Ликбез

Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) — налог в ОАЭ с дополнением эффективной ставки налога до 15%, введён Cabinet Decision No. 142 of 2024 и действует с финансовых периодов, начинающихся с 1 января 2025. Касается только международных групп с консолидированной выручкой свыше €750 млн в 2 из 4 предшествующих финансовых лет. Это реализация международного стандарта OECD/G20 Pillar Two (GloBE Model Rules). Для большинства малых и средних компаний этот налог не применим — порог €750 млн отсекает всё, кроме групп крупнейшего масштаба.

Finfluencer License — обязательная регистрация в Securities and Commodities Authority (SCA) для любого физического лица, дающего финансовые рекомендации через социальные сети, при наличии от 1 000 подписчиков.

GPSSA (General Pension and Social Security Authority) — федеральный пенсионный фонд для граждан ОАЭ, работающих в государственном и частном секторе во всех эмиратах кроме Абу-Даби (там свой фонд — Abu Dhabi Pension Fund). Важно: эта система рассчитана только на граждан ОАЭ — иностранные работники получают не пенсию, а выходное пособие (gratuity). С 31 октября 2023 действуют одновременно два режима: старый (Federal Law No. 7 of 1999, 20% взносов) для тех, кто был зарегистрирован раньше, и новый (Federal Decree-Law No. 57 of 2023, 26% взносов) для всех, кто впервые вышел на рынок труда ОАЭ с этой даты.

R&D Tax Credit — невозвратный налоговый кредит в ОАЭ на квалифицирующие расходы на исследовательские и опытно-конструкторские работы, введённый Cabinet Decision No. 215 of 2025 и Ministerial Decision No. 24 of 2026, действует с налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2026. Ставка кредита растёт поэтапно: 15%, 35% и 50% в зависимости от объёма расходов и среднего числа сотрудников, занятых в R&D. Максимум кредита — AED 2 млн за налоговый период (50% от максимально учитываемых AED 5 млн расходов). Кредит засчитывается в счёт Corporate Tax и, где применимо, Top-up Tax (DMTT).

ОАЭ не участвуют в Гаагской конвенции 1961 года об апостиле, поэтому иностранные корпоративные документы — доверенности, уставы, решения совета директоров — нельзя легализовать одним апостилем; требуется полная цепочка консульской легализации.

Временная заморозка (приостановка) торговой лицензии в ОАЭ — официальный и законный механизм, доступный в большинстве крупных юрисдикций: DET (материковый Дубай), DMCC, JAFZA и ряде других регуляторов. Это не бесплатная лазейка: заморозка — платная процедура с собственным государственным сбором, который обычно ниже полной стоимости ежегодного продления лицензии, но не равен нулю. Условия и сроки сильно различаются по регуляторам: DET позволяет заморозить лицензию только после того, как она уже истекла, и на срок до 3 лет (1 год для Sole Establishment); DMCC, напротив, разрешает заморозить ещё действующую лицензию на 12, 24 или 36 месяцев. Во всех случаях налоговые обязательства по Corporate Tax и VAT перед Федеральной налоговой службой (FTA) сохраняются в полном объёме — заморозка лицензии не освобождает от подачи деклараций.

Корпоративный налог (CT) — федеральный налог на прибыль юридических и физических лиц от предпринимательской деятельности в ОАЭ, введённый Federal Decree-Law No. 47 of 2022. В силе с 1 июня 2023 года. Впервые в истории ОАЭ введён прямой налог на прибыль для подавляющего большинства коммерческих субъектов.

ОАЭ занимают уникальную позицию в глобальном ландшафте регулирования виртуальных активов. Это единственная страна в мире, создавшая выделенный регуляторный орган исключительно для виртуальных активов — VARA в Дубае — ещё в 2022 году, задолго до того, как большинство юрисдикций приступили к разработке хоть сколько-нибудь связных правил.

Медицинская страховка сотрудников обязательна для всех работодателей во всех 7 эмиратах ОАЭ. Дубай и Абу-Даби ввели это требование ещё в 2006–2014 годах. С 1 января 2025 года федеральная схема распространилась на Северные эмираты. Без действующего полиса GDRFA не выдаст и не продлит резидентскую визу.

До 2021–2023 годов выбор между мейнлендом и фризоной в ОАЭ укладывался в простую таблицу: фризона — это 100% иностранное владение, нулевые налоги, ограниченный доступ к локальному рынку; мейнленд — это доступ к рынку, но обязательный местный партнёр на 51% и, теоретически, налоги. Сотни статей написаны по этой схеме. Проблема в том, что она устарела по всем ключевым параметрам.

На протяжении трёх лет — с 2021 по 2024 год — в ОАЭ работала одна универсальная инвестиционная логика. Покупай офплан на старте продаж, регистрируй компанию во фризоне ради 100-процентного владения, держи активы минимально необходимый срок и фиксируй прибыль.

Federal Decree-Law No. 20 of 2025 вступил в силу 15 октября 2025 года. Он изменил Federal Decree-Law No. 32 of 2021 on Commercial Companies — базовый корпоративный закон ОАЭ. Главные изменения: компании теперь могут переезжать между юрисдикциями без ликвидации (редомициляция), LLC получили право выпускать несколько классов акций, drag-along и tag-along права стали законодательно закреплёнными, а фризоновые компании с mainland-операциями теперь прямо подпадают под CCL.

Наиболее недооцененная налогово-технологическая тема в ОАЭ на апрель 2026 года — не новая ставка налога, а обязательное электронное выставление счетов.

Главная ошибка предпринимателей — ставить DIFC в один ряд с классическими свободными зонами, где основной вопрос сводится к стоимости лицензии, офиса и скорости регистрации. DIFC — это не просто территория с налоговыми и корпоративными льготами, а самостоятельная правовая и регуляторная экосистема.

Три ключевых отличия делают payroll в ОАЭ принципиально другим по сравнению с большинством стран мира.

Подробный анализ последних изменений налогового законодательства ОАЭ - поправки в исполнительные положения по налоговым процедурам с 1 апреля 2026 года, НДС, корпоративный налог, дополнительный налог до минимального уровня, налоговый кредит на исследования и разработки, электронное выставление счетов, акциз и практические последствия для бизнеса.

Эмиратизация (Emiratisation, توطين) — это государственная политика ОАЭ, обязывающая частные компании трудоустраивать граждан ОАЭ на квалифицированные позиции в соответствии с установленными процентными квотами. Программа реализуется через Министерство труда и эмиратизации (Ministry of Human Resources and Emiratisation, MoHRE) и поддерживается государственной программой финансовых стимулов Nafis.