Краткое изложение правил налогообложения в свободных зонах и требований для статуса QFZP (Qualifying Free Zone Person)

Статья написана Мариной Жирновой, управляющим партнером UPPERCASE Accounting 

20 Мая 2024 вышло Руководство по Налогу на Прибыль, касающееся субъектов свободных зон ОАЭ

Режим налога на прибыль в свободных зонах ОАЭ предусматривает ставку 0% на квалифицируемый доход. Эта льгота доступна для лиц свободных зон (FZP) и применяется к:

• Сделкам между QFZP и другими лицами свободных зон, при условии, что лицо свободной зоны является выгодоприобретателем этих сделок.
• Определенным видам деятельности, осуществляемым в пределах предписанных географических зон - свободных зон
• Список определенных зон для целей НДС предоставлен Постановлением Кабинета Министров № 59 от 2017 года. Налогоплательщикам следует подтвердить у соответствующего органа свободной зоны, работают ли они в свободной зоне или в определенной зоне для целей налога на прибыль.

Условия для статуса QFZP:

Субьект свободной зоны (FZP) должен соответствовать всем условиям, предусмотренным Законом о налоге на прибыль и министерскими решениями, чтобы претендовать на ставку налога на прибыль в размере 0%. Эти условия включают:

Наличие регистрации на территории Свободной Зоны.

Применяется для следующих категорий лиц:

• Юридические лица, зарегистрированное в свободной зоне.
• Филиалы нерезидентов или юридических лиц ОАЭ, зарегистрированных в свободной зоне.
• Органы свободной зоны и другие государственные контролирующие организации в свободной зоне также считаются лицами свободных зон.

Достаточную экономическую деятельность:

• Должно осуществлять основные виды деятельности, приносящие доход, в свободной зоне или определенной зоне (designated zone).
• Должно иметь достаточные активы, штат сотрудников на полной ставке и нести достаточные операционные расходы в свободной зоне для выполнения этих видов деятельности.

Квалифицируемый доход:

• Доход от сделок с другими лицами свободных зон (выгодоприобретателями) и не связанный с исключенными видами деятельности.
• Доход, связанный с квалифицированными видами деятельности, не являющимися исключенными.
• Доход от квалифицированной интеллектуальной собственности.
• Другие доходы при условии соблюдения минимальных требований.

Принцип вытянутой руки (Arm's Length principle):

Субъект должен соблюдать принцип вытянутой руки для сделок с аффилированными лицами и договоренностями между головной организацией свободной зоны и ее иностранными или внутренними постоянными представительствами.

Документация по трансфертному ценообразованию:

Субъект должен вести документацию для демонстрации соответствия принципу вытянутой руки в отношении соответствующих сделок. 

Аудированные финансовые отчеты:

Субъект должен подготавливать и поддерживать аудированные финансовые отчеты независимо от суммы полученного дохода.

Минимальные требования (De Minimis Requirements)

Неквалифицированный доход не должен превышать меньшую из сумм: 5 000 000 AED или 5% от общего дохода.

Неквалифицированный доход включает доход от исключенных видов деятельности, квалифицированных видов деятельности с лицами не свободных зон, и сделки, в которых лицо свободной зоны не является выгодоприобретателем.

Этот краткий обзор предоставляет сжатую информацию о правилах налогообложения в свободных зонах и условиях, необходимых для признания в качестве QFZP (квалифицированное лицо свободной зоны) в соответствии с предоставленным документом.