Сертификат налогового резидентства ОАЭ (TRC): как получить, зачем нужен и что изменилось в 2026 году

1. Что такое TRC и почему этот документ важен

Сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate, TRC) — это официальный документ, выдаваемый Федеральным налоговым органом ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA), который юридически подтверждает, что конкретное физическое или юридическое лицо является налоговым резидентом Объединённых Арабских Эмиратов за определённый 12-месячный период.

В русскоязычной среде сертификат также часто называют «налоговым домицильным сертификатом» (Tax Domicile Certificate) — оба термина обозначают один и тот же документ.

Практическое значение TRC состоит в следующем: ОАЭ заключили 137 соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН, в международной практике — DTA, Double Taxation Agreement) с ведущими торговыми партнёрами по всему миру. Именно TRC является ключевым инструментом активации этих соглашений: он позволяет владельцу сертификата законно избежать налогообложения одного и того же дохода в двух юрисдикциях одновременно — в ОАЭ и в стране-источнике дохода.

С момента введения корпоративного налога в ОАЭ (Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses, действует с 1 июня 2023 года) значение TRC резко возросло. Иностранные налоговые органы — в частности, налоговые службы Индии, Великобритании, Германии и России — резко ужесточили проверку фактического налогового резидентства лиц, ссылающихся на ОАЭ. Простого наличия визы резидента больше недостаточно: требуется документально подтверждённое налоговое резидентство, удостоверенное государственным органом.

2. Нормативная база: какие законы регулируют TRC

Система налогового резидентства ОАЭ опирается на три ключевых нормативных акта, которые необходимо знать каждому заявителю:

•       Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency (вступил в силу 1 марта 2023 года) — основополагающий документ, впервые закрепивший в законодательстве ОАЭ чёткие критерии определения налогового резидентства для физических и юридических лиц. До его принятия единого кодифицированного определения не существовало.

•       Ministerial Decision No. 27 of 2023 — уточняет ряд понятий Cabinet Decision No. 85: в частности, вводит рабочее определение «постоянного места жительства» как помещения, непрерывно доступного лицу для проживания на регулярной основе, а не временно. Указывает, что для целей подсчёта дней присутствия каждый день (включая частичный) засчитывается полностью.

•       Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses — закон о корпоративном налоге, в рамках которого юридические лица приобретают статус налогового резидента и получают TRN (Tax Registration Number), необходимый для льготного тарифа при подаче заявки на TRC.

•       Ministerial Decision No. 247 of 2023 on the Issuance of Tax Residency Certificates for the Purposes of International Agreements (издан 16 октября 2023 года) — регулирует порядок выдачи TRC в целях применения международных соглашений (DTA). Именно этот документ, а не Ministerial Decision No. 27 of 2023, определяет форму и процедуру выдачи договорного (DTA) сертификата. Применяется в соответствии со ст. 6 Cabinet Decision No. 85 of 2022.

Процессуальная сторона применения: с 2023 года выдача всех TRC переведена на платформу EmaraTax (налоговый портал FTA). Более ранние упоминания о роли Министерства финансов в качестве выдающего органа отражают устаревший порядок — сегодня вся процедура ведётся исключительно через FTA.

3. Кто имеет право получить TRC

3.1. Физические лица (Natural Persons)

Согласно Cabinet Decision No. 85 of 2022, физическое лицо признаётся налоговым резидентом ОАЭ при выполнении любого одного из трёх условий:

Критерий 1 — 183 дня физического присутствия

Лицо физически находилось на территории ОАЭ 183 дня или более в течение 12 последовательных месяцев. Дни не обязаны быть непрерывными; каждый частичный день засчитывается как полный. Это наиболее объективный и простой в подтверждении критерий. Для целей получения TRC под соглашение об избежании двойного налогообложения FTA, как правило, требует именно 183 дней — даже если внутреннее законодательство допускает более мягкие критерии.

Критерий 2 — 90 дней с дополнительными условиями

Лицо физически находилось на территории ОАЭ 90 дней или более в течение 12 последовательных месяцев И одновременно:

•       является гражданином ОАЭ, имеет действующее разрешение на проживание в ОАЭ (резидентскую визу) или является гражданином любого государства — члена Совета сотрудничества государств Персидского залива (ССАГПЗ/GCC);

•       И располагает постоянным местом жительства в ОАЭ (под которым понимается помещение, непрерывно доступное лицу), либо осуществляет на территории ОАЭ трудовую деятельность или ведёт бизнес.

⚠ Важно: критерий 90 дней применяется для подтверждения налогового резидентства по внутреннему законодательству ОАЭ (Domestic TRC). Для получения TRC в целях применения СИДН с иностранным государством FTA, как правило, требует соответствия критерию 183 дней. Перед подачей заявки следует уточнить требования конкретного договора.

Критерий 3 — Центр жизненных интересов

Обычное или основное место жительства лица находится в ОАЭ, а центр его финансовых и личных интересов сосредоточен в ОАЭ. Ministerial Decision No. 27 of 2023 уточняет: центр финансовых и личных интересов определяется там, где трудовые, личные, экономические связи лица наиболее сильны. Этот критерий применяется для резидентов ОАЭ со сложным международным профилем и оценивается FTA индивидуально.

3.2. Юридические лица (Legal Persons / Companies)

Согласно ст. 3 Cabinet Decision No. 85 of 2022, юридическое лицо признаётся налоговым резидентом ОАЭ, если оно:

•       зарегистрировано или образовано в ОАЭ (mainland или признанная фризона);

•       признаётся налоговым резидентом в соответствии с применимым налоговым законодательством ОАЭ (то есть подпадает под действие закона о корпоративном налоге).

Дополнительные требования к компаниям:

•       действующая торговая лицензия на момент подачи заявки;

•       компания функционирует не менее 12 месяцев с момента регистрации;

•       наличие аудированной финансовой отчётности за соответствующий финансовый год;

•       реальное фактическое присутствие в ОАЭ: управленческие решения принимаются на территории страны, уполномоченные подписанты являются резидентами ОАЭ.

Офшорные компании (зарегистрированные в Ras Al Khaimah International Corporate Centre, Jebel Ali Offshore и аналогичных структурах) в большинстве случаев не имеют права на получение TRC ввиду отсутствия достаточного фактического присутствия в ОАЭ.

Компании в DIFC и ADGM имеют право на получение TRC при условии соответствия требованиям, однако следует учитывать, что эти фризоны располагают собственными развитыми режимами защиты данных и налогообложения, что может создавать дополнительную регуляторную сложность при одновременной деятельности на mainland.

4. Два вида TRC: внутренний и договорный

При подаче заявки на EmaraTax заявитель выбирает один из двух типов сертификата:

Параметр	Domestic TRC (внутренний)	DTA TRC (договорный)
Основание	Внутреннее законодательство ОАЭ	Конкретное СИДН между ОАЭ и иностранным государством
Цель применения	Банки, соответствие KYC/CRS, локальные органы	Снижение/отмена удерживаемого налога за рубежом
Требование по дням	От 90 дней (при соблюдении допусловий)	183 дня как правило
Указание страны	Не требуется	Обязательно указать договорную страну
Признание за рубежом	Не всегда	Да, при наличии действующего СИДН

Практический совет: если ваша цель — снизить налог у источника в России, Индии, Великобритании или другой стране, выбирайте DTA TRC и указывайте соответствующее государство. Иностранные налоговые органы, как правило, принимают исключительно договорный сертификат для предоставления льгот по удержанию налога.

5. Сеть СИДН ОАЭ: с какими странами действуют соглашения

По данным Министерства финансов ОАЭ, страна заключила 137 соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA) с крупнейшими торговыми партнёрами по всему миру. Суммарно с учётом двусторонних инвестиционных договоров (BIT) портфель международных договорённостей превышает 193 соглашения.

Ключевые СИДН для русскоязычной аудитории:

•       Россия — СИДН с ОАЭ вступило в силу с 1 января 2026 года, что существенно расширяет возможности налогового планирования для предпринимателей, ведущих деятельность в обеих юрисдикциях;

•       Индия — один из наиболее активно используемых договоров; ставка удерживаемого налога на дивиденды снижается с 20% до 10% по СИДН;

•       Великобритания, Китай, Сингапур — ключевые для глобального бизнеса юрисдикции, СИДН действуют; примечание: СИДН ОАЭ–Германия прекратил действие в июне 2021 года и на данный момент не возобновлён, что необходимо учитывать при налоговом планировании с немецкими контрагентами;

•       США — соглашение об избежании двойного налогообложения между ОАЭ и США на настоящий момент не заключено; американские налогоплательщики используют механизм зачёта иностранного налога (Foreign Tax Credit) по ст. 901 Internal Revenue Code.

Полный актуальный реестр СИДН размещён на официальном сайте Министерства финансов ОАЭ: mof.gov.ae.

6. Практическое применение TRC: когда он нужен

TRC востребован в следующих ситуациях:

•       Снижение удерживаемого налога за рубежом. Получение дохода от компаний-нерезидентов ОАЭ — дивиденды, роялти, проценты, гонорары — без TRC облагается по ставкам внутреннего законодательства страны-источника, которые нередко значительно выше договорных.

•       Подтверждение смены налогового резидентства. Предпринимателю, переехавшему в ОАЭ, TRC служит официальным доказательством того, что его налоговое резидентство сменилось. Это особенно важно при взаимодействии с налоговыми органами России, Германии или Великобритании, которые могут считать лицо своим налоговым резидентом до получения документального опровержения.

•       Банковский комплаенс (KYC/CRS). Крупные банки и платёжные системы в рамках автоматического обмена налоговой информацией (Common Reporting Standard, CRS) требуют подтверждения налогового резидентства. TRC — наиболее авторитетный документ для этих целей.

•       Аудиторские и корпоративные проверки. Материнские компании, аудиторы и реестрационные органы за рубежом нередко запрашивают TRC как часть пакета документации по due diligence.

•       Структурирование холдинга. При построении международных корпоративных структур через ОАЭ TRC подтверждает, что управление холдингом действительно осуществляется из ОАЭ, что критично для получения льгот по СИДН.

7. Необходимые документы для подачи заявки

7.1. Для физических лиц

•       Действующий паспорт (цветное сканирование всех страниц, включая страницу визы ОАЭ).

•       Действующий Emirates ID (лицевая и обратная стороны).

•       Отчёт о въездах и выездах (Entry/Exit Report) — получается в ICP Smart Services или на портале GDRFA Dubai. Это наиболее критичный документ: период отчёта должен точно совпадать с 12-месячным периодом, за который запрашивается TRC.

•       Договор аренды жилого помещения, зарегистрированный в соответствующем реестре: EJARI (Дубай), муниципалитеты других эмиратов или реестр фризоны — в зависимости от места проживания.

•       Для TRC по внутреннему законодательству (Domestic): банковские выписки, подтверждающие финансовую активность в ОАЭ.

⚠ Согласно руководству FTA от октября 2024 года (документ TPGTR1), банковские выписки более не являются обязательным стандартным требованием для TRC в целях применения СИДН. Однако портал EmaraTax может отображать устаревшее поле — следует загружать документ, если платформа его запрашивает.

7.2. Для юридических лиц

•       Действующая торговая лицензия.

•       Меморандум об ассоциации или устав компании (Memorandum / Articles of Association).

•       Аудированная финансовая отчётность за финансовый год, по которому запрашивается сертификат.

•       Подтверждение фактического офисного присутствия: договор аренды офиса (flexi-desk, как правило, недостаточен — FTA оценивает реальность операционной деятельности).

•       TRN (Tax Registration Number) по корпоративному налогу — при наличии (существенно снижает пошлину и ускоряет обработку).

•       Паспорта и Emirates ID уполномоченных подписантов.

8. Пошаговый порядок подачи заявки через EmaraTax

С 2023 года весь процесс ведётся исключительно онлайн через портал EmaraTax (eservices.tax.gov.ae). Физического визита в FTA не требуется.

Шаг 1. Войдите на портал EmaraTax или создайте учётную запись. Физические лица могут использовать аутентификацию через UAE Pass.

Шаг 2. В разделе «Other Services» выберите «Tax Residency Certificate».

Шаг 3. Выберите TRN по корпоративному налогу, если он имеется, — это снизит пошлину и автозаполнит ряд полей. При отсутствии TRN выберите «No TRN».

Шаг 4. Выберите тип сертификата: DTA (договорный — обязательно укажите конкретную страну-контрагент по СИДН) или Domestic (внутренний).

Шаг 5. Выберите 12-месячный период. TRC выдаётся только за текущий или прошедший период — за будущий период сертификат не выдаётся.

Шаг 6. Заполните оставшиеся поля, загрузите требуемые документы. На этом же этапе можно запросить печатную копию сертификата и атестацию международного бланка FTA.

Шаг 7. Оплатите пошлину за подачу заявки (AED 50, невозвратная).

Шаг 8. После одобрения FTA — как правило, в течение 5–7 рабочих дней — оплатите пошлину за выдачу сертификата и скачайте электронный TRC. Сертификат оснащён динамическим QR-кодом для мгновенной верификации иностранными органами.

⚠ Сертификат не может быть выдан за будущий период. Если необходимы сертификаты за несколько лет подряд (например, за 2023 и 2024 годы), подаётся отдельная заявка за каждый год.

9. Стоимость: официальная структура пошлин 2026 года

Структура пошлин FTA, действующая с 1 января 2026 года:

Категория заявителя	Пошлина за выдачу
Физическое лицо, зарегистрированное для корпоративного налога (с TRN)	AED 500
Физическое лицо без регистрации по корпоративному налогу (без TRN)	AED 1 000
Юридическое лицо без регистрации по корпоративному налогу (без TRN)	AED 1 750
Пошлина за подачу заявки (невозвратная)	AED 50
Печатная копия сертификата (опционально)	AED 250 за экземпляр

Практический вывод: регистрация для целей корпоративного налога и получение TRN до подачи заявки на TRC экономит от AED 500 до AED 1 250 на каждой заявке — и при этом ускоряет обработку за счёт автозаполнения корпоративных данных.

10. Срок действия и продление

TRC выдаётся на 12-месячный период, за который он запрашивается. По истечении этого срока сертификат утрачивает юридическую силу. Иностранные налоговые органы, как правило, требуют актуальный сертификат, соответствующий тому периоду, за который заявляются налоговые льготы.

Для продления необходимо подать новую заявку на EmaraTax с актуальными документами, подтверждающими сохранение статуса налогового резидента за новый 12-месячный период. Процедура полностью аналогична первичной подаче.

11. Типичные причины отказа и как их избежать

•       Несовпадение периода отчёта о въездах/выездах с периодом заявки. Это наиболее распространённая причина запросов о доработке от FTA. Даты в Entry/Exit Report должны точно покрывать заявленный 12-месячный период.

•       Недостаточное количество дней присутствия. Если фактическое количество дней в ОАЭ не достигает порогового значения (183 или 90 при соблюдении дополнительных условий), в выдаче TRC будет отказано вне зависимости от иных обстоятельств.

•       Отсутствие зарегистрированного договора аренды. FTA требует официально зарегистрированного договора (EJARI, реестр эмирата или фризоны). Незарегистрированный или устный договор аренды не принимается.

•       Недостаточное фактическое присутствие компании. Flexi-desk без подтверждённой реальной деятельности нередко приводит к отказу или запросу дополнительных доказательств. FTA оценивает, где фактически принимаются управленческие решения.

•       Заявка за будущий период. Система EmaraTax технически блокирует такие заявки — TRC выдаётся исключительно за текущий или прошедший период.

12. TRC и налоговое резидентство: ключевые разграничения

Golden Visa и налоговое резидентство — не одно и то же. Golden Visa — это иммиграционный документ, выдаваемый ICP и GDRFA. Налоговое резидентство — это отдельный статус, определяемый FTA на основании Cabinet Decision No. 85 of 2022. Наличие Golden Visa не обеспечивает автоматически статус налогового резидента и не даёт право на TRC без выполнения критериев фактического присутствия.

TRC и корпоративный налог — не одно и то же. Наличие TRC подтверждает налоговое резидентство в ОАЭ, но не предоставляет освобождения от корпоративного налога. Компании, получившие TRC, могут при этом быть плательщиками корпоративного налога по ставке 9% — если их налогооблагаемый доход превышает AED 375 000 и они не квалифицируются как Qualifying Free Zone Person.

Корпоративная группа и TRC. Корпоративная налоговая группа не является самостоятельным юридическим лицом и не может подать заявку на TRC от имени группы. Каждая компания — участница группы подаёт отдельную заявку индивидуально.

13. Атестация международного бланка FTA

В ряде случаев иностранный налоговый орган направляет собственный стандартный бланк (International Form / Certificate of Residence), который должен быть заверен FTA. Это отдельная услуга, которую можно заказать одновременно с TRC в рамках той же заявки на EmaraTax.

Процедура: заявитель прикладывает к заявке сканированную копию иностранного бланка либо направляет оригинал курьерской почтой в FTA. Срок рассмотрения — 5 рабочих дней с момента получения заполненного бланка и оплаты соответствующей пошлины. Если бланк не представлен в течение 30 рабочих дней с момента подачи заявки, запрос аннулируется и потребует повторной подачи.

14. Рекомендации по подготовке: что сделать заранее

•       Начать формировать базу доказательств с первого дня в ОАЭ: фиксировать даты въездов и выездов, хранить посадочные талоны, квитанции об аренде, банковские документы.

•       Зарегистрировать договор аренды в EJARI или соответствующем реестре немедленно после заключения — незарегистрированный договор не принимается FTA.

•       Зарегистрироваться для целей корпоративного налога и получить TRN до подачи заявки на TRC — это снижает пошлину и упрощает процедуру.

•       Запрашивать Entry/Exit Report через ICP Smart Services или портал GDRFA Dubai заблаговременно — обработка может занимать несколько рабочих дней.

•       Уточнять требования конкретного СИДН в стране-партнёре: некоторые юрисдикции предъявляют дополнительные требования к форме или содержанию TRC.

Отслеживать обновления на портале FTA (tax.gov.ae): требования к документам могут уточняться.