Компания в ОАЭ зарегистрирована. Значит ли это, что вы стали налоговым резидентом ОАЭ?

Введение. Самое распространённое заблуждение предпринимателей в ОАЭ

Вы зарегистрировали компанию в Дубае. Получили резидентскую визу. Открыли офис в свободной экономической зоне. Переехали. Логика подсказывает: теперь вы — налоговый резидент ОАЭ, и ваша страна происхождения больше не вправе облагать вас налогом на мировой доход.

Это заблуждение обходится предпринимателям очень дорого.

Резидентская виза ОАЭ и налоговое резидентство ОАЭ — принципиально разные юридические категории, регулируемые разными органами власти и разными нормативными актами. Первая выдаётся иммиграционными органами — ICP (Federal Authority for Identity, Citizenship, Customs & Port Security) или GDRFA (General Directorate of Residency and Foreigners Affairs). Второе устанавливается Федеральным налоговым органом (FTA) на основании Cabinet Resolution No. 85 of 2022, вступившего в силу 1 марта 2023 года.

Наличие визы не означает наличия налогового резидентства. Отсутствие формального налогового резидентства в ОАЭ означает, что ваша страна происхождения сохраняет право облагать вас налогом на мировой доход — вне зависимости от того, где зарегистрирована ваша компания.

Эта статья подробно разбирает, что такое налоговое резидентство физлица в ОАЭ, по каким трём основаниям его можно установить, как получить официальный сертификат и зачем он нужен в 2026 году.

Часть I. Нормативная база: что изменилось в 2023 году и почему это важно сейчас

1.1. До марта 2023 года: отсутствие формальных критериев

До вступления в силу Cabinet Resolution No. 85 of 2022 в ОАЭ не существовало чётких законодательно закреплённых критериев налогового резидентства физических лиц. Это означало, что определение налогового статуса гражданина ОАЭ или иностранного резидента де-факто оставалось на усмотрение налоговых органов других стран — каждое государство применяло собственные тесты для оценки того, сохранила ли страна происхождения право облагать налогом мировой доход своего гражданина, переехавшего в ОАЭ.

Отсутствие внутреннего законодательного определения создавало правовую неопределённость и снижало практическую ценность сети соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые ОАЭ заключили с более чем 100 государствами: без чёткого определения резидента его сложно было подтвердить.

1.2. Cabinet Resolution No. 85 of 2022: новые критерии налогового резидентства

9 сентября 2022 года Кабинет министров ОАЭ принял Cabinet Resolution No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency. Документ вступил в силу 1 марта 2023 года. Дополнительные разъяснения были изданы в Ministerial Decision No. 27 of 2023 on Implementation of Certain Provisions of Cabinet Decision No. 85 of 2022, опубликованном 22 февраля 2023 года.

Впервые в истории ОАЭ законодательно закреплены три самостоятельных основания для признания физического лица налоговым резидентом страны. Каждое из них достаточно само по себе — выполнение одного из трёх условий влечёт признание лица налоговым резидентом ОАЭ.

Принципиальное значение для предпринимателей: в соответствии с тем же Cabinet Resolution No. 85 of 2022, если применимый договор об избежании двойного налогообложения содержит собственное определение налогового резидента — в части применения этого договора приоритет имеют положения СИДН, а не внутреннее законодательство ОАЭ. Это важно для планирования: не каждое подтверждённое налоговое резидентство в ОАЭ автоматически даёт право на льготы по конкретному СИДН.

Часть II. Три основания налогового резидентства физлица в ОАЭ

Согласно статье 4 Cabinet Resolution No. 85 of 2022, физическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ при выполнении любого из следующих трёх условий:

Основание 1. Основное место жительства и центр финансовых и личных интересов — в ОАЭ

Это наиболее широкое и наиболее субъективное основание. Оно содержит два элемента, оба из которых должны выполняться одновременно:

Первый элемент — основное место жительства (usual or primary place of residence). Согласно разъяснению, содержащемуся в Ministerial Decision No. 27 of 2023, основным местом жительства считается то место, где физическое лицо обычно или habitually проживает — то есть где оно проводит большую часть времени по сравнению с любой другой юрисдикцией. Это не обязательно означает бо́льшую часть года: решающим является соотношение времени в ОАЭ и в других странах.

Второй элемент — центр финансовых и личных интересов (centre of financial and personal interests).Согласно Chambers & Partners, это означает, что ОАЭ является местом, где сосредоточены или с которым наиболее тесно связаны личные и экономические интересы физического лица: профессиональная деятельность, место ведения бизнеса, имущество и семейные связи.

Это основание подходит для лиц, которые физически живут в ОАЭ, но часто путешествуют и не могут набрать пороговое количество дней ни по одному из следующих двух оснований. Его практическая сложность — субъективность: FTA оценивает совокупность доказательств, включая семейные связи, активные банковские счета в ОАЭ, инвестиции, договоры аренды жилья, коммунальные счета. Недостаточная документация — самая частая причина отказа в выдаче сертификата по этому основанию.

Основание 2. Физическое присутствие в ОАЭ 183 дня и более за 12 последовательных месяцев

Это наиболее объективное и наиболее лёгкое для подтверждения основание. Условие одно: 183 дня или более физического присутствия в ОАЭ в течение любого периода из 12 последовательных месяцев.

Важные разъяснения Ministerial Decision No. 27 of 2023:

— Каждый день или часть дня, проведённые на территории ОАЭ, засчитываются как полный день;

— Дни не обязаны быть последовательными — учитывается совокупное присутствие за 12-месячный период;

— Физическое лицо не обязано быть собственником жилья в ОАЭ — достаточно того, чтобы жильё было постоянно доступно ему для проживания (например, по договору аренды);

— Дни, проведённые в ОАЭ по исключительным обстоятельствам, могут не засчитываться — но это узкое исключение, применяемое по усмотрению FTA.

Основная доказательная база — отчёт о въездах и выездах, получаемый через ICP (ранее — GDRFA). Без этого документа подтвердить 183-дневный порог невозможно. Рекомендация: запрашивать отчёт регулярно и хранить его за каждый отчётный период.

Основание 3. Физическое присутствие в ОАЭ 90 дней и более за 12 последовательных месяцев (с дополнительными условиями)

Это основание предназначено для лиц, которые постоянно базируются в ОАЭ, но в силу деловых или личных обстоятельств значительную часть времени проводят за рубежом — и потому не набирают 183 дня присутствия.

Помимо порога в 90 дней физического присутствия за 12 последовательных месяцев, необходимо одновременное выполнение двух групп условий:

Условие о статусе:

— Лицо является гражданином ОАЭ; или

— Лицо является гражданином любого государства — члена Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (GCC); или

— Лицо является обладателем действующего разрешения на проживание в ОАЭ (резидентской визы).

Условие о связях:

— Лицо имеет постоянное место жительства в ОАЭ (permanent place of residence), то есть жильё, которое постоянно доступно ему для проживания вне зависимости от формы собственности или аренды; или

— Лицо осуществляет трудовую деятельность или ведёт бизнес в ОАЭ.

Практически важный вывод: простое наличие резидентской визы при отсутствии 90 дней физического присутствия не даёт права на налоговое резидентство по этому основанию. Виза — необходимое, но недостаточное условие.

Часть III. Ключевые разграничения: что не является налоговым резидентством

3.1. Резидентская виза ≠ налоговое резидентство

Это самое распространённое и самое дорогостоящее заблуждение. Резидентская виза ОАЭ — иммиграционный документ, подтверждающий право физического лица находиться и работать на территории страны. Она выдаётся иммиграционными органами. Налоговое резидентство — отдельный правовой статус, устанавливаемый на основании Cabinet Resolution No. 85 of 2022 и подтверждаемый сертификатом налогового резидентства (TRC), выдаваемым FTA.

Лицо может иметь действующую резидентскую визу ОАЭ, не являясь при этом налоговым резидентом страны — если оно не выполняет ни одного из трёх вышеуказанных критериев. Это происходит, например, с обладателями Golden Visa, которые формально являются резидентами ОАЭ, но фактически проводят в стране менее 90 дней в год и не могут документально подтвердить, что ОАЭ является центром их финансовых и личных интересов.

Как прямо указано в актуальных источниках по законодательству ОАЭ: иммиграционное резидентство и налоговое резидентство — принципиально разные правовые концепции, регулируемые разными органами власти.

3.2. Регистрация компании в ОАЭ ≠ налоговое резидентство физлица

Регистрация компании в ОАЭ — даже при том что учредитель является её единственным директором и акционером — не влечёт автоматически признания этого учредителя налоговым резидентом ОАЭ как физического лица.

Cabinet Resolution No. 85 of 2022 разграничивает два типа субъектов: юридические лица (juridical persons) — компании, фонды, другие организации с отдельной правосубъектностью — и физические лица (natural persons). Критерии налогового резидентства для каждой категории различны. Компания, зарегистрированная или образованная в ОАЭ, является налоговым резидентом ОАЭ как юридическое лицо. Её учредитель или директор — физическое лицо — является налоговым резидентом ОАЭ только при выполнении отдельных критериев статьи 4 Cabinet Resolution No. 85 of 2022.

Практический вывод: предприниматель, зарегистрировавший компанию в фризоне ОАЭ и проводящий большую часть года в другой стране, с высокой вероятностью остаётся налоговым резидентом своей страны происхождения — вне зависимости от наличия резидентской визы и корпоративных документов ОАЭ.

3.3. Отсутствие подоходного налога в ОАЭ ≠ автоматическое освобождение от налогов за рубежом

ОАЭ не взимают подоходного налога с физических лиц: зарплата, дивиденды, прирост капитала, наследство — всё это не облагается налогом на уровне физического лица в ОАЭ. Именно это свойство юрисдикции является одним из главных мотивов переезда.

Однако многие государства — в том числе Германия, Франция, Италия, Россия, Индия, ряд стран СНГ — применяют принцип налогообложения мирового дохода резидентов: если вы сохраняете налоговое резидентство в этих странах, вы обязаны декларировать и платить налог с дохода, полученного в любой точке мира, включая ОАЭ. Факт того, что ОАЭ не облагают этот доход налогом на своей стороне, не освобождает вас от обязательств в стране происхождения.

Именно для разрешения этой коллизии существует сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). По состоянию на 2026 год ОАЭ заключили 137 действующих СИДН с партнёрскими государствами. Всего же совокупно с двусторонними инвестиционными договорами (BIT) — 193 соглашения. Для использования льгот по СИДН необходим официальный документ, подтверждающий налоговое резидентство в ОАЭ, — Сертификат налогового резидентства (TRC).

Часть IV. Сертификат налогового резидентства (TRC): что это, зачем нужен и как получить

4.1. Что такое TRC и зачем он нужен

Сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate, TRC) — официальный документ, выдаваемый Федеральным налоговым органом ОАЭ (FTA) и подтверждающий, что физическое или юридическое лицо является налоговым резидентом ОАЭ за конкретный 12-месячный период. В прошлом эту функцию выполнял документ под названием «Tax Domicile Certificate», выдававшийся Министерством финансов — с 2023 года вся процедура централизована и переведена на платформу EmaraTax.

Основные сценарии применения TRC:

— Применение льгот по СИДН: снижение или полное освобождение от налога у источника (withholding tax) на дивиденды, проценты, роялти, получаемые из стран-партнёров;

— Подтверждение налогового статуса для налоговых органов страны происхождения при утрате налогового резидентства в этой стране;

— Банковский комплаенс: банки ОАЭ и иностранные финансовые институты всё чаще запрашивают TRC в рамках процедур CRS (Common Reporting Standard) и FATCA;

— Корпоративный комплаенс: фризоны, аудиторы, регуляторы могут запрашивать документ для подтверждения юрисдикции налогового резидентства;

— Возврат иностранных налогов: в ряде юрисдикций наличие TRC является обязательным условием для обращения с заявлением о возврате излишне удержанного налога у источника.

TRC выдаётся только за текущий или прошлый период — получить сертификат «на будущее» невозможно, поскольку FTA не вправе подтверждать то, что ещё не произошло. Срок действия — 1 год (один 12-месячный период).

4.2. TRC по внутреннему законодательству vs TRC для целей СИДН

Принципиально важное разграничение, которое многие упускают. В соответствии с руководством FTA Tax Procedures Guide TPGTR1 (октябрь 2024 года) существует два типа TRC:

TRC по внутреннему законодательству (Domestic TRC) подтверждает, что лицо является налоговым резидентом ОАЭ в соответствии с Cabinet Resolution No. 85 of 2022. Он используется для внутренних целей, банковского комплаенса и в ситуациях, где нет применимого СИДН.

TRC для целей СИДН (Treaty TRC) выдаётся применительно к конкретной стране-партнёру по договору. При подаче заявления необходимо выбрать соответствующую страну. Формулировки в этом сертификате ориентированы на требования конкретного СИДН. Многие иностранные налоговые органы принимают для целей снижения налога у источника только Treaty TRC — Domestic TRC они могут счесть недостаточным.

Практический вывод: если вы хотите использовать льготы конкретного СИДН — например, снизить налог у источника на дивиденды из Германии или Франции, — необходимо заказывать именно Treaty TRC с указанием соответствующей страны.

4.3. Документы для получения TRC физическим лицом

Требования к документам зависят от того, по какому из трёх оснований подаётся заявление. Стандартный пакет для физического лица (по Основанию 2 — 183 дня):

Документы, удостоверяющие личность и статус:

— Копия паспорта с разворотом с биографическими данными и страницей визы ОАЭ;

— Emirates ID (для резидентов ОАЭ);

— Копия действующей резидентской визы ОАЭ.

Документы, подтверждающие физическое присутствие:

— Отчёт о въездах и выездах из ОАЭ — получается через портал ICP (icp.gov.ae) или GDRFA. Это ключевой документ для подтверждения порога дней присутствия;

— Частичный день засчитывается как полный день.

Документы, подтверждающие место жительства:

— Договор аренды жилья с регистрацией Ejari или свидетельство о праве собственности;

— Место жительства необязательно быть в собственности — достаточно его постоянной доступности для проживания.

Документы, подтверждающие деловую активность:

— Трудовой договор или справка о доходах (для наёмных работников);

— Торговая лицензия (для предпринимателей и директоров компаний).

Важное изменение 2024 года: согласно обновлённому руководству FTA (Tax Procedures Guide TPGTR1, октябрь 2024 года), банковские выписки больше не являются стандартным обязательным требованием для заявлений физических лиц на TRC в целях СИДН. Для Domestic TRC они могут потребоваться в зависимости от основания.

4.4. Процедура подачи заявления и сроки

С 2023 года все заявления на TRC подаются исключительно через платформу EmaraTax (emaratatax.gov.ae), управляемую FTA. Прежняя процедура через Министерство финансов упразднена.

Порядок подачи:

1.  Регистрация или вход в личный кабинет на портале EmaraTax.

2.  Выбор сервиса: «Other Services» → «Tax Residency Certificate».

3.  Указание TRN (Tax Registration Number по корпоративному налогу) при его наличии. Наличие TRN снижает размер государственной пошлины и позволяет автоматически заполнить часть данных.

4.  Выбор типа TRC: для целей конкретного СИДН (с указанием страны-партнёра) или по внутреннему законодательству.

5.  Заполнение заявления и загрузка документов.

6.  Оплата государственной пошлины.

7.  Ожидание решения FTA и скачивание готового сертификата в формате PDF.

Размер государственной пошлины (актуально на 2026 год): при наличии TRN по корпоративному налогу — 500 дирхамов; для физических лиц без TRN — 1 000 дирхамов. Государственная пошлина при подаче заявления —50 дирхамов. Печатная версия сертификата (при необходимости) — 250 дирхамов.

Сроки обработки: обычно 5–10 рабочих дней при полном и корректном комплекте документов. Для сложных случаев срок может составить до 20 рабочих дней.

Важное ограничение: TRC может быть выдан только за текущий или прошедший период. Заявление на будущий период не принимается.

Часть V. Практические сценарии: когда налоговое резидентство ОАЭ работает, а когда — нет

Сценарий 1. Предприниматель переехал в ОАЭ, проводит здесь более 183 дней в году

Статус: имеет право на получение TRC по Основанию 2. При наличии TRC и действующего СИДН между ОАЭ и страной происхождения — может ссылаться на своё налоговое резидентство в ОАЭ для целей этого СИДН.

Важная оговорка: ряд государств применяют тест на разрыв налогового резидентства — требуют доказательств не только приобретения резидентства в ОАЭ, но и фактического выхода из налогового резидентства в стране происхождения. Это отдельная процедура, регулируемая внутренним законодательством страны происхождения.

Сценарий 2. Предприниматель получил Golden Visa, но проводит в ОАЭ менее 90 дней в году

Статус: Golden Visa — иммиграционный документ, не создающий налогового резидентства автоматически. При менее чем 90 днях присутствия и при отсутствии доказательств того, что ОАЭ являются центром финансовых и личных интересов, лицо не соответствует ни одному из трёх оснований Cabinet Resolution No. 85 of 2022.

В этом случае FTA откажет в выдаче TRC. Страна происхождения, скорее всего, сохранит право на налогообложение мирового дохода этого лица.

Сценарий 3. Предприниматель зарегистрировал компанию в фризоне, получил резидентскую визу, живёт на две страны

Статус: один из самых распространённых и наиболее рискованных сценариев. Компания является налоговым резидентом ОАЭ как юридическое лицо. Физическое лицо — предприниматель — является налоговым резидентом ОАЭ только при выполнении критериев Cabinet Resolution No. 85 of 2022.

Если предприниматель проводит, например, 120 дней в ОАЭ, 120 дней в России и 125 дней в третьих странах — он, строго говоря, не выполняет порог 183 дней в ОАЭ. Право на TRC по Основанию 3 (90 дней) у него есть, если он может подтвердить наличие постоянного жилья или ведение бизнеса в ОАЭ. По Основанию 1 — нужно доказывать, что ОАЭ является центром его интересов, что при жизни на две страны нетривиально.

Сценарий 4. Фрилансер или цифровой кочевник с лицензией UAE

Статус: наличие лицензии фрилансера в ОАЭ само по себе не создаёт налогового резидентства. Для получения TRC необходимо выполнить критерии физического присутствия. При этом ряд юрисдикций происхождения — особенно тех, которые применяют принцип налогообложения по гражданству или по факту домицилия — могут не признать налоговое резидентство в ОАЭ достаточным основанием для освобождения от внутреннего налога.

Часть VI. Соглашения об избежании двойного налогообложения: как работает сеть СИДН ОАЭ в 2026 году

По данным Министерства финансов ОАЭ, по состоянию на 2026 год страна заключила 137 действующих СИДНс партнёрскими государствами (всего с учётом двусторонних инвестиционных договоров — 193 соглашения). Среди стран-партнёров: Германия, Франция, Великобритания, Италия, Испания, Россия, Индия, Китай, Сингапур, Нидерланды, Австрия, Швейцария, ОАЭ, Украина и многие другие.

Обратите внимание: США не имеют СИДН с ОАЭ. Американские граждане облагаются налогом по принципу гражданства вне зависимости от страны проживания — на них особым образом действует собственное законодательство США.

Что даёт СИДН на практике:

— Снижение или отмена налога у источника на дивиденды, проценты, роялти — ставки зависят от конкретного договора;

— Устранение двойного налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности;

— Защита от претензий со стороны налоговых органов страны происхождения при наличии документально подтверждённого налогового резидентства в ОАЭ;

— Правила tie-breaker — в случае если два государства одновременно претендуют на налоговое резидентство одного лица, СИДН содержит последовательные критерии разрешения конфликта: постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное место проживания → гражданство.

Критически важно: для применения льгот по СИДН большинство иностранных налоговых органов требуют предоставить действующий TRC для целей этого конкретного СИДН. Внутренний TRC или виза сами по себе не являются достаточным подтверждением.

Часть VII. Практический чек-лист: как подтвердить и сохранить налоговое резидентство в ОАЭ

Следующие шаги рекомендуется выполнять систематически — начиная с даты переезда:

1.  Отслеживайте дни физического присутствия. Фиксируйте каждый въезд и выезд. Заказывайте отчёт о въездах и выездах через портал ICP минимум раз в полгода. Храните все посадочные талоны.

2.  Обеспечьте наличие постоянного жилья. Договор аренды с регистрацией Ejari или право собственности на жильё — обязательное условие для всех трёх оснований.

3.  Документируйте центр интересов. Банковские счета в ОАЭ с регулярными операциями, инвестиции, членство в организациях, медицинская страховка, семейные связи — всё это формирует доказательную базу по Основанию 1.

4.  Получайте TRC своевременно. Не ждите, пока иностранный налоговый орган задаст вопросы. Подавайте заявление через EmaraTax по итогам каждого календарного года.

5.  Разграничивайте типы TRC. Если ваша цель — применение льгот по СИДН с конкретной страной — заказывайте Treaty TRC с указанием этой страны, а не Domestic TRC.

6.  Проверьте законодательство страны происхождения. Ряд государств имеют собственные правила «выхода» из налогового резидентства, которые действуют независимо от наличия TRC ОАЭ. Без этого анализа планирование неполно.

7.  Не полагайтесь на визу или корпоративные документы. Ни Golden Visa, ни регистрация компании, ни Emirates ID сами по себе не заменяют TRC и не подтверждают налоговое резидентство для целей международных налоговых договоров.

Заключение. Налоговое резидентство — это не следствие переезда. Это результат системной работы.

Переезд в ОАЭ и регистрация бизнеса здесь — это первый шаг. Налоговое резидентство — это результат конкретных, задокументированных действий, соответствующих критериям Cabinet Resolution No. 85 of 2022.

Предпринимателей, которые не отслеживают дни присутствия, не получают TRC и не разграничивают иммиграционный и налоговый статус, ждут три риска:

— Сохранение налогового резидентства в стране происхождения с обязательством декларировать мировой доход;

— Невозможность воспользоваться льготами по СИДН при выплате дивидендов, роялти или процентов из стран-партнёров;

— Налоговые претензии со стороны страны происхождения в случае налоговой проверки.

Правильная последовательность: переезд → обеспечение физического присутствия → документирование связей с ОАЭ → своевременное получение TRC → анализ последствий для страны происхождения.

Платформа UPPERSETUP помогает предпринимателям пройти этот путь системно — от выбора фризоны и получения резидентской визы до подготовки документов для налогового комплаенса.

Материал носит информационный характер и не является юридическим или налоговым советом. Нормативные акты актуальны по состоянию на апрель 2026 года. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с лицензированным налоговым или юридическим советником.