Режим Qualifying Free Zone Person в 2026 году: условия применения нулевой ставки корпоративного налога в Объединённых Арабских Эмиратах

С введением корпоративного налога в Объединённых Арабских Эмиратах базовая ставка для большинства компаний составила девять процентов. При этом законодатель предусмотрел возможность применения нулевой ставки к квалифицируемому доходу компаний свободных экономических зон.

Речь идёт о статусе Qualifying Free Zone Person.

Однако регистрация компании в свободной зоне сама по себе не означает автоматическое применение нулевой ставки. Режим регулируется Федеральным декрет-законом № 47 от 2022 года, министерскими решениями и официальными руководствами Федерального налогового управления. Его применение требует ежегодного подтверждения соответствия установленным критериям.

1. Условия признания Qualifying Free Zone Person

Для применения нулевой ставки корпоративного налога компания должна одновременно соответствовать следующим требованиям:

1. Быть зарегистрированной в признанной свободной экономической зоне.

2. Осуществлять квалифицируемую деятельность.

3. Получать квалифицируемый доход.

4. Соблюдать правило минимального допустимого объёма неквалифицируемого дохода.

5. Применять принцип сопоставимых рыночных условий в операциях со связанными лицами.

6. Не выбрать добровольно стандартный режим налогообложения.

Несоблюдение любого из перечисленных условий влечёт утрату статуса на соответствующий налоговый период.

2. Квалифицируемый доход: структура и риски классификации

Квалифицируемый доход — это доход, к которому может применяться нулевая ставка.

К нему могут относиться:

• операции с другими компаниями свободных экономических зон;

• определённые виды торговой и дистрибуционной деятельности;

• экспорт товаров и услуг за пределы Объединённых Арабских Эмиратов;

• отдельные категории услуг, предусмотренные нормативными актами.

Доход от операций с компаниями материковой части страны, как правило, не относится к квалифицируемому.

Пример расчёта

Компания свободной зоны получает:

• Двадцать два миллиона дирхамов от экспорта и операций внутри свободных зон.

• Три миллиона дирхамов от клиентов материковой части.

Общий доход составляет двадцать пять миллионов дирхамов.

Необходимо проверить соблюдение правила минимального объёма.

3. Правило минимального допустимого объёма (de minimis rule)

Порог определяется как меньшая из величин:

• Пять процентов от общего дохода.

• Пять миллионов дирхамов.

При общем доходе двадцать пять миллионов дирхамов пять процентов составляют один миллион двести пятьдесят тысяч дирхамов.

Если неквалифицируемый доход превышает указанную сумму, статус утрачивается полностью.

Важно отметить: налог применяется ко всей налогооблагаемой прибыли, а не только к превышению.

4. Финансовые последствия утраты статуса

Если прибыль компании составляет десять миллионов дирхамов, при утрате статуса налог составит:

Десять миллионов дирхамов умноженные на девять процентов — девятьсот тысяч дирхамов.

Даже незначительное превышение порога может привести к существенной налоговой нагрузке.

5. Трансфертное ценообразование в компаниях свободных зон

Компании свободных зон обязаны соблюдать принцип сопоставимых рыночных условий.

Он распространяется на:

• займы между связанными компаниями;

• начисление процентов;

• лицензионные платежи;

• управленческие услуги;

• внутригрупповую торговлю.

При превышении установленных порогов требуется подготовка документации по трансфертному ценообразованию.

Несоблюдение может привести к корректировке прибыли и последующим налоговым последствиям.

6. Экономическая субстанция и фактическая деятельность

Регистрация в свободной зоне не освобождает от необходимости подтверждения фактической деятельности.

Оцениваются:

• место принятия решений;

• наличие управленческого персонала;

• соответствие лицензии реальной деятельности;

• наличие операционной инфраструктуры.

Отсутствие экономической субстанции может повлиять на налоговую оценку структуры.

7. Административная ответственность и штрафные санкции

7.1. Неверное применение нулевой ставки

Если компания необоснованно применяет нулевую ставку, Федеральное налоговое управление вправе:

• доначислить налог по ставке девять процентов;

• начислить штраф;

• начислить проценты за просрочку.

7.2. Превышение правила de minimis

При превышении допустимого объёма неквалифицируемого дохода:

• статус утрачивается;

• применяется стандартная ставка;

• возможны штрафы за недостоверную декларацию.

7.3. Нарушение требований трансфертного ценообразования

Отсутствие документации или несоответствие принципу сопоставимых рыночных условий может повлечь:

• корректировку прибыли;

• штраф за непредставление документации;

• дополнительные налоговые начисления.

7.4. Несвоевременная отчётность

Нарушение сроков регистрации, подачи декларации или хранения документации влечёт фиксированные штрафы.

8. Сравнение режима Qualifying Free Zone Person и стандартного режима

Показатель	Qualifying Free Zone Person	Стандартный режим
Ставка	Ноль процентов к квалифицируемому доходу	Девять процентов к прибыли
Доход от материковой части	Ограничен правилом de minimis	Облагается по ставке девять процентов
Трансфертное ценообразование	Обязательно	Обязательно
Риск утраты режима	Да, ежегодная оценка	Отсутствует
Предсказуемость налоговой нагрузки	Зависит от структуры доходов	Высокая
Административная сложность	Повышенная	Умеренная

9. Практическая оценка выбора режима

Режим Qualifying Free Zone Person целесообразен при:

• преобладании экспортных операций;

• работе с компаниями свободных зон;

• отсутствии существенных доходов от материковой части;

• наличии управленческой структуры в Объединённых Арабских Эмиратах.

Стандартный режим корпоративного налога обеспечивает большую предсказуемость при смешанной структуре доходов.

Выбор требует расчёта и анализа модели бизнеса.

10. Заключение

Нулевая ставка корпоративного налога для компаний свободных зон в 2026 году сохраняется, однако её применение обусловлено строгим соответствием нормативным критериям.

Статус Qualifying Free Zone Person — это не формальный атрибут регистрации, а ежегодно подтверждаемое соответствие структуре доходов, требованиям трансфертного ценообразования и фактической деятельности.

Решение о применении режима должно основываться на финансовых расчётах, анализе клиентской базы и оценке налоговых рисков.