Казахстан

Чтобы законно продавать товар в Казахстане, в большинстве случаев нужен не сертификат, а зарегистрированная декларация о соответствии — и получить её может только компания, зарегистрированная в Казахстане или в другой стране ЕАЭС. Иностранный производитель не может выступить заявителем напрямую: ему нужен либо уполномоченное изготовителем лицо, либо импортёр-резидент. Форма подтверждения — декларирование или сертификация — определяется не желанием продавца, а конкретным техническим регламентом, под который попадает товар.

Astana International Financial Centre (AIFC) — отдельная юрисдикция внутри Республики Казахстан с собственной правовой системой английского общего права, независимым судом и специальным налоговым режимом, а не обычная свободная экономическая зона.

С 23 января 2026 года деятельность участников «Астана Хаб» регулируется новыми Правилами, утверждёнными приказом № 703/НҚ от 31 декабря 2025 года, а с июля 2026 года — их изменённой редакцией. Правила заменили действовавший семь лет приказ 2018 года и ввели два принципиально новых обязательства: ежегодный отчёт о структуре доходов, сведения в котором подтверждаются аудитором, и встречные обязательства по развитию ИТ-экосистемы. Одновременно налоговые преференции переехали в новый Налоговый кодекс — Кодекс РК № 214-VIII от 18 июля 2025 года, действующий с 1 января 2026 года.

Иностранная компания может открыть счёт в казахстанском банке, не создавая в Казахстане юридическое лицо, филиал или представительство. Для этого иностранному юридическому лицу необходимо встать на регистрационный учёт в органах государственных доходов и получить бизнес-идентификационный номер (БИН), а руководителю или уполномоченному представителю — индивидуальный идентификационный номер (ИИН).

Банкротство и восстановление платёжеспособности юридического лица в Казахстане регулируются одним актом — Законом Республики Казахстан от 7 марта 2014 года № 176-V «О реабилитации и банкротстве», — который предусматривает три судебные процедуры: реструктуризацию задолженности, реабилитацию и банкротство, а также отдельный маршрут ликвидации должника без возбуждения процедуры банкротства.Все дела рассматриваются специализированными межрайонными экономическими судами, а уполномоченным органом выступает Комитет государственных доходов Министерства финансов. Ни одна из процедур не является внесудебной: ускоренная реабилитационная процедура, которую до сих пор описывают многие обзоры, исключена из закона с декабря 2019 года.

Валютное регулирование в Казахстане построено на трёх самостоятельных режимах. Учётный номер присваивается валютному договору по экспорту или импорту на сумму свыше 50 000 долларов США — это контур контроля за репатриацией выручки. Учётная регистрация применяется к валютным договорам по движению капитала на сумму свыше 500 000 долларов США. Уведомление о счетах в иностранных банках обязательно для юридических лиц-резидентов до начала операций по такому счёту. Правовая основа — Закон Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле».

Разрешение на постоянное проживание в Казахстане выдаётся органами внутренних дел бессрочно, но с февраля 2026 года основной поток заявителей проходит через пилотный проект с балльной оценкой иммиграционного потенциала: минимальный проходной балл — 600, а подтверждаемая сумма на счёте — 1 320 МРП. «Алтын виза», о которой много пишут с весны 2026 года, на момент публикации в праве не существует: она поручена к созданию Указом Президента и должна быть введена до 31 декабря 2026 года. Digital Nomad Residency — не виза, а отдельный пилот по выдаче того же разрешения на постоянное проживание IT-специалистам через Astana Hub. Ключевая развилка при выборе маршрута — не «какая виза красивее», а какой статус вы получаете на выходе: визу, разрешение на временное проживание или разрешение на постоянное проживание.

Neo Nomad Visa (категория B12-1) — многократная виза для иностранных граждан, работающих удалённо на зарубежные компании и желающих легально проживать в Казахстане, совмещая работу с путешествиями, без права трудоустройства у казахстанского работодателя.

Казахстанский законодатель называет то, что в деловой речи до сих пор именуют местным или казахстанским содержанием, внутристрановой ценностью; прежний термин «местное содержание» вытеснен из актов о расчёте с 2018 года и в законодательстве о закупках больше не используется; в статье он появляется только при обсуждении исторических актов.

Освобождения дивидендов по сроку владения в Казахстане больше не существует. Правило «владел долей более трёх лет — не платишь налог» действовало до 31 декабря 2022 года, затем три года работало в урезанном виде как ставка 10%, а с 1 января 2026 года исчезло полностью вместе со старым Налоговым кодексом. Вместо срока владения закон теперь смотрит на размер доли: участник, владеющий не менее чем 25% капитала ТОО, платит 5% с суммы до 230 000 МРП за календарный год и 15% сверх этой суммы. Все остальные нерезиденты платят 15%, а зарегистрированные в льготной юрисдикции — 20% независимо от доли и срока владения.

Зарплатная нагрузка в Казахстане в 2026 году складывается из трёх удержаний из дохода работника — ИПН, ОПВ и ВОСМС — и четырёх платежей за счёт работодателя: ОПВР 3,5%, социальные отчисления 5%, отчисления на ОСМС 3% и социальный налог 6%. Правовая база с 1 января 2026 года — новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII), Социальный кодекс, Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании» и Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы».

Импорт товара в Казахстан из страны, не входящей в ЕАЭС, — это таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, при которой ввозная таможенная пошлина, НДС на импорт, акциз и таможенный сбор уплачиваются до выпуска товара, а не после его продажи. Ставка пошлины берётся из Единого таможенного тарифа ЕАЭС на день регистрации декларации, ставка НДС на импорт составляет 16 % и применяется к таможенной стоимости, увеличенной на пошлину и акциз. Сбор за таможенное декларирование — фиксированные 6 МРП, то есть 25 950 тенге в 2026 году, независимо от стоимости партии.

С 1 января 2026 года в Казахстане действует полностью перестроенный режим инвестиционных преференций. Закон РК от 18 июля 2025 года № 215-VIII исключил из Предпринимательского кодекса статьи 286, 287, 288, 289, 290, 295-1 и 295-3 и ввёл вместо них новый блок статей 283-1 — 283-5. Инвестиционные преференции теперь предоставляются только по одному из трёх инструментов: соглашению об инвестициях, соглашению об инвестиционных обязательствах либо упрощённому инвестиционному контракту, и только по одному из них одновременно. Налоговая сторона переехала в главу 81 нового Налогового кодекса № 214-VIII, который вступил в силу в тот же день.

С 1 января 2026 года в Казахстане действует полностью перестроенный режим инвестиционных преференций. Закон РК от 18 июля 2025 года № 215-VIII исключил из Предпринимательского кодекса статьи 286, 287, 288, 289, 290, 295-1 и 295-3 и ввёл вместо них новый блок статей 283-1 — 283-5. Инвестиционные преференции теперь предоставляются только по одному из трёх инструментов: соглашению об инвестициях, соглашению об инвестиционных обязательствах либо упрощённому инвестиционному контракту, и только по одному из них одновременно. Налоговая сторона переехала в главу 81 нового Налогового кодекса № 214-VIII, который вступил в силу в тот же день.

Дуальная структура «Казахстан + ОАЭ» — это связка из двух юридических лиц: операционной компании в Казахстане, которая работает с местным рынком, персоналом и контрагентами, и компании в ОАЭ, которая держит международный контур — интеллектуальную собственность, экспортные контракты, доли участия или финансирование. Конструкция работает на трёх опорах: действующей конвенции об избежании двойного налогообложения, отсутствии ОАЭ в казахстанском перечне государств с льготным налогообложением и разнице ставок между 20% КПН в Казахстане и 9% корпоративного налога в ОАЭ.

С 1 января 2026 года налоговый контроль в Казахстане регулируется новым Налоговым кодексом — Кодексом Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, который заменил Кодекс № 120-VI от 25 декабря 2017 года. Изменились не только номера статей: камеральный контроль перестал выдавать «уведомление об устранении нарушений» и выдаёт уведомление о расхождениях, налоговый контроль сузился до одних только налоговых проверок, а срок исковой давности разделился на три и пять лет по категориям налогоплательщиков. Маршрут обжалования при этом остался двойным и несимметричным: одно уведомление можно направить в Министерство финансов или сразу в суд, а все остальные проходят общий досудебный порядок АППК.

Правила контролируемых иностранных компаний адресованы не самой иностранной компании, а её казахстанскому владельцу. Механика в том, что прибыль иностранной компании при выполнении определённых условий включается в налогооблагаемый доход резидента Казахстана и облагается в Казахстане — даже если никаких дивидендов не распределялось и деньги остались за рубежом. Режим установлен главой 33 Налогового кодекса Республики Казахстан (Закон № 214-VIII от 18 июля 2025 года), действующего с 1 января 2026 года.

Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается казахстанским плательщиком с доходов иностранной компании, полученных из источников в Республике Казахстан, без осуществления вычетов. Базовая ставка — 20 процентов, для дивидендов, роялти и вознаграждений — 15 процентов, для вознаграждений по кредитам и долговым ценным бумагам — 10 процентов, для международной перевозки — 5 процентов. Правовая основа с 1 января 2026 года — раздел 15 нового Налогового кодекса (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII), статьи 679–687 и глава 75.

Ликвидация товарищества с ограниченной ответственностью в Казахстане — это две параллельные процедуры: гражданско-правовая, которая идёт через органы юстиции и завершается исключением записи из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров, и налоговая, которая идёт через органы государственных доходов и определяет фактический срок всей операции. Вторая процедура полностью переписана с 1 января 2026 года.

Выбор между регистрацией товарищества с ограниченной ответственностью и компанией в Международном финансовом центре «Астана» — это выбор не между двумя формами бизнеса, а между двумя правопорядками внутри одной страны. ТОО подчиняется казахстанскому праву и общему налоговому режиму. Компания МФЦА работает по актам Центра, построенным на модели английского общего права, под надзором AFSA и с собственной судебной системой, а её налоговый режим определяется статьёй 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре Астана» № 438-V от 7 декабря 2015 года.

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, заменивший кодекс от 25 декабря 2017 года: НДС повышен с 12% до 16%, введена прогрессивная ставка ИПН (10%/15%), а компании AIFC сохраняют нулевые ставки на финансовые услуги до 2066 года.

Налоговое резидентство физического лица в Казахстане возникает по одному из двух самостоятельных оснований: постоянное пребывание в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде либо наличие центра жизненных интересов в Казахстане. Резидент платит казахстанский подоходный налог с дохода из источников как в Казахстане, так и за его пределами. Отдельно от налога действует обязанность декларирования: зарубежные счета, зарубежные активы и цифровые активы отражаются в формах 250.00 и 270.00, и эта обязанность не зависит от того, был ли по ним получен доход.

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс — Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК. Базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%, а предельный порог оборота для обязательной постановки на регистрационный учёт снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП. При месячном расчётном показателе 4 325 тенге, установленном на 2026 год, это 43 250 000 тенге. Срок подачи заявления сокращён до пяти рабочих дней с даты превышения порога.

НДС при ввозе товаров из государств — членов ЕАЭС в Казахстан платит импортёр, а не поставщик, и платит его независимо от того, состоит ли он на регистрационном учёте по НДС. Основная ставка с 1 января 2026 года — 16 %. Единственная налоговая форма, которую подаёт импортёр, — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00). И заявление, и уплата приходятся на один и тот же срок: не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.

Лицензия на недропользование в Казахстане — это документ, который государственный орган выдаёт по заявлению и который даёт его обладателю право пользоваться конкретным участком недр. Для твердых полезных ископаемых действуют две ключевые лицензии: лицензия на разведку твердых полезных ископаемых (выдаётся на шесть лет с однократным продлением до пяти лет) и лицензия на добычу твердых полезных ископаемых(выдаётся на срок до двадцати пяти лет с неограниченным числом продлений). Обе выдаёт Министерство промышленности и строительства Республики Казахстан, и с 2026 года — только через Единую платформу недропользования.

Субъект финансового мониторинга (СФМ) — это организация или физическое лицо из перечня пункта 1 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 28 августа 2009 года № 191-IV «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» (далее — Закон № 191-IV, Закон о ПОД/ФТ/ФРОМУ), на которое закон возлагает обязанности по выявлению и сообщению об операциях с деньгами и иным имуществом в Агентство Республики Казахстан по финансовому мониторингу (АФМ) — уполномоченный орган по финансовому мониторингу.

Обязанность вести бухгалтерский учёт и обязанность проходить аудит в Казахстане установлены разными законами и действуют по разным критериям. Учёт и отчётность регулируются Законом РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности», аудит — Законом РК от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности». Компания может быть обязана сдавать отчётность в депозитарий и при этом не подлежать обязательному аудиту — и наоборот.

Закон Республики Казахстан «О персональных данных и их защите» от 21 мая 2013 года № 94-V остаётся действующим и после введения в действие Цифрового кодекса 12 июля 2026 года. Цифровой кодекс его не отменил и не заменил: он признал утратившим силу только Закон 2003 года об электронном документе и электронной цифровой подписи, а по персональным данным прямо отсылает обратно к Закону № 94-V. Действующая редакция Закона № 94-V — по состоянию на 25 августа 2026 года, и именно в этот день вступил в силу самый крупный пакет поправок за всю историю акта.

Иностранец вправе приобрести жилую недвижимость в Казахстане в собственность только при статусе постоянно проживающего (обладателя вида на жительство); без такого статуса право на жилище по ст. 9 Закона РК «О правовом положении иностранцев» не распространяется на иностранного гражданина.

Постоянное учреждение — конструкция, при которой иностранная компания перестаёт быть получателем дохода, облагаемого у источника, и становится самостоятельным налогоплательщиком в Казахстане: сама считает налогооблагаемый доход, сама сдаёт декларацию и сама платит корпоративный подоходный налог. По статье 226 нового Налогового кодекса — Кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, действующего с 1 января 2026 года — постоянное учреждение образуется в четырёх случаях: при наличии постоянного места деятельности, при оказании услуг через нанятый персонал, при деятельности через зависимого агента и при совместной деятельности.

Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы — документ, который местный исполнительный орган выдаёт работодателю, а не иностранному работнику, и без которого трудовой договор с иностранцем заключить нельзя. Порог входа определяется не суммой инвестиций, а квотой, категорией должности и отраслью: сбор за одно разрешение в 2026 году составляет от 137 до 513 МРП, то есть от 592 525 до 2 218 725 тенге. Разрешение действует на территории только тех административно-территориальных единиц, которые в нём указаны, и передаче другому работодателю не подлежит.

Закон Республики Казахстан от 16 мая 2014 года № 202-V «О разрешениях и уведомлениях» — это единый акт, который делит все виды предпринимательской деятельности Казахстана на три группы по уровню опасности: деятельность высокого уровня требует лицензии (разрешения первой категории), среднего — разрешения второй категории, низкого — уведомления о начале или прекращении деятельности. Исчерпывающие перечни всех трёх групп содержатся в трёх приложениях к Закону: по консолидированному тексту на 9 сентября 2026 года приложение 1 содержит 81 действующую позицию лицензий, приложение 2 — 226 позиций разрешений второй категории, приложение 3 — 65 уведомлений. Если вид деятельности не назван ни в одном из приложений, никакого разрешения для него не требуется: пункт 6 статьи 17 Закона и пункт 1 статьи 109 Предпринимательского кодекса прямо запрещают вводить разрешительный или уведомительный порядок иначе, чем включением в эти перечни. Лицензия по общему правилу выдаётся не позднее 15 рабочих дней и без ограничения срока действия, за неё уплачивается лицензионный сбор по ставкам статьи 616 Налогового кодекса № 214-VIII (от 3 до 3 845 МРП, то есть от 12 975 до 16 629 625 тенге при МРП 2026 года 4 325 тенге), а уведомление позволяет начать деятельность сразу после его направления.

Работодатель, желающий привлечь иностранного работника в Казахстане, обязан получить разрешение местного исполнительного органа согласно Правилам, утверждённым Приказом №279 от 30 июня 2023 года, за исключением случаев внутрикорпоративного перевода, для которого установлен упрощённый режим без квотирования.

Регистрация товарного знака в Казахстане проводится Республиканским государственным предприятием «Национальный институт интеллектуальной собственности» (НИИС, также известным как Kazpatent) на основании Закона РК от 26 июля 1999 года № 456-I «О товарных знаках, знаках обслуживания, географических указаниях и наименованиях мест происхождения товаров».

Специальные налоговые режимы Казахстана с 1 января 2026 года сведены к трём: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Основание — раздел 16 нового Налогового кодекса (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII), статьи 715–733. Режимы на основе патента, с использованием специального мобильного приложения и режим розничного налога прекратили существование.

Специальная экономическая зона (СЭЗ) в Казахстане — часть территории страны с точно обозначенными границами, на которой для юридических лиц, включённых в единый реестр участников, действует специальный правовой режим: уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 %, коэффициент 0 по земельному налогу и плате за землю, ставка 0 по налогу на имущество, таможенная процедура свободной таможенной зоны и бесплатное предоставление земли. Режим регулируется Законом РК от 3 апреля 2019 года № 242-VI «О специальных экономических и индустриальных зонах», главой 80 Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII и главой 29 Кодекса РК «О таможенном регулировании». Индустриальная зона — иной инструмент: территория с готовой инженерной инфраструктурой, где участник получает землю и коммуникации, но не получает налоговых льгот. По состоянию на сентябрь 2026 года в Казахстане действуют 18 СЭЗ и 67 индустриальных зон в едином реестре.

ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью) — единственная доступная форма ведения бизнеса для иностранных граждан без вида на жительство в Казахстане, допускающая 100% иностранное владение без требования местного соучредителя.

Трансфертное ценообразование в Казахстане регулируется отдельным законом — Законом РК от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании», а не Налоговым кодексом. Трёхуровневая отчётность состоит из местной отчётности (форма 013 МО), основной отчётности (форма 014 ОО) и межстрановой отчётности (форма 012 МО), к которым примыкает заявление об участии в международной группе (форма 011 ЗУ). С 1 января 2026 года в законе действует новая статья 10-2 о точном определении контролируемой сделки и функциональном анализе — самое существенное содержательное изменение режима за последние годы.

Трудовой договор в Казахстане регулируется Кодексом Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V ЗРК «Трудовой кодекс Республики Казахстан», который действует с 1 января 2016 года и по состоянию на сентябрь 2026 года не заменён новым кодексом. В 2026 году принято десять законов, вносящих в него изменения, и две поправки прямо перестроили правила найма и увольнения: Закон РК от 7 апреля 2026 года № 277-VIII (в силе с 8 июня 2026 года) и Закон РК от 3 июня 2026 года № 295-VIII (в силе с 4 августа 2026 года). Испытательный срок не может превышать три месяца, а для руководителей организаций и их заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей филиалов и представительств — шесть месяцев. Увольнение по инициативе работодателя возможно только по одному из двадцати семи оснований пункта 1 статьи 52 Кодекса и с соблюдением процедуры, установленной статьёй 53.

Филиал и представительство иностранной компании не являются юридическими лицами и проходят не государственную, а учётную регистрацию; ТОО создаётся как самостоятельное юридическое лицо и отвечает по своим обязательствам само. Разница между тремя формами проходит по четырём линиям: правосубъектность, налоговый режим, отраслевые ограничения и порядок закрытия. Ключевой развилкой является не выбор организационно-правовой формы, а вопрос о том, образуется ли постоянное учреждение— именно он определяет, возникает ли обязанность по корпоративному подоходному налогу.

С 1 мая 2026 года режим цифровых активов в Казахстане переписан заново. Законом от 16 января 2026 года № 259-VIII в Закон «О цифровых активах в Республике Казахстан» введена отдельная глава о необеспеченных цифровых активах, а оборот криптовалют разрешён не только в МФЦА, но и на территории страны — через операторов обмена необеспеченных цифровых активов, работающих по лицензии Национального Банка, и через операторов торговой платформы цифровых активов, прошедших учётную регистрацию. Цифровой майнинг остаётся лицензируемым видом деятельности с лицензией на три года.

С 1 января 2026 года порядок выписки счетов-фактур в Казахстане определяется новым Налоговым кодексом № 214-VIII и приказом Министра финансов от 28 октября 2025 года № 629. Прежние Правила выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) — приказ № 370 от 22 апреля 2019 года — утратили силу полностью. Главная новелла: при выявлении налогового риска электронный счёт-фактура дополнительно заверяется биометрическими данными человека, который его выписывает, и без прохождения биометрической идентификации выписка невозможна.