Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 году: детальный разбор для собственников и консультантов

Что такое корпоративный налог в ОАЭ

С 1 июня 2023 года в Объединённых Арабских Эмиратах действует федеральная система корпоративного налога — Federal Decree-Law № 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses. Это современный режим налогообложения прибыли, ориентированный на международные стандарты и соблюдение требований FATF/OCED, и он должен учитываться во всех стратегических решениях бизнеса.

В 2026 году этот режим уже стал инструментом долгосрочного налогового планирования, а не временной экспериментальной мерой.

1. Ставки корпоративного налога — факты

Согласно закону, корпоративный налог применяется так:

• 0 % на налогооблагаемую прибыль до 375 000 AED;

• 9 % на налогооблагаемую прибыль, превышающую 375 000 AED;

• 15 % — минимальный глобальный налог, применяемый к крупным международным группам, подпадающим под OECD Pillar Two (например, с глобальной выручкой ≥ 750 млн €).

Важно: налог считается только с чистой прибыли, а не с оборота. Например: при прибыли 1 000 000 AED облагается только 625 000 AED по ставке 9 %.

2. Объекты и субъекты налогообложения

Под корпоративный налог подпадают:

• компании Mainland (материковые);

• компании Free Zone и филиалы;

• иностранные компании с постоянным представительством (PE) в ОАЭ или с источником дохода в ОАЭ;

• физические лица с коммерческой деятельностью под определёнными критериями.

Даже компании с «нулевой» ставкой обязаны:

• зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе (FTA);

• ежегодно подавать налоговую декларацию;

• вести бухгалтерский учёт и хранить документы.

3. Free Zone vs Mainland: что происходит с налогом

Free Zone и статус Qualifying Free Zone Person (QFZP)

Одним из ключевых элементов режима является статус Qualifying Free Zone Person (QFZP) — компания, которая:

• получает Qualifying Income согласно законодательству;

• поддерживает достаточное экономическое присутствие (substance);

• соблюдает требования к трансфертному ценообразованию;

• не имеет избранного режима налогообложения под ставку 9 %.

Только такие компании могут сохранить 0 % на квалифицируемый доход. Простое наличие лицензии Free Zone недостаточно — компания должна соответствовать условиям QFZP.

Qualifying vs non-qualifying income

• Qualifying Income — доход, полученный от операций, признанных законом для применения льготной ставки.

• Любой доход, не отвечающий требованиям, облагается по общей ставке 9 %.

• Есть механизмы так называемых de minimis, которые позволяют учитывать небольшую часть неквалифицируемого дохода без потери статуса QFZP.

4. Налогооблагаемая прибыль: что учитывается

Налогооблагаемая прибыль (Taxable Income) формируется на основе бухгалтерской чистой прибыли с корректировками, предусмотренными законодательством, включая:

• коррекции доходов и расходов;

• исключения дивидендов и прироста капитала при соблюдении условий;

• корректировки в соответствии с Ministerial Decisions, регулирующими расчёт базы налогообложения.

Также основной объём финансовой отчётности должен соответствовать международным стандартам (IFRS или IFRS for SMEs, в зависимости от размера бизнеса).

5. Трансфертное ценообразование (Transfer Pricing)

Одно из нововведений — обязательное соблюдение принципов трансфертного ценообразования:

• операции со связанными сторонами должны соответствовать рыночным условиям (arm’s length principle);

• компании обязаны документировать TP-политику;

• налоговый орган FTA может запрашивать TP-документацию при проверках.

Это особенно актуально для международных структур и предприятий с офшорными связями.

6. Отчётность и сроки

Компании обязаны:

1. зарегистрироваться в FTA (Federal Tax Authority);

2. вести бухгалтерский учёт и хранить документы минимум 5–7 лет;

3. подавать налоговую декларацию ежегодно — как правило, в течение 9 месяцев после окончания финансового года (если период с 1 января по 31 декабря, то декларация подаётся до 30 сентября следующего года).

Даже если налоговая ставка 0%, декларация всё равно обязательна.

7. Штрафы за нарушения: куда смотреть особенно внимательно

Налоговое законодательство предусматривает достаточно жёсткие последствия за нарушения:

1) Несвоевременная регистрация или подача декларации

• штраф фиксированный, часто от 10 000 AED за опоздание с регистрацией;

• при повторных нарушениях возможны увеличенные санкции и требования к исправлению нарушений.

2) Ошибки в декларациях и занижение базы

• налоговая служба может доначислить налог и начислить штрафы в размере процентной ставки от суммы недоимки;

• в некоторых случаях штрафы могут достигать значительных сумм, особенно при серьёзных нарушениях отражения доходов.

3) Нарушения требований TP и substance

• некорректное применение TP или отсутствие достаточного экономического присутствия может привести к утрате статуса QFZP и перерасчёту налога по ставке 9 %.

Пренебрежение этими правилами часто приводит к более высоким налоговым обязательствам и дополнительным проверкам FTA.

8. Малый бизнес и льготные режимы

Существуют дополнительные программы, такие как Small Business Relief (SBR) — временные льготы для предприятий с годовым доходом до примерно 3 млн AED. Этот режим действует до конца 2026 года и позволяет уменьшить налоговую нагрузку для малых компаний.

Тем не менее, даже при применении этих льгот обязательства по учёту и отчётности сохраняются.

9. Типичные ошибки предпринимателей

Эксперты выделяют самые частые ошибки:

• считать, что Free Zone автоматически означает 0 % налог;

• не регистрироваться вовремя или не подавать декларации;

• игнорировать требования TP;

• смешивать корпоративные и личные расходы;

• не учитывать требования substance.

Эти ошибки часто приводят к штрафам, повышенной налоговой нагрузке и проблемам при аудите.

10. Практические рекомендации из практики налогового консультанта

✔ планируйте налоговую стратегию до регистрации компании;

✔ проверяйте критерии QFZP заранее и ведите substance-документацию;

✔ настройте бухгалтерский учёт под IFRS;

✔ документируйте трансфертное ценообразование;

✔ ведите раздельный учёт деятельности и доходов.

Заключение

Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 году — это современный налоговый режим, который строится на прозрачности, экономическом присутствии и соблюдении международных стандартов.

Ставка 9 % не является наказанием для бизнеса, но некорректное её применение может стать источником значительных штрафов и дополнительных обязательств по отчетности.

Стратегическое планирование налогов, встроенное в модель компании с самого начала, становится ключевым элементом финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности структуры.

Ссылки на нормативные акты и источники

Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses 

Ссылка на Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса

Federal Tax Authority – Corporate Tax Legislation and Guidance 

Ссылка на законодательство и разъяснения по корпоративному налогу Федеральной налоговой службы

Guide on Free Zone Persons – Qualifying Free Zone Person Requirements 

Ссылка на руководство по компаниям свободных экономических зон – требования к статусу Qualifying Free Zone Person

Additional Official Reference — Corporate Tax Filing & Compliance 

Дополнительная официальная ссылка — подача декларации по корпоративному налогу и требования по соблюдению законодательства