Налоговое резидентство ОАЭ для физических лиц 2026: полный гайд — три теста, TRC и сеть СИДН

1. Почему налоговое резидентство ОАЭ — не то же самое, что виза

Это самое важное разграничение в теме. Получить резидентскую визу ОАЭ и стать налоговым резидентом ОАЭ — два разных юридических факта.

•       Резидентская виза ОАЭ — это иммиграционный статус. Она разрешает жить и работать в ОАЭ. Её выдают ICP или GDRFA.

•       Налоговое резидентство ОАЭ — это налоговый статус. Он подтверждает, что лицо является налоговым резидентом именно ОАЭ. Его подтверждает Tax Residency Certificate (TRC) от Федерального налогового органа (FTA).

Наличие золотой визы, зелёной визы или рабочей визы ОАЭ само по себе не является основанием для признания человека налоговым резидентом ОАЭ. Для этого необходимо соответствовать хотя бы одному из трёх тестов Cabinet Decision No. 85 of 2022.

⚠ Данное разграничение критически важно при взаимодействии с налоговыми органами страны вашего предыдущего резидентства. Большинство стран при признании факта прекращения налогового резидентства требуют именно TRC, а не иммиграционный документ.

2. Нормативная основа: три ключевых документа

•       Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency — основополагающий документ. Вступил в силу 1 марта 2023 года. Впервые в истории ОАЭ закрепил три теста налогового резидентства для физических лиц. До этого решения у ОАЭ не было законодательно определённых критериев определения налогового резидентства.

•       Ministerial Decision No. 27 of 2023 — дополнительные разъяснения по каждому из трёх тестов. Уточняет, что считается «постоянным местом жительства», «центром финансовых и личных интересов» и как считать дни присутствия.

•       Cabinet Decision No. 174 of 2025 — реформа TRC, вступила в силу с января 2026 года. Упразднила бумажные сертификаты TRC. FTA теперь выдаёт только цифровые TRC с криптографическим QR-кодом для верификации в реальном времени. Изменила правила подачи: теперь можно подавать заявку сразу по достижении критерия (не нужно ждать конца года).

3. Три теста налогового резидентства: подробный разбор

Тест	Требование	Дополнительные условия	Для чего подходит
Тест 1: 183 дня	Физическое присутствие в ОАЭ 183 дня и более за календарный год (январь–декабрь); до 2025 г. — любые 12 последовательных месяцев	Нет. Это единственный тест без дополнительных условий. Дни приезда и отъезда считаются полными.	Основной тест для большинства экспатов. Обязателен для TRC в целях СИДН (DTA purposes).
Тест 2: 90 дней + связи	Физическое присутствие 90–182 дня за любые 12 последовательных месяцев	Все три условия одновременно: (1) гражданство ОАЭ/ССЗ или действующий вид на жительство ОАЭ; (2) постоянное место жительства в ОАЭ (Ejari или право собственности); (3) работа или бизнес в ОАЭ	Для тех, кто проводит в ОАЭ меньше полугода, но имеет устойчивые связи. Внутренний TRC — возможен. TRC в целях СИДН — только если есть 183+ дня.
Тест 3: основное место жительства	Без фиксированного минимума дней	ОАЭ является обычным или основным местом жительства И центром финансовых и личных интересов лица	Самый гибкий тест. Применяется, когда человек не набирает нужных дней, но очевидно «живёт» в ОАЭ. Для TRC в целях СИДН — рекомендуется подтвердить дополнительно 183+ дней.

Тест 1: 183 дня — главный тест для большинства

183 дня и более физического присутствия в ОАЭ за календарный год (январь–декабрь) — до 2025 года принимались произвольные 12 месяцев. Это самый простой, объективный и международно признанный тест. Дни приезда и отъезда считаются как полные дни присутствия, даже если лицо находилось в ОАЭ несколько часов.

Практический пример: человек переехал в Дубай 1 февраля 2025 года и к 4 августа 2025 года провёл в ОАЭ 183 дня. С 4 августа 2025 года он вправе подать заявку на TRC, не дожидаясь 31 декабря.

Важное уточнение для целей СИДН: если цель TRC — активировать льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения с конкретной страной (например, снизить налог у источника на дивиденды из этой страны), обязательно применяется 183-дневный тест. Тесты 2 и 3 подходят только для внутреннего TRC.

Тест 2: 90 дней + три связи

Этот тест разработан для людей, которые проводят в ОАЭ меньше полугода, но имеют глубокие связи с эмиратами. Для применения необходимо выполнить все три условия одновременно: физическое присутствие 90+ дней, действующий вид на жительство ОАЭ или гражданство ОАЭ/ССЗ, постоянное место жительства (Ejari или собственность), занятость или бизнес в ОАЭ.

Практический пример: предприниматель из Германии с UAE Golden Visa владеет квартирой в Абу-Даби, имеет торговую лицензию и проводит в ОАЭ 100 дней в год. Он соответствует Тесту 2 для внутреннего TRC. Однако для активации льгот по германо-эмиратскому СИДН ему нужен 183-дневный тест.

Тест 3: основное место жительства и центр интересов

Самый гибкий и одновременно самый сложный для доказательства тест. Он не требует определённого числа дней, но предполагает, что ОАЭ является «домом» лица — его привычным или основным местом жительства и центром финансовых и личных интересов. Под «центром интересов» понимается: где сосредоточены активы, где ведётся бизнес, где живёт семья.

⚠ Применение Теста 3 при взаимодействии с иностранными налоговыми органами сопряжено с наибольшим риском оспаривания. Большинство стран при разрешении споров о налоговом резидентстве ориентируются на физическое присутствие и будут требовать подтверждение 183+ дней. Тест 3 — это инструмент для нестандартных ситуаций, а не универсальное решение.

Нужна помощь с оформлением статуса резидента для получения TRC? HR-сервисы и визовая поддержка UPPERSETUP →

4. TRC: два вида и зачем они нужны

Внутренний TRC (Domestic TRC)

Подтверждает налоговое резидентство для внутренних целей ОАЭ: банков, государственных органов, местных деловых партнёров. Может быть получен при соответствии любому из трёх тестов.

TRC для целей СИДН (DTA-purpose TRC)

Необходим для активации льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения с конкретной страной: снижения налогов у источника на дивиденды, проценты, роялти; прекращения налоговых обязательств в стране предыдущего резидентства. Для получения TRC в целях СИДН обязательно применяется 183-дневный тест — вне зависимости от того, соответствует ли лицо Тесту 2 или 3.

TRC не является гарантией освобождения от налогов в другой стране

TRC ОАЭ подтверждает налоговое резидентство в ОАЭ. Признание этого факта и налоговые последствия в стране предыдущего резидентства определяются законодательством этой страны и условиями двустороннего СИДН. Ряд стран применяет правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК), налогообложении по гражданству (США) и иные механизмы, действующие независимо от налогового резидентства.

5. Обновление 2026: цифровой TRC и новые правила подачи

•       Бумажный TRC упразднён. Cabinet Decision No. 174 of 2025 ввело обязательный цифровой формат с января 2026 года. FTA выдаёт TRC исключительно в электронном виде с криптографическим QR-кодом.

•       QR-верификация в реальном времени. Иностранные налоговые органы, банки и комплаенс-отделы сканируют QR-код и мгновенно проверяют подлинность TRC через базу данных EmaraTax. Это устраняет задержки с доставкой и снижает риск документарного мошенничества.

•       Подача заявки сразу при выполнении критерия. С января 2026 года физическое лицо вправе подать заявку на TRC в тот момент, когда выполнен соответствующий тест. На 184-й день физического присутствия можно немедленно инициировать заявку — не нужно ждать 31 декабря.

•       Невозвратный сбор с октября 2025. С 3 октября 2025 года весь сбор FTA уплачивается при подаче и не возвращается при отказе. Это делает профессиональную проверку документов до подачи критически важной.

•       Банковские выписки не требуются для DTA-TRC. Руководство FTA в редакции октября 2024 года (KPMG) подтвердило: для TRC в целях СИДН банковские выписки более не являются обязательным документом.

6. Документы для TRC

Документ	Тест 1 (183 дня)	Тест 2 (90 дней + связи)	Тест 3 (основное место)	Примечание
Действующий загранпаспорт (копия)	Обязателен	Обязателен	Обязателен	Страница с данными + страница с резидентской визой ОАЭ
Emirates ID (копия)	Обязателен	Обязателен	Обязателен	—
Отчёт о въездах/выездах из ОАЭ (Entry/Exit Report)	Обязателен	Обязателен	Рекомендован	Запрашивается через ICP (icp.gov.ae) или GDRFA. Главное доказательство физического присутствия.
Ejari (аренда) или свидетельство о праве собственности	Не обязателен для Теста 1	Обязателен	Обязателен	Подтверждает постоянное место жительства в ОАЭ
Трудовой договор / торговая лицензия / трудовое письмо	Не обязателен для Теста 1	Обязателен	Рекомендован	Доказывает занятость или бизнес в ОАЭ
Банковские выписки	НЕ требуются для TRC в целях СИДН (KPMG 2024–2026)	Могут быть запрошены	Могут быть запрошены	Требование удалено для DTA-TRC; для внутреннего — по усмотрению FTA
Аудированная финансовая отчётность (для юрлиц)	Н/Д (физлицо)	Н/Д	Н/Д	Требование для юрлиц удалено (KPMG 2024)

Как получить отчёт о въездах/выездах (Entry/Exit Report)

Отчёт о въездах и выездах — ключевой документ для подтверждения физического присутствия. Он запрашивается у двух органов в зависимости от эмирата:

•       Для всех эмиратов кроме Дубая: ICP (Federal Authority for Identity, Citizenship, Customs and Port Security) — через icp.gov.ae.

•       Для Дубая: GDRFA (General Directorate of Residency and Foreigners Affairs) — через gdrfad.gov.ae.

•       Стоимость: AED 10–40 в зависимости от способа запроса (онлайн или в офисе).

•       Срок: 1–3 рабочих дня.

7. Пошаговая процедура подачи через EmaraTax

•       Шаг 1. Убедиться, что выполнен хотя бы один из трёх тестов. Подтвердить дни присутствия через Entry/Exit Report.

•       Шаг 2. Зарегистрировать аккаунт на EmaraTax (eservices.tax.gov.ae) или войти в существующий.

•       Шаг 3. Выбрать тип заявки: TRC для физического лица / для юридического лица; внутренний или в целях СИДН (указать страну).

•       Шаг 4. Заполнить заявку: личные данные, период (12-месячный интервал), вид теста.

•       Шаг 5. Загрузить документы (PDF, JPEG или PNG). Все документы должны точно соответствовать данным в заявке.

•       Шаг 6. Оплатить сбор онлайн. С октября 2025: сбор невозвратный. AED 1 050 (без корп. TRN) или AED 550 (с корп. TRN).

•       Шаг 7. Получить цифровой TRC с QR-кодом. Срок: 3–7 рабочих дней при полном пакете документов.

•       Шаг 8. При необходимости запросить нотариальное заверение или апостиль TRC для использования за рубежом — через Министерство иностранных дел ОАЭ (MOFA).

⚠ TRC выдаётся только для текущего или прошлого периода. Подать заявку на будущий 12-месячный период невозможно. Каждый год требует отдельного TRC.

8. Сборы и сроки

Категория заявителя	Сбор FTA	Примечание
Физическое лицо без корпоративного TRN	AED 1 050	С 3 октября 2025 — невозвратный при отказе в заявке
Физическое лицо с корпоративным TRN	AED 550	Для физлиц, одновременно зарегистрированных как налогоплательщики корпоративного налога
Юридическое лицо	AED 1 550–2 050	Зависит от типа компании
Государственные и окологосударственные структуры	AED 0–550	Льготные ставки
Срок выдачи (цифровой TRC)	3–7 рабочих дней	С января 2026 только цифровой формат с QR-кодом; бумажный упразднён (Cabinet Decision No. 174/2025)

9. Сеть СИДН ОАЭ: 137 действующих СИДН

По состоянию на май 2026 года ОАЭ заключили соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 137 действующихи (подписанных 146+) странами. Это одна из крупнейших сетей СИДН в мире для юрисдикции без подоходного налога. Полный актуальный список опубликован на сайте Министерства финансов ОАЭ (mof.gov.ae).

Страна / регион	Ключевые льготы по СИДН с ОАЭ (ориентировочные)	Налог у источника на дивиденды	Налог у источника на проценты	Налог у источника на роялти
Россия	Снижение налогов у источника; признание UAE TRC при получении российских доходов	5–15%	0%	0%
Германия	Предотвращение двойного налогообложения доходов от бизнеса и трудовой деятельности	5–15%	0%	0%
Великобритания (СИДН 2016)	Признание UAE TRC для налоговых резидентов, переехавших из Великобритании	5–15%	0%	0%
Китай	Снижение налогов у источника на дивиденды, проценты и роялти	7%	7%	10%
Индия	Признание UAE TRC; активно используется нерезидентными индийцами (NRI)	5–10%	0–5%	10%
Франция	Снижение налогов у источника	0%	0%	0%
Нидерланды	Нулевые ставки у источника при определённых условиях	0–10%	0%	0%
Швейцария	Значительное снижение налогов у источника	5–15%	0%	0%
Сингапур	Взаимное признание резидентства и снижение ставок	0–5%	0%	5%
Гонконг	СИДН действует с 2009 года	5%	0%	5%

Как использовать СИДН с TRC

Для активации льгот по СИДН с конкретной страной необходимо: получить TRC в целях СИДН (DTA-purpose TRC); при необходимости заполнить стандартный бланк запроса льготы (форма, предусмотренная СИДН с конкретной страной); предъявить TRC и заполненный бланк налоговому агенту или налоговому органу иностранного государства.

⚠ США — исключение из общего правила. Граждане США облагаются налогом на основании гражданства вне зависимости от налогового резидентства и страны проживания. TRC ОАЭ не освобождает граждан США от обязательства подавать налоговую декларацию в IRS.

10. Практические кейсы

Кейс 1: Предприниматель из Европы, переехавший в Дубай

Гражданин Германии перевёз бизнес и семью в Дубай, получил UAE Golden Visa. Проводит 200+ дней в год в ОАЭ. Соответствует Тесту 1 (183+ дней). Подаёт TRC в целях СИДН с Германией. Результат: снижение налога у источника на дивиденды из немецких активов, официальное подтверждение смены налогового резидентства для немецкого Finanzamt.

Кейс 2: Digital nomad из Великобритании

Гражданка Великобритании работает удалённо, проживает в Дубае по двухлетней фризоновой визе. Проводит в ОАЭ 150 дней в год. Тест 1 — не выполнен. Тест 2 — возможен при наличии Ejari и трудового договора с фризоновой компанией. Внутренний TRC — получить можно. TRC в целях СИДН с Великобританией — нет, нужны 183+ дня. Рекомендация: увеличить число дней в ОАЭ или рассмотреть структуру проживания.

Кейс 3: Инвестор из Индии (NRI)

Гражданин Индии, проживающий в ОАЭ более 183 дней в год. Получает дивиденды от индийских компаний. TRC ОАЭ в целях СИДН позволяет снизить налог у источника на дивиденды в Индии с 20% до 5–10%. Ключевой документ для взаимодействия с индийским Income Tax Department.

Кейс 4: Гражданин США (специальный случай)

Гражданин США, переехавший в Абу-Даби. ОАЭ не облагают его личные доходы подоходным налогом. TRC ОАЭ может быть полезен для взаимодействия с банками в третьих странах. Однако обязательство подавать налоговую декларацию в IRS сохраняется — вне зависимости от TRC ОАЭ. Исключение из налоговых обязательств в США для граждан США возможно только через механизм FEIE (Foreign Earned Income Exclusion) или FTC (Foreign Tax Credit), но не через смену налогового резидентства.

11. Типичные ошибки

•       Считать визу ОАЭ доказательством налогового резидентства. Это не так. Для налоговых органов других стран нужен TRC, а не Emirates ID.

•       Подавать на TRC в целях СИДН без 183 дней. Тесты 2 и 3 позволяют получить внутренний TRC, но не TRC для активации льгот по СИДН.

•       Не отслеживать дни присутствия. Поездки за рубеж уменьшают счётчик дней. Рекомендуется вести точный дневник присутствия и хранить посадочные талоны / штампы в паспорте.

•       Не учитывать правила страны предыдущего резидентства. Некоторые страны не признают смену налогового резидентства немедленно. Великобритания, например, применяет тест Statutory Residence Test, а Германия — расширенное понятие налоговой обязанности. Необходима консультация с налоговым советником в стране выхода.

•       Не обновлять TRC ежегодно. TRC действителен только для того 12-месячного периода, на который подан. Для следующего года нужен новый TRC.

•       Не апостилировать TRC для использования в ряде стран. Для предъявления в некоторых юрисдикциях цифровой TRC с QR-кодом недостаточен — необходим апостиль через MOFA ОАЭ.

12. Чеклист: как стать налоговым резидентом ОАЭ

•       Убедиться, что есть действующая резидентская виза ОАЭ (Golden Visa, Green Visa, рабочая виза, виза фрилансера и др.).

•       Запустить отслеживание дней физического присутствия в ОАЭ с первого дня.

•       Обеспечить постоянное место жительства: Ejari-зарегистрированная аренда или право собственности.

•       На 184-й день (для Теста 1) или при выполнении Теста 2/3: запросить Entry/Exit Report через ICP или GDRFA.

•       Собрать документы под нужный тест (см. таблицу раздела 6).

•       Подать заявку на EmaraTax: выбрать тип TRC (внутренний или в целях СИДН), указать страну.

•       Оплатить сбор (AED 1 050 без корп. TRN / AED 550 с TRN). Помнить: с октября 2025 невозвратный.

•       Получить цифровой TRC с QR-кодом (3–7 рабочих дней).

•       При необходимости: нотариальное заверение + апостиль через MOFA для предъявления за рубежом.

•       Уведомить налоговые органы страны предыдущего резидентства о смене налогового резидентства (с приложением TRC).

•       Обновлять TRC ежегодно.

Источники

• Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency — официальный текст (uaelegislation.gov.ae)

• Ministerial Decision No. 27 of 2023 on Implementation of Certain Provisions of Cabinet Decision No. 85 of 2022

• Cabinet Decision No. 174 of 2025 (реформа TRC с января 2026) — официальный реестр

• FTA — Federal Tax Authority: Tax Residency Certificate (tax.gov.ae)

• FTA EmaraTax — портал подачи заявок (eservices.tax.gov.ae)

• FTA — Tax Resident and TRC Guide (PDF, октябрь 2024) (tax.gov.ae)

• EY Global — UAE issues additional guidance on determination of tax residency (ey.com)

• KPMG UAE — The UAE's Tax Resident and Tax Residency Certificate guide (kpmg.com/ae)

• MOF — Министерство финансов ОАЭ: сеть СИДН (mof.gov.ae)

• ICP — Federal Authority for Identity: Entry/Exit Report (icp.gov.ae)

• Gulf News — UAE tax residency rules 2026 (gulfnews.com)

• Financial Times — UAE as a global wealth hub 2026 (ft.com)

Дисклеймер

Настоящая статья носит исключительно информационный характер и не является юридической, налоговой или консалтинговой рекомендацией. Налоговое законодательство и правоприменительная практика страны вашего гражданства и предыдущего налогового резидентства определяются исключительно нормами этой страны — ОАЭ и статья не могут гарантировать освобождение от налогов в третьих странах. Информация основана на действующем законодательстве ОАЭ по состоянию на май 2026 года. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным международным налоговым советником. UPPERSETUP не несёт ответственности за действия, совершённые исключительно на основании настоящего материала.