Бухгалтерия

GPSSA (General Pension and Social Security Authority) — федеральный пенсионный фонд для граждан ОАЭ, работающих в государственном и частном секторе во всех эмиратах кроме Абу-Даби (там свой фонд — Abu Dhabi Pension Fund). Важно: эта система рассчитана только на граждан ОАЭ — иностранные работники получают не пенсию, а выходное пособие (gratuity). С 31 октября 2023 действуют одновременно два режима: старый (Federal Law No. 7 of 1999, 20% взносов) для тех, кто был зарегистрирован раньше, и новый (Federal Decree-Law No. 57 of 2023, 26% взносов) для всех, кто впервые вышел на рынок труда ОАЭ с этой даты.

Зарплатная нагрузка в Казахстане в 2026 году складывается из трёх удержаний из дохода работника — ИПН, ОПВ и ВОСМС — и четырёх платежей за счёт работодателя: ОПВР 3,5%, социальные отчисления 5%, отчисления на ОСМС 3% и социальный налог 6%. Правовая база с 1 января 2026 года — новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII), Социальный кодекс, Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании» и Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы».

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс — Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК. Базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%, а предельный порог оборота для обязательной постановки на регистрационный учёт снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП. При месячном расчётном показателе 4 325 тенге, установленном на 2026 год, это 43 250 000 тенге. Срок подачи заявления сокращён до пяти рабочих дней с даты превышения порога.

1 января 2018 года ОАЭ ввели налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог на потребление, который фактически несут конечные потребители, а бизнес выступает его сборщиком в пользу государства. Введение НДС стало частью масштабной налоговой диверсификации страны в рамках Соглашения GCC о едином НДС.

Наиболее недооцененная налогово-технологическая тема в ОАЭ на апрель 2026 года — не новая ставка налога, а обязательное электронное выставление счетов.

Обязанность вести бухгалтерский учёт и обязанность проходить аудит в Казахстане установлены разными законами и действуют по разным критериям. Учёт и отчётность регулируются Законом РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности», аудит — Законом РК от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности». Компания может быть обязана сдавать отчётность в депозитарий и при этом не подлежать обязательному аудиту — и наоборот.

Обязательный аудит в ОАЭ обычно следует из трёх независимых источников обязательств: Federal Decree-Law No. 32 of 2021 (Commercial Companies Law) — для mainland-компаний, PJSC и PrJSC; внутренние правила свободной зоны — для продления лицензии; Ministerial Decision No. 84 of 2025 — для целей корпоративного налога (Corporate Tax). Аудит обязателен для Qualifying Free Zone Persons (вне зависимости от выручки), для любого налогового резидента с выручкой свыше AED 50 млн в налоговый период, для всех налоговых групп (Tax Groups), и для большинства компаний в крупных свободных зонах (DMCC, JAFZA, DIFC, ADGM и др.) — независимо от налоговых правил, как условие продления лицензии.

Три ключевых отличия делают payroll в ОАЭ принципиально другим по сравнению с большинством стран мира.

Трансфертное ценообразование в ОАЭ регулируется главой 10 Federal Decree-Law No. 47 of 2022 о налогообложении корпораций и бизнеса. Принцип вытянутой руки по статье 34 применяется ко всем сделкам и договорённостям со связанными сторонами независимо от размера компании и оборота. Пороги, установленные Ministerial Decision No. 97 of 2023, определяют только обязанность вести Local File и Master File — они не отменяют сам принцип и не освобождают от обязанности подтвердить рыночность цен по запросу Федеральной налоговой службы.

С 1 января 2026 года порядок выписки счетов-фактур в Казахстане определяется новым Налоговым кодексом № 214-VIII и приказом Министра финансов от 28 октября 2025 года № 629. Прежние Правила выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) — приказ № 370 от 22 апреля 2019 года — утратили силу полностью. Главная новелла: при выявлении налогового риска электронный счёт-фактура дополнительно заверяется биометрическими данными человека, который его выписывает, и без прохождения биометрической идентификации выписка невозможна.