Корпоративный налог в ОАЭ 2026: ставки, QFZP, Small Business Relief, дедлайны и штрафы — полный гайд

🔴 КРИТИЧЕСКИЙ ДЕДЛАЙН: 30 сентября 2026 — последний день подачи декларации и оплаты корпоративного налога для компаний с финансовым годом январь–декабрь 2025. До дедлайна осталось менее 4 месяцев. Подача и оплата одновременно — нет возможности подать без оплаты.

🔴 НОВОЕ С 14 АПРЕЛЯ 2026: Cabinet Decision No. 129 of 2025 полностью реструктурировал штрафную шкалу. Штраф за позднюю оплату теперь составляет 14% годовых — вместо прежней дневной структуры. Вейвер на AED 10 000 за позднюю регистрацию: возможен при подаче первой декларации в течение 7 месяцев с конца первого налогового периода.

1. Что такое корпоративный налог ОАЭ и кого он касается

Корпоративный налог (CT) — федеральный налог на прибыль юридических и физических лиц от предпринимательской деятельности в ОАЭ, введённый Federal Decree-Law No. 47 of 2022. В силе с 1 июня 2023 года. Впервые в истории ОАЭ введён прямой налог на прибыль для подавляющего большинства коммерческих субъектов.

Кто обязан платить

•       Все компании mainland ОАЭ — LLC, Free Establishment, Branch и другие.

•       Все компании фризон — независимо от эмирата и типа фризоны. Фризона не даёт автоматического освобождения от КН.

•       Иностранные компании с постоянным представительством в ОАЭ.

•       Физические лица (фрилансеры, ИП, sole traders) с оборотом от предпринимательской деятельности свыше AED 1 млн/год — с 1 марта 2024.

Кто освобождён

•       Правительственные структуры и государственные предприятия — Cabinet Decision No. 55 of 2025.

•       Квалифицированные организации общественной пользы — Cabinet Decision No. 37 of 2023.

•       Инвестиционные фонды при соответствии условиям FTA Decision No. 8 of 2025.

•       Извлекающие отрасли (нефть, газ) — регулируются специальными эмиратскими декретами, не Federal DL No. 47/2022.

⚠ Регистрация обязательна для всех — включая компании, которые ничего не заработали и платят 0% налога. Незарегистрированная компания получает AED 10 000 штраф автоматически, независимо от прибыли.

2. Ставки корпоративного налога

Налогооблагаемый доход	Ставка КН	Кто платит	Примечание
До AED 375 000 включительно	0%	Все: mainland, фризона, ИП, фрилансеры	Нулевой порог применяется ко всем налогоплательщикам автоматически
Свыше AED 375 000	9%	Taxable Persons — mainland и фризона (при несоответствии QFZP)	9% только на сумму превышения, не на весь доход
Qualifying Free Zone Person (QFZP): квалифицированный доход	0%	Компании фризоны при выполнении всех 5 условий QFZP	Qualifying Income по обновлённому перечню Ministerial Decision No. 229 of 2025
QFZP: неквалифицированный доход	9%	Фризона при нарушении de minimis	Если non-qualifying доход > 5% выручки или AED 5 млн — всё taxable по 9%
Извлекающие отрасли (нефть, газ)	Специальный режим	Согласно эмиратским декретам	Не входит в стандартный режим Federal DL No. 47/2022
Квалифицированные инвестиционные фонды	0%	При соответствии требованиям FTA Decision No. 8 of 2025	Активный выбор + соответствие условиям

Важный нюанс: 9% — не на весь доход

Многие предприниматели ошибочно считают, что при доходе AED 500 000 они заплатят 9% с AED 500 000. Это неверно. Структура следующая: первые AED 375 000 облагаются по 0%. На сумму свыше AED 375 000 применяется ставка 9%.

Пример: доход AED 500 000. Налог = (500 000 − 375 000) × 9% = 125 000 × 9% = AED 11 250.

Нужна помощь с регистрацией компании под корпоративный налог в ОАЭ? Регистрация компаний UPPERSETUP →

3. QFZP: кто платит 0% в фризоне

QFZP (Qualifying Free Zone Person) — статус, дающий право платить 0% корпоративного налога на квалифицированный доход. Статус не присваивается автоматически. Каждый налоговый период компания должна самостоятельно проверять соответствие всем 5 условиям и заявлять статус в декларации.

Условие	Содержание	Частые нарушения
1. Достаточный экономический субстанс в ОАЭ	Реальный персонал, операционные расходы, управленческие решения, принятые в ОАЭ. Зарегистрированный офис без персонала — недостаточно	Номинальные директора; сотрудники работают из других стран; расходы несёт материнская структура за рубежом
2. Квалифицированный доход	Доход получен от: (а) других компаний фризоны; (б) иностранных клиентов; (в) квалифицированных видов деятельности с клиентами mainland при определённых условиях. Перечень обновлён Ministerial Decision No. 229 of 2025	Считать доход от mainland-клиентов квалифицированным без проверки перечня; смешивать потоки без сегрегации
3. De minimis: порог неквалифицированного дохода	Non-qualifying income не должен превышать 5% от общей выручки или AED 5 млн — меньший из двух показателей	Пассивные доходы (проценты по счёту, аренда не-фризоновой недвижимости, страховые возмещения) не отнесены к неквалифицированным — ошибочно
4. Отсутствие исключённых видов деятельности (Excluded Activities)	Ряд видов деятельности прямо исключён из QFZP-режима, в том числе: транзакции с физлицами UAE mainland; определённые финансовые услуги для UAE-резидентов; IP-доходы при определённых условиях	Нарушение происходит без контроля состава клиентской базы по типу (UAE mainland vs. иностранный)
5. Не применяет Small Business Relief в данном налоговом периоде	QFZP и SBR взаимно исключают друг друга в одном и том же налоговом периоде	Одновременный выбор обоих режимов — системная ошибка

De minimis: главная ловушка фризонового бизнеса

De minimis — правило о пороге неквалифицированного дохода. Если non-qualifying income превышает 5% от общей выручки или AED 5 млн (меньший из двух показателей) — компания теряет QFZP-статус на весь налоговый период. Это означает: 9% налога на весь доход, включая ранее квалифицированный.

Пример: компания фризоны получила выручку AED 10 000 000. Из них AED 600 000 — доход от розничных продаж клиентам UAE mainland (excluded activity). De minimis порог: 5% от AED 10 млн = AED 500 000. Фактический non-qualifying: AED 600 000 > AED 500 000 → QFZP статус утрачен → 9% на весь доход.

4. Qualifying Activities: обновлённый перечень 2025

Перечень квалифицированных и исключённых видов деятельности обновлён Ministerial Decision No. 229 of 2025 (август 2025), который заменил Ministerial Decision No. 265 of 2023. Большинство статей, написанных до сентября 2025 года, содержат устаревший список.

Вид деятельности	Статус по Ministerial Decision No. 229 of 2025	Примечание
Производство и переработка товаров	✅ Квалифицированный	Включая химикаты и побочные продукты (новое с 2025)
Торговля товарами с другими компаниями фризоны	✅ Квалифицированный	Только при условии, что покупатель — компания фризоны или иностранный клиент
Услуги для клиентов фризоны и иностранных клиентов	✅ Квалифицированный	Профессиональные, консультационные, IT, финансовые и другие услуги
Штаб-квартирные услуги связанным лицам (Headquarter Services)	✅ Квалифицированный	Строгие требования к субстансу
Перестрахование (Reinsurance)	✅ Квалифицированный	Добавлено Ministerial Decision No. 229 of 2025
Углеродные кредиты / сертификаты ВИЭ	✅ Квалифицированный	Новое с Ministerial Decision No. 229 of 2025
Казначейские и финансовые услуги внутри группы	✅ Квалифицированный (расширено)	Расширен периметр с 2025
Розничная торговля конечным потребителям UAE mainland	❌ Исключённый	Транзакции с физлицами UAE mainland — excluded activity
Страхование физлиц UAE mainland	❌ Исключённый	Рядовые страховые продукты для резидентов ОАЭ
Банковские услуги без специальной лицензии	❌ Исключённый	Без лицензии CBUAE/DFSA/FSRA

⚠ Квалифицированный статус деятельности — необходимое, но недостаточное условие. Компания также обязана пройти тест на субстанс (Condition 1) и de minimis (Condition 3). Только сочетание всех пяти условий даёт право на 0% QFZP.

5. Small Business Relief (SBR): ставка 0% для малого бизнеса

Small Business Relief — режим, позволяющий компаниям с выручкой до AED 3 млн/год заявить нулевой налогооблагаемый доход и заплатить 0% корпоративного налога, без необходимости соответствовать требованиям QFZP.

Ключевые параметры SBR

•       Порог выручки: не более AED 3 000 000 в текущем периоде И во всех предыдущих (Ministerial Decision No. 73 of 2023). Превышение AED 3 млн хотя бы в одном периоде — SBR недоступен навсегда.

•       Порог измеряется по общей выручке — не по чистой прибыли.

•       Режим является добровольным: SBR не применяется автоматически, его нужно активно заявить в декларации.

•       Действует для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026. Это переходная мера.

•       Несовместим с QFZP в одном и том же налоговом периоде: нельзя одновременно применять SBR и заявлять QFZP-статус.

•       При SBR компания всё равно обязана зарегистрироваться и подать декларацию в срок. Важно: при выборе SBR компания теряет право переноса налоговых убытков и неразрешённых процентных расходов за этот период. Если компания планирует убытки в 2025–2026 — перед выбором SBR проведите расчёт.

🔴 SBR действует только до 31 декабря 2026. Если ваш финансовый год заканчивается 31 декабря 2026 — это последний налоговый период, в котором SBR доступен. Начиная с 2027 года малый бизнес рассчитывает налог в стандартном режиме (0% до AED 375 000, 9% сверх).

⚠ SBR не защищает от обязанности регистрации. Компания с выручкой AED 500 000 применяет SBR и платит 0%, но обязана быть зарегистрирована в FTA и подать декларацию. Незарегистрированная компания получает AED 10 000 штраф — независимо от SBR.

6. Дедлайны: таблица по финансовым годам

Финансовый год	Первый налоговый период	Дедлайн подачи и оплаты	Статус на июнь 2026
1 январь – 31 декабрь	1 янв 2024 – 31 дек 2024	30 сентября 2025	Уже прошёл — должен быть подан
1 январь – 31 декабрь	1 янв 2025 – 31 дек 2025	30 сентября 2026 🔴	АКТУАЛЬНЫЙ ДЕДЛАЙН — осталось 3 месяца
1 апрель – 31 март	1 апр 2025 – 31 март 2026	31 декабря 2026	Впереди
1 июль – 30 июнь	1 июль 2025 – 30 июнь 2026	31 марта 2027	Впереди
Впервые зарегистрированные с 1 марта 2024	В течение 3 месяцев с даты регистрации	9 месяцев с конца первого периода	Индивидуально; уточнять в FTA

Правило девяти месяцев

Декларация и оплата должны быть поданы/перечислены в течение 9 месяцев с конца налогового периода. Это правило применяется ко всем налогоплательщикам независимо от типа компании. Нет автоматических продлений. FTA не предоставляет отсрочку по запросу.

Подача и оплата — единое обязательство

Подача декларации и оплата налога — одно и то же действие. Нельзя подать декларацию и заплатить позже. Нельзя заплатить и не подать. Оба действия должны быть выполнены не позднее дедлайна через портал EmaraTax (eservices.tax.gov.ae).

Нужна помощь с налоговым комплаенсом в ОАЭ? Налоговые сервисы UPPERSETUP →

7. Штрафы: полная таблица 2026

Нарушение	Штраф / санкция	Нормативная основа	Льгота/Вейвер
Поздняя регистрация	AED 10 000 (фиксированный)	Cabinet Decision No. 10 of 2024	Вейвер: если первая декларация подана в течение 7 месяцев с конца первого налогового периода — штраф списывается (FTA официально)
Поздняя подача декларации	AED 500/месяц за первые 12 месяцев; AED 1 000/месяц начиная с 13-го месяца	Federal Decree-Law No. 47/2022; Cabinet Decision No. 75/2023	Нет льготного периода. Начисляется с первого дня после дедлайна
Поздняя оплата налога	14% годовых на неоплаченную сумму (Cabinet Decision No. 129 of 2025, с 14 апреля 2026)	Cabinet Decision No. 129 of 2025	Заменяет прежнюю дневную структуру штрафов. Нет верхнего предела — проценты накапливаются до полной оплаты
Ошибка в декларации (добровольное раскрытие)	AED 500 за первое нарушение (снижено Cabinet Decision No. 129/2025)	Cabinet Decision No. 129/2025	Раскрытие ДО аудита FTA существенно дешевле, чем обнаружение FTA
Ошибка, обнаруженная FTA при аудите	15% от суммы недоплаченного налога + ежемесячные проценты	Federal Decree-Law No. 47/2022, Art. 77	Нет вейвера. Добровольное раскрытие после аудит-уведомления — поздно
Непредставление документов при запросе FTA	AED 1 000 за первичный запрос; AED 10 000 при повторном	Cabinet Decision No. 75/2023	—

Вейвер на AED 10 000: как воспользоваться

FTA официально запустила инициативу по списанию штрафа за позднюю регистрацию. Условие: подать первую декларацию (или Annual Declaration) в течение 7 месяцев с конца первого налогового периода. При выполнении условия AED 10 000 списывается автоматически; если уже оплачен — подать заявку на возврат через EmaraTax.

✅ Если вы не зарегистрированы и не подавали декларации — немедленно зарегистрируйтесь в EmaraTax и подайте все просроченные декларации. Воспользуйтесь вейвером. Это значительно дешевле, чем дождаться аудита FTA.

8. Регистрация: кто, когда и как

Кто обязан зарегистрироваться

•       Mainland-компании: все, вне зависимости от прибыли.

•       Компании фризон: все, включая QFZP-компании с 0% налогом.

•       Иностранные компании с постоянным представительством в ОАЭ.

•       Фрилансеры и ИП с оборотом >AED 1 млн/год: дедлайн 31 марта 2026 (для тех, кто достиг порога в 2024 году).

Сроки регистрации

•       Компании, зарегистрированные до 1 марта 2024: должны были зарегистрироваться по графику FTA Decision No. 3 of 2024 (май–декабрь 2024, в зависимости от месяца выдачи лицензии).

•       Компании, зарегистрированные с 1 марта 2024: 3 месяца с даты регистрации компании.

•       Опоздавшие: регистрация всё ещё возможна через EmaraTax; штраф AED 10 000 автоматически применяется, но вейвер может списать его при соблюдении условий.

Как зарегистрироваться

•       Войти в EmaraTax (eservices.tax.gov.ae) через UAE Pass или логин.

•       Выбрать «Corporate Tax Registration».

•       Заполнить данные компании: тип, финансовый год, виды деятельности.

•       Получить Tax Registration Number (TRN) — сразу или в течение нескольких рабочих дней.

9. Расчёт налогооблагаемого дохода

Отправная точка: бухгалтерская прибыль

Налогооблагаемая база рассчитывается на основе бухгалтерской прибыли по МСФО (International Financial Reporting Standards) с последующими корректировками. Компании, у которых выручка за год не превышает AED 50 млн и которые применяют SBR, вправе использовать упрощённые стандарты.

Нерекомендуемые к вычету расходы (Non-Deductible)

•       Развлекательные расходы: принимаются только в части 50%.

•       Штрафы, пени и санкции: не принимаются к вычету.

•       Взносы, не связанные с предпринимательской деятельностью: не принимаются.

•       Выплаты связанным сторонам: только при соответствии принципу arm's length (трансфертные цены).

Правила трансфертного ценообразования

Сделки между связанными сторонами (Related Parties) должны осуществляться по рыночным ценам (arm's length principle). FTA вправе скорректировать налогооблагаемый доход при отклонении от рыночных условий. Для групп компаний рекомендуется вести Transfer Pricing документацию.

10. Практические кейсы

Кейс 1: Mainland LLC, выручка AED 800 000

Компания не соответствует SBR (выручка > AED 3 млн — нет), Small Business Relief недоступен. Стандартный расчёт: 0% на первые AED 375 000; 9% на AED 425 000 = AED 38 250 налога. Обязана зарегистрироваться и подать декларацию.

Кейс 2: Компания фризоны (IFZA), выручка AED 5 000 000, все клиенты — иностранные

Компания претендует на QFZP. Проверка: субстанс — есть (персонал, офис, управление из ОАЭ); вся выручка от иностранных клиентов — qualifying income; non-qualifying income = 0 < 5% → de minimis соблюдён; вид деятельности (консалтинг) — в списке qualifying; SBR не применяется. Итог: 0% корпоративного налога. Декларация — обязательна.

Кейс 3: Компания фризоны (Shams), выручка AED 2 500 000 — применяет SBR

Выручка ≤ AED 3 млн. Компания активно заявляет SBR в декларации. Налогооблагаемый доход: 0 AED. Налог: 0 AED. Важно: SBR нужно заявить в декларации — не предполагается автоматически. Декларация — обязательна.

Кейс 4: Компания фризоны — нарушение de minimis

Выручка AED 6 000 000. Из них AED 400 000 — доход от розничных продаж клиентам UAE mainland. De minimis порог: 5% от AED 6 млн = AED 300 000. Фактический non-qualifying: AED 400 000 > AED 300 000 → QFZP-статус утрачен → 9% на весь доход AED 6 000 000 за вычетом AED 375 000 нулевого порога. Налог = (6 000 000 − 375 000) × 9% = AED 506 250.

11. Чеклист: что сделать до 30 сентября 2026

•       Убедиться, что компания зарегистрирована в FTA (EmaraTax). Если нет — зарегистрироваться немедленно.

•       Закрыть финансовую отчётность за 2025 год по МСФО.

•       Провести аудит (если требуется: выручка >AED 50 млн или DMCC/IFZA и другие фризоны с обязательным аудитом).

•       Классифицировать все доходы: qualifying vs. non-qualifying (для фризон).

•       Проверить соответствие QFZP-условиям за 2025 год — все 5 критериев.

•       Рассчитать налогооблагаемый доход с учётом корректировок (non-deductible expenses, TP).

•       Определить: SBR (выручка ≤ AED 3 млн?) или стандартный режим?

•       Заполнить и подать декларацию через EmaraTax до 30 сентября 2026.

•       Оплатить налог одновременно с подачей.

•       Сохранить всю документацию: финансовые отчёты, TP-документацию, субстанс-подтверждения — минимум 7 лет.

Источники

• Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses — официальный текст (tax.gov.ae)

• Ministerial Decision No. 229 of 2025 on Qualifying and Excluded Activities (mof.gov.ae) — август 2025

• FTA — Corporate Tax Legislation (tax.gov.ae)

• FTA — Waiver of Penalties (официальная инициатива вейвера): условия списания AED 10 000 (tax.gov.ae)

• FTA — EmaraTax: регистрация и подача декларации (eservices.tax.gov.ae)

• Cabinet Decision No. 10 of 2024 — штраф за позднюю регистрацию AED 10 000 (tax.gov.ae)

• Cabinet Decision No. 129 of 2025 — обновлённая штрафная шкала, 14% годовых, с 14 апреля 2026 (mof.gov.ae)

• FTA Decision No. 8 of 2025 — Qualifying Investment Funds (tax.gov.ae)

• Gulf News — UAE Corporate Tax 2026 compliance updates (gulfnews.com)

• Khaleej Times — UAE Corporate Tax deadlines and QFZP 2026 (khaleejtimes.com)

Дисклеймер

Настоящая статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой, юридической или консалтинговой рекомендацией. Налоговое законодательство ОАЭ продолжает развиваться: нормативные акты, решения FTA, интерпретации и правоприменительная практика могут изменяться. Информация актуальна по состоянию на май-июнь 2026 года. Перед принятием решений в области корпоративного налогообложения рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым советником, зарегистрированным в FTA, и обратиться к первичным источникам на tax.gov.ae. UPPERSETUP не несёт ответственности за действия, совершённые исключительно на основании настоящего материала.