Налоговое резидентство физлиц в Казахстане и всеобщее декларирование 2026: 183 дня, центр жизненных интересов, зарубежные счета и активы

Налоговое резидентство физического лица в Казахстане возникает по одному из двух самостоятельных оснований: постоянное пребывание в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде либо наличие центра жизненных интересов в Казахстане. Резидент платит казахстанский подоходный налог с дохода из источников как в Казахстане, так и за его пределами. Отдельно от налога действует обязанность декларирования: зарубежные счета, зарубежные активы и цифровые активы отражаются в формах 250.00 и 270.00, и эта обязанность не зависит от того, был ли по ним получен доход.

Alert. Самая дорогая ошибка — считать, что штраф за незадекларированный зарубежный счёт один. Примечание к статье 275 Кодекса РК об административных правонарушениях устанавливает, что административная ответственность наступает отдельно по каждому объекту имущества и по каждому банковскому счёту. Три счёта в двух странах и одна квартира за рубежом — это четыре самостоятельных состава по 100 МРП каждый, то есть 1 730 000 тенге при МРП 2026 года. Непредставление декларации приравнивается к неотражению сведений.

Второй по цене риск — расхождение между текстом закона и публичными разъяснениями налогового органа о том, какой месячный расчётный показатель применять к порогу в 1 000 МРП по зарубежным счетам. Разбор этого расхождения — в отдельном разделе ниже.

Нормативная база: что действует в 2026 году и что утратило силу

Основной акт — Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», введённый в действие с 1 января 2026 года. Прежний Налоговый кодекс от 25 декабря 2017 года № 120-VI утратил силу с той же даты и не может использоваться как действующая норма.

Кодекс уже правится: актуальная редакция — по состоянию на 1 июля 2026 года. Ссылаться следует не просто на «кодекс от 18 июля 2025 года», а на редакцию на конкретную дату. Ближайший пример: Закон РК от 11 июня 2026 года № 308-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Казахстан», введённый в действие с 1 июля 2026 года, изменил в том числе статьи 332 и 335 главы о контролируемых иностранных компаниях; статьи 336 и 399 он не затрагивал.

Ключевые нормы по теме статьи:

•          Статья 221 — принцип налогообложения: резидент платит налоги с доходов из источников в Казахстане и за его пределами.

•          Статья 222 — «Физическое лицо – резидент»: два основания, правило 183 дней, три условия центра жизненных интересов, льготный порог 90 дней для инвестиционного резидента МФЦА, перечень лиц-резидентов независимо от срока пребывания.

•          Статья 224 — порядок подтверждения резидентства.

•          Статья 225 — определение нерезидента, в том числе через международный договор.

•          Статья 232 — процедура взаимного согласования, включая определение статуса резидентства.

•          Статья 363 — ставки индивидуального подоходного налога, включая введённую с 2026 года прогрессию.

•          Статья 413 — зачёт иностранного налога.

•          Статьи 417–419 — декларация о доходах и имуществе (форма 270.00): кто представляет, сроки, уплата налога.

•          Статьи 422–424 — декларация об активах и обязательствах (форма 250.00).

•          Статьи 332, 336, 399 — контролируемые иностранные компании: определение, заявление об участии, налогообложение прибыли КИК у физического лица.

Смежные акты, действующие в 2026 году:

•          Закон РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII — поправки, ретроспективно с 1 января 2025 года сузившие круг лиц, обязанных участвовать во всеобщем декларировании.

•          Закон РК от 10 января 2025 года № 155-VIII — поправки в Кодекс об административных правонарушениях; введены в действие 13 марта 2025 года; распространили ответственность за сокрытие зарубежного имущества и счетов на формы 250.00 и 270.00.

•          Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы» — статья 7 устанавливает месячный расчётный показатель на 2026 год.

•          Приказ Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 (зарегистрирован в Минюсте 12 ноября 2025 года № 37390, введён в действие с 1 января 2026 года) — формы налоговой отчётности: форма 250.00 в приложении 10, форма 270.00 в приложении 11.

•          Приказ Министра финансов РК от 11 ноября 2025 года № 689 (зарегистрирован 12 ноября 2025 года № 37383, введён в действие с 1 января 2026 года) — правила и сроки подтверждения резидентства и апостилирования.

•          Конституционный закон РК от 7 декабря 2015 года № 438-V «О Международном финансовом центре „Астана”», статья 5-1 «Инвестиционный резидент Центра», введённая Конституционным законом от 30 декабря 2019 года № 296-VI.

•          Закон РК от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле», статья 16 — мониторинг счетов в иностранных банках.

•          Кодекс РК от 5 июля 2014 года № 235-V об административных правонарушениях, статьи 272 и 275.

Важно не смешивать два разных режима. «Налоговое резидентство» по статье 222 Налогового кодекса и «валютное резидентство» по Закону № 167-VI — это разные конструкции с разными последствиями: первое определяет, с какого дохода платится налог, второе — режим валютных операций и отчётности перед Национальным Банком. Один статус не влечёт другой автоматически.

Переходный момент, который меняет ответ на вопрос «кто обязан подавать декларацию в 2026 году».Декларация, представляемая до 15 сентября 2026 года, охватывает 2025 отчётный год, а состав обязанных лиц за отчётный период определяется правилами, действовавшими в этом периоде, — то есть Налоговым кодексом 120-VI в редакции закона № 208-VIII. Статья 417 нового кодекса применяется начиная с отчётного периода 2026 года, декларация за который подаётся до 15 сентября 2027 года.

Практическое следствие: в кампании 2026 года в перечень обязанных попадает категория, которой в статье 417 нового кодекса нет, — лица, подавшие работодателю заявление о применении предварительной суммы прочих налоговых вычетов. Это основание фигурирует в официальных материалах органов государственных доходов по декларации за 2025 год, но в статье 417 Налогового кодекса 214-VIII отсутствует, и на отчётный период 2026 года оно не переносится.

Ещё одна пара, которую путают почти всегда, — дата, на которую берётся МРП. Для ставок индивидуального подоходного налога по статье 363 применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года. Для порогов декларирования по статьям 417 и 422 закон отсылает к МРП, действующему на 31 декабряотчётного налогового периода. Это разные даты и в переходные годы — разные суммы.

Если вопрос резидентства возникает в связке с переездом и оформлением статуса, отдельного внимания требует иммиграционный контур — условия визы цифрового кочевника разобраны в материале Neo Nomad Visa Казахстана 2026.

Оценка автора: официальный портал законодательства adilet.zan.kz закрыт для автоматизированного доступа. Тексты норм в этой статье приводятся по доступным публичным воспроизведениям официального текста Налогового кодекса и Кодекса об административных правонарушениях, а также по официальным материалам Комитета государственных доходов и Министерства финансов; при принятии решений следует сверять формулировки по adilet.zan.kz напрямую.

Кто такой налоговый резидент Казахстана

Физическое лицо признаётся резидентом Казахстана в одном из двух случаев: при постоянном пребывании в Республике Казахстан либо при наличии центра жизненных интересов в Республике Казахстан. Пункт 1 статьи 222 Налогового кодекса:

«Физическое лицо признается резидентом в случаях: 1) постоянного пребывания в Республике Казахстан; 2) наличия центра жизненных интересов в Республике Казахстан.»

Основания альтернативные, а не кумулятивные — достаточно одного. Это принципиальный момент, который чаще всего понимают неверно. Человек, проведший в Казахстане 40 дней за год, всё равно остаётся налоговым резидентом Казахстана, если у него одновременно есть гражданство или вид на жительство, семья в Казахстане и доступное для проживания жильё. Никакого «выхода из резидентства через отсутствие» в такой ситуации не происходит.

Гражданство само по себе резидентства не создаёт. Гражданство Казахстана — только одно из трёх условий центра жизненных интересов, и без двух других оно не работает. Гражданин Казахстана, переехавший с семьёй за рубеж, продавший или сдавший жильё и проводящий в стране менее 183 дней, перестаёт быть налоговым резидентом Казахстана.

Обратное тоже верно: иностранец без вида на жительство может стать налоговым резидентом Казахстана исключительно по числу дней. Для этого не нужны ни гражданство, ни ВНЖ, ни имущество — достаточно 183 дней присутствия в скользящем 12-месячном окне.

Основание резидентства	Норма	Что требуется	Достаточно ли одного основания
Постоянное пребывание	ст. 222 п. 2 пп. 1)	183 календарных дня и более в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде	Да
Постоянное пребывание инвестиционного резидента МФЦА	ст. 222 п. 2 пп. 2)	90 календарных дней и более при соблюдении условий Конституционного закона о МФЦА	Да
Центр жизненных интересов	ст. 222 п. 3	Три условия одновременно: гражданство либо разрешение на проживание или вид на жительство; проживание супруга и (или) близких родственников в Казахстане; доступное для проживания недвижимое имущество в Казахстане	Да
Специальные категории	ст. 222 п. 4	Командированные государством, экипажи, военнослужащие, обучающиеся, преподаватели и научные работники за рубежом — при наличии гражданства РК либо поданного заявления о приёме в гражданство	Да, независимо от срока пребывания

Правило 183 дней: как считаются дни и почему период скользящий

Постоянным пребыванием в Казахстане признаётся нахождение в стране не менее 183 календарных дней, включая дни приезда и отъезда, в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде. Подпункт 1) пункта 2 статьи 222 Налогового кодекса:

«Постоянным пребыванием в Республике Казахстан для налогового периода является нахождение физического лица в Республике Казахстан в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде: 1) не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда).»

Из этой формулировки следуют четыре практических правила, каждое из которых регулярно нарушают при планировании.

Первое: период не равен календарному году. Двенадцатимесячное окно скользящее, и оно лишь должно заканчиваться в том налоговом периоде, за который определяется статус. Это означает, что дни, проведённые в Казахстане в прошлом календарном году, могут сформировать резидентство текущего года. Расчёт «с 1 января по 31 декабря» даёт неверный результат.

Второе: день приезда и день отъезда считаются полными днями. Норма говорит об этом прямо. Однодневная поездка «прилетел утром — улетел вечером» даёт один день, а поездка с одной ночёвкой — два дня, а не один.

Третье: пребывание не обязано быть непрерывным. 183 дня — это сумма дней внутри окна, а не срок безвыездного нахождения. Выезды не обнуляют счёт.

Четвёртое: статус определяется заново на каждый налоговый период. Резидентство не «выдаётся» на срок действия ВНЖ или контракта. Одно и то же лицо может быть резидентом в 2025 году и нерезидентом в 2026-м.

Оценка автора: правила «расщепления» года приезда или отъезда в Налоговом кодексе 214-VIII найти не удалось. В отличие от ряда юрисдикций, где год делится на резидентную и нерезидентную часть, казахстанская конструкция определяет статус на налоговый период целиком через скользящее окно. Это означает, что при переезде в середине года нужно моделировать статус не на одну, а на две даты — конец года переезда и конец следующего года.

Практический вывод для планирования: журнал перемещений нужно вести посуточно и сверять с отметками пограничного контроля. Бремя доказывания фактического числа дней лежит на физическом лице, а у налогового органа есть доступ к данным пограничной службы.

Центр жизненных интересов: три условия, которые работают только вместе

Центр жизненных интересов признаётся находящимся в Казахстане только при одновременном выполнении трёх условий; невыполнение любого из них разрушает это основание резидентства целиком. Пункт 3 статьи 222:

«Центр жизненных интересов является находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан, или вид на жительство; 2) супруг (супруга) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан (при их наличии); 3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу (супруге) и (или) его (ее) близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга (супруги) и (или) его (ее) близких родственников.»

Слово «одновременном» — ключевое. Тест не балльный и не оценочный: это конъюнкция трёх условий. Достаточно, чтобы одно из них не выполнялось, и центр жизненных интересов в Казахстане отсутствует независимо от того, насколько убедительно выглядят остальные два.

Разберём условия по отдельности, поскольку каждое содержит ловушку.

Условие о статусе шире, чем гражданство. Норма перечисляет три альтернативы: гражданство Казахстана, разрешение на проживание в Казахстане, вид на жительство. Достаточно любой из них.

Условие о семье имеет оговорку «при их наличии». Если у лица нет супруга и близких родственников, это условие не может быть нарушено — и тест сводится фактически к двум оставшимся. Гражданин Казахстана без супруга и близких родственников, но с квартирой в Алматы, рискует остаться резидентом, даже прожив год за границей.

Условие о недвижимости не требует права собственности именно у самого лица. Норма охватывает имущество, принадлежащее «на праве собственности или на иных основаниях» самому лицу, его супругу или близким родственникам, и главное — «доступное в любое время для проживания». Это шире, чем «своя квартира»: жильё родителей, доступное для проживания, формально удовлетворяет условию. Продажа собственной квартиры при сохранении доступа к жилью родственников проблему не снимает.

Оценка автора: критерий «доступное в любое время для его проживания» не имеет в кодексе количественных признаков и является наиболее спорным элементом теста. Именно здесь возникает основная зона неопределённости при выходе из резидентства, и именно этот элемент требует документального оформления заранее — например, сдачи жилья в аренду третьим лицам на длительный срок.

Кто признаётся резидентом независимо от числа дней

Пункт 4 статьи 222 признаёт резидентами шесть категорий лиц независимо от времени проживания в Казахстане и любых других критериев. Это лица, командированные за рубеж органами государственной власти, включая сотрудников дипломатических и консульских учреждений и международных организаций, и члены их семей; члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Казахстана и осуществляющих регулярные международные перевозки; военнослужащие и гражданский персонал воинских частей, дислоцированных за пределами страны; лица, работающие на объектах за пределами Казахстана, находящихся в собственности Казахстана; лица, находящиеся за рубежом с целью обучения, стажировки, практики, лечения или оздоровительных процедур — на период таких мероприятий; преподаватели и научные работники, находящиеся за рубежом с целью преподавания, консультирования или научной работы — на период оказания услуг.

Оговорка, которая ограничивает весь пункт 4: он применяется только к гражданам Казахстана либо к лицам, подавшим заявление о приёме в гражданство или о разрешении постоянного проживания.Иностранный студент или преподаватель под эту норму не подпадает.

Практически это означает, что казахстанский студент, уехавший на четыре года учиться за рубеж, остаётся налоговым резидентом Казахстана весь период обучения — со всеми обязанностями по мировому доходу и по декларированию зарубежных счетов.

Инвестиционный резидент МФЦА: резидентство за 90 дней вместо 183

Для инвестиционного резидента Международного финансового центра «Астана» порог постоянного пребывания снижен со 183 до 90 календарных дней, включая дни приезда и отъезда, в любом последовательном 12-месячном периоде. Норма — подпункт 2) пункта 2 статьи 222 Налогового кодекса, отсылающая к условиям Конституционного закона «О Международном финансовом центре „Астана”».

Сам статус регулируется статьёй 5-1 Конституционного закона от 7 декабря 2015 года № 438-V, введённой Конституционным законом от 30 декабря 2019 года № 296-VI. Инвестиционным резидентом Центра признаётся иностранец или лицо без гражданства, осуществившие инвестиции по программе инвестиционного налогового резидентства, при условии, что это лицо не являлось налоговым резидентом Казахстана в течение последних 20 лет и не прекращало гражданство Казахстана в течение этого периода.

Конкретные параметры инвестиций устанавливает не закон, а акт МФЦА, и они меняются. По условиям программы, опубликованным на официальном сайте МФЦА, требуется инвестировать от 60 000 долларов США в ценные бумаги, листингованные на бирже AIX, либо в уставный капитал компаний МФЦА, либо от 150 000 долларов США в цифровые активы через лицензированных провайдеров; опция с цифровыми активами добавлена в программу 13 августа 2026 года — МФЦА объявил о включении цифровых активов в перечень инструментов программы, с требованием держать их через провайдеров, лицензированных AFSA, в течение всего периода участия. Порог 60 000 долларов США не менялся с запуска программы в 2022 году. Заявитель должен быть старше 18 лет и пройти процедуру проверки через аккредитованных агентов. Инвестору и членам его семьи выдаётся виза на 5 лет.

Ежегодный обязательный платёж в бюджет за выдачу документа, подтверждающего налоговое резидентство, составляет 7 000 МРП — 30 275 000 тенге при МРП 2026 года. Обязанность его уплаты установлена подпунктом 5) пункта 7 статьи 6 Конституционного закона о МФЦА, который отсылает за порядком и размером к Налоговому кодексу; сам размер 7 000 МРП и его ежегодность подтверждаются документами МФЦА — Guidance по программе и официальным FAQ. Оценка автора: конкретную статью Налогового кодекса 214-VIII, устанавливающую этот платёж, локализовать в доступных источниках не удалось; перед расчётом бюджета цифру следует сверить напрямую. Разовые сборы программы, по данным МФЦА, составляют 7 750 долларов США для основного заявителя и 11 375 долларов США для заявителя с супругом, без учёта НДС.

Экономический смысл конструкции — освобождение от казахстанского подоходного налога по доходам из источников за пределами Казахстана, и установлено оно не Налоговым кодексом, а тем же подпунктом 5) пункта 7 статьи 6 Конституционного закона о МФЦА — на период до 1 января 2066 года. Инвестиционный резидент получает статус налогового резидента для целей соглашений об избежании двойного налогообложения, но не получает вместе с ним обложение мирового дохода. В Налоговом кодексе инвестиционный резидент МФЦА упоминается только в подпункте 2) пункта 2 статьи 222 — в части порога 90 дней.

Оценка автора: при мировом доходе ниже примерно 300 миллионов тенге в год конструкция экономически не окупается только за счёт ежегодного платежа 7 000 МРП, без учёта прочих расходов. Программа рассчитана на узкий сегмент — состоятельных иностранцев, которым нужен признаваемый налоговый статус в юрисдикции с широкой сетью соглашений, а не на релокацию среднего бизнеса. Подробный разбор режима МФЦА и его сопоставление с ADGM и DIFC — в материале МФЦА 2026: полный разбор.

Что меняется вместе со статусом резидента: мировой доход и ставки ИПН 2026

Резидент Казахстана уплачивает казахстанские налоги с доходов из источников в Казахстане и за его пределами; нерезидент — только с доходов из источников в Казахстане. Пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса:

«Резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.»

С 1 января 2026 года индивидуальный подоходный налог в Казахстане перестал быть плоским. Статья 363 Налогового кодекса вводит прогрессивную шкалу.

Вид дохода физического лица	Порог	Ставка
Доходы общего порядка	до 8 500-кратного МРП за год	10%
Доходы общего порядка	свыше 8 500 МРП	налог с 8 500 МРП плюс 15% с суммы превышения
Доходы лиц, занимающихся частной практикой	—	9%
Дивиденды	до 230 000-кратного МРП	5%
Дивиденды	свыше 230 000 МРП	налог с 230 000 МРП плюс 15% с суммы превышения
Доходы индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств на общеустановленном режиме	до 230 000 МРП	10%
Доходы индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств на общеустановленном режиме	свыше 230 000 МРП	налог с 230 000 МРП плюс 15% с суммы превышения

Порог 8 500 МРП при МРП 2026 года составляет 36 762 500 тенге в год; при МРП 2025 года — 33 422 000 тенге. Для целей статьи 363 применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, — в отличие от порогов декларирования, где закон отсылает к МРП на 31 декабря отчётного периода. Налог у работодателя исчисляется нарастающим итогом с начала года, поэтому повышенная ставка включается не с первого месяца, а по достижении порога.

Двойное налогообложение снимается зачётом, а не освобождением: статья 413 Налогового кодекса позволяет зачесть иностранный подоходный налог против казахстанского. Пункт 1 статьи 413:

«Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу… с доходов, полученных физическим лицом – резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 346 настоящего Кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.»

Три условия читаются прямо из текста: зачёт возможен только для резидента, только по иностранному налогу, аналогичному ИПН, и только в пределах ставки ИПН — то есть иностранный налог, уплаченный по более высокой ставке, в превышающей части не возвращается и не переносится. Порядок зачёта — отсылочный, к статье 346. Документ, подтверждающий уплату иностранного налога, обязателен.

Практическое следствие для релокантов: переезд не отменяет казахстанский налог на зарубежный доход, пока не утрачено резидентство. Гражданин Казахстана, работающий по договору с иностранной компанией и сохраняющий центр жизненных интересов в стране, обязан самостоятельно декларировать этот доход и платить с него ИПН в Казахстане — даже если налог уже удержан за рубежом; зарубежный налог идёт в зачёт, а не заменяет обязанность. Общая картина налоговой системы, включая КПН, НДС и льготы МФЦА, собрана в материале Налоговая система Казахстана 2026.

Двойное резидентство: как разрешается конфликт двух юрисдикций

Если человек признаётся резидентом одновременно Казахстана и другого государства, конфликт разрешается не Налоговым кодексом, а статьёй 4 соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Статья 225 Налогового кодекса прямо допускает признание лица нерезидентом на основании международного договора:

«Нерезидент – лицо, не являющееся резидентом Республики Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.»

Соглашения применяют последовательный тест разрешения, где каждая следующая ступень используется только при неопределённости на предыдущей. Классическая последовательность по модели ОЭСР: постоянное жилище → центр жизненных интересов (личные и экономические связи) → обычное местопребывание → гражданство → взаимное согласие компетентных органов.

Обратите внимание на расхождение терминов. «Центр жизненных интересов» в статье 222 Налогового кодекса — это жёсткий трёхэлементный тест внутреннего права. «Центр жизненных интересов» в статье 4 соглашения — это оценочная категория международного права, где взвешиваются личные и экономические связи в целом. Совпадение названий не означает совпадения содержания, и вывод по внутренней норме не предопределяет вывод по договору.

Процедура взаимного согласования выделена в статье 232 Налогового кодекса и прямо охватывает определение статуса резидентства. Уполномоченный орган рассматривает заявление в течение 45 календарных дней со дня получения; отказ в принятии заявления даётся в течение 5 рабочих дней, отказ в проведении процедуры — в течение 2 рабочих дней, уведомление о решении по итогам процедуры — в течение 7 рабочих дней. Оценка автора: 45 дней — это срок рассмотрения заявления о допуске к процедуре, а не срок самой процедуры согласования с иностранным ведомством, который законом не ограничен. Решение по итогам процедуры обязательно для налоговых органов Казахстана.

В Казахстане действуют 55 конвенций об избежании двойного налогообложения, из которых 41 заявлена Казахстаном как охваченная Многосторонней конвенцией (MLI). Цифра подтверждается международным обзором International Tax 2026 по Казахстану в редакции от 23 апреля 2026 года и перечнем Комитета государственных доходов; MLI вступила в силу для Казахстана с 1 октября 2020 года и меняет тексты соглашений без их переподписания.

Оценка автора: перечень конвенций на сайте Комитета государственных доходов обновлялся 29 ноября 2023 года, поэтому как источник 2026 года он сам по себе непригоден — цифра подтверждена независимым обзором 2026 года. Применимость конкретного соглашения и его редакцию с учётом MLI следует проверять по консолидированным (синтезированным) текстам, которые публикует то же ведомство.

Отдельная практическая проблема — отсутствие соглашения между Казахстаном и рядом популярных у релокантов юрисдикций. Так, между Казахстаном и Гонконгом соглашения об избежании двойного налогообложения нет, и механизм статьи 4 в этой паре не работает вовсе; остаётся только зачёт по статье 413 Налогового кодекса. Оценка автора: по сообщениям профильных налоговых изданий, первый раунд переговоров о налоговом соглашении между Гонконгом и Казахстаном назначен на конец августа 2026 года; подтверждения на официальных сайтах налоговых органов обеих юрисдикций найти не удалось, поэтому эту информацию следует считать неподтверждённой. Действующего договора на момент подготовки материала нет — перечень Комитета государственных доходов Гонконг не содержит.

Подтверждение резидентства: что изменилось с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года документ, подтверждающий резидентство, выдаётся только для применения международного договора и для иных целей за пределами Казахстана; для внутренних целей сертификат не требуется. Пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса:

«Резидентство подтверждается в целях применения резидентом международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, и иных целях для применения за пределами Республики Казахстан. Налоговый орган выдает документ, подтверждающий резидентство на основании налогового заявления резидента. Порядок и сроки подтверждения резидентства устанавливаются уполномоченным органом.»

Практический эффект: внутри Казахстана статус резидента определяет сам налоговый агент — работодатель или иное лицо, выплачивающее доход, — без обращения в государственные органы. Требовать у работника сертификат резидентства для применения вычетов больше нет оснований.

Сама статья 224 сроков не устанавливает — она отсылает к уполномоченному органу: «Порядок и сроки подтверждения резидентства устанавливаются уполномоченным органом». Сроки закреплены Правилами, утверждёнными приказом Министра финансов от 11 ноября 2025 года № 689, введённым в действие с 1 января 2026 года.

Параметр процедуры подтверждения резидентства	Значение
Орган выдачи	Территориальные органы Комитета государственных доходов по областям и городам республиканского значения
Срок выдачи документа	2 рабочих дня со дня представления документов
Срок апостилирования	3 рабочих дня, при дополнительной проверке — 5 рабочих дней
Каналы подачи заявления	Непосредственно услугодателю, Государственная корпорация «Правительство для граждан», портал egov.kz, «Кабинет налогоплательщика» knp.kgd.gov.kz
Приложения к приказу	Правила и сроки подтверждения; правила апостилирования; форма налогового заявления; форма документа о резидентстве; формы решений об отказе

Пункт 4 статьи 224 ограничивает глубину подтверждения: резидентство подтверждается за прошедший и (или) текущий календарные годы. Получить документ «на будущее» нельзя.

Зеркальная задача — подтверждение статуса иностранного резидента для применения льгот по договору при выплате дохода из Казахстана — регулируется отдельно и разобрана в материале Налог у источника в Казахстане 2026. Сопровождение подачи налогового заявления и получения документа о резидентстве входит в услуги UPPERSETUP по Казахстану.

Всеобщее декларирование: кто в нём остался после закона № 208-VIII

Всеобщее декларирование в Казахстане не отменено, но с 2025 года перестало быть всеобщим по факту: закон от 15 июля 2025 года № 208-VIII ретроспективно с 1 января 2025 года сузил круг обязанных лиц до закрытого перечня.

Юридическая конструкция здесь важнее заголовков. Закон № 208-VIII не «освободил пенсионеров и студентов» поимённо — он переписал перечень лиц, обязанных представлять декларацию, и всё, что в перечень не попало, обязанности не порождает. Кроме того, сам закон № 208-VIII вносил изменения в утративший силу Налоговый кодекс 120-VI; в 2026 году действующим основанием являются статьи 417 и 422 Налогового кодекса 214-VIII, воспроизводящие тот же перечень. Ссылаться в 2026 году следует на них, а на закон № 208-VIII — только как на источник изменения подхода.

Система вводилась четырьмя этапами:

Этап	С какой даты	Кто был включён
Первый	1 января 2021 года	Государственные служащие и приравненные к ним лица и их супруги
Второй	1 января 2023 года	Работники государственных учреждений и квазигосударственного сектора и их супруги
Третий	1 января 2024 года	Руководители, учредители и участники юридических лиц, индивидуальные предприниматели и их супруги
Четвёртый	1 января 2025 года	Остальные категории граждан — фактически свёрнут законом № 208-VIII

Четвёртый этап был выхолощен до его практического запуска. Пенсионеры, студенты, домохозяйки и наёмные работники частного сектора не попали в перечень обязанных лиц — при условии, что у них нет зарубежных активов и счетов, цифровых активов, приобретений свыше 20 000 МРП и доходов, подлежащих самостоятельному обложению.

Оговорка, которую пропускают почти все обзоры: сохраняются и «статусные» основания, не связанные с зарубежными активами. Обязанность остаётся у руководителей и учредителей юридических лиц с долей более 10% в уставном капитале и у их супругов, у лиц, занимающихся частной практикой, и у лиц, обязанных декларировать по антикоррупционному законодательству и по законам о банках, страховой деятельности и рынке ценных бумаг. Владелец 15% в казахстанском ТОО подаёт декларацию независимо от того, есть ли у него хоть один зарубежный актив.

Ещё одна оговорка о ретроспективности: она не абсолютна. Освобождение по ряду подпунктов не распространяется на лиц, уже представивших декларацию об активах и обязательствах до 1 января 2025 года.

Ключевой вывод: наличие любого зарубежного актива или счёта возвращает человека в систему декларирования независимо от того, к какому этапу он относился и какой у него доход. Освобождение построено не по категории лица, а по составу его имущества.

Оценка автора: у этого механизма есть неочевидное следствие для релокантов. Гражданин Казахстана, уехавший работать за рубеж, открывший там банковский счёт и сохранивший налоговое резидентство Казахстана, попадает в обязанные лица дважды — и по признаку зарубежного счёта, и по признаку самостоятельно облагаемого дохода. Освобождение для «наёмных работников» на него не распространяется, поскольку речь идёт о работниках, чей доход обложен налоговым агентом в Казахстане.

Форма 250.00: декларация об активах и обязательствах

Форма 250.00 «Декларация об активах и обязательствах» — это входная, разовая декларация, которая подаётся один раз при вхождении в систему всеобщего декларирования и фиксирует имущественное положение лица на 31 декабря года, предшествующего году представления. Правовая основа — статьи 422–424 Налогового кодекса; форма утверждена приложением 10 к приказу Министра финансов от 12 ноября 2025 года № 695.

Срок представления формы 250.00 — 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации. Статья 424:

«Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания) в срок до 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.»

Обратите внимание на текстуальную асимметрию между двумя формами: статья 424 говорит «в срок до 15 сентября», а статья 418 для формы 270.00 — «не позднее 15 сентября». При строгом прочтении «в срок до» 15 сентября не включает само 15 сентября, тогда как «не позднее» — включает.

Оценка автора: администрирование обеих форм ведётся по единой дате 15 сентября, и практических споров по этому поводу не зафиксировано. Тем не менее при подаче формы 250.00 в последний день разумно не полагаться на буквальное толкование и подать декларацию 14 сентября или раньше.

Из общего срока есть два исключения. Для кандидатов на выборные и государственные должности и их супругов, а также для лиц, намеренных стать крупным участником банка, страховой организации или управляющим инвестиционным портфелем, сроки определяются соответственно Конституционным законом «О выборах», Законом «О противодействии коррупции» и законами о банках, страховой деятельности и рынке ценных бумаг — практически декларация подаётся до регистрации кандидатом или до подачи ходатайства в уполномоченный орган.

Обязательные сведения в форме 250.00 — имущество и счета, находящиеся за пределами Казахстана: недвижимость и иное имущество, подлежащее регистрации за рубежом, включая транспортные средства; деньги на счетах в иностранных банках свыше 1 000 МРП; доли участия в иностранных юридических лицах; ценные бумаги иностранных эмитентов; счета у иностранных брокеров; объекты интеллектуальной собственности за рубежом; инвестиционное золото; цифровые активы.

Сведения, отражаемые по желанию, — это отдельная категория, которую часто игнорируют напрасно. К ней относятся наличные деньги в сумме, не превышающей 10 000-кратного размера МРП; другое имущество стоимостью за единицу свыше 1 000-кратного размера МРП, действующего на 31 декабря отчётного налогового периода, при наличии стоимости, определённой в отчёте об оценке; дебиторская и кредиторская задолженность. Пороги установлены самим Налоговым кодексом — пунктами 1 и 3 статьи 423, а не только правилами составления формы.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается только при документальном подтверждении. Пункт 2 статьи 423 требует нотариально удостоверенный договор — между физическими лицами; акт сверки взаиморасчётов и гражданско-правовой договор — между физическим лицом и юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем; либо подтверждение решением суда. Формулировка нормы прямая: «Задолженность, не подтверждённая приложенными документами, считается равной нулю». Зеркальная норма есть и для формы 270.00 — пункт 2 статьи 417 требует отражать задолженность, образовавшуюся на дату составления декларации.

Смысл добровольного раздела — легализация источника средств на будущее. Наличные деньги, не отражённые в первой декларации, впоследствии не признаются подтверждённым источником при покупке дорогостоящего имущества. Это единственный шанс «показать» накопления один раз и без налоговых последствий; предельная сумма — 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге при МРП 2026 года.

Форма 270.00: декларация о доходах и имуществе — кто, что и когда

Форма 270.00 «Декларация о доходах и имуществе» представляется физическим лицом – резидентом за тот отчётный налоговый период, в котором оно соответствовало хотя бы одному из девяти условий статьи 417 Налогового кодекса. Форма утверждена приложением 11 к приказу Министра финансов № 695.

Здесь нужно опровергнуть широко тиражируемое утверждение. В популярных материалах и в разъяснениях «для широкой аудитории» встречается формула «форма 250.00 подаётся один раз, а форма 270.00 — это уже ежегодная история». Нормативной опоры у неё нет. Пункт 1 статьи 417 начинается словами: «Если иное не установлено частью второй настоящего пункта, декларацию о доходах и имуществе представляют физические лица – резиденты при соответствии в течение отчетного налогового периода одному из следующих условий». Обязанность возникает за каждый отчётный период отдельно и привязана к основаниям, а не к факту прежнего вхождения в систему.

Практическое следствие: лицо, однажды подавшее форму 250.00 из-за зарубежного счёта и впоследствии этот счёт закрывшее, не обязано подавать форму 270.00 за периоды, в которых ни одно из девяти условий не выполнялось. Нормы, увязывающей ежегодную подачу 270.00 с фактом ранее поданной 250.00, в Налоговом кодексе 214-VIII нет. Оценка автора: письменного разъяснения Комитета государственных доходов, прямо снимающего это заблуждение, найти не удалось, поэтому при отказе от подачи стоит зафиксировать основания документально.

Ещё одна деталь из вводной фразы: декларацию представляют физические лица – резиденты. Нерезидент под статью 417 не подпадает.

Срок представления формы 270.00 — не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным календарным годом. Пункт 1 статьи 418:

«Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.»

Единый срок 15 сентября действует и для бумажной, и для электронной подачи. Это изменение по сравнению с прежним Налоговым кодексом, где для бумажной формы был установлен срок 15 июля, а для электронной — 15 сентября. Публикации, которые в 2026 году всё ещё указывают два разных срока, воспроизводят утратившую силу норму статьи 632 Налогового кодекса 120-VI.

Индивидуальный подоходный налог по декларации уплачивается не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации. Это норма статьи 419; дата 25 сентября — арифметическое следствие срока 15 сентября, а не текст кодекса. При переносе срока сдачи сдвигается и дата уплаты.

Девять оснований обязательного представления формы 270.00 по пункту 1 статьи 417:

1.        Лица, на которых обязанность возложена законами «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

2.        Руководители и учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора и юридических лиц с долей более 10% в уставном капитале, а также их супруги-резиденты, кроме учредителей некоммерческих организаций.

3.        Лица, получившие доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, — аренда, продажа имущества, доходы из зарубежных источников.

4.        Лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках за пределами Казахстана в сумме, в совокупности превышающей 1 000-кратный размер МРП.

5.        Собственники зарубежного имущества: недвижимости, ценных бумаг, долей участия, объектов интеллектуальной собственности, инвестиционного золота.

6.        Лица, приобретшие в отчётном году имущество совокупной стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП.

7.        Лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчётного налогового периода в собственности цифровые активы.

8.        Лица с доходами свыше 8 500-кратного размера МРП за отчётный период.

9.        Лица, получившие дивиденды свыше 230 000-кратного размера МРП за отчётный период.

Пункт 5 статьи 417 устанавливает исключение из порога 1 000 МРП: лица, на которых распространяются антикоррупционные ограничения, отражают деньги на счетах в иностранных банках независимо от суммы.

Пункт 8 статьи 417 содержит норму, которая работает и против налогоплательщика, и в его пользу: непредставление декларации в срок рассматривается как подтверждение отсутствия доходов, имущества и обязательств. Это означает, что молчание — не нейтральная позиция, а активное утверждение об отсутствии активов, и именно поэтому непредставление декларации приравнивается к сокрытию сведений в целях административной ответственности.

Недвижимость и транспорт, зарегистрированные в Казахстане, вручную вносить не нужно — они подтягиваются из государственных баз данных. Ручного отражения требуют именно зарубежные активы и то, чего в государственных реестрах нет.

Зарубежные счета: порог 1 000 МРП и спор о том, какой МРП применять

Обязанность декларировать деньги на счетах в иностранных банках возникает, когда их совокупная сумма превышает 1 000-кратный размер месячного расчётного показателя. Порог считается по всем зарубежным вкладам суммарно, а не по каждому счёту в отдельности.

Здесь находится главное практическое расхождение всей темы — какой именно МРП применять.

Текст Налогового кодекса привязывает порог к МРП, действующему на 31 декабря отчётного налогового периода — но делает это не во всех нормах одинаково. Подпункт 2) пункта 2 статьи 422, регулирующий форму 250.00, формулирует привязку прямо: деньги на банковских счетах в иностранных банках «в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 31 декабря отчетного налогового периода». Та же оговорка воспроизведена в подпункте 6) пункта 1 статьи 417 для порога 20 000 МРП.

А вот в подпункте 4) пункта 1 статьи 417 — норме, по которой обязанность возникает для формы 270.00, — оговорка о дате МРП текстуально отсутствует. Там к 31 декабря отчётного налогового периода привязан только сам остаток денег: «физические лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках… в сумме, в совокупности превышающей 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя». Какой именно МРП здесь имеется в виду, норма не уточняет.

Оценка автора: это не редакционная мелочь, а источник самого расхождения. Системное толкование — через парную норму статьи 422 и через соседний подпункт 6) — даёт МРП на 31 декабря отчётного периода. Буквальное прочтение подпункта 4) оставляет вопрос открытым.

По букве закона это означает, что для декларации за 2025 год, подаваемой в 2026 году, применяется МРП 2025 года — 3 932 тенге, то есть порог 3 932 000 тенге.

Однако публичные разъяснения налогового органа считают порог по МРП года подачи. В разъяснениях кампании 2026 года порог 1 000 МРП называется равным 4 325 000 тенге, а порог 20 000 МРП — 86 500 000 тенге, то есть применяется МРП 2026 года к декларации за 2025 год. В кампании 2025 года наблюдалась та же логика.

Оценка автора: расхождение не разрешено официальным письменным разъяснением, и обе величины встречаются в публичном поле. Системное толкование Налогового кодекса даёт меньший порог, практика администрирования — больший. Консервативная позиция — ориентироваться на меньший порог: если совокупный остаток превышает 3 932 000 тенге, декларацию следует подать. Ошибка в сторону подачи декларации не наказуема; ошибка в сторону неподачи стоит 100 МРП за каждый счёт.

Порог	В МРП	По МРП 2025 (3 932 ₸)	По МРП 2026 (4 325 ₸)
Деньги на счетах в иностранных банках	1 000	3 932 000 ₸	4 325 000 ₸
Приобретённое за год имущество	20 000	78 640 000 ₸	86 500 000 ₸
Доход, требующий декларирования	8 500	33 422 000 ₸	36 762 500 ₸
Дивиденды, требующие декларирования	230 000	904 360 000 ₸	994 750 000 ₸
Наличные деньги, отражаемые по желанию	10 000	39 320 000 ₸	43 250 000 ₸
Прочее имущество, отражаемое по желанию, с оценкой	1 000	3 932 000 ₸	4 325 000 ₸

Порог применяется к остатку, а не к обороту. Значение имеет сумма на счетах по состоянию на 31 декабря отчётного налогового периода, а не суммарные поступления за год. Отметим и терминологическое расхождение самих норм: статья 422 говорит о превышении «по всем банковским вкладам», статья 417 — о сумме «в совокупности»; на практике обе читаются как совокупный остаток по всем зарубежным счетам. Счёт, через который за год прошло 50 миллионов тенге, но остаток на 31 декабря нулевой, порог не образует — при этом полученный через него доход декларируется по другому основанию.

Брокерские счета у иностранных брокеров учитываются наравне с банковскими.

Уведомлять Национальный Банк об открытии зарубежного счёта физическому лицу не нужно

Физические лица – резиденты не представляют в Национальный Банк Казахстана сведения о счетах в иностранных банках. Это прямая норма пункта 2 статьи 16 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 2 июля 2018 года № 167-VI. Статья 16 изложена в редакции Закона РК от 16 января 2026 года № 259-VIII «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования и развития финансового рынка, связи и банкротства», введённого в действие в этой части с 19 марта 2026 года. Обязанность уведомлять Национальный Банк об открытии счёта в иностранном банке возложена только на юридических лиц – резидентов, и уведомление подаётся до начала операций по такому счёту; сведения о переводах физических лиц передаёт уполномоченный банк, осуществляющий перевод.

Это существенное отличие от режимов ряда соседних юрисдикций, где физическое лицо обязано уведомлять о самом факте открытия счёта. В Казахстане у физического лица нет ни обязанности уведомления, ни срока на неё, ни порога — есть только обязанность декларирования остатка свыше 1 000 МРП в налоговой декларации. Смешивать эти два режима не следует, и особенно не следует делать из освобождения по валютному законодательству вывод об отсутствии налоговой обязанности: это независимые режимы. Практика открытия и обслуживания счетов, включая процедуры проверки резидентства при открытии, разобрана в материале Банковский счёт в Казахстане для иностранной компании и нерезидента.

Зарубежные активы, цифровые активы и контролируемые иностранные компании

Зарубежные активы из закрытого перечня декларируются независимо от стоимости — стоимостного порога, аналогичного порогу по счетам, для них не установлено. Но декларируется не любое имущество за рубежом, и это важное ограничение.

Критерий отбора — регистрируемость, а не факт нахождения имущества за границей. Подпункт 5) пункта 1 статьи 417 охватывает имущество, которое подлежит государственной или иной регистрации либо учёту, а равно имущество, права и сделки по которому подлежат такой регистрации или учёту в компетентном органе иностранного государства. Сюда попадают недвижимость, транспортные средства, доли участия в иностранных юридических лицах, ценные бумаги иностранных эмитентов, объекты интеллектуальной собственности, инвестиционное золото, доли в жилищном строительстве и деньги на зарубежных брокерских счетах. Незарегистрированное движимое имущество за рубежом под эту норму не подпадает.

Цифровые активы декларируются по факту владения на 31 декабря отчётного налогового периода, без стоимостного порога. Подпункт 7) пункта 1 статьи 417 прямо называет лиц, «имеющих по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы». Ни минимальной суммы, ни исключения для мелких остатков норма не содержит: любой ненулевой остаток на криптобирже на конец года порождает обязанность подать декларацию.

Норма не содержит и отсылки к специальному закону, поэтому термин читается по его легальному определению. Закон РК от 6 февраля 2023 года № 193-VII «О цифровых активах в Республике Казахстан» определяет цифровой актив как имущество, созданное в электронно-цифровой форме с присвоением цифрового кода, не являющееся расчётной денежной единицей и законным платёжным средством, и отдельно вводит понятие необеспеченного цифрового актива. Криптовалюта — необеспеченный цифровой актив и охватывается родовым понятием, то есть подлежит декларированию.

Оценка автора: единого официального разъяснения Комитета государственных доходов о методике оценки цифровых активов для форм 250.00 и 270.00 в открытых источниках найти не удалось. На практике подтверждением владения служит запись в кошельке или выгрузка с биржи, а доход возникает не от владения, а от реализации. Регуляторный контур цифровых активов в Казахстане — лицензии Национального Банка и МФЦА, биржевая инфраструктура и налогообложение — разобран в материале Цифровые активы и майнинг в Казахстане 2026.

Контролируемая иностранная компания — самостоятельный и более тяжёлый режим, чем декларирование доли участия. Статья 332 Налогового кодекса признаёт компанию контролируемой только при одновременном соблюдении трёх условий — и это ключевая деталь, которую почти всегда сводят к одному порогу владения.

Первое условие — организационное: это юридическое лицо-нерезидент или иная иностранная форма организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Из-под определения выведены компании из государств, с которыми у Казахстана действует соглашение об избежании двойного налогообложения, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком государстве составляет более 75 процентов ставки казахстанского корпоративного подоходного налога.

Второе условие — порог владения: 25 и более процентов долей участия или голосующих акций принадлежат резиденту Казахстана прямо, косвенно или конструктивно, либо резидент связан с компанией посредством контроля.

Третье условие — налоговое: эффективная ставка налога на прибыль такой компании составляет менее 10 процентов либо компания зарегистрирована в государстве с льготным налогообложением.

Практический вывод: владение 30 процентами в операционной компании в стране с обычным уровнем налогообложения и действующим соглашением с Казахстаном режима КИК не образует. Режим бьёт по низконалоговым и офшорным структурам, а не по любой доле в иностранном юридическом лице.

Пункт 2 статьи 332 добавляет отдельное основание исключения: совокупная сумма дохода каждой контролируемой иностранной компании менее 195-кратного размера МРП.

Для физического лица последствия установлены статьёй 399: суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний включается в годовой доход физического лица – резидента, облагается индивидуальным подоходным налогом в Казахстане и отражается в декларации. Пункт 2 статьи 399 содержит шесть оснований освобождения финансовой прибыли: косвенное участие или косвенный контроль через другого резидента; косвенное участие через лицо, не являющееся контролируемым; обложение прибыли постоянного учреждения по эффективной ставке 10 и более процентов; обложение прибыли по эффективной ставке 10 и более процентов в государстве контролируемого лица, через которое осуществляется косвенное владение; доля пассивных доходов менее 20 процентов, кроме компаний из государств с льготным налогообложением; прямое или косвенное владение инвестиционным резидентом МФЦА.

Заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании подаётся отдельно от декларации — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом, по состоянию на 31 декабря отчётного года. Это норма статьи 336, и её срок не совпадает со сроком декларации. Если иностранная структура ещё только проектируется, полезно заранее сопоставить налоговый эффект казахстанского и зарубежного контура — базовые параметры казахстанской компании собраны в материале ТОО в Казахстане для иностранцев 2026, а выбор между ТОО и МФЦА — в разборе МФЦА или ТОО: выбор юрисдикции внутри Казахстана.

Оценка автора: несовпадение сроков 31 марта и 15 сентября — источник систематических нарушений.Владелец 30 процентов в иностранной компании, который добросовестно подаёт форму 270.00 к 15 сентября, к этому моменту уже полгода как нарушил срок по статье 336. Детальный разбор режима КИК — в материале КИК в Казахстане: правила контролируемых иностранных компаний.

Откуда налоговая узнаёт о зарубежных счетах: автоматический обмен информацией

Казахстан участвует в автоматическом обмене финансовой информацией по стандарту CRS и получает данные о счетах своих налоговых резидентов за рубежом ежегодно, без запроса. Казахстан присоединился к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам в 2014 году и к стандарту CRS в 2018 году.

Первый автоматический обмен состоялся 1 декабря 2021 года: по финансовым счетам — с 62 странами, по межстрановой отчётности — с 91 страной. Сегодня круг юрисдикций-партнёров превышает сотню.

Механика проста и не требует от налогового органа инициативы. Финансовые организации в стране, где открыт счёт, определяют налоговое резидентство клиента, передают данные своей налоговой администрации, а та автоматически направляет их в Казахстан. Передаются остатки на счетах и суммы доходов — процентов, дивидендов и иных выплат.

Практическая асимметрия, о которой нужно знать: налоговый орган получает валовые суммы. Данные приходят без вычета уплаченных за рубежом налогов, комиссий и расходов. Это означает, что при получении уведомления бремя доказывания реальной налоговой базы лежит на физическом лице, а не на налоговом органе.

Практический контур, в котором эти данные и возникают, — открытие и обслуживание счетов: как банки фиксируют налоговое резидентство клиента при онбординге, разобрано в материале Банковский счёт в Казахстане, а трансграничные переводы и требование репатриации — в материале Валютное регулирование Казахстана 2026.

Оценка автора: сопоставление данных CRS с формами 250.00 и 270.00 — это уже не гипотетический риск, а действующая практика. По данным деловых изданий, счёт направленным физическим лицам уведомлениям идёт на тысячи, а доначисления по ним измеряются миллиардами тенге. Расчёт на то, что зарубежный счёт «не виден», в 2026 году лишён оснований.

Ответственность: сколько стоит незадекларированный счёт

Ответственность за нарушения в этой сфере разнесена по двум статьям Кодекса РК об административных правонарушениях: статья 272 карает за непредставление отчётности и за неполные или недостоверные сведения, статья 275 — за сокрытие зарубежного имущества и счетов. Разница в санкциях кратная.

Нарушение	Норма	Санкция
Непредставление налоговой отчётности в срок	ст. 272 ч. 1	Предупреждение
Повторное непредставление в течение года после взыскания	ст. 272 ч. 2	15 МРП для физических лиц — 64 875 ₸ при МРП 2026
Представление неполных или недостоверных сведений в декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе, декларации по ИПН	ст. 272 ч. 2-1	Предупреждение
Повторное представление недостоверных сведений в течение года	ст. 272 ч. 2-2	3 МРП — 12 975 ₸ при МРП 2026
Неотражение сведений об имуществе за пределами РК и о деньгах на счетах в иностранных банках в форме 250.00, 270.00 или декларации по ИПН	ст. 275 ч. 3	100 МРП — 432 500 ₸ при МРП 2026
Неустранение нарушения части 3 в течение года после взыскания	ст. 275 ч. 4	200 МРП — 865 000 ₸ при МРП 2026
Сокрытие объектов налогообложения	ст. 275 ч. 1	200% суммы налогов по сокрытому объекту
То же повторно в течение года	ст. 275 ч. 2	300% суммы налогов

Части 3 и 4 статьи 275 действуют в редакции Закона РК от 10 января 2025 года № 155-VIII, введённого в действие 13 марта 2025 года. До этой поправки норма охватывала только декларацию по индивидуальному подоходному налогу и предусматривала более высокие суммы; действующая редакция распространена на формы 250.00 и 270.00 и содержит штрафы 100 и 200 МРП.

Есть и защитная норма, о которой стоит знать. Примечание к статье 272 сформулировано так: «Положения частей 2-1 и 2-2 настоящей статьи не применяются в случае неуказания в декларации об активах и обязательствах сведений об активах и обязательствах при наличии таких сведений в соответствующих государственных органах». Именно поэтому недвижимость и транспорт, зарегистрированные в Казахстане, состава не образуют — они и так видны государству.

Границы этой защиты уже, чем принято думать: примечание текстуально относится к декларации об активах и обязательствах, то есть к форме 250.00, и не упоминает форму 270.00. На зарубежные активы защита не распространяется в принципе — сведений о них в казахстанских государственных органах нет.

Ключевая особенность, удорожающая нарушение кратно: примечание к статье 275 устанавливает, что административная ответственность возникает отдельно по каждому объекту имущества и отдельно по каждому банковскому счёту. Штраф в 100 МРП — это не потолок за декларацию, а стоимость одной строки.

Примечание к статье 275 также приравнивает непредставление декларации к неотражению сведений — прямо «для целей части третьей». Это означает, что человек, вообще не подавший форму 270.00 при наличии двух зарубежных счетов, отвечает не по статье 272 (предупреждение), а по статье 275 части 3 — дважды. Правило же об отдельной ответственности по каждому объекту и каждому счёту сформулировано «для целей частей третьей и четвёртой», то есть работает и при повторном нарушении.

Части 3-1 в действующей редакции статьи 275 ещё нет: её предусмотрено дополнить Законом РК от 10 января 2025 года № 155-VIII с 1 января 2027 года. Норма установит штраф в размере 90 процентов суммы превышения расходов над источниками доходов для лиц, обязанных декларировать по антикоррупционному законодательству. Оценка автора: текст будущей части 3-1 на доступных воспроизведениях официального текста не опубликован, поэтому её точную формулировку следует проверять ближе к вступлению в силу.

Оценка автора: соотношение санкций создаёт контринтуитивный стимул. Опоздать с подачей декларации, где всё указано верно, — это предупреждение. Подать декларацию вовремя, но забыть один зарубежный счёт, — это 100 МРП. Ошибка в объёме раскрытия обходится дороже ошибки в сроке.

Пошаговый алгоритм: как определить свой статус и объём обязанностей

Шаг 1. Постройте посуточный журнал перемещений за скользящие 12 месяцев, оканчивающиеся в конце налогового периода. Считайте дни приезда и отъезда как полные. Проверьте не только календарный год, но и окна, начинающиеся в предыдущем году.

Шаг 2. Если 183 дня набраны — вы налоговый резидент, дальше по центру жизненных интересов не проверяетесь. Основания альтернативные.

Шаг 3. Если 183 дня не набраны — проверьте три условия центра жизненных интересов. Гражданство, разрешение на проживание или вид на жительство; проживание супруга или близких родственников в Казахстане; доступное для проживания недвижимое имущество. Условия должны выполняться одновременно. Отсутствие любого из трёх снимает это основание.

Шаг 4. Если вы одновременно резидент другой страны — примените статью 4 соответствующего соглашения. Убедитесь, что соглашение с этой страной существует и проверьте, изменён ли его текст Многосторонней конвенцией. При неразрешимом конфликте доступна процедура взаимного согласования по статье 232 со сроком рассмотрения 45 календарных дней.

Шаг 5. Определив статус резидента, соберите полный перечень зарубежных активов на 31 декабря отчётного года. Счета в банках и у брокеров, недвижимость, транспорт, доли участия, ценные бумаги, интеллектуальная собственность, инвестиционное золото, цифровые активы.

Шаг 6. Проверьте пороги. Совокупный остаток на зарубежных счетах против 1 000 МРП; приобретения за год против 20 000 МРП; доход против 8 500 МРП; дивиденды против 230 000 МРП. При сомнении, какой МРП применять, используйте меньшую величину.

Шаг 7. Определите, входите ли вы в систему впервые. Если да — подаётся форма 250.00 до 15 сентября года возникновения обязательства. Если вы уже подавали 250.00 ранее — подаётся форма 270.00 до 15 сентября года, следующего за отчётным.

Шаг 8. Проверьте отдельно режим КИК. При владении 25 и более процентами в иностранной компании подайте заявление об участии по статье 336 не позднее 31 марта — этот срок наступает раньше срока декларации.

Шаг 9. Уплатите индивидуальный подоходный налог не позднее десяти календарных дней после срока сдачи декларации — не позднее 25 сентября.

Шаг 10. Сохраните доказательства. Выписки на 31 декабря, подтверждения уплаты иностранного налога для зачёта по статье 413, отчёт об оценке для имущества, отражаемого по желанию, документы по задолженности в формах, требуемых пунктом 2 статьи 423.

Типичные ошибки и во что они обходятся

Ошибка 1. Считать 183 дня по календарному году. Норма говорит о любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде. Человек, проведший в Казахстане 100 дней с июля по декабрь и 100 дней с января по июнь следующего года, набирает 183 дня в скользящем окне, даже если ни в одном календарном году порог не достигнут. Цена ошибки — незаявленное резидентство, необложенный мировой доход и незаявленные зарубежные счета, то есть связка доначислений и штрафов по статье 275 сразу по нескольким составам.

Ошибка 2. Считать, что выезд из Казахстана автоматически прекращает резидентство. Центр жизненных интересов — самостоятельное основание, не зависящее от числа дней. Гражданин Казахстана с семьёй и доступным жильём в стране остаётся резидентом, проведя за рубежом весь год. Цена ошибки — обязанность по мировому доходу за все годы, которые налоговый орган вправе проверить, плюс декларационные штрафы за каждый зарубежный счёт.

Ошибка 3. Продать квартиру и считать вопрос закрытым. Условие статьи 222 охватывает недвижимость, принадлежащую «на праве собственности или на иных основаниях» самому лицу, супругу или близким родственникам и «доступную в любое время для проживания». Жильё родителей, где сохраняется регистрация и доступ, формально удовлетворяет условию. Цена ошибки — неверный расчёт статуса, построенный на одном проданном объекте.

Ошибка 4. Полагать, что штраф за незадекларированные счета один на всю декларацию. Примечание к статье 275 устанавливает отдельную ответственность по каждому объекту и по каждому счёту. Четыре незадекларированные позиции — это 400 МРП, то есть 1 730 000 тенге при МРП 2026 года, а при неустранении в течение года — вдвое больше.

Ошибка 5. Не декларировать «спящий» криптокошелёк или счёт с малым остатком. По цифровым активам стоимостного порога нет вообще: обязанность возникает от факта владения на 31 декабря. По зарубежным счетам порог считается совокупно по всем счетам, а не по каждому, — четыре счёта по миллиону тенге вместе дают превышение, которого нет ни у одного из них по отдельности. Цена ошибки — 100 МРП за позицию при том, что дохода могло не быть вовсе.

Ошибка 6. Пропустить срок 31 марта по заявлению об участии в КИК. Он не совпадает со сроком декларации и наступает на пять с половиной месяцев раньше. Цена ошибки — самостоятельный состав по непредставлению отчётности, не поглощаемый последующей своевременной подачей формы 270.00.

Ошибка 7. Считать форму 270.00 безусловно ежегодной после первого входа в систему. Пункт 1 статьи 417 привязывает обязанность к соответствию хотя бы одному из девяти условий «в течение отчетного налогового периода», а не к факту ранее поданной формы 250.00. Ошибка работает в обе стороны: одни подают декларацию без основания, другие — наоборот, считают, что раз в прошлом году основание было, то в этом можно не проверять. Цена ошибки во втором случае — пропущенное основание и штраф по каждому незадекларированному счёту или объекту.

Ошибка 8. Записывать в КИК любую иностранную компанию с долей от 25 процентов. Статья 332 требует одновременного соблюдения трёх условий, третье из которых — эффективная ставка налога менее 10 процентов либо регистрация в юрисдикции с льготным налогообложением. Доля в 40 процентов в немецкой или польской операционной компании режима КИК не образует. Цена ошибки — либо необоснованное включение прибыли иностранной компании в личный доход и переплата ИПН, либо, при обратной ошибке, доначисление.

Ошибка 9. Ориентироваться на публикации, воспроизводящие прежний Налоговый кодекс. Указание на два разных срока подачи — 15 июля для бумаги и 15 сентября для электронной формы — воспроизводит статью 632 утратившего силу кодекса 120-VI. Действующая норма статьи 418 устанавливает единый срок 15 сентября. Цена ошибки здесь обратная — лишняя спешка, но в паре с неверными данными о порогах это приводит и к неверным решениям по существу.

Кому подходит казахстанское резидентство, кому не подходит и когда нужна проверка

Казахстанское налоговое резидентство выгодно тем, чей доход укладывается в первую ступень прогрессии и кто не имеет существенных зарубежных активов; оно невыгодно тем, у кого крупный пассивный доход за рубежом и разветвлённая структура владения.

Кому подходит:

•          Наёмным работникам и специалистам с доходом до 8 500 МРП в год: эффективная ставка 10%, обязанность декларирования при отсутствии зарубежных активов не возникает вовсе.

•          Предпринимателям, работающим на специальных налоговых режимах внутри Казахстана: сочетание низкой ставки и упрощённой отчётности разобрано в материале Специальные налоговые режимы Казахстана 2026.

•          Состоятельным иностранцам, которым нужен признаваемый налоговый статус при минимальном присутствии: программа инвестиционного резидентства МФЦА даёт статус при 90 днях и освобождает зарубежный доход.

Кому не подходит:

•          Владельцам иностранных компаний с долей 25 процентов и выше и пассивной структурой дохода: прибыль КИК включается в личный доход по статье 399 и облагается ИПН, а освобождения требуют доказывания эффективной ставки и доли пассивных доходов.

•          Тем, кто планирует «тихо» держать зарубежные счета: автоматический обмен закрывает эту возможность, а санкция начисляется по каждому счёту отдельно.

•          Тем, кто рассчитывает выйти из резидентства простым отсутствием в стране: центр жизненных интересов — самостоятельное основание, и разрушать нужно именно его.

Когда обязательна профессиональная проверка:

•          Присутствие в Казахстане в диапазоне 150–200 дней в скользящем окне: цена ошибки — весь мировой доход за год.

•          Переезд в Казахстан или из Казахстана в середине года.

•          Двойное резидентство и применение статьи 4 соглашения, особенно если соглашение затронуто MLI.

•          Владение долей 25 процентов и выше в иностранной компании.

•          Наличие цифровых активов на конец отчётного года.

•          Первое вхождение в систему декларирования, где решается вопрос о легализации накоплений в добровольном разделе формы 250.00.

•          Планируемая покупка имущества свыше 20 000 МРП, где потребуется подтверждать источник средств.

Если релокация только планируется и вопрос стоит о выборе юрисдикции, полезно сравнить казахстанскую конструкцию с эмиратской: три теста резидентства ОАЭ, порядок получения TRC и сеть соглашений разобраны в материале Налоговое резидентство ОАЭ для физических лиц 2026, а связка двух юрисдикций — в материале Казахстан + ОАЭ: двойная структура в 2026 году.

FAQ

Сколько дней нужно прожить в Казахстане, чтобы стать налоговым резидентом? 183 календарных дня и более, включая дни приезда и отъезда, в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде. Период скользящий, а не календарный год, и пребывание не обязано быть непрерывным. Для инвестиционного резидента МФЦА порог составляет 90 календарных дней.

Я гражданин Казахстана, но живу за границей. Я обязан платить налоги в Казахстане? Обязаны, если остаётесь налоговым резидентом. Гражданство само по себе резидентства не создаёт, но образует одно из трёх условий центра жизненных интересов. Если одновременно есть гражданство или вид на жительство, проживающие в Казахстане супруг или близкие родственники и доступное для проживания жильё — вы резидент независимо от числа дней и платите ИПН с мирового дохода.

Нужно ли уведомлять Национальный Банк об открытии счёта в иностранном банке? Нет. Пункт 2 статьи 16 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» прямо освобождает физических лиц – резидентов от представления сведений о счетах в иностранных банках. Обязанность уведомления есть только у юридических лиц. Для физического лица действует обязанность декларирования остатка свыше 1 000 МРП в налоговой декларации, а не уведомления.

С какой суммы нужно декларировать зарубежный счёт? С совокупного остатка по всем зарубежным банковским и брокерским счетам, превышающего 1 000-кратный размер МРП. По тексту Налогового кодекса применяется МРП, действующий на 31 декабря отчётного налогового периода: для декларации за 2025 год это 3 932 000 тенге. Публичные разъяснения налогового органа для той же декларации называют 4 325 000 тенге. Консервативный подход — ориентироваться на меньшую сумму.

Нужно ли декларировать криптовалюту, если я её не продавал? Да. Подпункт 7) пункта 1 статьи 417 привязывает обязанность к самому факту владения цифровыми активами по состоянию на 31 декабря отчётного налогового периода. Стоимостного порога норма не содержит, и наличие или отсутствие дохода значения не имеет.

Чем отличается форма 250.00 от формы 270.00? Форма 250.00 — входная декларация об активах и обязательствах, подаётся один раз при возникновении обязательства и фиксирует имущественное положение на 31 декабря предшествующего года. Форма 270.00 — декларация о доходах и имуществе за отчётный налоговый период, и она подаётся не автоматически каждый год после входа в систему, а за тот период, в котором выполнялось хотя бы одно из девяти условий статьи 417. Сроки обеих форм привязаны к 15 сентября.

Какой штраф за незадекларированный зарубежный счёт? 100 МРП по части 3 статьи 275 Кодекса об административных правонарушениях — 432 500 тенге при МРП 2026 года, и 200 МРП при неустранении нарушения в течение года после взыскания. Ответственность наступает отдельно по каждому счёту и по каждому объекту имущества, а непредставление декларации приравнивается к неотражению сведений.

Освобождён ли я от декларирования, если я пенсионер или наёмный работник? Да, но условно. Закон от 15 июля 2025 года № 208-VIII освободил эти категории ретроспективно с 1 января 2025 года — при условии отсутствия зарубежных активов и счетов, цифровых активов, приобретений свыше 20 000 МРП и доходов, подлежащих самостоятельному обложению. Любой зарубежный счёт или актив возвращает обязанность.

Можно ли зачесть налог, уплаченный за границей? Да, по статье 413 Налогового кодекса. Зачёт предоставляется резиденту по иностранному налогу, аналогичному ИПН, «в пределах ставки индивидуального подоходного налога» и в порядке статьи 346, при наличии документа, подтверждающего уплату. Иностранный налог, уплаченный по более высокой ставке, в превышающей части не возвращается и не переносится, а освобождения от казахстанского налога его уплата сама по себе не даёт.

Что важно запомнить

Основания резидентства альтернативные: 183 дня ИЛИ центр жизненных интересов. Отсутствие в стране не спасает, если центр жизненных интересов остался.

Три условия центра жизненных интересов работают только вместе. Разрушение любого одного снимает это основание целиком.

Двенадцатимесячный период скользящий и лишь заканчивается в налоговом периоде. Расчёт по календарному году даёт неверный результат.

Резидент платит ИПН с мирового дохода по прогрессии 10% и 15% с порогом 8 500 МРП. Иностранный налог идёт в зачёт по статье 413 в пределах ставки ИПН, а не заменяет обязанность.

Всеобщее декларирование сохранено для тех, у кого есть зарубежные активы и счета, цифровые активы, крупные приобретения или самостоятельно облагаемый доход, а также для «статусных» категорий — владельцев доли свыше 10% в юридическом лице, лиц с частной практикой и лиц под антикоррупционными обязанностями. Освобождение построено через закрытый перечень обязанных лиц, а не по категории освобождённых.

Форма 270.00 не является безусловно ежегодной: обязанность возникает за тот отчётный период, в котором выполнялось хотя бы одно из девяти условий статьи 417.

Единый срок обеих деклараций — 15 сентября, уплата налога — не позднее 25 сентября. Прежнее деление на 15 июля для бумаги и 15 сентября для электронной формы больше не действует.

Цифровые активы декларируются без стоимостного порога; зарубежные активы — без порога, но только те, что подлежат регистрации или учёту за рубежом; зарубежные счета — с порогом 1 000 МРП по совокупности.

Штраф 100 МРП начисляется отдельно по каждому счёту и каждому объекту, а непредставление декларации приравнивается к сокрытию.

Физическое лицо не уведомляет Национальный Банк об открытии зарубежного счёта — это обязанность только юридических лиц.

Саммари

Налоговое резидентство физического лица в Казахстане определяется статьёй 222 Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, введённого в действие с 1 января 2026 года, по двум альтернативным основаниям: постоянное пребывание не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, либо наличие центра жизненных интересов, который признаётся находящимся в Казахстане только при одновременном выполнении трёх условий — гражданство или разрешение на проживание или вид на жительство, проживание супруга или близких родственников в Казахстане, доступное для проживания недвижимое имущество. Для инвестиционного резидента МФЦА порог снижен до 90 дней. Резидент платит индивидуальный подоходный налог с мирового дохода по ставке 10% до 8 500 МРП в год и 15% с превышения, дивиденды — 5% до 230 000 МРП и 15% с превышения; иностранный налог зачитывается по статье 413 в пределах ставки ИПН. Всеобщее декларирование сохранено после закона от 15 июля 2025 года № 208-VIII для лиц с зарубежными активами и счетами, цифровыми активами, приобретениями свыше 20 000 МРП и самостоятельно облагаемыми доходами: входная форма 250.00 подаётся в срок до 15 сентября года возникновения обязательства, форма 270.00 — не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным, и только за тот период, в котором выполнялось хотя бы одно из девяти условий статьи 417; налог уплачивается в течение десяти календарных дней после срока сдачи. Деньги на счетах в иностранных банках декларируются при совокупном остатке свыше 1 000 МРП на 31 декабря отчётного периода (3 932 000 тенге по МРП 2025 года, 4 325 000 тенге по МРП 2026 года); зарубежные активы, подлежащие регистрации или учёту в компетентном органе иностранного государства, и цифровые активы декларируются без стоимостного порога. Физические лица не уведомляют Национальный Банк об открытии зарубежных счетов в силу пункта 2 статьи 16 Закона № 167-VI. Штраф за неотражение зарубежного имущества и счетов — 100 МРП по части 3 статьи 275 КоАП и 200 МРП при неустранении, отдельно по каждому счёту и каждому объекту; МРП на 2026 год составляет 4 325 тенге по статье 7 Закона от 8 декабря 2025 года № 239-VIII.

Как UPPERSETUP помогает с казахстанским контуром

Определение резидентства, расчёт скользящего окна и подготовка деклараций 250.00 и 270.00 — это работа, которую нужно вести в течение года, а не в сентябре. UPPERSETUP сопровождает регистрацию и администрирование казахстанских компаний, налоговый учёт, подготовку отчётности физических лиц, получение документа о налоговом резидентстве и структурирование при переезде.

Разобрать вашу ситуацию и подобрать конструкцию — бизнес и налоговое сопровождение в Казахстане с UPPERSETUP.

Смежные материалы: Налоговая система Казахстана 2026 · КИК в Казахстане · Налог у источника в Казахстане 2026 · Валютное регулирование Казахстана 2026 · ТОО в Казахстане для иностранцев 2026

Источники

Законодательство

1.        Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII — официальный портал ИПС «Әділет»

2.        Налоговый кодекс РК № 214-VIII — воспроизведение официального текста, ИС «Параграф»

3.        Налоговый кодекс РК № 214-VIII — воспроизведение с оглавлением и датой актуализации

4.        Статья 221 НК РК — принцип налогообложения резидентов и нерезидентов

5.        Статья 222 НК РК — физическое лицо-резидент

6.        Статья 224 НК РК — порядок подтверждения резидентства

7.        Статья 232 НК РК — процедура взаимного согласования

8.        Статья 417 НК РК — декларация о доходах и имуществе

9.        Статья 418 НК РК — сроки представления декларации о доходах и имуществе

10.    Статья 419 НК РК — порядок и сроки уплаты ИПН по декларации

11.    Статья 422 НК РК — декларация об активах и обязательствах

12.    Статья 423 НК РК — особенности составления декларации об активах и обязательствах

13.    Статья 424 НК РК — сроки представления декларации об активах и обязательствах

14.    Статья 225 НК РК — нерезиденты

15.    Статья 363 НК РК — ставки индивидуального подоходного налога

16.    Статья 332 НК РК — понятия, используемые в главе о КИК

17.    Статья 336 НК РК — заявление об участии (контроле) в КИК

18.    Статья 399 НК РК — налогообложение прибыли КИК у физического лица

19.    Кодекс РК об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V — ИС «Параграф»

20.    Статья 275 КоАП РК — сокрытие объектов налогообложения и иного имущества

21.    Статья 272 КоАП РК — непредставление налоговой отчётности

22.    Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы» — МРП на 2026 год

23.    Закон РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII — изменения по всеобщему декларированию

24.    Закон РК от 10 января 2025 года № 155-VIII — изменения в КоАП

25.    Закон РК от 11 июня 2026 года № 308-VIII — изменения в Налоговый кодекс, введены в действие с 1 июля 2026 года

26.    Закон РК от 16 января 2026 года № 259-VIII — изменения по вопросам финансового рынка, связи и банкротства

27.    Закон РК от 6 февраля 2023 года № 193-VII «О цифровых активах в Республике Казахстан»

28.    Закон РК от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле» и статья 16 в редакции Закона от 16 января 2026 года № 259-VIII

29.    Конституционный закон РК «О Международном финансовом центре „Астана”» — статья 5-1 об инвестиционном резиденте и полный текст Конституционного закона № 438-V, включая статью 6

30.    Конституционный закон о МФЦА — консолидированный текст на сайте суда МФЦА

Подзаконные акты

31.    Приказ Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 — формы налоговой отчётности, включая 250.00 и 270.00

32.    Приказ Министра финансов РК от 11 ноября 2025 года № 689 — подтверждение резидентства и апостилирование

Официальные материалы государственных органов

33.    Комитет государственных доходов МФ РК — этапы всеобщего декларирования

34.    Комитет государственных доходов — вопросы и ответы по всеобщему декларированию

35.    Комитет государственных доходов — первый автоматический обмен информацией о финансовых счетах

36.    Комитет государственных доходов — всеобщее декларирование и обмен данными с иностранными государствами

37.    Комитет государственных доходов — перечень конвенций об избежании двойного налогообложения

38.    Комитет государственных доходов — консолидированные тексты соглашений с учётом MLI

39.    Департамент государственных доходов по области Жетісу — пороги всеобщего декларирования в тенге

40.    Департамент государственных доходов по Акмолинской области — форма 270.00 в 2026 году

41.    Электронное правительство РК — декларация о доходах и имуществе

42.    МФЦА — программа инвестиционного налогового резидентства, Guidance по программе и объявление о включении цифровых активов от 13 августа 2026 года

Комментарии и перекрёстная проверка (уровень 2)

43.    PwC Worldwide Tax Summaries — Kazakhstan, Individual: Residence

44.    PwC Worldwide Tax Summaries — Kazakhstan, Individual: Significant developments

45.    PwC Kazakhstan — обзор налоговых и юридических изменений, февраль 2026

46.    PwC Kazakhstan — обзор изменений, август 2025 (закон № 208-VIII)

47.    Chambers International Tax 2026 — Kazakhstan

48.    Deloitte Kazakhstan — обзор автоматического обмена информацией (CRS)

49.    KPMG — материалы по инвестиционному резидентству МФЦА

50.    Rödl & Partner — сертификат налогового резидентства в Казахстане

51.    Tengrinews — разъяснения КГД по кампании декларирования 2026 года

52.    Zakon.kz — новые правила подтверждения налогового резидентства с 2026 года

53.    Forbes.kz — уведомления по незадекларированным зарубежным доходам

54.    Kursiv — расширение программы инвестиционного налогового резидентства МФЦА в августе 2026 года

Примечание об источниках. Официальный портал законодательства adilet.zan.kz закрыт для автоматизированного доступа, поэтому дословные формулировки норм приведены по публичным воспроизведениям официального текста (ИС «Параграф», zakon.uchet.kz, pavlodar.com, kodeksy-kz.com) и сверены между собой. Перед принятием решений формулировки следует сверять по adilet.zan.kz.

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является юридической, налоговой, финансовой, инвестиционной или консалтинговой рекомендацией. Перед принятием решений необходимо получить индивидуальную профессиональную консультацию с учётом конкретной ситуации, юрисдикции, статуса компании и актуальных требований регуляторов.

Актуализация: август 2026 года.