Мейнленд vs Фризона в 2026 году: новые правила, которые изменили всё

Введение. Старые сравнения больше не работают

До 2021–2023 годов выбор между мейнлендом и фризоной в ОАЭ укладывался в простую таблицу: фризона — это 100% иностранное владение, нулевые налоги, ограниченный доступ к локальному рынку; мейнленд — это доступ к рынку, но обязательный местный партнёр на 51% и, теоретически, налоги. Сотни статей написаны по этой схеме. Проблема в том, что она устарела по всем ключевым параметрам.

Три изменения последних лет переписали логику выбора:

— Federal Decree-Law No. 26 of 2020 (вступил в силу 1 июня 2021 года) отменил требование 51% доли местного партнёра для большинства видов деятельности на мейнленде, открыв возможность 100% иностранного владения;

— Federal Decree-Law No. 47 of 2022 (корпоративный налог, вступил в силу с 1 июня 2023 года) ввёл налог на прибыль как для мейнленд-компаний, так и для компаний фризон — тем самым уничтожив идею «автоматической» налоговой свободы фризон;

— Ministerial Decision No. 229 of 2025 (опубликовано 28 августа 2025 года, действует ретроактивно с 1 июня 2023 года) обновило и расширило перечень квалифицируемых видов деятельности для статуса QFZP (Qualifying Free Zone Person) — единственного реального основания для ставки 0% в фризоне.

В 2026 году правильный вопрос уже не «фризона или мейнленд», а «какая структура соответствует моей бизнес-модели, налоговому профилю и операционным требованиям». Эта статья даёт развёрнутый ответ.

Часть I. Корпоративный налог: принципиальная разница в логике налогообложения

1.1. Мейнленд: простая и предсказуемая структура

Для компаний мейнленда налоговая логика простая и единообразная. Согласно Federal Decree-Law No. 47 of 2022:

— 0% — на налогооблагаемую прибыль до AED 375 000 за налоговый период;

— 9% — на налогооблагаемую прибыль свыше AED 375 000;

— Нет разграничения на «квалифицируемый» и «неквалифицируемый» доход;

— Нет обязательного ежегодного аудита для целей корпоративного налога, если выручка не превышает AED 50 млн (для малого и среднего бизнеса).

Важные налоговые вычеты, снижающие эффективную ставку: зарплатные расходы, амортизация, процентные расходы (до 30% от EBITDA согласно статье 30 Federal Decree-Law No. 47 of 2022; де-минимус порог — AED 12 млн). Для сервисных компаний с высокой долей зарплат в расходах эффективная ставка может быть существенно ниже номинальных 9%.

Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief): компании с выручкой до AED 3 млн за налоговый период вправе выбрать режим, при котором налогооблагаемая прибыль считается равной нулю. Эта льгота действует для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2026 года, согласно Ministerial Decision No. 73 of 2023. Важно: выбор этой льготы влечёт дополнительные требования по раскрытию информации.

1.2. Фризона: 0% возможен, но только при выполнении условий QFZP

Ставка 0% для компаний фризон — не автоматическое следствие регистрации в свободной зоне. Это привилегия, обусловленная выполнением строгих требований статуса Qualifying Free Zone Person (QFZP). Нормативная база: Cabinet Decision No. 100 of 2023 и Ministerial Decision No. 229 of 2025 (заменил MD No. 265 of 2023, действует с 1 июня 2023 года).

Пять обязательных условий QFZP:

1.  Регистрация в признанной фризоне ОАЭ (перечень признанных зон определяется FTA).

2.  Достаточное экономическое присутствие в фризоне: реальные сотрудники, реальный офис, реальные расходы на основную деятельность (Core Income Generating Activities, CIGA). Виртуальный адрес и стол раз в год — недостаточно.

3.  Доход от квалифицируемых видов деятельности по перечню MD No. 229 of 2025 (подробнее — в части II статьи).

4.  Соблюдение порога де-минимис: неквалифицируемый доход не должен превышать меньшее из двух значений — 5% от общей выручки или AED 5 млн — за налоговый период. Превышение этого порога влечёт потерю статуса QFZP на текущий и последующие 4 налоговых года.

5.  Наличие аудированной финансовой отчётности — обязательно для всех QFZP согласно Ministerial Decision No. 84 of 2025, для налоговых периодов начиная с 1 января 2025 года (и ретроактивно для периодов начиная с 1 июня 2023 года). Без аудита — нет QFZP-статуса.

Что облагается 9% даже в фризоне: транзакции с мейнленд-лицами ОАЭ по видам деятельности, не попадающим в перечень квалифицируемых; доходы от исключённых видов деятельности (banking, страхование для розничных клиентов и другие); доходы, превышающие порог де-минимис.

Скрытая стоимость аудита: для небольших компаний с выручкой в несколько миллионов дирхамов стоимость обязательного ежегодного аудита может превышать сумму корпоративного налога, которую они заплатили бы как мейнленд-компания. Это один из аргументов в пользу мейнленда для малого бизнеса с локальной клиентской базой.

Сравнение налогового режима:

Параметр	Мейнленд / Mainland
Ставка налога	0% до AED 375 000; 9% сверх
Логика дохода	Весь доход — единая база
Обязательный аудит	Только при выручке > AED 50 млн
Льгота малого бизнеса	До AED 3 млн → 0% (до 31.12.2026)
Сложность комплаенса	Стандартная

Параметр	Фризона / Free Zone (QFZP)
Ставка налога	0% на квалифицируемый доход; 9% на остальной
Логика дохода	Разграничение: квалифицируемый / неквалифицируемый
Обязательный аудит	Обязателен для всех QFZP (MD 84 of 2025)
Льгота малого бизнеса	Не применяется к QFZP
Сложность комплаенса	Высокая (субстанция, мониторинг дохода, аудит, ТЦО)

Часть II. Квалифицируемые виды деятельности QFZP: что изменилось в 2025 году

Ministerial Decision No. 229 of 2025 (заменил MD No. 265 of 2023) — это действующий документ, определяющий перечень квалифицируемых и исключённых видов деятельности. Все статьи и советники, ссылающиеся на MD No. 139 of 2023 или MD No. 265 of 2023 как на действующие, оперируют устаревшей информацией.

Квалифицируемые виды деятельности (0% налог на доход от этих видов)

— Производство товаров — товары, произведённые или обработанные в фризоне;

— Переработка природных ресурсов — в Designated Zone (особая экономическая зона);

— Судовой менеджмент — управление судами как собственными, так и чужими;

— Перестрахование — услуги перестрахования при соответствии регуляторным требованиям;

— Управление фондами (fund management), управление состоянием, инвестиционный менеджмент;

— Услуги штаб-квартиры связанным сторонам — при соответствии требованиям субстанции;

— Казначейские и финансовые услуги связанным сторонам или для собственного счёта (расширено MD 229 of 2025);

— Торговля квалифицируемыми товарами: металлы, минералы, энергоносители, сельскохозяйственная продукция, торгуемые на признанных биржах, — в том числе промышленные химикаты и углеродные кредиты (добавлено MD 229 of 2025);

— Финансирование и лизинг воздушных судов;

— Дистрибуция товаров в Designated Zone или из неё при соблюдении условий о реализации конечному переработчику/перепродавцу;

— Логистические услуги — хранение и транспортировка товаров от имени третьих лиц без перехода права собственности; включает транспортно-экспедиционные услуги, таможенное оформление, управление складом и грузовые перевозки (пункт m MD No. 229 of 2025);

— Доходы от квалифицируемой интеллектуальной собственности (патенты, программное обеспечение, защищённое авторским правом).

Исключённые виды деятельности (автоматически 9% на такой доход)

— Банковские услуги для физических лиц и корпораций (за исключением соответствующих регулируемых видов деятельности);

— Страхование для розничных клиентов и страхование жизни (перестрахование — квалифицируемое);

— Финансирование или лизинг лицам, не являющимся связанными сторонами, — если это не казначейская деятельность;

— Владение и использование недвижимости на мейнленде ОАЭ или передача такой недвижимости лицам, не являющимся участниками фризоны;

— Любая деятельность, вспомогательная по отношению к исключённым видам.

Критически важный нюанс для консалтинговых компаний: консалтинговые услуги, оказываемые клиентам-физическим лицам или мейнленд-компаниям ОАЭ, как правило, не относятся к квалифицируемым и облагаются по ставке 9%. Консалтинг для других компаний фризон или для нерезидентов ОАЭ — потенциально квалифицируемый. Каждый случай требует индивидуального анализа.

Часть III. Владение и структура: что изменилось на мейнленде

До 2021 года главным аргументом в пользу фризоны было 100% иностранное владение. На мейнленде требовалось, чтобы гражданин ОАЭ владел минимум 51% компании. Это обстоятельство определяло выбор огромного числа предпринимателей.

Federal Decree-Law No. 26 of 2020 (поправка к коммерческому законодательству, вступила в силу 1 июня 2021 года) устранила это требование для большинства видов деятельности. Теперь иностранцы вправе владеть 100% мейнленд-компании по большинству коммерческих, профессиональных и промышленных лицензий.

Ограничения 100% иностранного владения сохраняются для:

— Видов деятельности стратегического значения (Cabinet Resolution No. 55 of 2021): оборонная промышленность, отдельные виды телекоммуникационных услуг, энергетика, добыча нефти и газа, ядерная энергетика, ряд регулируемых финансовых услуг;

— Деятельности по Federal Decree-Law No. 19 of 2018 (иностранные инвестиции — «негативный перечень»).

Практическое следствие: для большинства предпринимателей в сфере торговли, услуг, технологий и консалтинга аргумент «фризона ради 100% владения» в 2026 году больше не релевантен. Мейнленд предлагает то же владение при более широком доступе к рынку.

Часть IV. Доступ к рынку: принципиальное операционное различие

Это различие по-прежнему остаётся самым весомым с операционной точки зрения.

Мейнленд: полный доступ к рынку ОАЭ

— Право напрямую заключать контракты с любыми клиентами на территории ОАЭ — частными лицами, компаниями, государственными структурами;

— Возможность участвовать в государственных тендерах и тендерах полугосударственных организаций (ADNOC, Etihad, Dubai Metro и другие);

— Право открывать розничные точки, шоурумы, физические офисы в любом эмирате без дополнительных разрешений;

— Неограниченное количество офисов по всем эмиратам под одной лицензией.

Фризона: ограниченный прямой доступ к мейнленду

— Прямые коммерческие операции с мейнленд-клиентами требуют либо назначения коммерческого агентана мейнленде, либо регистрации мейнленд-филиала фризон-компании;

— Доставка товаров с территории фризоны на мейнленд рассматривается как импорт — с уплатой таможенных пошлин (стандартная ставка 5%) и применением правил НДС;

— Деятельность за пределами периметра фризоны формально ограничена.

Обходной путь: в 2025 году Dubai Executive Council Resolution No. 11 of 2025 упростил условия, при которых фризон-компании могут осуществлять операции на мейнленде Дубая при наличии специального разрешения. Однако это не отменяет принципиальных ограничений — оно лишь добавляет гибкости в ограниченном числе случаев.

Правило для выбора: если более 50% предполагаемых клиентов — мейнленд-компании или физические лица в ОАЭ — мейнленд-структура операционно эффективнее. Если основная клиентская база — международная или нерезиденты ОАЭ — фризона сохраняет смысл.

Часть V. Визовые квоты и найм сотрудников

Визовая квота — количество резидентских виз сотрудников, которое компания вправе спонсировать, — определяется по-разному для мейнленда и фризон.

Мейнленд: квота привязана к площади офиса

На мейнленде визовые квоты администрирует MOHRE совместно с DET. Ориентир, применяемый на практике: 1 виза на каждые 9 кв. м арендованной офисной площади (значение неформальное, применяется большинством эмиратских органов). Для офиса площадью 50 кв. м — около 5–6 виз; для 100 кв. м — около 10–11 виз.

На количество виз влияют также: вид деятельности, финансовые показатели компании, история комплаенса. Требования Emiratisation (эмиратизации) для компаний с 50 и более сотрудниками в регулируемых секторах: целевые показатели по доле граждан ОАЭ в штате с ежегодным увеличением; штраф за каждую незаполненную квоту — AED 108 000 в год по применимым секторам.

Фризона: квота зависит от офисного пакета

В фризонах визовые квоты устанавливаются каждой зоной самостоятельно и привязаны к офисному пакету:

— Flexi-desk (гибкий стол): как правило, 1–3 визы на компанию. Достаточно для индивидуального предпринимателя или малого числа сотрудников;

— Сервисный офис: обычно 4–6 виз;

— Арендованный офис: квота привязана к площади аналогично мейнленду.

Важный нюанс для QFZP: скромная офисная инфраструктура (flexi-desk + 1–2 сотрудника) формально удовлетворяет минимальным требованиям к субстанции для небольших компаний, но при налоговой проверке FTA оценивает реальность и соразмерность экономического присутствия характеру и масштабу деятельности. Компания с AED 10 млн выручки на одном столе с одним сотрудником вызовет вопросы.

Часть VI. Стоимость регистрации, аренды и ежегодного содержания

Прямое сравнение стоимости затруднено из-за многообразия фризон, форматов офисов и видов деятельности. Ниже — ориентировочные диапазоны актуальные на 2026 год.

Мейнленд (Дубай, DET)

— Первоначальная стоимость регистрации: AED 10 000–20 000 в зависимости от вида деятельности и структуры;

— Ежегодное продление лицензии: AED 8 000–15 000;

— Аренда офиса: минимальная юридически допустимая площадь с Ejari — от AED 20 000–30 000 в год (виртуальный адрес не принимается для большинства лицензий);

— Аудит: обязателен только при выручке свыше AED 50 млн — снижает операционные расходы для МСБ.

Фризона (диапазон по крупным зонам)

— Первоначальная стоимость регистрации: AED 7 000–25 000 — сильно варьируется в зависимости от зоны;

— Ежегодное продление: AED 7 000–20 000;

— Офисный пакет (flexi-desk): AED 5 000–15 000 в год;

— Аудит (обязателен для QFZP): AED 5 000–20 000 в год в зависимости от сложности;

— Совокупная стоимость владения QFZP-компанией с реальным субстансом (офис + аудит + комплаенс): от AED 30 000 до AED 60 000+ в год сверх стоимости самой регистрации.

Вывод: при поверхностном сравнении фризона выглядит дешевле. При учёте обязательного аудита и требований к субстансу для поддержания QFZP — стоимость сопоставима или превышает мейнленд для многих категорий МСБ.

Часть VII. Банковский комплаенс и открытие счёта

Банки ОАЭ оценивают не только документы, но и соответствие фризоны заявленной деятельности. Это фактор, о котором нередко забывают при выборе зоны.

Компания в промышленной или логистической зоне с лицензией на консалтинговые услуги вызывает вопросы при открытии банковского счёта — не потому что это незаконно, а потому что создаёт несоответствие в профиле риска.

Мейнленд-компании с лицензией DET воспринимаются банками как более предсказуемые с точки зрения проверки деловой активности. Фризон-компании с реальным офисом в зоне, соответствующей профилю деятельности — тоже. Номинальные фризон-компании с flexi-desk и минимальным оборотом — наиболее уязвимы при банковском комплаенсе.

Часть VIII. Принципы выбора: какая структура и когда

Когда однозначно мейнленд

— Основная клиентская база — физические лица или компании в ОАЭ (B2C или B2B с мейнлендом);

— Планируется участие в государственных тендерах или тендерах полугосударственных структур;

— Нужна розничная точка, шоурум, медицинская клиника, ресторан — любой бизнес, требующий физического присутствия по всей территории ОАЭ;

— Предполагается активный найм местных сотрудников под строгим MOHRE-контролем;

— Отсутствует QFZP-подходящий вид деятельности и нет оснований обоснованно претендовать на 0%.

Когда фризона сохраняет смысл

— Основная клиентская база — международная, нерезиденты ОАЭ или другие фризон-компании;

— Деятельность входит в перечень квалифицируемых по MD No. 229 of 2025 и компания может обоснованно получить и удержать QFZP-статус;

— Масштаб бизнеса оправдывает инвестиции в реальный субстанс и ежегодный аудит;

— Специализированная экосистема фризоны важна для бизнеса: например, DMCC для товарной торговли, DIFC для финансов, DAFZA для авиалогистики;

— Планируется структура, при которой мейнленд-операции можно направить через коммерческого агента.

Гибридная структура: фризона + мейнленд-агент

Распространённое и работающее решение для компаний, желающих совместить налоговую эффективность фризоны с доступом к мейнленду: регистрация операционной компании в фризоне + назначение коммерческого агента на мейнленде для локальных продаж. Агент работает на комиссионной основе; контракт заключается между конечным клиентом и мейнленд-агентом. Это легитимно, но требует корректного документирования трансфертного ценообразования между связанными сторонами.

Заключение. В 2026 году нет универсально «лучшей» структуры

Решение «мейнленд или фризона» в 2026 году — это не вопрос брендинга и не вопрос стоимости регистрации. Это вопрос соответствия структуры трём параметрам: налоговому профилю (есть ли основания для QFZP), операционному профилю (кто ваши клиенты и где они находятся) и комплаенс-профилю (готовы ли вы к обязательствам, которые несёт каждая структура).

Компания, выбирающая фризону ради «налоговой свободы» без QFZP-подходящего вида деятельности, в итоге платит 9% налога и ещё несёт обязательный аудит сверх этого. Компания на мейнленде с грамотным налоговым планированием и высокой долей зарплатных расходов нередко платит эффективную ставку значительно ниже 9%.

Платформа UPPERSETUP помогает предпринимателям пройти этот выбор системно — с анализом налогового профиля, подбором оптимальной юрисдикции и подготовкой к банковскому и налоговому комплаенсу.

Материал носит информационный характер и не является юридическим или налоговым советом. Нормативные акты актуальны по состоянию на апрель 2026 года. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с лицензированным налоговым советником.