяца» неверно. Оно верно для BIR51 и BIR52, но не для BIR54 и не для уведомлений IRC1952/IRC1953. Формулировки сроков BIR54 и IRC1952 доступны только на лицевой стороне PDF-форм; HTML-версии инструкций к BIR54 IRD не публикует вовсе.

Исчисление сроков: статья 71 Cap. 1

Правило переноса срока в Гонконге установлено не налоговым законодательством, а статьёй 71 Interpretation and General Clauses Ordinance (Cap. 1) и применяется к Cap. 112 в силу общего действия закона. IRD отдельной страницы об этом не публикует, поэтому ссылаться следует именно на Cap. 1.

Правило	Норма	Содержание
День наступления события не считается	ст. 71(1)(a)	Срок в днях исчисляется исключая день события
Перенос последнего дня срока	ст. 71(1)(b)	Если последний день — госу­дарстве­нный праздник, день штормового пре­дупре­ждения или день чёрного ливневого сигнала, срок включает следующий день, не являющийся таковым
Перенос действия, назначенного на день	ст. 71(1)(c)	Действие считается совершённым в срок, если совершено в следующий пригодный день
Короткие сроки	ст. 71(1)(d)	В сроках не более 6 дней праздники, дни штормового пре­дупре­ждения и чёрного ливневого сигнала вообще не считаются
Действия в судебной канцелярии	ст. 71(1A)	Для действий, совершаемых в канцелярии суда, применяется отдельный режим «closure day» — вместо подпунктов (1)(b), (c) и (d). Именно здесь суббота имеет значение; к подаче деклараций в IRD этот режим неприменим

Два уточнения, которые регулярно излагают неверно.

Воскресенье переносит срок, суббота — нет. Cap. 1 определяет «государственный праздник» через General Holidays Ordinance (Cap. 149), Приложение к которому в пункте (a) называет «каждое воскресенье». Суббота в этом перечне отсутствует. Следовательно, срок, приходящийся на воскресенье, переносится на понедельник; срок, приходящийся на субботу, не переносится вовсе.

Значение имеет только чёрный ливневый сигнал. Статья 71(2) Cap. 1 определяет «день чёрного ливневого сигнала» как любой день, «на протяжении всего которого или части которого действует чёрное штормовое предупреждение о ливне». Жёлтый и красный сигналы юридического значения для исчисления сроков не имеют. При этом чёрный сигнал, действовавший даже двадцать минут в шесть часов утра, превращает в переносящий весь день.

Как это работает на реальной дате 2026 года

Срок для деклараций с кодом отчётной даты «N» за 2025/26 год оценки — 4 мая 2026 года. Эта дата указана самой IRD: она приведена в пункте 7 и Приложении II к письму о block extension.

Проследите, как соотносятся закон и практика. Один месяц от массовой рассылки 1 апреля 2026 года даёт пятницу 1 мая 2026 года, но 1 мая — День труда, государственный праздник по пункту (j) Приложения к Cap. 149. Статья 71(1)(c) Cap. 1 переносит срок на «следующий день, не являющийся государственным праздником, днём штормового предупреждения или днём чёрного ливневого сигнала». Суббота в этот перечень не входит — значит по букве статьи 71 срок приходился бы на субботу 2 мая 2026 года.

IRD называет 4 мая 2026 года — понедельник. Разница объясняется административной практикой Департамента, а не текстом статьи 71: IRD не требует подачи в нерабочий день. Практический вывод для налогоплательщика двойной. Ориентируйтесь на дату, которую называет IRD, а не на собственный расчёт по Cap. 1. И не переносите этот подход на другие сроки: правило «суббота не переносит» в статье 71 действует буквально, а исключение для субботы существует только в статье 71(1A) — и только для действий, совершаемых в канцелярии суда.

Block Extension Scheme за 2025/26 год оценки: точные даты

Block Extension Scheme — это административная схема продления сроков подачи деклараций, доступная исключительно налогоплательщикам, у которых назначен налоговый представитель. Налогоплательщик без представителя получает ровно тот срок, который напечатан на его декларации, и никаких кодов отчётных дат к нему не применяется.

Схема на 2025/26 год оценки установлена циркулярным письмом Комиссара налоговым представителям, изданным 19 марта 2026 года и озаглавленным «Circular Letter to Tax Representatives — Block Extension Scheme for Lodgement of 2025/26 Tax Returns by Tax Representatives».

Коды отчётных дат и продлённые сроки

Пункт 7 письма формулирует правило так: «Для налогоплательщиков, которые представлены, дата исполнения, указанная в уведомлении на странице 1 декларации по profits tax за 2025/26, продлевается следующим образом».

Код	Диапазон отчётной даты (закрытие финансового года)	Срок подачи на бумаге	Срок подачи электронно
N	1 апреля 2025 — 30 ноября 2025	4 мая 2026 (продления нет)	4 июня 2026 (расчётно)
D	1 декабря 2025 — 31 декабря 2025	31 августа 2026	2 октября 2026
M	1 января 2026 — 31 марта 2026	16 ноября 2026	16 декабря 2026 (расчётно)
M, убыточные дела	1 января 2026 — 31 марта 2026	1 февраля 2027	—

⚠️ Диапазоны отчётных дат привязаны к конкретному году оценки. Их нельзя переносить между годами. За 2025/26 код «N» охватывает закрытие года с 1 апреля 2025 по 30 ноября 2025, а не «с 1 апреля по 30 ноября» в абстрактном смысле.

Код «D» был продлён повторно — и это меняет дату

Первоначальная дата 17 августа 2026 года для кода «D» отменена. Дополнительным циркулярным письмом от 14 июля 2026 года, подписанным Комиссаром внутренних доходов CHAN Sze-wai, Benjamin, IRD продлила срок подачи деклараций по profits tax за 2025/26 с кодом отчётной даты «D»:

•          на бумаге — с 17 августа 2026 года до 31 августа 2026 года;

•          электронно — с 17 сентября 2026 года до 2 октября 2026 года.

Это не противоречие между источниками, а последовательность: основное письмо от 19 марта 2026 года содержит 17 августа, дополнительное от 14 июля 2026 года его заменяет. Любая публикация, ссылающаяся только на основное письмо, приводит устаревшую дату.

Код «M» и убыточные дела: два разных дедлайна на заявление

Дальнейшее продление для кода «M» до 1 февраля 2027 года предоставляется «при условии, что подаваемая декларация по profits tax должна показывать допустимый убыток». Заявляться нужно заранее, причём предусмотрены два разных механизма:

•          списочное (bulk) заявление — «НЕ ПОЗДНЕЕ 2 ноября 2026 года»;

•          индивидуальный запрос — не позднее 16 ноября 2026 года.

Практический смысл разницы: списочный путь дешевле для представителя с большим портфелем, но требует сформировать перечень убыточных клиентов на две недели раньше обычного срока подачи по коду «M».

Календарь схемы за 2025/26 (Приложение II к письму)

Дата	Событие
1 и 2 апреля 2026	Массовая рассылка деклараций по profits tax
4 мая 2026	Срок подачи перечня новых клиентов
4 мая 2026	Срок уведомления о прекративших деятельность клиентах и о смене отчётной даты
4 мая 2026	Срок подачи деклараций с кодом «N» на бумаге (активные и неактивные дела)
4 мая 2026	Массовая рассылка деклараций BIR60 (Tax Return — Individuals)
1 июня 2026	Срок уведомления об изменениях, произошедших с 4 по 31 мая
4 июня 2026	Срок уведомления о новых и прекращённых предста­вите­льствах по BIR60
4 июля 2026	Продлённый срок для пре­дставле­нных дел BIR60 без бизнеса
31 августа 2026	Продлённый срок для деклараций с кодом «D» на бумаге
5 октября 2026	Продлённый срок для пре­дставле­нных дел BIR60 с единоличным бизнесом
2 ноября 2026	Срок подачи списка на продление по убыточным делам кода «M»
16 ноября 2026	Продлённый срок для деклараций с кодом «M» на бумаге
1 февраля 2027	Окончательный продлённый срок для убыточных дел кода «M»

Дополнительный месяц за электронную подачу: кому автоматически, кому по заявлению

Электронная подача декларации даёт дополнительный месяц к сроку — но механика получения этого месяца различается для обязанных и добровольных подателей деклараций в электронной форме.

Для лиц, обязанных подавать электронно (пункт 16 письма от 19 марта 2026 года), дополнительный месяц предоставляется автоматически, если субъект Части 4AA уведомил Департамент до марта 2026 года. Тем, кто не уведомил, придётся направлять индивидуальный запрос.

Для тех, кто подаёт электронно добровольно (пункт 18) продление предоставляется только по заявлению и «при условии, что ваш клиент подаст свою декларацию по profits tax электронно через BTP». Заявление должно поступить не позднее чем за 7 рабочих дней до срока подачи декларации.

Для дел, подпадающих под исключения из обязательного e-filing (пункт 17), применяются только обычные продления — дополнительный месяц за электронную подачу не полагается, поскольку декларация подаётся на бумаге.

Механика отсчёта в пункте 18 сформулирована так: дополнительное продление на 1 месяц «отсчитывается со дня, следующего за продлённым сроком, предусмотренным пунктом 7, или обычным сроком подачи декларации — в зависимости от того, что наступает позднее».

Категория	Допо­лните­льный месяц	Требуется заявление	Крайний срок заявления
Phase 1 applicable entity, уведомившая до марта 2026	Да, автоматически	Нет	—
Phase 1 applicable entity, не уведомившая	Да	Да, индивидуально	По общему правилу
Добровольный e-filer через BTP	Да	Да	За 7 рабочих дней до срока
Дело в рамках исключения, подаётся на бумаге	Нет	—	—
Нало­гопла­тельщик без представителя	Да, при добровольной e-подаче	Да	Срок IRD прямо не называет — см. примечание ниже

Отдельно IRD подтверждает наличие постоянного стимула: «Дополнительное продление на 1 МЕСЯЦ предоставляется Департаментом по заявлению, если налогоплательщик или его service provider подаёт декларацию по profits tax электронно добровольно».

⚠️ Требование «за 7 рабочих дней» установлено циркулярным письмом, адресованным налоговым представителям. Общая формулировка IRD для налогоплательщиков без представителя срока подачи заявления не называет вовсе. Планировать заявление позднее чем за 7 рабочих дней в любом случае рискованно, но выводить из этого жёсткий срок для непредставленного налогоплательщика — экстраполяция, а не норма.

Электронный block extension: с 2026 года — обязательно через TRP

С апреля 2026 года налоговые представители обязаны подавать заявления и уведомления по схеме block extension исключительно электронно. IRD формулирует это прямо: «Начиная с апреля 2026 года налоговые представители обязаны подавать электронно свои заявления или уведомления о block extension в отношении деклараций по profits tax своих клиентов и Tax Returns – Individuals через онлайн-сервис block extension, предоставляемый в рамках Tax Representative Portal (TRP)».

На сайте IRD это помечено как «Electronic Block Extension Scheme — Full Adoption from the Year of Assessment 2025/26», то есть полный переход именно с года оценки 2025/26.

Переходный маршрут по электронной почте сохраняется, и даты его закрытия IRD не объявляла. Под заголовком «Transitional arrangement» Департамент указывает: «Помимо использования онлайн-сервисов в рамках TRP, налоговые представители могут направлять свои соответствующие заявления и уведомления в предписанном шаблоне Excel вместе с подписанным подтверждающим письмом в формате PDF по электронной почте». Конечная дата действия этого порядка на странице не указана.

⚠️ Дату 1 июня 2026 года не следует принимать за срок закрытия почтового маршрута. Это срок подачи трёх конкретных категорий изменений по схеме block extension: запрос на продление для нового клиента, уведомление о клиентах, переставших быть представленными, и запрос на продление для существующих клиентов в связи со сменой кода отчётной даты.

⚠️ Практический риск для представителей. Обязательность электронного block extension означает, что представитель без действующего аккаунта TRP не может воспользоваться продлением вообще — его клиенты автоматически остаются на базовом сроке в один месяц с даты выпуска. Регистрация в TRP не мгновенная: она требует, чтобы у бизнеса-агента сначала был открыт BTP Business Account, а у самого физического лица — аккаунт Individual Tax Portal.

Обязательная электронная подача: статья 51AAB и Приложение 65

Обязательный e-filing в Гонконге в 2026 году распространяется не на всех, а на одну узкую категорию, определённую через глобальный минимальный налог. Это самое частое заблуждение в отношении режима.

Действующая редакция статьи 51AAB(1) Cap. 112 гласит: «Лицо, обязанное согласно статье 51(1) представить specified return за specified year of assessment, должно подать её в форме электронной записи, если это лицо является specified person за этот год оценки».

Все три определения статья 51AAB(3) выводит в Приложение 65: specified person — лицо, указанное в колонке 2 Части 1 Приложения 65 напротив соответствующего года оценки; specified return — декларация, указанная в колонке 3; specified year of assessment — год оценки, указанный в колонке 4.

Что фактически написано в Приложении 65

Часть 1 Приложения 65 содержит одну-единственную строку:

Колонка 1	Колонка 2 — Specified person	Колонка 3 — Specified return	Колонка 4 — Specified year of assessment
1.	Phase 1 applicable entity	Декларация по profits tax согласно Части 4, одного из следующих типов: (a) profits tax return — corporations; (b) profits tax return — persons other than corporations	Год оценки, начинающийся 1 апреля 2025 года или позднее

Два вывода имеют прямое практическое значение.

Первый: BIR54 не входит в перечень. Колонка 3 называет только декларацию корпораций и декларацию лиц, не являющихся корпорациями. Форма BIR54 в Приложение 65 не включена и, соответственно, под первую фазу обязательного e-filing вообще не подпадает. Именно поэтому в BIR54 не появилось нового пункта 3.9 — в отличие от BIR51 и BIR52.

Второй: год оценки — 2025/26, а не 2026/27. Приложение говорит «начинающийся 1 апреля 2025 года или позднее». Дата 1 апреля 2026 года, которую IRD называет началом первой фазы, — это дата выпуска первых обязательных деклараций, а не дата, с которой действует норма.

Кто такой «phase 1 applicable entity»

Часть 2 Приложения 65 определяет эту категорию через два кумулятивных условия. Субъект (юридическое лицо или постоянное представительство) является phase 1 applicable entity за год оценки, если:

(a) он является Part 4AA entity группы международных предприятий (MNE group) за соответствующий фискальный год группы; и

(b) применяется любое из следующего: (i) группа является in-scope MNE group за соответствующий фискальный год, начинающийся 1 января 2025 года или позднее; либо (ii) группа была in-scope MNE group за предшествующий фискальный год, начинающийся 1 января 2025 года или позднее.

Оба термина определены не в Части 4AA, а в статье 1(1) Приложения 63 к Cap. 112:

•          in-scope MNE group — группа MNE, соответствующая порогу консолидированной выручки не менее чем в 2 из 4 фискальных лет, непосредственно предшествующих данному, согласно Статье 1.1 правил GloBE (с изменениями по Статье 6.1, если применимо);

•          Part 4AA entity — (a) гонконгский constituent entity группы; (b) гонконгский standalone JV; (c) гонконгский участник JV-группы; или (d) Part 4AA stateless constituent entity группы.

⚠️ Ловушка при поиске определений. Идентичные по формулировке определения in-scope MNE groupи HK constituent entity содержатся также в статье 2(1) Приложения 62 (гонконгский минимальный дополнительный налог, HKMTT). Приложение 65 отсылает именно к Приложению 63. При цитировании по номеру страницы легко попасть не в тот источник.

Правило «once in, always in» установлено законом

Пункт 3 Части 2 Приложения 65 формулирует это прямо: субъект, который согласно пункту 2 является phase 1 applicable entity за какой-либо год оценки, «остаётся phase 1 applicable entity за каждый последующий год оценки, независимо от того, соответствует ли он какому-либо из условий пункта 2(a) и (b) за любой такой последующий год».

Это не административная практика IRD, а норма Приложения к ордонансу. Практическое следствие: группа, которая один раз преодолела порог GloBE, а затем ушла ниже него, не возвращается к праву подавать декларацию на бумаге.

Как будут вводиться следующие фазы

Статья 51AAB(4): «Комиссар вправе уведомлением, опубликованным в Gazette, изменить Приложение 65».Расширение обязательного e-filing на средний и малый бизнес не потребует прохождения законопроекта через Законодательный совет — достаточно уведомления в Gazette.

Заявленная конечная цель IRD — полномасштабное внедрение обязательной электронной подачи. Второй консультационный документ IRD (ноябрь 2021 года) формулировал её так: «Конечная цель IRD — достичь полномасштабного внедрения обязательного e-filing к 2030 году».

⚠️ Дату 2030 следует приводить аккуратно. Это формулировка самой IRD, но она содержится в консультационном документе 2021 года. Действующие страницы сайта IRD сегодня говорят лишь: «Требование обязательной электронной подачи будет внедряться поэтапно, начиная с крупного бизнеса и переходя затем к субъектам меньшего масштаба. Конечная цель Департамента — достичь полномасштабного внедрения обязательного e-filing», — без указания года. Утверждения о «второй фазе в 2028 году с порогом по обороту» встречаются в консультационных публикациях, но ни на одной странице IRD не подтверждаются и приводиться как факт не должны.

Если ваша структура относится к международной группе, параллельно посмотрите разбор глобального минимального налога и HKMTT в Гонконге — определение Part 4AA entity там раскрыто подробнее.

Исключения: когда обязанный e-filer всё-таки подаёт на бумаге

Обязанность подавать электронно не абсолютна. Статья 51AAC(2) Cap. 112 позволяет Комиссару «в общем порядке или в конкретном деле принять декларацию, представленную для целей статьи 51(1)», а статья 51AAC(3) даёт ему право «способом, который Комиссар сочтёт подходящим, установить обстоятельства или условия, при которых декларация принимается согласно подпункту (2)».

Обратите внимание на юридическую конструкцию: в отличие от полномочий по статье 51AA(5) и 51AA(6), которые требуют уведомления в Gazette, полномочие по статье 51AAC(3) уведомления в Gazette не требует. Именно поэтому перечень исключений опубликован на сайте IRD, а не в официальном вестнике.

Шесть оснований для бумажной подачи

IRD публикует их под заголовком «Exception»: phase 1 applicable entity вправе представить specified return в бумажной форме при следующих обстоятельствах или условиях.

№	Обстоя­те­льство	Комментарий
1	Субъект находится в процессе ликвидации согласно Companies (Winding Up and Miscellaneous Provisions) Ordinance (Cap. 32) или в процессе слияния согласно Companies Ordinance (Cap. 622)	Охватывает и добровольную, и при­нудите­льную ликвидацию
2	У субъекта нет записи в Business Register	Типично для структур, не получавших business registration certificate
3	Субъект уведомил Companies Registry или Business Registration Office о дате прекращения деятельности	Уведомление должно быть уже подано
4	Отчётный период финансовой отчётности, подлежащей представлению с декларацией, превышает 12 месяцев	Практически важно при первой отчётности и смене отчётной даты
5	Декларация за 2025/26 год оценки выпущена до 31 марта 2026 года вклю­чите­льно; либо декларация за 2026/27 выпущена до 31 марта 2027 года вклю­чите­льно	Это и есть причина, по которой IRD датирует начало фазы 1 апреля 2026 года
6	Подача является повторной подачей декларации, ранее поданной электронно, но впоследствии признанной неде­йстви­тельной	Технический случай

Оговорка, которая перечёркивает половину экономии на бумаге: «Несмотря на указанные исключения, все необходимые приложения должны быть представлены электронно».

Как это отражено в самой декларации

Форма BIR51 за 2025/26 год оценки содержит два новых пункта:

•          Пункт 3.9: «Являетесь ли вы specified person согласно статье 51AAB и Приложению 65 к Inland Revenue Ordinance, обязанным подавать настоящую декларацию в форме электронной записи?»

•          Пункт 3.9.1: «Если да, соответствуете ли вы условиям подачи настоящей декларации в бумажной форме при обстоятельствах или условиях, установленных Комиссаром?»

В BIR52 те же вопросы вынесены в пункты 2.8 и 2.8.1.

⚠️ Терминологическое расхождение в материалах IRD. Заголовок первого условия на странице IRD звучит нейтрально — «Condition 1: Entity being a Part 4AA entity of an MNE group». Но в тексте под ним ярлык подставлен прямо в описание первого условия: «Субъект является Part 4AA entity группы MNE (phase 1 applicable entity) за фискальный год». Согласно пункту 2 Части 2 Приложения 65 статус возникает только при выполнении обоих условий. При толковании следует опираться на текст Приложения, а не на формулировку веб-страницы.

Последствие несоблюдения формы

Статья 51AAC(1): «Если применимое требование согласно статье 51AA или 51AAB не соблюдено в отношении декларации, Комиссар вправе не принять декларацию во внимание и рассматривать её как непредставленнуюдля целей статьи 51(1)».

Это ключевая санкционная конструкция режима, и она устроена не так, как ожидают. Обязанность подавать электронно не имеет собственного состава правонарушения: в статье 80(2) статья 51AAB не упоминается вовсе. Механизм работает опосредованно — Комиссар «обнуляет» поданную не в той форме декларацию, после чего обязанность по статье 51(1) остаётся неисполненной, и уже за это наступает ответственность по статье 80(2)(d): штраф уровня 3 (10 000 HK$) плюс дополнительный штраф в тройном размере недоначисленного налога.

Практический вывод: субъект, обязанный к электронной подаче и сдавший бумажную декларацию, рискует не «штрафом за неправильный формат», а полноценной ответственностью за непредставление декларации, причём срок подачи к моменту такого вывода уже, как правило, истёк.

Три режима подачи: бумажный, электронный и полуэлектронный

IRD различает три режима подачи декларации по profits tax, и различие проходит не по декларации, а по трём её компонентам сразу: самой декларации, приложениям и подтверждающим документам.

Режим подачи	Декларация BIR51/BIR52	Приложения S1–S22	Подтве­рждающие документы
Бумажный	4-страничная бумажная форма	XML (обязательно электронно)	Бумага
Эле­ктро­нный	Электронная запись	XML	iXBRL
Полуэ­лектро­нный	1-страничная бумажная форма	XML	iXBRL

Что такое «упрощённая декларация» в 2026 году

Термин «simplified Profits Tax Return» в актуальной терминологии IRD означает не льготу для малого бизнеса, а техническую форму полуэлектронного режима. Сноска IRD к таблице режимов: «Упрощённая декларация по profits tax (BIR51(ie)(ic) / BIR52(ie)(ic)), генерируемая сервисами электронной подачи декларации по profits tax в рамках BTP или TRP, подлежит распечатке для подписания и представлению в бумажной форме».

То есть в полуэлектронном режиме налогоплательщик заполняет декларацию онлайн, портал генерирует одностраничную бумажную выжимку, её распечатывают, подписывают собственноручной подписью чернилами и сдают на бумаге, тогда как приложения и финансовая отчётность уходят электронно.

⚠️ Утверждение «малые компании вправе подавать упрощённую декларацию» неверно дважды.Во-первых, «упрощённая декларация» — это форма полуэлектронного режима, доступная всем, кто не подпадает под обязательную электронную подачу, а не льгота по размеру. Во-вторых, прежний порог валового дохода в 2 000 000 HK$, освобождавший от представления подтверждающих документов, более не действует.

Кто какой режим использовать вправе

Полный электронный режим. Со стороны налогоплательщика — BTP Administrator или BTP Authorized User, которому назначены «Profits Tax Matters» и который обладает одной из полномочных подписных ролей. Со стороны представителя — service provider, привлечённый по статье 51AAD, через TRP.

Существенная асимметрия: налоговый представитель как таковой в рамках Submission Service получает только режимы загрузки, заполнения и полуэлектронной подачи. Подписать и подать декларацию электронно налоговый представитель в качестве налогового представителя не может — для этого его нужно назначить именно service provider’ом.

Полуэлектронный режим. Доступен всем, кто не подпадает под обязательный e-filing. IRD: «Обратите внимание, что полуэлектронный режим подачи не применяется к субъектам in-scope multinational enterprise groups, подпадающим под обязательную электронную подачу деклараций по profits tax». Инструкция к BIR51 повторяет: «Полуэлектронная подача не принимается».

Бумажный режим. Все остальные, плюс обязанные субъекты, попадающие в одно из шести исключений. Даже тогда все приложения подаются электронно в формате XML, а к бумажной декларации прикладывается распечатанный и подписанный Control List (IR1477).

Ограничение по годам оценки

Электронно можно подать декларации только за годы оценки с 2022/23 по 2025/26. IRD формулирует это в ответе на прямой вопрос: «Нет. Электронно могут быть поданы только декларации по profits tax за годы оценки с 2022/23 по 2025/26, выпущенные корпорации или бизнесу».

Практическое следствие для тех, кто восстанавливает просроченную отчётность: декларация за 2021/22 или более ранний год оценки подаётся только на бумаге, даже если компания сегодня является phase 1 applicable entity.

Control List IR1477 и требования к подписи

IR1477 — это «Control List for the supplementary forms e-filed», распечатываемый из портала после загрузки приложений. Требования IRD:

•          при бумажной подаче декларации Control List распечатывается, подписывается и подаётся вместе с декларацией;

•          «Лицо, подписавшее Control List, должно быть тем же лицом, которое подписывает декларацию по profits tax»;

•          в электронном и полуэлектронном режимах распечатывать Control List не требуется;

•          на IR1477 запрещено вписывать что-либо от руки, кроме галочки в декларативном поле, полного наименования service provider, имени и должности подписанта, подписи и даты.

iXBRL: таксономия, инструменты и минимальный объём тегирования

При электронной и полуэлектронной подаче финансовая отчётность и налоговый расчёт прилагаются не в PDF, а в формате iXBRL. Формулировка IRD: «Для электронной подачи декларации по profits tax загружаемые финансовая отчётность и налоговый расчёт должны быть подготовлены в формате inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL) и в соответствии с IRD Taxonomy Package, если не применяется исключение».

Актуальные версии таксономии и инструментов

IRD нумерует таксономию не версией, а изданием по году. С 1 апреля 2026 года действуют обновлённые издания английской и традиционной китайской таксономии и соответствующих инструментов подготовки данных.

Компонент	Актуальная версия	Дата выпуска	Применимые годы оценки
IRD FS Taxonomy (англ.)	Издание 2025	1 апреля 2026	2025/26
IRD FS-PE Taxonomy (англ.)	Издание 2025	1 апреля 2026	2025/26
IRD TC Taxonomy (налоговый расчёт)	Издание 2025	1 апреля 2026	2022/23 – 2025/26
iXBRL Data Preparation Tools, англ., Windows	4.1.0.0	21 июля 2026	2022/23 – 2025/26
iXBRL Data Preparation Tools, англ., Mac	4.1.0.0	11 августа 2026	2022/23 – 2025/26
iXBRL Data Preparation Tools, кит. трад., Windows и Mac	3.1.0.0	11 августа 2026	2023/24 – 2025/26

Два нюанса, которые ломают процесс, если о них не знать.

Таксономия финансовой отчётности привязана к году оценки, таксономия налогового расчёта — нет.Издания FS и FS-PE применяются каждое к своему году оценки, тогда как файлы iXBRL для налоговых расчётов «должны готовиться и представляться с использованием последнего издания IRD TC Taxonomy» — то есть за все годы с 2022/23 по 2025/26 используется одно и то же издание 2025 года.

Релиз для Windows и для Mac разъехался на три недели. Английская версия 4.1.0.0 для Windows вышла 21 июля 2026 года, а для Mac — только 11 августа 2026 года. Сборки 4.0.0.0 и 3.0.0.0, выпущенные 1 апреля 2026 года, помечены как устаревшие.

Два инструмента: Tagging Tool и Template Tool

Tagging Tool — основной. Компании «могут импортировать свою финансовую отчётность в формате Microsoft Word и налоговые расчёты в формате Microsoft Excel в Tagging Tool и затем тегировать бухгалтерские и налоговые данные для генерации файлов iXBRL». Английская Windows-версия дополнительно поддерживает конвертацию финансовой отчётности в формате Excel.

Template Tool — упрощённый. Он доступен «малым корпорациям или бизнесам с валовым доходом, не превышающим 5 000 000 HK$»: они вводят цифры и текст в предустановленные шаблоны, где каждый элемент уже сопоставлен с тегом по умолчанию.

⚠️ Порог 5 000 000 HK$ — это порог доступа к упрощённому инструменту, а не освобождение от iXBRL. Освобождения от iXBRL по размеру бизнеса не существует вовсе.

Минимальный объём тегирования

IRD не требует тегировать каждый элемент данных. Формулировка: «Чтобы облегчить нагрузку на корпорации и бизнесы на начальном этапе, Департамент не требует от корпораций и бизнесов тегировать все без исключения элементы данных в своей финансовой отчётности и налоговых расчётах».

Обязательный минимум («minimum tagging requirements») включает:

•          отчёт о совокупном доходе, прибыли или убытке;

•          отчёт о финансовом положении;

•          примечания к отчётности — операции со связанными сторонами;

•          примечания к отчётности — основные средства;

•          основные расчётные ведомости налогового расчёта: статьи с налоговыми корректировками, ведомость Depreciation Allowance / Industrial Building Allowance / Commercial Building Allowance и детализированный отчёт о прибылях и убытках.

Отдельно и безусловно действует List of Mandatory Items: «В дополнение к указанному минимальному требованию по тегированию корпорации и бизнесы должны тегировать и указывать значения обязательных элементов, предусмотренных List of Mandatory Items. В отличие от минимального требования по тегированию, даже если их финансовая отчётность или налоговые расчёты не содержат этих обязательных элементов, они всё равно обязаны тегировать их и указывать значения» — для денежных элементов проставляется «0».

Исключение: PDF вместо iXBRL для финансовой отчётности

Исключение построено на применяемых стандартах учёта, а не на размере. Если компания не применяет полные HKFRS, HKFRS for Private Entities или SME-FRF & SME-FRS, то есть готовит отчётность по иным стандартам, она «вправе представить финансовую отчётность в формате PDF». При этом IRD оговаривает, что электронное представление отчётности в PDF через BTP или TRP «допускается только при исключительных обстоятельствах», и добавляет: «В любом случае файлы iXBRL для налоговых расчётов должны быть подготовлены и представлены электронно».

Отчётность по IFRS исключением не считается: IRD прямо указывает, что «HKFRS практически идентичен IFRS Accounting Standards», и позволяет использовать IRD Taxonomy Package.

Итог: iXBRL для налогового расчёта обязателен для любого подателя декларации в электронной форме без исключений; iXBRL для финансовой отчётности имеет исключение по стандартам учёта.

Технические ограничения

•          Файлы iXBRL не должны превышать 20 МБ и не должны содержать JavaScript.

•          Соответствие XBRL Specification 2.1, iXBRL 1.1 и IRD iXBRL Style Guide.

•          Вся текстовая, финансовая и налоговая информация — как тегированная, так и нетегированная — «должна быть встроена в файлы iXBRL как HTML-текст».

•          Обязательна титульная страница (cover page) для налогового расчёта.

•          Результаты валидации выдаются «в течение одного рабочего дня»; при непрохождении валидации загруженные файлы «не считаются приложенными к декларации по profits tax».

•          По приложениям система хранит только один архив: «В любой момент времени системой сохраняется только ОДИН Zip-файл приложений к налоговой декларации» — то есть повторная загрузка должна содержать полный комплект.

Хранение исходных данных iXBRL

Специального правила хранения файлов iXBRL IRD не публикует. Применяется общая обязанность по статье 51C: хранить достаточные записи не менее 7 лет. Поскольку статья 51C(3) прямо охватывает записи, ведущиеся «в нечитаемой форме посредством компьютера или иным образом», тегированные файлы и лежащие в их основе данные попадают под статью 51C на общих основаниях. Это вывод из текста нормы, а не заявление IRD — по этому вопросу Департамент не публиковал ничего.

Business Tax Portal и Tax Representative Portal: аккаунты и доступ

22 июля 2025 года IRD запустила три новых налоговых портала в рамках eTAX — Individual Tax Portal (ITP), Business Tax Portal (BTP) и Tax Representative Portal (TRP). Профили существующих пользователей eTAX были перенесены в ITP.

eTAX при этом не упразднён — это зонтичный бренд. BTP и TRP описываются IRD как порталы «в рамках сервисов eTAX», точкой входа остаётся etax.ird.gov.hk. Заменён был не eTAX как таковой, а прежний бизнес-аккаунт eTAX, через который с апреля 2023 года велась добровольная электронная подача деклараций по profits tax. Сегодня все маршруты IRD к электронной подаче ведут через BTP или TRP.

Кто вправе открыть BTP Business Account

Регистрацию бизнес-аккаунта осуществляет только Responsible Person (RP) — физическое лицо в одном из следующих качеств:

Тип субъекта	Кто может быть Responsible Person
Корпорация	Директор, корпоративный секретарь, ликвидатор или временный ликвидатор, либо упо­лномо­ченный представитель в Гонконге (только для не-го­нко­нгской компании)
Партнёрство	Партнёр
Limited partnership fund	Генеральный партнёр, инве­стицио­нный менеджер или упо­лномо­ченный представитель — последний только в случае, когда генеральным партнёром является другой limited partnership fund либо не-го­нко­нгское партнёрство с ограниченной отве­тстве­нностью без право­субъе­ктности
Объединение лиц (body of persons)	Главное должностное лицо (principal officer)
Инди­видуа­льный пре­дприни­матель	Собственник бизнеса

Корпоративный секретарь — юридическое лицо может зарегистрироваться в качестве RP «при условии, что регистрация завершается физическим лицом — директором этого корпоративного секретаря». Аналогично корпоративный партнёр может зарегистрировать партнёрство, в котором нет партнёров-физических лиц.

Пакетная регистрация: сервис Bulk Upload позволяет зарегистрировать до 500 бизнес-аккаунтов BTP одновременно, но только для корпораций; не-гонконгские компании и компании в ликвидации регистрируются по одной.

Ограничения по ролям: не более пяти BTP Administrator на аккаунт; количество Authorized User не ограничено. Корпоративные регистрации проходят проверку: «личность RP будет сверена с записями Companies Registry».

Аутентификация

Личность Responsible Person подтверждается одним из трёх цифровых механизмов:

1.        iAM Smart;

2.        TIN и пароль Individual Tax Portal (ITP);

3.        персональный цифровой сертификат.

Отдельный BTP User Account требуется физическому лицу для активации назначения администратором или уполномоченным пользователем. Здесь есть три требования, которые часто становятся сюрпризом:

•          «Перед регистрацией BTP User Account физическое лицо обязано иметь аккаунт Individual Tax Portal (ITP)»;

•          имя пользователя и пароль BTP должны отличаться от ITP;

•          BTP Username выдаётся навсегда и не подлежит изменению;

•          пользователь должен добавить номера регистрации бизнеса (BRN) обслуживаемых компаний в «Serving Business List» — только после этого эти компании смогут его назначить.

TRP: роли для консультантов

Аккаунт TRP Business Account открывает BTP Administrator; BTP Authorized User с правом «Manage TRP Team» затем может управлять командами. BTP Administrator вправе назначить следующие роли:

•          Tax Representative — с разграничением по предметам: Profits Tax Matters, Certificate of Resident Status, Pillar Two Matters;

•          Service Provider — Filing of Profits Tax Return, Filing of Top-up Tax Notification / Top-up Tax Return;

•          Company Secretary;

•          Person managing the non-corporate Part 4AA Entity.

Маршрут без аккаунта

Если у бизнеса нет аккаунта BTP, назначенное им лицо всё равно может воспользоваться сервисом загрузки (Uploading Service) — введя номер налогового дела по profits tax и Return Identification Number (RIN), напечатанный на бумажной декларации. Однако «Сервисы заполнения и подачи через этот маршрут недоступны».

Service provider, не назначенный через BTP, может самостоятельно оформить клиента в TRP по номеру регистрации бизнеса и RIN.

⚠️ Планируйте регистрацию заранее. Цепочка ITP → BTP User Account → назначение администратором → регистрация BTP Business Account → открытие TRP Business Account требует нескольких шагов с верификацией личности и сверкой с реестром компаний. Начинать её за неделю до истечения срока подачи — почти гарантированная просрочка, а для налогового представителя — ещё и утрата права на block extension, который с апреля 2026 года подаётся только через TRP.

Если вы разбираетесь с сопутствующими обязанностями работодателя в том же портале, полезен материал о зарплатных обязательствах работодателя в Гонконге — там разобраны формы BIR56A и IR56B и их сроки.

Кто подписывает декларацию: статьи 56, 56AA и 57

Перечень лиц, которые вправе подписать декларацию по profits tax, определяется не правилами электронной подачи, а материальными нормами Cap. 112 об ответственных лицах.

Статья 57(1) Cap. 112 — «Principal officer to act on behalf of a corporation or body of persons» — устанавливает, кто отвечает за совершение всех действий, требуемых ордонансом от корпорации или объединения лиц:

•          (a) для корпорации, являющейся open-ended fund company, — «любой директор или инвестиционный менеджер либо временный ликвидатор или ликвидатор корпорации»;

•          (b) для любой иной корпорации — «секретарь, менеджер, любой директор либо временный ликвидатор или ликвидатор корпорации»;

•          (c) для объединения лиц — его главное должностное лицо.

Статья 56 возлагает ответственность на precedent partner партнёрства, статья 56AA — на генерального партнёра, инвестиционного менеджера или уполномоченного представителя limited partnership fund.

Административный перечень IRD

Тот же перечень IRD воспроизводит одинаково на трёх своих страницах:

Форма	Кто вправе подписать
BIR51	Директор; секретарь; менеджер; инве­стицио­нный менеджер (только для open-ended fund company)
BIR52	Precedent partner; собственник (только если в течение базисного периода произошёл переход от партнёрства к единоличному владению); исполнитель завещания умершего; агент или менеджер (только если в Гонконге нет собстве­нника-ре­зидента или партнё­ра-рези­дента); генеральный партнёр LPF; упо­лномо­ченный представитель в значении статьи 2 Limited Partnership Fund Ordinance (Cap. 637); инве­стицио­нный менеджер LPF; главное должностное лицо объединения лиц

Перечень точно повторяет статьи 56, 56AA и 57 — то есть «вопрос о директоре, менеджере и секретаре» разрешается статьёй 57(1), а не какими-либо нормами об электронной подаче.

Чем подписывают электронную декларацию

IRD: «Уполномоченный подписант должен подписать декларацию с использованием аккаунта Individual Tax Portal, персонального цифрового сертификата, выданного признанным удостоверяющим центром, или аккаунта “iAM Smart” с функцией цифровой подписи».

Юридический эффект приравнивания сформулирован прямо: «Для целей подачи налоговых деклараций согласно Inland Revenue Ordinance как цифровая подпись, так и пароль принимаются в качестве альтернативы собственноручной подписи. Лицо, подающее декларацию по profits tax с использованием цифровой подписи или пароля, считается подписавшим декларацию и несёт ответственность за достоверность представленной информации».

Норма-основание — статья 51(5) Cap. 112: декларация, представленная от имени лица, считается представленной этим лицом, пока не доказано обратное, «и любое лицо, подписывающее такую декларацию, заявление или форму, считается осведомлённым обо всех содержащихся в них обстоятельствах».

Service provider: единственный путь для подписи организационным сертификатом

Статья 51AAD(1): «Налогоплательщик вправе в случае, установленном Комиссаром, привлечь service provider для представления декларации согласно статье 51(1) за или от имени налогоплательщика».

Требования к service provider:

•          51AAD(2): при подаче декларации он обязан соблюдать все применимые требования статей 51AA и 51AAB;

•          51AAD(3): до подачи он обязан получить от налогоплательщика подтверждение «в форме, установленной Комиссаром», о том, что содержащаяся в декларации информация верна и полна по наилучшему знанию и убеждению налогоплательщика;

•          51AAD(4): он обязан хранить это подтверждение не менее 7 лет с даты подачи декларации;

•          51AAD(5): «Во избежание сомнений, несмотря на привлечение service provider согласно подпункту (1), налогоплательщик не освобождается от своей обязанности по статье 51(1)».

Установленная Комиссаром форма подтверждения — IR1476 «Confirmation for Engagement of Service Provider to Furnish Return».

Ключевое практическое преимущество статуса service provider: IRD прямо указывает, что «помимо указанных выше способов подписания service provider вправе использовать организационный сертификат (organizational certificate), выданный признанным удостоверяющим центром». Это единственный маршрут, при котором декларацию подписывает не поименованное физическое лицо, а организация.

Практика обращения с IR1476

•          Форма подписывается клиентом в каждом году оценки, а не однократно.

•          Хранится не менее 7 лет с даты подачи декларации.

•          При бумажной подаче подписанная IR1476 прикладывается к декларации.

•          При электронной и полуэлектронной подаче «загрузка формы IR1476 не требуется», но её необходимо хранить и представлять по запросу.

•          Привлечение service provider возможно с 1 апреля 2022 года и «независимо от режима, в котором подаётся декларация (то есть бумажного или электронного)».

⚠️ Привлечение service provider не является «уважительной причиной». Статья 80(2AA) Cap. 112 прямо устанавливает: «Для целей подпунктов (2)(a), (b), (c) и (d) привлечение service provider (в значении статьи 51AAD(8)) согласно статье 51AAD(1) само по себе не образует разумного оправдания». Идентичная норма содержится в статье 82A(1AA) применительно к дополнительному налогу.

Исправление уже поданной декларации

Уточнённая декларация в Гонконге не подаётся. IRD: следует «направить Комиссару внутренних доходов надлежаще подписанное письменное уведомление с указанием вашего имени, качества, наименования корпорации или бизнеса, номера дела, соответствующего года оценки и деталей изменения или дополнения. Вам не следует использовать для этой цели 4-страничную бумажную декларацию по profits tax».

Обратите внимание на слово «4-страничную»: запрет адресован полноформатной бумажной декларации, а не одностраничной упрощённой форме BIR51(ie)(ic) / BIR52(ie)(ic), которая используется в полуэлектронном режиме подачи как таковой.

Что изменилось в декларации за 2025/26 год оценки

IRD ежегодно публикует перечень изменений в бумажных формах деклараций. За 2025/26 год оценки этот перечень содержит ровно два пункта. Страница озаглавлена «Major Changes in 2025/26 Paper Profits Tax Return [BIR51, BIR52 & BIR54]» и вводится фразой: «В этом году в бумажные декларации по profits tax добавлены или изменены следующие пункты».

Изменение	BIR51	BIR52	BIR54
Декла­риро­вание статуса specified person по статье 51AAB и Приложению 65	Пункты 3.9 и 3.9.1	Пункты 2.8 и 2.8.1	Нет
Сумма уплаченного иностранного налога, заявленная как односторонний налоговый кредит	Пункт 10.20	Пункт 10.20	Нет

Дословно первый пункт: «Пункты с 3.9 по 3.9.1 BIR51 и пункты с 2.8 по 2.8.1 BIR52 добавлены для указания того, является ли налогоплательщик specified person согласно статье 51AAB и Приложению 65 к Inland Revenue Ordinance (то есть Part 4AA Entity), обязанным подавать декларацию в форме электронной записи; и соответствует ли налогоплательщик условиям подачи декларации в бумажной форме при установленных обстоятельствах или условиях. Если налогоплательщик является specified person и не подпадает под случаи-исключения, в которых подача деклараций в бумажной форме по-прежнему разрешена, декларация должна быть подана в форме электронной записи».

Дословно второй: «Пункт 10.20 BIR51 и пункт 10.20 BIR52 добавлены для указания суммы уплаченного иностранного налога, заявленной как односторонний налоговый кредит. Если неприменимо, укажите “0”».

⚠️ BIR54 в 2025/26 году не менялась вовсе — несмотря на то что форма упомянута в заголовке страницы изменений. Практики регулярно исходят из паритета трёх форм; здесь его нет.

Две аномалии в материалах IRD за 2025/26 год

Первая: у пункта 10.20 нет инструкции. В HTML-версии Notes and Instructions к BIR51 нумерация примечаний идёт «…10.17, 10.18, 10.21, 10.22…» — примечаний к пунктам 10.19 и 10.20 нет вообще. IRD добавила поле в форму и описала его на странице изменений, но не написала соответствующее указание в инструкции. Учитывая, что пункт 10.20 требует указать «сумму уплаченного иностранного налога, заявленную как односторонний налоговый кредит», без каких-либо разъяснений о его соотношении с кредитами по статье 50 и с пунктом 3.4 (освобождение от двойного налогообложения), это практически значимый пробел. Справедливости ради: пункты без примечаний в Части 10 существовали и раньше — примечаний нет также к пунктам 10.2 и 10.10, — так что перед нами не аномалия, созданная новым полем, а сложившаяся особенность инструкции.

Вторая: инструкция несёт устаревший штамп издания. Страница Notes к BIR51 завершается пометкой «(4/2025)» — это единственная датировка на странице, — при этом текст той же страницы говорит, что обязательная электронная подача «вступила в действие» с 1 апреля 2026 года и охватывает годы оценки «с 2022/23 по 2025/26». По содержанию это, безусловно, редакция 2025/26; штамп ей не соответствует. На штамп издания опираться при датировке не следует.

Связь пункта 10.20 с предварительным налогом

Пункт 10.20 не изолирован. Статья 63H(1E) Cap. 112, добавленная Ordinance No. 17 of 2022, устанавливает: «При исчислении суммы предварительного налога на прибыль за год оценки любой кредит или вычет, предоставленный согласно статье 50 за предшествующий год оценки, подлежит учёту».

Иными словами, односторонний налоговый кредит, указанный в пункте 10.20, влияет не только на текущее начисление, но и на размер предварительного налога следующего года. Ошибка в этом поле тиражируется на два года вперёд.

Практическая сторона зачёта иностранного налога и подтверждения налогового резидентства для целей соглашений об избежании двойного налогообложения разобрана в материале о сертификате налогового резидентства Гонконга и критериях IRD.

Структура BIR51: тринадцать частей и что в них требуется

Форма BIR51 состоит из вводных разделов A–G и тринадцати нумерованных частей. Вводные разделы содержат нормативную рамку, части — собственно данные.

Раздел	Содержание
A	Заявление о сборе персональных данных
B	Введение: определение «relevant year»; требование использовать отчётность по HKFRS или IFRS; все суммы в HK$ без центов
C	Уведомление о заполнении согласно статье 51(1). Примечание C1 — облагаемая прибыль; C2 — базисный период; C3 — электронная подача приложений S1–S22; C4 — электронный и полуэ­лектро­нный режимы
D	Хранение деловых записей: 7 лет, штраф до 100 000 HK$
E	Пра­вонару­шения и санкции
F	Возна­гражде­ние, выплаченное работникам и лицам, не являющимся работниками
G	Как заполнять части декларации

Часть	Наименование	Есть ли примечание в Notes
1	Statement of Assessable Profits or Adjusted Loss	Да, развёрнутое
2	Tax Liability or Repayment	Да (2.1, 2.2, 2.3)
3	Specified Transactions and Matters	Да (3.1–3.5, 3.8, 3.9, 3.9.1)
4	Details of the Corporation	Да
5	Return Form Language	Нет
6	Authorized Repre­senta­tive	Да
7	General Matters	Да
8	Transactions For / With Non-Residents	Да
9	Details of Supplementary Form(s) Uploaded	Да (9.1–9.22)
10	Tax Data	Да, кроме 10.2, 10.10, 10.19 и 10.20
11	De­precia­tion Allowances Claimed	Нет
12	Financial Data	Да (12.1–12.23)
13	Declaration	Да

Пробелы в инструкции не ограничиваются пунктом 10.20. Части 5 и 11 существуют на форме, но примечаний к ним нет вовсе. В Части 3 примечания охватывают пункты 3.1–3.5, после чего перескакивают на 3.8 —примечаний к пунктам 3.6 и 3.7 нет. В Части 10 примечания даны к пунктам 10.1, 10.3–10.9, 10.11–10.18, 10.21 и 10.22 — то есть отсутствуют примечания к пунктам 10.2, 10.10, 10.19 и 10.20, хотя пункт 10.2 (офшорная прибыль от использования интернета или процессинговых соглашений, с подпунктами 10.2.1 и 10.2.2) и пункт 10.10 (вычет утверждённых благотворительных пожертвований) на форме присутствуют.

Части 10, 11 и 12 несут одинаковое указание на самой форме: «(Заполните все пункты. Если ноль — укажите “0”.)».

Часть 13: декларация о достоверности

Текст примечания: «Декларация должна быть подписана либо налогоплательщиком, либо привлечённым service provider. Если она подписана service provider, он обязан получить от налогоплательщика подтверждение того, что информация, содержащаяся в налоговой декларации, любых необходимых приложениях и Supporting Documents, верна и полна по наилучшему знанию и убеждению налогоплательщика. Загрузите с сайта Департамента форму “Confirmation for Engagement of Service Provider to Furnish Return” (IR1476) для заполнения и представления вместе с налоговой декларацией».

Типичные ошибки заполнения по перечню самой IRD

IRD публикует собственный список «Filing tips for 2025/26 Profits Tax Return». Это не сторонняя интерпретация, а прямые указания Департамента.

Что делать (перечень IRD)

•          Заполнять декларацию полностью и надлежащим образом и строго следовать требованиям Notes and Instructions, представляя указанные там ведомости и подтверждающие документы — например, документы в обоснование заявленного налогового кредита.

•          Указывать Assessable Profits, а не Net Assessable Profits в пункте 1.1 (BIR51 и BIR52). Это первая по порядку и самая частая содержательная ошибка в перечне IRD.

•          Указывать 6-значный отраслевой код HSIC (Hong Kong Standard Industrial Classification) в пункте 4.3 BIR51 или пункте 3.3 BIR52. Актуальная версия классификатора ведётся Census and Statistics Department.

•          Указывать номер налогового дела, напечатанный на декларации, если представляются какие-либо подтверждающие документы.

•          Указывать номер практикующего сертификата дипломированного бухгалтера, подписавшего аудиторское заключение, заверенная копия которого подаётся вместе с декларацией, в пункте 7.1.2 BIR51. Если в заключении этого номера нет, IRD предлагает запросить его у самого бухгалтера либо получить на официальном сайте Accounting and Financial Reporting Council.

•          Приложить аудированную финансовую отчётность с собственноручной подписью чернилами либо фотокопию подписанной отчётности, надлежащим образом заверенную директором, главным должностным лицом компании или практикующим дипломированным бухгалтером.

•          Заполнять приложения электронно в актуальной версии Adobe Acrobat Reader и сохранять заполненные приложения для собственного архива.

•          Убедиться, что декларация и приложения относятся к одному и тому же году оценки.

•          Распечатать и подписать бумажный Control List (IR1477), если приложения подаются, а сама декларация — не в электронном и не в полуэлектронном режиме.

•          Обеспечить, чтобы декларация и форма IR1477 были подписаны одним и тем же назначенным лицом собственноручной подписью чернилами.

•          Приводить налоговые данные, заявленные амортизационные вычеты и финансовые данные Частей 10–12 BIR51 (Частей 10–11 BIR52) в гонконгских долларах, а не в иностранной валюте.

•          Проставить галочку в соответствующем поле Части 13 BIR51, Части 12 BIR52 или Части 9 BIR54.

•          Вычеркнуть все неподходящие качества либо вписать качество в Части 13 BIR51, Части 12 BIR52 или Части 9 BIR54 до подписания.

•          Заполнить пункты 2.4.3 и 2.4.4 BIR54 и представить требуемые Notes and Instructions сведения на отдельном листе, если в пункте 5.6 BIR54 отмечено «Yes».

Чего не делать (перечень IRD)

•          Не распечатывать пустые бланки приложений для заполнения от руки.

•          Не заполнять IR1477 от руки — кроме следующих полей Раздела 2 формы: галочка в соответствующем поле декларации; полное наименование привлечённого service provider, если применимо; имя и должность подписывающего лица; подпись и дата подписания.

•          Не изменять данные в XML-файле приложений перед подачей.

•          Не проставлять галочки в Части 9 BIR51 и BIR52, если приложения не подаются.

•          Не оставлять более одного качества незачёркнутым в Части 13 BIR51 перед подписанием.

•          Не подавать бумажную декларацию, аудированную отчётность и форму IR1477 только с цифровой подписью, именной печатью или факсимиле.

⚠️ Инструкция «000000» — не из перечня filing tips. Указание о том, что при отсутствии деятельности в базисном периоде в качестве отраслевого кода проставляется «000000», содержится в примечании (4) к Части 4 Notes and Instructions к BIR51, а не на странице filing tips. Смешивать эти два документа при ссылке не следует.

Две ловушки из самой инструкции

Пункты 2.1 и 2.2 требуют, чтобы налогоплательщик в собственном расчёте прибавил предварительный налог следующего года и вычел предварительный налог текущего года. На практике одну из двух операций регулярно пропускают.

Пункт 12.1 «Gross income» означает «ВСЕ ВИДЫ ДОХОДА … включая поступления от продажи капитальных активов и иной необлагаемый доход, независимо от того, получен ли он от основной деятельности». Это понятие намеренно шире, чем оборот в пункте 12.2, и подставлять туда выручку — ошибка.

Прежде чем заполнять Часть 1, стоит убедиться, что вопрос об источнике прибыли решён верно: разбор в материале о территориальном налогообложении и офшорном статусе в Гонконге.

Приложения S1–S22: что подаётся вместе с декларацией

Приложений к декларации по profits tax сейчас двадцать два. Все они подаются исключительно электронно — независимо от того, в каком режиме подаётся сама декларация.

Формулировка IRD: «Все приложения должны представляться электронно через сервисы электронной подачи декларации по profits tax в рамках Business Tax Portal (BTP) или Tax Representative Portal (TRP), независимо от режима подачи декларации по profits tax, за любой год оценки с 2020/21 по 2026/27 включительно».

⚠️ Обратите внимание на закрытый диапазон. Требование сформулировано как охватывающее годы оценки с 2020/21 по 2026/27, а не бессрочно. Как оно будет продлено на 2027/28, IRD пока не публиковала.

Форма	Пункт Части 9	Основание / режим
S1	9.1	Лицо, выбравшее two-tiered rates, при наличии связанных лиц. Не требуется, если связанных лиц нет либо компания входит в группу с компанией, котирующейся на SEHK
S2	9.2	Раздел 1 — операции с нере­зиде­нтными связанными лицами и с другими частями нере­зиде­нтного лица; раздел 2 — APA по статье 50AAP; раздел 3 — обязанность группы подать CbC-отчёт; раздел 4 — Part 4AA entity в составе in-scope MNE group
S3	9.3	Вычет расходов на НИОКР по статье 16B; поступления и выручка от продажи IP, созданной в результате НИОКР
S4	9.4	Эне­ргоэффе­ктивные инженерные системы зданий, статья 16I
S5	9.5	Судовладелец
S6	9.6	Профе­ссио­нальный пере­страхо­вщик, статья 14AB
S7	9.7	Упо­лномо­ченная кэптивная страховая компания, статья 14AB
S8	9.8	Квали­фици­рующий корпоративный казначейский центр, статья 14D(2)
S9	9.9	Квали­фици­рующий лизингодатель воздушных судов, статья 14H(2)
S10	9.10	Квали­фици­рующий менеджер по лизингу воздушных судов, статья 14J(2)
S11	9.11	Квали­фици­рующий лизингодатель судов, статья 14P(2)
S12	9.12	Квали­фици­рующий менеджер по лизингу судов, статья 14T(2)
S13	9.13	Specified insurer, статья 14AB
S14	9.14	Лице­нзиро­ванная страховая брокерская компания, статья 14AB
S15	9.15	Лица, получающие eligible carried interest, Приложение 16D
S16	9.16	Квали­фици­рующий судовой агент, статья 14ZD(4)
S17	9.17	Квали­фици­рующий судовой менеджер, статья 14ZM(4)
S18	9.18	Квали­фици­рующий судовой брокер, статья 14ZV(4)
S19	9.19	Нало­гообло­жение указанного дохода иностранного источника (FSIE): constituent entity группы MNE с доходом, начисленным или полученным в Гонконге с 1 января 2023 года (проценты, дивиденды, доходы от отчуждения долей участия, доход от IP) либо с 1 января 2024 года (иные доходы от отчуждения)
S20	9.20	Налоговая льгота для family-owned investment holding vehicle, Приложение 16E
S21	9.21	Tax Certainty Enhancement Scheme по onsho­re-до­ходу от отчуждения долей участия, Приложение 17K
S22	9.22	Налоговая льгота по доходу от инте­ллектуа­льной собственности (patent box)

Два исключения, о которых легко забыть

S19 не требуется, если единственным результатом была реализация убытка от продажи за пределами Гонконга — такой убыток вместо этого заявляется в налоговом расчёте.

S1 не требуется для группы с котирующейся компанией. Приложение подаётся только тем, кто выбрал two-tiered rates и имеет связанные лица; при отсутствии связанных лиц либо при вхождении в группу, где есть компания, котирующаяся на Гонконгской фондовой бирже, форма не требуется.

S2 стал точкой пересечения трансфертного ценообразования и Pillar Two. Раздел 4 приложения S2 адресован Part 4AA entity группы, подпадающей под глобальный минимальный налог, — то есть тому же субъекту, который обязан подавать декларацию электронно по Приложению 65. Подробнее о трансфертном ценообразовании в Гонконге — в разборе Части 8AA Cap. 112 и требований к master и local file.

Если вы претендуете на льготу по НИОКР через приложение S3, посмотрите разбор вычетов и льгот по profits tax в Гонконге — там разобраны статьи 16E и 16EA и повышенные коэффициенты. Если ваша компания заявляет patent box через S22, полезен материал о ставке 5 % на доход от IP в Гонконге.

Подтверждающие документы: порог 2 000 000 HK$ больше не действует

Это самое недооценённое изменение режима, и его почти не отражают вторичные источники. Ранее корпорации и партнёрства с валовым доходом не более 2 000 000 HK$ вправе были подавать декларацию без подтверждающих документов. Сейчас это правило отменено.

Формулировка IRD в разделе «Warm Reminder on Profits Tax Return Filing Requirements»: «Если в базисном периоде у вас был какой-либо валовой доход, вы обязаны представить декларацию по profits tax вместе со всеми подтверждающими документами (включая финансовую отчётность и налоговый расчёт). Малым корпорациям и бизнесам с валовым доходом, не превышающим 2 млн HK$, более не разрешается подавать декларации по profits tax без подтверждающих документов».

Та же позиция вынесена IRD на самый верх страницы о заполнении деклараций:

«(1) ВСЕ подтверждающие документы (включая финансовую отчётность и налоговые расчёты) должны представляться вместе с декларациями по profits tax, если у корпораций и партнёрств был валовой доход в базисном периоде; (2) ВСЕ необходимые приложения, если применимо, должны подаваться электронно».

И далее: «Если у корпораций и партнёрств был какой-либо валовой доход в базисном периоде, они обязаны представить свои декларации вместе со всеми подтверждающими документами, за исключением случаев, указанных в пункте (4) ниже».

Косвенное подтверждение отмены. В действующей HTML-версии Notes and Instructions к BIR51 нет ни одногоупоминания «2,000,000», «2 million», «need not» или «dormant». Прежняя льгота исчезла из инструкции целиком.

С какого года оценки порог отменён

С года оценки 2022/23. Дату устанавливает пресс-релиз IRD от 3 апреля 2023 года, изданный в день массовой рассылки деклараций за 2022/23 год: «Начиная с этого года все корпорации и бизнесы, независимо от размера их валового дохода и режима подачи декларации, обязаны представлять свои декларации по profits tax вместе со всеми подтверждающими документами (включая финансовую отчётность и налоговые расчёты по profits tax)».

⚠️ Страница-напоминание IRD, на которой сформулирован запрет, сама по себе устарела в части описания маршрута подачи. Она по-прежнему описывает электронную подачу «через сервисы eTAX на GovHK», то есть режим, заменённый порталами BTP и TRP 22 июля 2025 года. Как источник правила о подтверждающих документах она пригодна, как описание действующего маршрута подачи — нет.

Что по-прежнему освобождено: аудированная отчётность

Отменён порог на подтверждающие документы, но не исключения по аудиту. Пункт (4) страницы IRD сохраняет три случая, когда аудированная финансовая отчётность с декларацией не представляется:

Случай	Условие
(a) Спящие компании	В значении Companies Ordinance (Cap. 622)
(b) Компании, зареги­стриро­ванные в юрисдикции, законы которой не требуют аудита	И аудиторское заключение фактически не составлялось
(c) Гонконгский филиал иностранной компании	При условии представления вместе с декларацией четырёх сведений: (i) место инкорпорации иностранной компании; (ii) требуют ли законы этой страны обязательного аудита всемирной финансовой отчётности компании; (iii) проводился ли такой аудит; (iv) краткое описание финансовых и бухгалтерских записей, которые ведёт гонконгский филиал

Практический вывод для спящей компании: освобождение по подпункту (a) касается только аудита. Если у спящей компании был какой-либо валовой доход в базисном периоде, требование представить подтверждающие документы формально сохраняется; если валового дохода не было, требование пункта (1) не срабатывает по своему условию.

Разбор требований к аудиту и годовому комплаенсу в целом — в материале об обязательном годовом комплаенсе гонконгских компаний в 2026 году.

Уведомление о налогооблагаемости: статья 51(2) и форма IR6168

Обязанность уведомить IRD о том, что вы подлежите налогообложению, возникает независимо от того, получили ли вы декларацию.

Статья 51(2) Cap. 112: «Каждое лицо, подлежащее налогообложению за какой-либо год оценки, обязано письменно сообщить Комиссару о том, что оно подлежит налогообложению, не позднее 4 месяцев после окончания базисного периода за этот год оценки, если только оно уже не было обязано представить декларацию согласно положениям подпункта (1)».

Формы уведомления

Форма IR6163 к этому отношения не имеет — это «Request for Employer’s Return of Remuneration and Pensions». Комбинированной формы «Salaries Tax/Profits Tax» не существует; IRD использует три отдельные формы:

Форма	Официальное название
IR6168	Notification of Chargeability to Profits Tax
IR6167	Notification of Chargeability to Salaries Tax
IR6129	Notification of Letting of Properties

Сама форма IR6168 несёт код издания IR6168 (12/2022) и, что примечательно, четырёхмесячный срок в ней не воспроизведён — он существует только в статье 51(2) и в разъяснениях IRD.

Ключевая оговорка IRD: «до зачёта перенесённых убытков»

Разъяснение IRD для корпораций и партнёрств сформулировано так: «Важно отметить, что если бизнес начинает или возобновляет получение облагаемой прибыли (до зачёта каких-либо перенесённых убытков), бизнес обязан письменно уведомить IRD в течение 4 месяцев после окончания базисного периода (отчётного периода) за этот год оценки».

Скобка «до зачёта каких-либо перенесённых убытков» несёт основную нагрузку. Компания с накопленными убытками, полностью перекрывающими прибыль года, всё равно имеет обязанность по статье 51(2). Слово «возобновляет» распространяет норму на спящие компании, возобновившие деятельность.

Разрыв в 18 месяцев, который создаёт риск

Первая декларация по profits tax выпускается примерно через 18 месяцев. Формулировка правительственного портала GovHK: «Как правило, вновь зарегистрированный бизнес получает свою первую декларацию по profits tax примерно через 18 месяцев после даты начала деятельности или даты инкорпорации».

Сопоставьте это с четырёхмесячным сроком статьи 51(2), и получится классическая ловушка. Компания, инкорпорированная в июне 2025 года с первой отчётной датой 31 марта 2026 года, получит декларацию примерно в конце 2026 года — но её срок по статье 51(2) истёк 31 июля 2026 года. Оговорка статьи 51(2) «если только оно уже не было обязано представить декларацию» здесь не спасает: на момент истечения четырёх месяцев декларация ещё не была истребована.

⚠️ IRD нигде не согласовывает эти два срока между собой. Практика выпуска первой декларации через 18 месяцев описана на портале GovHK, а обязанность по статье 51(2) — на странице IRD о налогооблагаемости; ни один из документов не отсылает к другому. Вывод для новой компании: если по итогам первого базисного периода есть облагаемая прибыль до зачёта убытков, подавайте IR6168, не дожидаясь декларации.

Ответственность: «Лицо, не исполнившее требование об уведомлении о налогооблагаемости, может быть привлечено к преследованию согласно статье 80(2) либо к дополнительному налогу согласно статье 82A ордонанса». Состав в статье 80(2)(e) — «не исполняет статью 51(2)» — влечёт штраф уровня 3 и дополнительный штраф в тройном размере недоначисленного налога.

Обратная обязанность — уведомление о прекращении. Статья 51(6): лицо, прекратившее вести торговлю, профессию или бизнес, обязано письменно сообщить об этом Комиссару в течение 1 месяца с момента прекращения. Порядок закрытия компании и получение Notice of No Objection разобраны в материале о закрытии гонконгской компании в 2026 году.

Предварительный налог на прибыль и его отсрочка

Декларация — это не только отчёт за прошедший год, но и основание для начисления предварительного налога за следующий. Части 2.1–2.3 формы BIR51 требуют от налогоплательщика самостоятельно прибавить предварительный налог следующего года и вычесть предварительный налог текущего.

Статья 63G Cap. 112: каждое лицо, подлежащее обложению profits tax по Части 4 за год оценки, начинающийся 1 апреля 1975 года или любой последующий, «обязано уплатить предварительный налог на прибыль за этот год оценки в соответствии с настоящей Частью».

Статья 63H(1): «С учётом подпунктов (1E), (2), (3) и (4) предварительный налог на прибыль за любой год оценки уплачивается исходя из суммы облагаемой прибыли за год, предшествующий году оценки, но после зачёта любого убытка, доступного для зачёта в году оценки согласно статье 19 или 19C».

Дополнительные механизмы: статья 63H(3) — если базисный период не равен 12 месяцам, assessor вправе оценить сумму; статья 63H(4) — в случаях начала деятельности assessor вправе оценить сумму как за этот год, так и за последующий; статья 63H(7) — уведомление Комиссара фиксирует срок уплаты; статья 63H(8) — предварительный налог считается начисленным налогом, а уведомление — уведомлением о начислении для целей Части 12.

Статья 63HA модифицирует статью 63H для связанных лиц: two-tiered rates при исчислении предварительного налога отключаются, если только не предоставлено освобождение.

Статья 63I: уведомление об уплате предварительного налога может быть либо направлено отдельно, либо включено в уведомление о начислении profits tax.

Статья 63K устанавливает каскад зачёта: уплаченный предварительный налог Комиссар не позднее момента направления уведомления о начислении profits tax зачитывает сначала (a) в счёт profits tax за этот год оценки, затем (b) в счёт предварительного налога за следующий год оценки, а незачтённый остаток возвращает.

Отсрочка уплаты: статья 63J

Срок подачи заявления установлен в статье 63J(1), основания — в статье 63J(2). Это распространённая путаница в справочных материалах.

Статья 63J(1) позволяет подать письменное заявление Комиссару не позднее чем: (a) за 28 дней до дня, к которому должен быть уплачен предварительный налог; либо (b) через 14 дней после даты уведомления об уплате предварительного налога по статье 63H(7), — в зависимости от того, что наступает позднее.

Отсрочка предоставляется до момента, когда лицо обязано уплатить profits tax за этот год оценки, а по основанию (e) — до наиболее раннего из: (i) разрешения возражения или его урегулирования по статье 64(3); либо (ii)момента, когда лицо обязано уплатить profits tax за этот год оценки.

Шесть оснований отсрочки

Основание	Норма	Содержание
Падение прибыли	63J(2)(a)	Облагаемая прибыль за год оценки составляет или, вероятно, составит менее 90 %прибыли предше­ствую­щего года либо оценочной суммы, по которой исчислен предва­рите­льный налог
Взносы MPF самозанятого	63J(2)(a­b)	Лицо уплатило или, вероятно, уплатит в течение года оценки обязательные взносы самозанятого по Mandatory Provident Fund Schemes Ordinance (Cap. 485), которые (i) вычитаемы по статье 16AA и (ii) превышают или, вероятно, превысят сумму, указанную в Приложении 3B за пре­дше­ствующий год
Ошибка в перенесённом убытке	63J(2)(b)	Сумма убытка, перенесённого для зачёта по статье 19 или 19C, была пропущена или указана неверно
Прекращение деятельности	63J(2)(c)	Лицо прекратило или до конца года оценки прекратит вести торговлю, профессию или бизнес, и облагаемая прибыль, начисляемая по статье 18D, составляет или, вероятно, составит менее прибыли предше­ствую­щего года
Персональное нало­гообло­жение	63J(2)(d)	Лицо избрало персональное нало­гообло­жение по Части 7 за этот год оценки, и такое нало­гообло­жение вероятно снизит его налоговую нагрузку
Возражение по прошлому году	63J(2)(e)	Лицо подало возражение по статье 64 против своего начисления profits tax за год, пре­дше­ствующий году оценки

Оснований шесть, а не пять. Основание (ab), введённое Ordinance No. 20 of 2018, регулярно не учитывают, поскольку оно неприменимо к корпорациям — взносы MPF самозанятого возможны только у лица, подающего BIR52 или отчитывающегося по BIR60. Именно поэтому во многих справочных материалах фигурируют «пять оснований» — включая, что показательно, страницу правительственного портала GovHK об отсрочке предварительного налога. Ориентироваться следует на текст статьи 63J(2), а не на его пересказ.

Продление срока подачи заявления возможно только по одному основанию. Статья 63J(2B) позволяет Комиссару продлить срок исключительно для основания (ab); для остальных пяти общего полномочия на продление нет.

Обратите внимание на асимметрию последствий: по основаниям (a)–(d) отсрочка действует до момента уплаты profits tax, а по основанию (e) — до наиболее раннего из разрешения возражения и срока уплаты profits tax.

Уплата двумя платежами

Предварительный налог, как правило, выставляется двумя платежами. IRD подтверждает саму конструкцию: «На первой странице ясно указаны такие важные сведения, как общая сумма подлежащего уплате налога и соответствующие суммы, подлежащие уплате первым и вторым платежом. Срок уплаты и даты платежей напечатаны красным».

Возможна и частичная отсрочка: «Если предварительный налог подлежит уплате двумя платежами и первый платёж был произведён к сроку, заявление об отсрочке всей или части второго платежа может быть подано».

⚠️ Пропорция «75 % / 25 %» ни в одном официальном источнике не опубликована. Она печатается на конкретных уведомлениях о начислении и воспроизводится в отраслевых публикациях, но ни на страницах IRD, ни в Cap. 112 не закреплена. Опираться на неё как на нормативную величину не следует; проверяйте фактическое распределение по своему уведомлению.

Механику оспаривания начислений и отсрочки спорного налога подробно разбирает материал о споре с IRD в 2026 году: возражения, Board of Review и отсрочка уплаты.

Ставки profits tax и разовое снижение за 2025/26 год

Декларация не содержит расчёта налога по ставке — ставка применяется IRD при начислении. Но выбор режима ставки заявляется именно в декларации через приложение S1.

Двухуровневые ставки: Приложения 8A и 8B

Двухуровневые ставки установлены не отдельной статьёй, а двумя приложениями к Cap. 112.

Приложение 8A — «Two-tiered Rates of Profits Tax — Persons other than Corporations»: «За год оценки, начинающийся 1 апреля 2018 года или позднее, profits tax взимается в отношении каждой торговли, профессии или бизнеса: (a) по ставке 7,5 % с облагаемой прибыли по статье 14 до 2 000 000 HK».

Приложение 8B — «Two-tiered Rates of Profits Tax — Corporations»: «За год оценки, начинающийся 1 апреля 2018 года или позднее, profits tax взимается: (a) для корпорации — (i) по ставке 8,25 % с облагаемой прибыли по статье 14 до 2 000 000 HK; и (b) для корпорации, являющейся партнёром в партнёрстве, — (i) по ставке 8,25 % с соответствующей чистой доли облагаемой прибыли по статье 14 до порога; и (ii) по ставке 16,5 % с любой части свыше порога».

Порог для корпорации-партнёра исчисляется пропорционально. Приложение 8B, пункт 1: «порог для корпорации, являющейся партнёром в партнёрстве, означает 2 000 000 HK$, умноженные на долю, в которой корпорация участвует в прибылях или убытках партнёрства в течение базисного периода за соответствующий год оценки».

Приложение 8 — обычная корпоративная ставка вне двухуровневого режима: «За год оценки 2008/09 и за каждый последующий год — 16 ½ %».

Категория	Первые 2 000 000 HK$	Свыше 2 000 000 HK$	Основание
Корпорация, двухуровневый режим	8,25 %	16,5 %	Приложение 8B
Корпо­рация-па­ртнёр, двухуровневый режим	8,25 % (до пропо­рциона­льного порога)	16,5 %	Приложение 8B, п. 1
Лицо, не являющееся корпорацией, двухуровневый режим	7,5 %	15 %	Приложение 8A
Корпорация вне дву­хуровне­вого режима	16,5 % на весь объём	—	Приложение 8

Связанные лица: статьи 14AAB и 14AAC

Статья 14AAB определяет связанное лицо: субъект является связанным лицом другого субъекта, если (a) один из них контролирует другого; (b) оба находятся под контролем одного и того же субъекта; либо (c) первый субъект — физическое лицо, ведущее единоличный бизнес, а второй — то же лицо, ведущее другой единоличный бизнес. Тесты контроля (свыше 50 %) изложены в статье 14AAB(2).

Отдельно статья 14AA(2) уточняет: «Для целей статьи 14AAB(1)(c), если физическое лицо ведёт более одного единоличного бизнеса, это лицо считается отдельным субъектом в отношении каждого единоличного бизнеса». Статья 14AA в целом озаглавлена «Interpretation» и содержит определения для статей 14AAB и 14AAC.

Статья 14AAC описывает механизм отключения и обратного включения:

•          14AAC(1)–(3): если на конец базисного периода у субъекта есть связанное лицо, ссылки на Приложения 8A и 8B заменяются ссылками на стандартную ставку и ставку Приложения 8 — то есть двухуровневый режим по умолчанию отключается;

•          14AAC(4): «Однако Комиссар вправе освободить субъект от действия подпункта (2) за указанный год оценки, если субъект письменно избрал такое освобождение»;

•          14AAC(5): «Избрание, будучи сделанным, является безотзывным»;

•          14AAC(6): освобождение недоступно субъекту A, если на конец его базисного периода он является связанным лицом субъекта B и субъект B уже освобождён за тот же год оценки.

Практический смысл: из группы связанных лиц двухуровневые ставки может применять ровно одно лицо, и его выбор необратим. Именно этот выбор оформляется приложением S1.

Разовое снижение за 2025/26 год

Механизм — статья 100 Cap. 112 «Reduction of taxes», действующая через Приложение 43.

Статья 100(2) устанавливает формулу: сумма profits tax лица за указанный год оценки снижается на меньшую из двух величин — (a) установленный процент от суммы налога и (b) установленную сумму.

Приложение 43, позиция «За год оценки 2025/26» (добавлена Ordinance No. 2 of 2026, статья 6):

Налог	Установленный процент	Установленная сумма
Salaries tax	100 %	3 000 HK
Налог при персональном нало­гообло­жении	100 %	3 000 HK$

Property tax в перечень не входит. Для сравнения: за 2024/25 год снижение также составляло 100 %, но с потолком 1 500 HK$.

Применение — «на дело». Правительственный пресс-релиз формулирует льготу как «разовое снижение на 100 % salaries tax, налога при персональном налогообложении и profits tax за год оценки 2025/26, с потолком 3 000 HK$ на дело». Статья 100(3) уточняет для партнёрств: «Для торговли, профессии или бизнеса, ведущегося партнёрством, снижение по подпункту (2) применяется к налогу, начисленному на всю чистую облагаемую прибыль этой торговли, профессии или бизнеса», независимо от того, избрал ли кто-либо из партнёров персональное налогообложение.

В сочетании со статьёй 14AA(2) (каждый единоличный бизнес — отдельный субъект) это означает, что потолок применяется к каждому делу, а не однократно на налогоплательщика с несколькими бизнесами.

⚠️ Никаких иных изменений ставок profits tax за 2025/26 год нет. Ordinance No. 2 of 2026 упоминается в консолидированном тексте Cap. 112 ровно шесть раз, и все шесть отсылок приходятся на четыре положения: статью 31 (льгота на ребёнка), Приложение 3C (потолок расходов на самообразование), Приложение 4 (таблицы личных льгот) и Приложение 43. Приложений 8, 8A и 8B он не касается. Приложение 8 по-прежнему содержит «16 ½ %» с 2008/09 года, Приложения 8A и 8B — «за год оценки, начинающийся 1 апреля 2018 года или позднее».

Ответственность: статьи 80, 82 и 82A

Гонконгский режим ответственности за декларации построен на трёх параллельных маршрутах, взаимно исключающих друг друга по одним и тем же фактам.

Маршрут	Норма	Что требуется доказать	Максимальная санкция
Уголовное преследование за неисполнение	Статья 80(2)	Отсутствие разумного оправдания	Штраф уровня 3 (10 000 HK) + тройной налог + 3 года
Допо­лните­льный налог вместо преследования	Статья 82A	Отсутствие разумного оправдания	Допо­лните­льный налог не свыше трё­хкратно­го недо­начисле­нного налога

Статья 80: неисполнение без разумного оправдания

Статья 80(2) охватывает, среди прочего: (a) представление неверной декларации путём пропуска или занижения; (b) неверное заявление в связи с требованием вычета или льготы; (c) предоставление неверной информации, влияющей на налоговую ответственность; (d) неисполнение требований уведомления, направленного по статье 51(1); (e) неисполнение статьи 51(2). Санкция — «штраф уровня 3 и дополнительный штраф в тройном размере недоначисленной суммы».

Статья 80(2A) позволяет суду обязать осуждённого исполнить требования уведомления по статье 51(1) в назначенный судом срок. Статья 80(2B): неисполнение такого приказа суда — самостоятельное правонарушение со штрафом уровня 4 (25 000 HK$).

Статья 80(1A) — нарушение статьи 51C о хранении записей: штраф **уровня 6 (100 000 HK».

⚠️ Статья 80(1A) — это уровень 6, а не уровень 5. Это самая частая ошибка в справочных материалах о гонконгских штрафах.

Статья 80(3) — срок давности: «Ни одно лицо не подлежит какому-либо взысканию по настоящей статье, если только жалоба о таком правонарушении не была подана в году оценки, в отношении которого или в течение которого правонарушение было совершено, либо в течение 6 лет после его окончания».

Статья 80(5) — не срок давности, а полномочие на компромисс: «Комиссар вправе урегулировать (compound)любое правонарушение по настоящей статье и вправе до вынесения решения приостановить или урегулировать любое производство по нему».

Статья 82: умышленное уклонение

Статья 82(1) охватывает семь составов при наличии умысла уклониться от налога или помочь другому лицу уклониться: пропуск суммы в декларации; ложное заявление или запись; ложное заявление в связи с вычетом или льготой; подписание декларации без разумных оснований полагать её достоверной; ложный ответ на вопрос или запрос информации; ведение или санкционирование ведения ложных книг учёта либо их фальсификация; использование любого обмана, приёма или ухищрения.

Статья 82(1A) различает два порядка:

•          при суммарном осуждении — штраф уровня 3 (10 000 HK$), дополнительный штраф в тройном размере недоначисленного налога и лишение свободы на 6 месяцев;

•          по обвинительному акту — штраф уровня 5 (50 000 HK$), дополнительный штраф в тройном размере недоначисленного налога и лишение свободы на 3 года.

⚠️ Формулировка «штраф уровня 3 и 3 года лишения свободы» смешивает два разных порядка.Максимум, который IRD приводит в собственных материалах — «штраф 50 000 HK$, дополнительный штраф в тройном размере недоначисленного налога и 3 года лишения свободы», — это максимум по обвинительному акту.

Статья 82 срока давности не содержит. Шестилетний срок статьи 80(3) прямо ограничен «настоящей статьёй», то есть статьёй 80.

Статья 82(2) также даёт Комиссару право урегулировать правонарушение.

Статья 82A: дополнительный налог

Статья 82A(1) повторяет перечень составов статьи 80(2) и устанавливает: такое лицо, «если по тем же фактам не возбуждено преследование по статье 80(2) или 82(1), подлежит начислению по настоящей статье дополнительного налога в размере, не превышающем трёхкратный размер недоначисленной суммы».

Обратите внимание: запрет двойного преследования содержится внутри статьи 82A(1), а не в подпункте (2). Обратный запрет — в статье 82A(7): «Лицо, которому начислен дополнительный налог по настоящей статье, не подлежит привлечению по тем же фактам к ответственности за правонарушение по статье 80 или 82».

Статья 82A(2) говорит о другом: «Дополнительный налог подлежит уплате в дополнение к любой сумме налога, подлежащей уплате по начислению, или дополнительному начислению по статье 60».

Процедура начисления дополнительного налога

Статья 82A(3): «Начисление дополнительного налога может быть произведено только Комиссаром лично либо заместителем комиссара лично».

Статья 82A(4) устанавливает обязательную предварительную процедуру. До начисления уполномоченное лицо обязано:

•          (a)(i) уведомить лицо о предполагаемом начислении дополнительного налога с указанием предполагаемой неверной декларации, неверного заявления, неверной информации либо предполагаемого неисполнения уведомления по статье 51(1) или статьи 51(2);

•          (a)(ii) включить в уведомление указание на право лица представить письменные возражения;

•          (a)(iii) указать дату, «которая не может быть ранее чем через 21 день с даты вручения уведомления», к которой должны быть получены возражения и доказательства;

•          (b) «рассмотреть и принять во внимание любые возражения и доказательства», полученные согласно подпункту (a).

Исключение — статья 82A(4A): если уполномоченное лицо полагает, что лицо намеревается покинуть Гонконг, начисление может быть произведено без направления уведомления.

Статья 82A(6) позволяет начислить дополнительный налог исполнителю завещания умершего с взысканием как долга из имущества.

Ни статья 82, ни статья 82A срока давности не содержат.

Ответственность service provider: статьи 80K–80N

Составы для service provider вынесены в отдельные статьи, введённые Ordinance No. 18 of 2021.

Статья 80K предусматривает три состава — при отсутствии разумного оправдания:

•          80K(2): service provider не представил декларацию за или от имени налогоплательщика;

•          80K(3): service provider не исполнил требования статьи 51AAD(3) или (4) — не получил подтверждение налогоплательщика либо не хранил его 7 лет;

•          80K(4): service provider представил декларацию не в соответствии с информацией или указаниями налогоплательщика, и представленная декларация неверна в существенном отношении (независимо от того, вызвано ли это пропуском информации).

Санкция по статье 80K(5) — штраф уровня 3 (10 000 HK$).

Статья 80L: суд вправе обязать service provider совершить действие при составах 80K(2) или (3); неисполнение приказа влечёт штраф уровня 6 (100 000 HK$).

Статья 80M — специальный срок давности: «Несмотря на статью 26 Magistrates Ordinance (Cap. 227), производство по правонарушению согласно статье 80K(2), (3) или (4) может быть возбуждено в течение 6 лет после окончания года оценки, в течение которого правонарушение было совершено».

Статья 80N даёт Комиссару право урегулировать правонарушение по статье 80K и приостановить или урегулировать производство до вынесения решения.

Параллельные составы для субъектов Части 4AA: статьи 80O и 80P

Всякий, кто обязан подавать декларацию по profits tax электронно, по определению является Part 4AA entity — и, значит, подпадает под отдельный набор составов. Их легко упустить, потому что они находятся за пределами «декларационного» блока Cap. 112.

Статья 80O «Minimum tax for MNE groups: offences by Part 4AA entities» предусматривает состав при отсутствии разумного оправдания, если субъект Части 4AA: (a) не исполняет требование пункта 3(1) Приложения 63, требование пункта 5(1) Приложения 63 либо требование уведомления по пункту 12(1) Приложения 63; (b) в порядке мнимого исполнения пункта 3(1) Приложения 63 подаёт top-up tax return, вводящую в заблуждение, ложную или неточную в существенном отношении; (c) то же в отношении уведомления по пункту 5(1) Приложения 63; либо (d) делает заявление или предоставляет информацию по вопросу, влияющему на его обязательства.

Санкции: по подпунктам (1)(a)(i) и (ii), (b), (c) и (d) — штраф уровня 3 и дополнительный штраф в тройном размере недоначисленного top-up налога; по подпункту (1)(a)(iii) — штраф уровня 3. Суд вправе обязать субъект совершить действие; неисполнение приказа — самостоятельный состав.

Статья 80O(2) воспроизводит уже знакомую конструкцию: «Для подпунктов (1)(a)(i) и (ii), (b), (c) и (d) привлечение service provider согласно пункту 13 Приложения 63 само по себе не образует разумного оправдания».

Статья 80P «Minimum tax for MNE groups: offences by service provider» устанавливает параллельную ответственность service provider, привлечённого для подачи top-up tax return или уведомления.

⚠️ Практический вывод. Декларация по profits tax — не единственная и, как правило, не самая объёмная обязанность phase 1 applicable entity. Тот же субъект подаёт уведомление и декларацию по top-up налогу в режиме Приложения 63 со своим набором сроков и своим набором составов. Планировать комплаенс только вокруг BIR51 в такой структуре нельзя. Подробнее о периметре — в разборе глобального минимального налога и HKMTT.

Об общем сроке давности по Magistrates Ordinance

Статья 26 Magistrates Ordinance (Cap. 227): «В любом случае правонарушения, иного чем правонарушение, преследуемое по обвинительному акту, если никаким актом не установлен срок для подачи жалобы или информации в отношении такого правонарушения, такая жалоба подаётся или такая информация излагается в течение 6 месяцев с момента, когда возникло основание такой жалобы или информации».

Этим объясняется вся конструкция сроков в Cap. 112:

•          статья 80(3) прямо устанавливает шестилетний срок и тем самым вытесняет общее правило;

•          статья 80M вынужденно оговаривает «несмотря на статью 26 Magistrates Ordinance», потому что составы статьи 80K преследуются суммарно и без такой оговорки подпадали бы под шестимесячный срок;

•          статья 82 собственного срока не содержит, но общее правило Cap. 227 к ней не применяется, поскольку это правонарушение, преследуемое в том числе по обвинительному акту, — а статья 26 такие правонарушения из своей сферы исключает.

Политика штрафов IRD: опубликованные шкалы

IRD публикует собственную политику взысканий, и опираться следует именно на неё, а не на отраслевые обобщения.

Часть E: дела по profits tax без выездной проверки

Эта часть применяется к делам по profits tax, не связанным с выездным аудитом или расследованием.Формулировка IRD: «За неуведомление о налогооблагаемости или за несвоевременное представление налоговой декларации Департамент будет ориентироваться на следующую шкалу взысканий».

Нарушение	Группа (i) — обычная	Группа (ii) — если декларация подана после двух и более оценочных начислений
Первое нарушение	10 % недо­начисле­нного налога	20 % недо­начисле­нного налога
Второе нарушение в течение 5 лет	20 %	30 %
Третье и последующие в течение 5 лет	35 %	50 %

Как считаются «нарушения» в пятилетнем окне. IRD определяет это прямо: «Для целей подсчёта количества нарушений в течение 5 лет “нарушение” означает такое, в отношении которого было издано предупредительное письмо, произведено урегулирование (compound), назначен судебный штраф или произведено начисление взыскания по статье 82A».

Важно: предупредительное письмо уже считается нарушением для целей эскалации. Компания, дважды получившая предупреждение, при третьей просрочке попадает сразу в верхнюю строку.

IRD оговаривает гибкость шкалы: «Приведённые проценты даны лишь для общего ориентира. Они могут корректироваться в сторону увеличения или уменьшения в зависимости от обстоятельств каждого дела. К общим учитываемым факторам относятся продолжительность просрочки, сумма налога, причины совершения нарушения, позиция налогоплательщика и предпринятые им меры по исправлению».

Для пропуска или занижения прибыли применяется шкала Части D, при этом «отсутствие выездной проверки или расследования будет учитываться как смягчающий фактор».

Часть D: дела с выездной проверкой и расследованием

Шкала выражена в процентах от недоначисленного налога и разделена по тяжести и по степени добровольности раскрытия.

Характер пропуска / занижения	Полное добровольное раскрытие (обычное / макс.)	Раскрытие с полной информацией немедленно при предъявлении (обычное / макс.)	Неполное или запоздалое раскрытие (обычное / макс.)	Раскрытие отрицается (обычное / макс.)
Группа (a)	15 / 60	75 / 100	140 / 180	210 / 260
Группа (b)	10 / 45	50 / 75	110 / 150	150 / 200
Группа (c)	5 / 30	35 / 60	60 / 100	100 / 150

Определения групп в формулировке IRD:

•          Группа (a) — «дела, в которых налогоплательщики демонстрируют умышленное пренебрежение законом и применяют преднамеренные приёмы сокрытия, включая подготовку ложного комплекта книг учёта, раздутые ведомости заработной платы и фиктивные записи, либо множественные пропуски на протяжении длительного периода»;

•          Группа (b) — «дела с несколько менее серьёзными действиями по пропуску, вытекающими из неосторожности, включая уклонение типа “рука в кассе”, неотражение продаж лома и явную грубую небрежность»;

•          Группа (c) — «дела, в которых налогоплательщики не проявляют разумной осмотрительности и пропускают прибыль или доход, такие как премия по аренде, разовая комиссия и т. п.».

Максимальные значения включают commercial restitution (CR). IRD: «Для дел, завершённых после 30 ноября 2003 года, CR составляет 7 % годовых с ежемесячной капитализацией за периоды по 30 ноября 2003 года включительно и лучшую кредитную ставку с ежемесячной капитализацией за периоды после 30 ноября 2003 года».

⚠️ Фиксированные суммы «1 200 HK$ за первое нарушение и 3 000 HK$ за второе» в опубликованной политике IRD отсутствуют. Поиск по полному тексту страницы Penalty Policy не даёт ни одного вхождения этих величин. Единственная количественная политика IRD по несвоевременной подаче деклараций по profits tax — процентная шкала Части E. Эти суммы циркулируют в консультационных публикациях; в качестве действующей опубликованной политики IRD их приводить не следует.

Что IRD публикует о размерах штрафов по отдельным составам

На той же странице политики IRD приводит суммы прямо:

Состав	Формулировка IRD
Статья 80(1) — нарушения работодателя	«Пра­вонару­шение влечёт штраф в размере 10 000 HK»
Статья 82(1) — уклонение	«штраф в размере 50 000 HK, если у service provider нет разумного оправдания… Пра­вонару­шение может быть урегулировано вместо преследования согласно статье 80N»
Статья 82A	«Максимальная сумма допо­лните­льного налога — трёхкратный размер недо­начисле­нного налога»

Оценочное начисление и особый порядок возражения

Непредставление декларации не блокирует начисление налога — оно лишь передаёт расчёт в руки assessor’а.

Статья 59(3) Cap. 112: «Если лицо не представило декларацию и assessor полагает, что такое лицо подлежит налогообложению, он вправе оценить сумму, в отношении которой такое лицо подлежит налогообложению, и произвести начисление соответственно, однако такое начисление не освобождает такое лицо от ответственности в виде взыскания по причине его непредставления или уклонения от представления декларации».

Статья 59(4) добавляет: если книги учёта торговли или бизнеса велись в неудовлетворительной форме, assessor вправе начислить прибыль «на основе обычной нормы чистой прибыли на оборот такой торговли».

Особое условие возражения

Статья 64(1) устанавливает общее правило: возражение недействительно, если оно не указывает точно основания и не получено Комиссаром в течение 1 месяца с даты уведомления о начислении.

Оговорка (b) статьи 64(1) добавляет отдельное условие именно для оценочных начислений: «если какое-либо оспариваемое начисление было произведено по статье 59(3) в отсутствие какой-либо декларации, требуемой по статье 51, никакое уведомление о возражении против такого начисления не является действительным, если — помимо соблюдения предшествующих положений настоящего подпункта — требуемая декларация не была представлена в течение срока, предусмотренного настоящим подпунктом для возражения против начисления, либо в течение такого дополнительного срока, который Комиссар может утвердить для представления такой декларации».

Практический вывод: возразить против оценочного начисления, не подав декларацию, невозможно. Возражение без декларации недействительно, а не просто слабо по существу.

Оговорка (a) статьи 64(1) позволяет Комиссару продлить месячный срок, если он убеждён, что лицо было лишено возможности подать уведомление «вследствие отсутствия в Гонконге, болезни или иной разумной причины».

Развёрнутый разбор процедуры возражения, слушания в Board of Review и отсрочки спорного налога — в отдельном материале о споре с IRD.

Хранение документов: статья 51C и семь лет

Статья 51C(1) Cap. 112: «С учётом подпункта (2) каждое лицо, ведущее торговлю, профессию или бизнес в Гонконге, обязано вести достаточные записи на английском или китайском языке о своих доходах и расходах, позволяющие легко установить облагаемую прибыль такой торговли, профессии или бизнеса, и обязано хранить такие записи не менее 7 лет после завершения операций, действий или сделок, к которым они относятся».

⚠️ Отсчёт ведётся не от окончания финансового года и не от даты подачи декларации, а «после завершения операций, действий или сделок, к которым они относятся». Инструкция IRD к BIR51 передаёт это как «не менее 7 лет после даты операций, к которым они относятся, или до момента ликвидации корпорации, если это наступит ранее».

Статья 51C(2) предусматривает два исключения: записи, которые Комиссар прямо указал как не подлежащие хранению, и записи ликвидированной корпорации.

Статья 51C(3) определяет «записи» как включающие: (a) книги учёта, «независимо от того, ведутся ли они в читаемой форме или в нечитаемой форме посредством компьютера или иным образом», фиксирующие поступления и платежи либо доходы и расходы; и (b) ваучеры, банковские выписки, счета-фактуры, квитанции и иные документы.

Статья 51C(4) перечисляет минимальный состав:

Категория	Требование
Активы и обязательства	Записи об активах и обя­зате­льствах
Денежные потоки	Записи ежедневных поступлений и платежей
Товарный бизнес	Записи всех купленных и проданных товаров с указанием продавцов и покупателей «в достаточной детализации, позволяющей Комиссару легко проверить количества и стоимости», все соотве­тствующие сче­та-фа­ктуры, ведомости складских остатков на конец года и записи инве­нтари­зации
Бизнес услуг	Записи оказанных услуг

Статья 51D устанавливает параллельную семилетнюю обязанность для собственников недвижимости в отношении записей о встречном предоставлении за право пользования землёй или зданиями. Не путайте её со статьёй 51C: 51C — бизнес, 51D — недвижимость.

Ответственность — статья 80(1A): штраф уровня 6, 100 000 HK$. Статья 80(2C): неисполнение приказа суда, вынесенного по статье 80(1A), — самостоятельное правонарушение, также уровня 6.

Параллельные обязанности по классификации субъекта и хранению данных возникают в рамках автоматического обмена информацией — они разобраны в материале о CRS и автоматическом обмене информацией в 2026 году.

Пошаговый алгоритм: от получения декларации до подачи

Шаг 1. Определите, получили ли вы декларацию, и какую именно. Проверьте форму (BIR51, BIR52 или BIR54), дату выпуска и Return Identification Number (RIN) на бумажном экземпляре. RIN понадобится при подаче через портал без аккаунта BTP.

Шаг 2. Если декларации нет, проверьте статью 51(2). Если по итогам базисного периода есть облагаемая прибыль до зачёта перенесённых убытков, уведомьте IRD формой IR6168 не позднее 4 месяцев после окончания базисного периода. Не ждите декларации — первая декларация приходит примерно через 18 месяцев после инкорпорации.

Шаг 3. Определите режим подачи. Ответьте на вопрос пункта 3.9 BIR51 (2.8 BIR52): являетесь ли вы phase 1 applicable entity — то есть Part 4AA entity группы, подпадающей под глобальный минимальный налог. Если да, проверьте шесть оснований исключения по статье 51AAC(3). Если ни одно не применимо — подача только электронная, полуэлектронный режим не принимается.

Шаг 4. Определите срок. Если у вас есть налоговый представитель, найдите свой код отчётной даты (N, D или M) и соответствующую дату из письма о block extension. Помните: для кода D действует 31 августа 2026 года(бумага) и 2 октября 2026 года (электронно) по дополнительному письму от 14 июля 2026 года, а не 17 августа. Если представителя нет — базовый срок с даты выпуска, скорректированный по статье 71 Cap. 1.

Шаг 5. Зарегистрируйте доступ, если подаёте электронно. Цепочка: аккаунт ITP → BTP User Account → назначение администратором → BTP Business Account. Аутентификация — iAM Smart, TIN и пароль ITP либо персональный цифровой сертификат. Заложите время на верификацию личности и сверку с Companies Registry.

Шаг 6. Подготовьте подтверждающие документы. Финансовая отчётность и налоговый расчёт требуются при любом валовом доходе — прежний порог 2 000 000 HK$ больше не действует. Аудированная отчётность не требуется только для спящих компаний, компаний из юрисдикций без обязательного аудита и гонконгских филиалов иностранных компаний при представлении четырёх сведений.

Шаг 7. Подготовьте файлы iXBRL, если подаёте электронно или полуэлектронно. Используйте актуальное издание IRD Taxonomy Package и текущую версию инструментов. Соблюдайте минимальный объём тегирования и List of Mandatory Items — обязательные элементы тегируются даже при отсутствии в отчётности, с проставлением «0». Ограничение — 20 МБ, без JavaScript. Заложите один рабочий день на валидацию.

Шаг 8. Определите и подайте приложения S1–S22. Они подаются электронно всегда, даже при бумажной декларации. Если декларация бумажная — распечатайте, подпишите и приложите Control List IR1477, подписанный тем же лицом, что и декларация.

Шаг 9. Проверьте ключевые поля. Пункт 1.1 — Assessable Profits, а не Net Assessable Profits. Пункт 4.3 — шестизначный код HSIC (или «000000»). Пункт 7.1.2 — номер практикующего сертификата аудитора. Части 10–12 — в гонконгских долларах, все пункты заполнены, при нуле — «0». Пункт 12.1 — валовой доход в широком смысле, а не оборот.

Шаг 10. Подпишите. На бумаге — собственноручной подписью чернилами лица из перечня статей 56, 56AA или 57, с вычёркиванием лишних качеств в Части 13. Электронно — через ITP, персональный цифровой сертификат или iAM Smart с функцией подписи. Service provider вправе использовать организационный сертификат, но обязан заранее получить от клиента форму IR1476 и хранить её 7 лет.

Шаг 11. Сохраните доказательства подачи и исходные данные. Записи хранятся не менее 7 лет по статье 51C, включая данные, лежащие в основе файлов iXBRL.

Шаг 12. Отследите начисление и предварительный налог. Проверьте уведомление о начислении, распределение по двум платежам и, при наличии одного из шести оснований статьи 63J(2), подайте заявление об отсрочке — не позднее чем за 28 дней до срока уплаты либо в течение 14 дней после уведомления, в зависимости от того, что наступает позднее.

Типичные ошибки и во что они обходятся

Ошибка 1. Считать, что декларация подаётся раз в год к фиксированной дате. В Гонконге нет календарного срока подачи декларации по profits tax. Обязанность возникает от уведомления, а срок печатается на самой форме. Цена: компания, ожидающая «31 марта» или «30 июня», пропускает срок 4 мая или 31 августа и попадает под статью 80(2) — штраф уровня 3 (10 000 HK$) плюс дополнительный штраф в тройном размере недоначисленного налога, а при повторе в пятилетнем окне — под шкалу Части E с загрузкой 20–35 % от суммы налога.

Ошибка 2. Полагать, что обязательный e-filing распространяется на всех. Первая фаза охватывает только phase 1 applicable entity — субъекты групп, подпадающих под глобальный минимальный налог. Обратная ошибка не менее дорога: обязанный субъект, сдавший бумажную декларацию вне шести исключений, рискует тем, что Комиссар по статье 51AAC(1) сочтёт декларацию непредставленной. Цена: ответственность не за формат, а за непредставление декларации по статье 80(2)(d), причём срок к этому моменту уже истёк, плюс возможное оценочное начисление по статье 59(3).

Ошибка 3. Использовать дату 17 августа 2026 года для кода «D». Она заменена дополнительным письмом IRD от 14 июля 2026 года на 31 августа (бумага) и 2 октября (электронно). Цена: парадоксально, ошибка в безопасную сторону — но обратная ситуация, когда практик ориентируется на 2 октября для бумажной подачи, даёт просрочку в месяц.

Ошибка 4. Считать, что малый бизнес освобождён от подтверждающих документов. Порог валового дохода 2 000 000 HK$ отменён: при наличии любого валового дохода требуются финансовая отчётность и налоговый расчёт. Цена: декларация без подтверждающих документов рассматривается как неполная; наиболее вероятный сценарий — запрос IRD, задержка обработки и, при отсутствии реакции, оценочное начисление по статье 59(3) с последующей невозможностью возразить без подачи полного комплекта (оговорка (b) статьи 64(1)).

Ошибка 5. Не подавать уведомление о налогооблагаемости в первый год. Первая декларация приходит примерно через 18 месяцев, а срок по статье 51(2) — 4 месяца после окончания базисного периода, причём считается до зачёта перенесённых убытков. Цена: состав по статье 80(2)(e) — штраф уровня 3 плюс тройной налог — либо дополнительный налог по статье 82A до трёхкратного размера недоначисленного налога.

Ошибка 6. Указывать в пункте 1.1 Net Assessable Profits вместо Assessable Profits. Это первая ошибка в собственном перечне IRD. Цена: искажение базы, возможная квалификация как «неверная декларация» по статье 80(2)(a) или основание для дополнительного налога по статье 82A(1)(a) — по шкале Части D группы (c) это 5–30 % при добровольном раскрытии и до 100–150 %, если раскрытие отрицается.

Ошибка 7. Подписывать декларацию цифровой подписью, именной печатью или факсимиле на бумаге. IRD прямо запрещает: бумажная декларация, аудированная отчётность и IR1477 не принимаются с одной лишь цифровой подписью или печатью. Цена: декларация возвращается как ненадлежаще подписанная, срок при этом продолжает течь.

Ошибка 8. Оставить в Части 13 более одного качества незачёркнутым. Прямой запрет в перечне IRD. Цена:невозможность установить подписанта, возврат декларации и, в неблагоприятном сценарии, споры о том, было ли соблюдено требование статьи 57(1).

Ошибка 9. Заявлять block extension без аккаунта TRP. С апреля 2026 года заявления и уведомления по схеме подаются только электронно через Tax Representative Portal. Цена: клиенты представителя автоматически остаются на базовом сроке в один месяц — то есть для кода «M» вместо 16 ноября 2026 года срок наступает 4 мая 2026 года, и просрочка составляет более полугода к моменту обнаружения.

Ошибка 10. Игнорировать пункт 10.20 о зачёте иностранного налога. Инструкции к нему IRD не написала, но поле обязательно к заполнению, а при неприменимости требуется проставить «0». Кроме того, по статье 63H(1E) кредит по статье 50 за предшествующий год учитывается при исчислении предварительного налога. Цена: ошибка тиражируется на следующий год через предварительный налог, а исправление требует не уточнённой декларации (её в Гонконге нет), а подписанного письма Комиссару.

Ошибка 11. Считать, что привлечение консультанта снимает ответственность. Статья 80(2AA) и статья 82A(1AA) прямо устанавливают, что привлечение service provider само по себе не образует разумного оправдания, а статья 51AAD(5) — что налогоплательщик не освобождается от обязанности по статье 51(1). Цена: ответственность несут оба — налогоплательщик по статьям 80 и 82A, service provider дополнительно по статье 80K со штрафом уровня 3.

Ошибка 12. Пропустить срок заявления об отсрочке предварительного налога. Срок по статье 63J(1) — не позднее чем за 28 дней до дня уплаты либо через 14 дней после уведомления, в зависимости от того, что наступает позднее. Продление возможно только для основания (ab). Цена: предварительный налог за следующий год уплачивается исходя из прибыли предыдущего, даже если фактическая прибыль упала более чем на 10 %; возврат возможен только через каскад статьи 63K после начисления фактического налога, то есть с задержкой около года.

Кому какой режим подходит и когда нужна профессиональная проверка

Кому подходит самостоятельная подача на бумаге

•          Компаниям вне первой фазы обязательного e-filing, то есть не входящим в группы, подпадающие под глобальный минимальный налог.

•          Структурам, где отчётность готовится по стандартам, отличным от HKFRS и SME-FRF & SME-FRS, — им доступно исключение по PDF для финансовой отчётности (но не для налогового расчёта).

•          Компаниям, восстанавливающим отчётность за 2021/22 год оценки и ранее: электронная подача за эти годы недоступна вовсе.

•          Спящим компаниям без валового дохода в базисном периоде — при условии, что декларация всё равно подаётся.

Кому подходит электронный или полуэлектронный режим

•          Phase 1 applicable entity — для них электронный режим единственно допустимый вне шести исключений.

•          Любой компании, которой нужен дополнительный месяц к сроку: он предоставляется по заявлению, поданному не позднее чем за 7 рабочих дней до срока.

•          Компаниям с бухгалтерией по HKFRS, у которых уже настроен процесс подготовки iXBRL — повторное применение таксономии дешевле разовой подготовки.

•          Малым компаниям с валовым доходом не более 5 000 000 HK$, которым доступен упрощённый Template Tool с преднастроенными тегами.

Кому этот маршрут не подходит

•          Индивидуальным предпринимателям: они отчитываются в Части 5 формы BIR60, а не по BIR52, и живут по срокам BIR60.

•          Налоговым представителям, не оформленным как service provider: они получают только режимы загрузки, заполнения и полуэлектронной подачи; подписать и подать декларацию электронно они не вправе.

•          Компаниям, у которых нет времени на регистрацию доступа: цепочка ITP → BTP User Account → назначение → BTP Business Account с верификацией через Companies Registry не проходится за несколько дней.

Когда профессиональная проверка обязательна

Первое. Если ваша группа приближается к порогу консолидированной выручки GloBE. Статус phase 1 applicable entity возникает по правилу «в 2 из 4 предшествующих фискальных лет», а после его возникновения действует безотзывное правило «once in, always in» из пункта 3 Части 2 Приложения 65.

Второе. Если у компании есть связанные лица и решается вопрос о применении two-tiered rates. Избрание по статье 14AAC(4) безотзывно, применить пониженные ставки может ровно одно лицо группы, и ошибка в выборе фиксируется навсегда.

Третье. Если возникают выплаты нерезидентам. Разграничение статей 20A(2) и 20B(3), квартальная обязанность по статье 20A(3) с платежом 1 % и вопрос о том, обязаны ли вы подавать BIR54, требуют анализа фактического источника дохода.

Четвёртое. Если IRD выпустила оценочное начисление по статье 59(3). Возражение без подачи требуемой декларации недействительно по оговорке (b) статьи 64(1), а месячный срок продлевается лишь по основаниям оговорки (a).

Пятое. Если получено уведомление о намерении начислить дополнительный налог по статье 82A(4). У вас есть не менее 21 дня на письменные возражения, и Комиссар обязан их рассмотреть; качество этих возражений напрямую определяет позицию в шкале Части D или Части E.

Шестое. Если рассматривается заявление об отсрочке предварительного налога. Основания перечислены исчерпывающе в статье 63J(2), сроки жёсткие, а продление доступно только по одному из шести оснований.

Часто задаваемые вопросы

Когда нужно подать декларацию по profits tax в Гонконге за 2025/26 год?

Декларации за 2025/26 год оценки были выпущены 1 и 2 апреля 2026 года. Базовый срок — один месяц с даты выпуска для BIR51 и BIR52 и два месяца для BIR54. Для компаний с назначенным налоговым представителем применяются продлённые сроки по коду отчётной даты: код «N» — 4 мая 2026 года, код «D» — 31 августа 2026 года, код «M» — 16 ноября 2026 года; для убыточных дел кода «M» — 1 февраля 2027 года.

В чём разница между BIR51, BIR52 и BIR54?

BIR51 подают корпорации, BIR52 — лица, не являющиеся корпорациями, в первую очередь партнёрства, а BIR54 заполняется гонконгским агентом или плательщиком в отношении нерезидента. Индивидуальный предприниматель не подаёт BIR52: он отчитывается по своему бизнесу в Части 5 личной декларации BIR60.

Обязана ли моя гонконгская компания подавать декларацию электронно в 2026 году?

Только если она является phase 1 applicable entity — то есть Part 4AA entity группы международных предприятий, подпадающей под глобальный минимальный налог, согласно Приложению 65 к Cap. 112. Для всех остальных электронная подача остаётся добровольной и даёт дополнительный месяц к сроку по заявлению.

Что будет, если подать декларацию с опозданием?

Применяется статья 80(2) Inland Revenue Ordinance: штраф уровня 3, то есть 10 000 HK$, плюс дополнительный штраф в тройном размере недоначисленного налога. Альтернативно IRD вправе начислить дополнительный налог по статье 82A, не превышающий трёхкратного размера недоначисленного налога. Опубликованная политика IRD для дел без выездной проверки предусматривает загрузку 10 % от суммы налога при первом нарушении и до 50 % при третьем в течение пяти лет.

Нужно ли прикладывать аудированную отчётность к декларации по profits tax?

Да, во всех случаях, кроме трёх: спящих компаний в значении Companies Ordinance (Cap. 622); компаний из юрисдикций, законы которых не требуют аудита и где аудиторское заключение фактически не составлялось; и гонконгских филиалов иностранных компаний при представлении четырёх указанных IRD сведений. При этом прежнее освобождение малого бизнеса с валовым доходом до 2 000 000 HK$ от подтверждающих документов более не действует.

Что делать, если декларация не пришла, а прибыль есть?

Подать уведомление о налогооблагаемости по форме IR6168 не позднее четырёх месяцев после окончания базисного периода. Прибыль определяется до зачёта перенесённых убытков. Ждать декларацию нельзя: первая декларация выпускается примерно через 18 месяцев после инкорпорации, а срок по статье 51(2) к этому моменту уже истечёт.

Сколько лет нужно хранить документы гонконгской компании?

Не менее семи лет по статье 51C Cap. 112, причём отсчёт ведётся после завершения операций, к которым записи относятся, а не от даты подачи декларации. Нарушение влечёт штраф уровня 6, то есть до 100 000 HK$. Исключение — записи ликвидированной корпорации.

Можно ли подать уточнённую декларацию по profits tax?

Нет. IRD прямо указывает не использовать для этого бумажную декларацию. Исправление вносится подписанным письменным уведомлением Комиссару с указанием имени, качества подписанта, наименования компании, номера дела, года оценки и деталей изменения или дополнения.

Что такое block extension и кто им может воспользоваться?

Это схема продления сроков подачи для налогоплательщиков, у которых назначен налоговый представитель. Продление зависит от кода отчётной даты — N, D или M. С апреля 2026 года заявления и уведомления по схеме подаются только электронно через Tax Representative Portal; представитель без аккаунта TRP не может воспользоваться схемой вовсе.

Нужен ли iXBRL, если компания небольшая?

Да, если декларация подаётся электронно или полуэлектронно: освобождения по размеру бизнеса не существует. Компании с валовым доходом не более 5 000 000 HK$ могут использовать упрощённый Template Tool с преднастроенными тегами. Исключение построено на стандартах учёта: компания, не применяющая HKFRS, HKFRS for Private Entities или SME-FRF & SME-FRS, вправе представить финансовую отчётность в PDF, но налоговый расчёт в iXBRL остаётся обязательным.

Как получить отсрочку уплаты предварительного налога на прибыль?

Подать письменное заявление Комиссару по одному из шести оснований статьи 63J(2): падение прибыли ниже 90 % от прошлогодней, взносы MPF самозанятого, ошибка в перенесённом убытке, прекращение деятельности, избрание персонального налогообложения либо поданное возражение против начисления за предыдущий год. Срок — не позднее чем за 28 дней до дня уплаты либо через 14 дней после уведомления, в зависимости от того, что наступает позднее.

Действует ли в 2026 году снижение налога на прибыль в Гонконге?

Да. За 2025/26 год оценки предоставляется разовое снижение profits tax на 100 %, но не более 3 000 HK$ на дело. Основание — статья 100 и Приложение 43 Cap. 112 в редакции Ordinance No. 2 of 2026, принятого 13 мая 2026 года и опубликованного в Gazette 22 мая 2026 года. Ставки profits tax при этом не изменились.

Ключевые выводы

Декларация по profits tax истребуется индивидуально, а не подаётся по календарю. Статья 51(1) Cap. 112 не содержит фиксированной даты — только «разумный срок, указанный в уведомлении». Один месяц для BIR51 и BIR52 и два месяца для BIR54 печатаются на самих формах.

Массовая рассылка за 2025/26 год оценки прошла 1 и 2 апреля 2026 года — около 270 000 деклараций.

Продлённые сроки по схеме block extension за 2025/26 год: код «N» — 4 мая 2026 года, код «D» — 31 августа 2026 года, код «M» — 16 ноября 2026 года, убыточные дела кода «M» — 1 февраля 2027 года. Дата для кода «D» была изменена дополнительным письмом IRD от 14 июля 2026 года; ранее опубликованное 17 августа более не действует.

Обязательная электронная подача охватывает только phase 1 applicable entity — субъекты Части 4AA групп, подпадающих под глобальный минимальный налог, согласно единственной строке Приложения 65 к Cap. 112. BIR54 в это Приложение не включена.

Правило «once in, always in» установлено законом, а не практикой: пункт 3 Части 2 Приложения 65. Компания, однажды получившая этот статус, сохраняет его во всех последующих годах оценки.

Следующие фазы будут вводиться уведомлением в Gazette, а не новым законом: статья 51AAB(4) даёт Комиссару полномочие изменять Приложение 65.

Порог валового дохода 2 000 000 HK$ для освобождения от подтверждающих документов отменён. При наличии любого валового дохода требуются финансовая отчётность и налоговый расчёт.

Все приложения S1–S22 подаются электронно всегда — независимо от режима подачи самой декларации, за годы оценки с 2020/21 по 2026/27 включительно.

Электронно можно подать декларации только за годы оценки с 2022/23 по 2025/26. За более ранние годы доступна лишь бумажная подача.

Обязанность уведомить о налогооблагаемости возникает через 4 месяца после окончания базисного периода, тогда как первая декларация приходит примерно через 18 месяцев. Разрыв закрывается формой IR6168.

За 2025/26 год оценки действует разовое снижение profits tax на 100 % с потолком 3 000 HK$ на дело; ставки 8,25 % / 16,5 % и 7,5 % / 15 % не изменялись.

Хранение записей — не менее 7 лет по статье 51C, отсчёт от завершения операций; нарушение влечёт штраф до 100 000 HK$.

Саммари

Декларация по profits tax в Гонконге в 2026 году подаётся по одной из трёх форм: BIR51 для корпораций, BIR52 для лиц, не являющихся корпорациями, и BIR54 в отношении нерезидентов. Обязанность подать декларацию возникает из индивидуального уведомления Inland Revenue Department по статье 51(1) Inland Revenue Ordinance (Cap. 112); фиксированной календарной даты подачи закон не устанавливает. Декларации за 2025/26 год оценки были массово выпущены 1 и 2 апреля 2026 года, базовый срок составляет один месяц с даты выпуска для BIR51 и BIR52 и два месяца для BIR54. Налогоплательщики с назначенным налоговым представителем пользуются схемой block extension: код отчётной даты «N» — 4 мая 2026 года, «D» — 31 августа 2026 года по дополнительному письму IRD от 14 июля 2026 года, «M» — 16 ноября 2026 года, а убыточные дела кода «M» — 1 февраля 2027 года. С 1 апреля 2026 года действует первая фаза обязательной электронной подачи, установленная статьёй 51AAB и Приложением 65 к Cap. 112 в редакции Ordinance No. 21 of 2025: она распространяется исключительно на phase 1 applicable entity, то есть субъекты Части 4AA групп международных предприятий, подпадающих под глобальный минимальный налог, и не распространяется на BIR54. Шесть оснований для бумажной подачи установлены Комиссаром по статье 51AAC(3). Все приложения S1–S22 подаются электронно независимо от режима подачи декларации. При электронной и полуэлектронной подаче финансовая отчётность и налоговый расчёт представляются в формате iXBRL по IRD Taxonomy Package издания 2025 года. Прежнее освобождение малого бизнеса с валовым доходом до 2 000 000 HK$ от подтверждающих документов отменено. За просрочку применяется статья 80(2) — штраф 10 000 HK$ плюс тройной размер недоначисленного налога, либо дополнительный налог по статье 82A до трёхкратного размера. За 2025/26 год оценки предоставляется разовое снижение profits tax на 100 % с потолком 3 000 HK$ на дело согласно Приложению 43 Cap. 112 в редакции Ordinance No. 2 of 2026.

Если вы планируете регистрацию или реструктуризацию гонконгской компании и хотите, чтобы налоговая отчётность была настроена корректно с первого года, — подберите подходящую юрисдикцию и формат структуры через UPPERSETUP, а для текущего бухгалтерского и налогового сопровождения посмотрите бухгалтерские услуги UPPERSETUP. Обзорную информацию по юрисдикции собрали на странице Гонконг.

Источники

Законодательство Гонконга

1.        Inland Revenue Ordinance (Cap. 112) — консолидированная редакция на 22 мая 2026 года. Статьи 14AA, 14AAB, 14AAC, 20A, 20B, 50, 51, 51AA, 51AAB, 51AAC, 51AAD, 51C, 51D, 56, 56AA, 57, 59, 63G–63K, 63HA, 64, 80, 80K–80N, 82, 82A, 100; Приложения 8, 8A, 8B, 43, 63, 65.

2.        Interpretation and General Clauses Ordinance (Cap. 1) — статья 71 «Computation of time».

3.        General Holidays Ordinance (Cap. 149) — Приложение с перечнем государственных праздников.

4.        Criminal Procedure Ordinance (Cap. 221) — Приложение 8 «Level of Fines for Offences».

5.        Magistrates Ordinance (Cap. 227) — статья 26 «Limit of time for complaint or information».

6.        Companies Ordinance (Cap. 622) — понятие спящей компании.

7.        Limited Partnership Fund Ordinance (Cap. 637) — статья 2, определение уполномоченного представителя.

8.        Inland Revenue (Amendment) (Miscellaneous Provisions) Ordinance 2021 — Ordinance No. 18 of 2021, в силе с 11 июня 2021 года.

9.        Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025 — Ordinance No. 21 of 2025, в силе с 6 июня 2025 года.

10.    Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions, Concessionary Deductions and Allowances) Ordinance 2026 — Ordinance No. 2 of 2026, принят 13 мая 2026 года, опубликован в Gazette 22 мая 2026 года.

11.    Inland Revenue (Amendment) (Automatic Exchange of Information) Ordinance 2026 — Ordinance No. 4 of 2026, опубликован в Gazette 26 июня 2026 года, вступает в силу 1 января 2027 года.

Inland Revenue Department (IRD)

12.    Заполнение деклараций по profits tax и приложений — режимы подачи, подтверждающие документы, исключения по аудиту, IRC1952 и IRC1953.

13.    Образцы деклараций за 2025/26 год оценки.

14.    Notes and Instructions к форме BIR51 — разделы A–G, части 1–13, приложения S1–S22.

15.    Основные изменения в декларациях за 2025/26 год — пункты 3.9, 3.9.1, 2.8, 2.8.1 и 10.20.

16.    Filing tips за 2025/26 год — перечень «что делать» и «чего не делать».

17.    Электронная подача декларации по profits tax — режимы, подписанты, IR1476, годы оценки.

18.    BEPS 2.0 и обязательная электронная подача — phase 1 applicable entity и шесть оснований исключения.

19.    Иллюстративные примеры по обязательной e-подаче.

20.    iXBRL: общая информация и требования — минимальное тегирование, ограничение 20 МБ, версии инструментов.

21.    iXBRL: материалы для скачивания — издания таксономии и версии инструментов.

22.    Консультации по электронной подаче деклараций по profits tax — второй консультационный документ, ноябрь 2021 года.

23.    Новые налоговые порталы под eTAX — ITP, BTP и TRP.

24.    Business Tax Portal: регистрация и роли.

25.    Block Extension Scheme — циркулярное письмо от 19 марта 2026 года и обязательность электронной подачи заявлений.

26.    Электронный Block Extension Scheme — переходный порядок и срок 1 июня 2026 года.

27.    Циркулярное письмо о block extension за 2025/26 год (PDF) — пункты 7, 16–21 и Приложение II.

28.    Дополнительное циркулярное письмо о продлении срока для кода «D» (PDF) — от 14 июля 2026 года.

29.    Tax Representatives’ Corner.

30.    Уведомление о налогооблагаемости — статья 51(2) и формы IR6167, IR6168, IR6129.

31.    Публичные формы IRD — IR6167, IR6168, IR6129, IR1476. Форма IR1477 на этой странице не размещена: она описана на страницах о заполнении деклараций и о форматах подтверждающих документов.

32.    Политика взысканий IRD — Части B, D и E.

33.    Требования к подаче деклараций по profits tax: напоминание — отмена порога 2 000 000 HK$.

34.    Требования об уплате налога и предварительный налог.

35.    Спецификации форматов подтверждающих документов и Control List.

36.    Перечень актов, вносивших изменения в Cap. 112.

37.    Пресс-релиз IRD о запуске новых налоговых порталов, 22 июля 2025 года.

38.    Пресс-релиз IRD о массовой рассылке деклараций, 3 апреля 2023 года — отмена порога 2 000 000 HK$ с года оценки 2022/23.

GovHK и правительственные пресс-релизы

39.    Profits tax: подача деклараций — практика выпуска первой декларации через 18 месяцев.

40.    eTAX: Business Tax Portal и Tax Representative Portal.

41.    Регистрация аккаунта BTP.

42.    FAQ по электронной подаче деклараций по profits tax.

43.    Отсрочка уплаты предварительного налога.

44.    Пресс-релиз о массовой рассылке деклараций, 1 апреля 2026 года.

45.    Пресс-релиз о принятии законопроекта о налоговых льготах, 13 мая 2026 года.

Примечание об источниках. Все нормативные формулировки в материале взяты из официальных консолидированных текстов Hong Kong e-Legislation и из публикаций Inland Revenue Department и GovHK. Публикации консалтинговых и корпоративных сервисных компаний в качестве источников не использовались.

Отдельно отмечены две позиции, которые не удалось подтвердить официальным источником: пропорция распределения предварительного налога между двумя платежами «75 % / 25 %» и фиксированные суммы взыскания за несвоевременную подачу «1 200 HK$ / 3 000 HK$». Обе приведены в тексте с прямым указанием на отсутствие официального подтверждения и не должны воспроизводиться как действующая политика IRD.

Отмечены как расчётные, а не заявленные IRD, сроки электронной подачи для кодов «N» (4 июня 2026 года) и «M» (16 декабря 2026 года): в письме о block extension эти даты не приведены и выведены из правила о дополнительном месяце.

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов.

Дата публикации: август 2026 года.